會計師 115 年稅務法規考古題（共 25 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/accountant/115-tax-regulations

第 1 題
個人甲君114 年均居住於國外，其當年將持有之國內不動產委託國內個人乙君擔任受託人成立信託契約（自益信託），同年乙君將該信託財產出租予國內A 銀行並取得租金收入120 萬元（每月租金10 萬元），受託人乙君於次（115）年將信託利益給付予甲君。依所得稅法規定，下列敘述何者錯誤？
(A) A 銀行應於每次給付租金時，按居住者適用之扣繳率辦理扣繳
(B) 乙君應於次（115）年1 月底前填具甲君信託所得額及應扣繳稅額等資料，向稽徵機關列單申報
(C) 甲君應將信託利益併入取得115 年度之所得辦理申報納稅
(D) 乙君115 年將信託利益給付受益人甲君時，免辦理扣繳
正解：C

第 2 題
依所得稅法規定，下列何者114 年度為非中華民國境內居住之個人？
(A) 中華民國國民甲114 年度在中華民國設有戶籍，至114 年12 月1 日首次離境至美國就學
(B) 中華民國國民乙114 年度在中華民國設有戶籍，113 年12 月出境至日本工作，直至115 年1 月始返國
(C) 英國人丙114 年1 月20 日來中華民國就學，114 年12 月1 日離境
(D) 韓國人丁114 年3 月2 日受韓國公司派駐在中華民國工作，115 年1 月離境
正解：B

第 3 題
甲君114 年度取得下列所得，依所得稅法規定，何者應計入綜合所得總額課稅？
(A) 擔任專門職業及技術人員高等考試監考人員從事試務工作取得之報酬
(B) 於跳蚤市場出售使用多年家具之獲利
(C) 參加百貨公司抽獎活動獲得汽車一輛
(D) 於有價證券集中交易市場出售A 公司股票之獲利
正解：C

第 4 題
依所得稅法第25 條規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內從事規定之業務，且成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按境內營業收入之一定比率計算所得額，下列何項業務非屬上開規定適用範圍？
(A) 專利授權
(B) 國際運輸服務
(C) 承包營建工程
(D) 出租機器設備
正解：A

第 5 題
甲公司會計年度原為曆年制，嗣報經稽徵機關核准自114 年6 月1 日起變更會計年度為6 月制；另甲公司結算114 年1 月至5 月之課稅所得額為200 萬元，下列敘述何者錯誤？
(A) 甲公司114 年1 月至5 月應納稅額為40 萬元
(B) 甲公司應於114 年6 月30 日前辦理114 年1 月至5 月之營利事業所得稅結算申報
(C) 甲公司應於116 年5 月31 日前辦理114 年1 月至5 月之未分配盈餘申報
(D) 甲公司114 年1 月至5 月之未分配盈餘，應併入114 年6 月1 日至115 年5 月31 日之未分配盈餘內計算
正解：C

第 6 題
依所得稅法及相關法規規定，有關房地合一交易所得計算之敘述，下列何者錯誤？
(A) 其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額
(B) 其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額
(C) 已納土地增值稅為計算房地交易所得時可以減除之費用
(D) 個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算5 年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為20%
正解：C

第 7 題
依所得基本稅額條例規定，下列何種有價證券之交易所得，免計入基本所得額？
(A) 營利事業出售上市公司所發行之股票
(B) 個人出售上市公司所發行之股票
(C) 營利事業出售私募證券投資信託基金之受益憑證
(D) 個人出售私募證券投資信託基金之受益憑證
正解：B

第 8 題
甲於109 年5 月1 日買入A 房地，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，嗣於114 年3 月2 日過世，由其子乙繼承該房地並於114 年8 月1 日出售，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，乙出售A 房地適用房地合一課徵所得稅之稅率為何？（甲及乙均為中華民國境內居住之個人）
(A) 45%
(B) 35%
(C) 20%
(D) 15%
正解：C

第 9 題
總機構在中華民國境內之甲公司於114 年10 月出售一筆108 年1 月購入之國內房屋、土地產生損失，依所得稅法有關房地合一課徵所得稅規定，下列敘述何者正確？
(A) 該筆交易損失應併入當年度營利事業所得額
(B) 該筆交易損失減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除
(C) 114 年度無房屋、土地交易所得，該筆交易損失得自114 年之次年起10 年內之房屋、土地交易所得減除
(D) 符合所得稅法第39 條規定要件，該筆交易損失得自114 年之次年起10 年內房屋、土地交易所得減除
正解：C

第 10 題
依所得稅法及相關規定，營利事業之原始憑證因遭受不可抗力災害以致滅失者，下列敘述何者正確？
(A) 營利事業申報之所得額如在同業利潤標準以下，稽徵機關即應個別調查並核定之
(B) 營利事業之純益率在部訂標準以下者，稽徵機關應採取書面審核方式查核
(C) 稽徵機關進行調查時，營利事業未提示帳簿、文據者，稽徵機關應依所得額標準，核定其所得額
(D) 滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該事業前3 個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之
正解：D

第 11 題
甲公司向中央目的事業主管機關申請114 年度研究發展支出適用產業創新條例第10 條規定之投資抵減，並經中央目的事業主管機關就甲公司資格條件及當年度研究發展活動審定符合規定，甲公司當年度經稽徵機關核定可適用投資抵減之研究發展支出為5,000 萬元，並選擇1 次抵減當年度應納營利事業所得稅額，如甲公司當年度應納營利事業所得稅額為1,500 萬元，且未申報其他類別之投資抵減，甲公司114 年度研究發展支出適用投資抵減可抵減當年度應納營利事業所得稅額之金額為何？
(A) 750 萬元
(B) 500 萬元
(C) 450 萬元
(D) 225 萬元
正解：C

第 12 題
國內甲公司113 年度直接持有境外受控外國企業A 公司、B 公司及C 公司之股權比率皆為100%，A 公司、B 公司及C 公司113 年度盈虧分別為A 公司虧損新臺幣（下同）1,000 萬元、B 公司盈餘1,200 萬元及C 公司盈餘300 萬元，該3 家受控外國企業皆無實質營運活動，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定，有關甲公司應認列投資收益之敘述，下列何者正確？
(A) A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，因未逾700 萬元，甲公司免認列B 公司及C 公司之投資收益
(B) A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，因B 公司盈餘逾700 萬元，甲公司應認列B 公司之投資收益，免認列C 公司之投資收益
(C) A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，甲公司應認列盈餘為正數之B 公司及C 公司之投資收益
(D) B 公司及C 公司之113 年度盈餘合計1,500 萬元，已逾700 萬元，甲公司應認列B 公司及C 公司之投資收益
正解：B

第 13 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人收取下列款項，何者非屬營業稅課稅範圍？
(A) 銷售紐約不動產之收入
(B) 外銷貨物收入
(C) 餐廳向消費者收取之服務費
(D) 因客戶積欠貨款而加計之利息收入
正解：A

第 14 題
A 公司經營電視網路購物，於電視購物節目公開明白揭示，消費者對所收到的商品有7 天鑑賞期，如果不願購買時得於收到商品7 天內退回商品，A 公司開立統一發票的做法，下列何者錯誤？
(A) 發貨時應即開立統一發票，但得於鑑賞期過後再行寄發
(B) 發貨時先不用開立統一發票，於鑑賞期過後未被退貨再行開立統一發票
(C) 發貨時應開立統一發票並得隨貨寄送發票予消費者
(D) 發貨前已先收到貨款，應先行就預收款開立統一發票予消費者
正解：B

第 15 題
依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人申請下列何種變更營業登記，應於繳清稅款或提供擔保後始可為之？
(A) 合併
(B) 增加資本
(C) 減少資本
(D) 由臺北市遷移地址至新北市
正解：C

第 16 題
甲本年初標購一筆法院拍賣之土地，拍定日當期土地公告現值800 萬元，依實際拍定價額650萬元核定土地增值稅；同一年度中將該筆土地以1,000 萬元價額出售予乙，不考慮相關土地改良支出，依土地稅法及相關法規規定，以對甲稅負最低方式計算，該筆土地之土地漲價總數額為多少？
(A) 0 元
(B) 150 萬元
(C) 200 萬元
(D) 350 萬元
正解：B

第 17 題
依稅捐稽徵法及相關法規規定，納稅義務人提供上市公司股票作為繳納稅款之擔保品，應如何計算相當擔保？
(A) 提供擔保日前一日之淨值計算
(B) 提供擔保日前一日證券市場之收盤價8 折計算
(C) 提供擔保日前一日證券市場之收盤價9 折計算
(D) 提供擔保日前一日證券市場之收盤價計算
正解：B

第 18 題
依納稅者權利保護法規定，有關納稅者權利保護官之敘述，下列何者錯誤？
(A) 納稅者權利保護官得由外部專家學者擔任
(B) 納稅義務人對課稅處分不服，得分別申請復查及納稅者權利保護官協助
(C) 為辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查
(D) 發現課稅處分有欠允當，得逕行調整變更之
正解：D

第 19 題
非中華民國國民A 曾在中華民國境內擔任美語教師多年，死亡前2 年內，曾在臺灣居住200天，若死亡時在美國的財產換算為新臺幣（下同）2,000 萬元，另有在臺灣上市之甲公司股票，以死亡日之收盤價格計算為500 萬元，死亡時列入我國遺產課稅的遺產總額為多少？
(A) 2,500 萬元
(B) 2,000 萬元
(C) 500 萬元
(D) 0 元
正解：C

第 20 題
A 先生早年喪偶，膝下育有三子甲、乙、丙，國稅局於A 先生113 年2 月23 日死亡後（其中甲、丙抛棄繼承），查得其生前於110 年12 月15 日贈與現金5,000 萬予丙，經國稅局發單課徵贈與稅，則本件贈與稅納稅義務人為何？
(A) 乙
(B) 丙
(C) A 先生
(D) 甲、乙、丙
正解：B

第 21 題
依遺產及贈與稅法第15 條規定，下列被繼承人死亡前2 年內贈與，何者應併入其遺產總額課稅？
(A) 贈與配偶房地，死亡前已離婚
(B) 贈與繼子房地，死亡前已終止收養關係
(C) 贈與孫子女朋友房地，死亡時孫子與女朋友已結婚
(D) 贈與外婆房地，外婆已先於被繼承人死亡
正解：C

第 22 題
依遺產及贈與稅法規定，下列何種行為應課徵贈與稅？
(A) 18 歲的青年用父親給的零用錢，買大樂透中了新臺幣1 億元
(B) 甲感念母校某國立大學的教育，捐贈1,000 萬元回饋母校
(C) 乙公司贈與董事長的孫子500 萬元
(D) 丙見兒子每月為了繳納房屋貸款四處籌錢，為了減輕兒子的負擔，為兒子償還房屋貸款1,000 萬元
正解：D

第 23 題
依遺產及贈與稅法規定，有關不計入贈與總額之項目，下列敘述何者錯誤？
(A) 甲為留學美國的長子支付幾近豪奢的生活費，應計入贈與總額
(B) 受贈人就受贈農業用地於5 年列管期間內依法變更為住宅區後出售，應追繳贈與稅
(C) 捐贈依法登記為公益社團法人組織的財產，應計入贈與總額
(D) 配偶相互間贈與，不論金額多寡，均不計入贈與總額
正解：B

第 24 題
甲之子為體壇健將，於2020 年東京奧運奪金，甲於114 年3 月5 日經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈給其子500 萬元；同年5 月5 日再捐贈300 萬元，惟未指定捐贈特定運動員，又甲114 年度已無其他贈與，甲應繳多少贈與稅？
(A) 甲對政府的捐贈，不計入贈與總額800 萬元
(B) 應繳贈與稅58 萬元
(C) 應繳贈與稅55.6 萬元
(D) 應繳贈與稅25.6 萬元
正解：D

第 25 題
依遺產及贈與稅法第30 條第4 項規定，有關納稅義務人申請實物抵繳，下列敘述何者錯誤？
(A) 為現金繳納之例外規定
(B) 須應納稅額在30 萬元以上，且一次繳納現金確有困難
(C) 判斷納稅義務人一次繳納現金有無困難，應將其固有財產納入評估
(D) 申請實物抵繳之境內課徵標的物如屬不易變價或保管，其得抵繳之稅額，以該財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限
正解：C

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