會計(高普考) 106 年審計學考古題（共 25 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/accounting-civil-service/106-auditing

第 1 題
查核人員經由對受查者及其環境（包括內部控制）之瞭解，辨認並評估導因於舞弊
或錯誤之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，從而作為設計及執行
應有查核程序之基礎。試問：
㈠查核人員應如何進行上述風險評估程序？（6 分）
㈡內部控制的五大要素為何？（15 分）

第 2 題
下列有8 個獨立情境，最適當的證實性程序各為何？（請用代碼(A-H)回答）。（24 分）
情境：
分析性程序的結果顯示，當年度應收帳款週轉率顯著降低。
與新客戶簽訂的銷售合約，與公司一般標準銷售合約的條款不同。
第四季接近期末的銷貨收入突然有巨幅增加的情形。
根據過去數年查核經驗，受查者應收帳款的函證回函率非常低。
因產品設計改變導致不良率提高，受查者的退貨情況明顯增加。
在抽查銷貨收入交易的金額正確性時，發現有數個交易其產品標價錯誤。
在查核收現交易時，發現受查者於收到客戶付款時，雖立即更新應收帳款明細
帳，但卻往往延後數天才將所收現金存入銀行。
受查者未定期比對與調節應收帳款明細帳與總分類帳餘額間的一致性。
證實性程序：
A. 增加期末銷貨退回交易的查核樣本量，並與過去年度的退貨紀錄比較。
B. 對新客戶發出積極式函證，並特別要求其提供銷售合約是否有附帶或特殊條款
及詳細資訊。
C. 增加由應收帳款明細清單追查至應收帳款明細帳冊資料的抽查樣本量。
D. 增加期末後收現交易之查核樣本量，以評估應收帳款的可回收情況。
E. 增加銷貨交易截止測試的樣本量。
F. 增加應收帳款積極式函證的樣本量。
G. 查核期末最後幾筆收現交易，以測試收現交易是否入帳於正確的會計期間。
H. 不採用積極式函證，而是多進行用以測試應收帳款科目餘額存在性與正確性的
替代性查核程序。

106年公務人員特種考試關務人員考試、
106年公務人員特種考試身心障礙人員考試及
106年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題
考試別： 關務人員考試
等
別： 三等考試
類
科： 關稅會計
科
目： 審計學

第 3 題
請以代碼（A-D）回答下列10 個獨立的風險因子，各為那類風險？（30 分）
風險類型：
A. 可接受查核風險（acceptable audit risk）
B. 固有風險（inherent risk）
C. 控制風險（control risk）
D. 規劃的偵查風險（planned detection risk）
風險因子：
外部使用者依賴財務報告進行決策的程度。
受查者因未控管倉庫的進出，也未定期盤點存貨並與帳上存貨進行比對，致使
無法追查是否有員工偷竊了公司存貨之情事。
在查核報告發出後，受查者發生重大財務困難或危機事件的可能性。
部分交易與科目餘額的評價須作重大會計估計與判斷。
助理查核人員專業能力不足，致使無法看出所收集到的查核證據中存有受查者
帳務處理錯誤的跡象。
查核人員對於受查者管理當局誠正性的評估。
受查者有許多關係人與關係人交易。
受查者當年度發生了如火災、進行重大併購、購入複雜的衍生性金融商品交易
等特殊狀況。
查核計劃（program）遺漏了數個重要的查核程序。
受查者未定期編製銀行調節表。

第 4 題
與財務報表查核有關之故意不實表達，其型態包括財務報導舞弊與挪用資產。試問：
㈠請說明財務報導舞弊與挪用資產的意義，並比較兩者的差異。（10 分）
㈡下列5 個為銷貨及收款循環中可能發生舞弊的獨立情況，請判斷並說明其屬於財
務報導舞弊或挪用資產之舞弊類型。（15 分）
A. 公司為求增加銷貨收入，不當提高信用狀況不佳客戶的賒購額度，並鼓勵他們
進貨。
B. 公司刻意降低某些客戶應收帳款的帳齡，以低估備抵壞帳的金額。
C. 出納竊取已進入收銀機內並已入帳的現金。
D. 出納竊取客戶所支付的現金，而以尚未收到客戶交款的說詞予以掩飾。
E. 公司跟主要客戶訂約，若在期末前大量進貨，將可在期末後無條件退貨。

第 5 題
下列有關審計機關職責之敘述，何者錯誤？
(A) 各機關定製財物的價格，係按合約訂定「實際成本加利潤」計算，審計機關得派員查核承攬廠商實際成本的有關帳目
(B) 經管債券機關，於債券抽籤還本和銷毀時，應造冊通知審計機關
(C) 各機關財產如需報廢，在一定金額以上，應報請審計機關查核
(D) 各機關的現金、票據、證券和其他財物管理，若有遺失、毀損或其他意外事故而致損失，應由審計機關檢同有關證件，報請其主管機關審核
正解：D

第 6 題
下列何者屬於「事後審計」？
(A) 駐在審計
(B) 就地監視
(C) 書面審查
(D) 執行中之隨時稽查
正解：C

第 7 題
查核人員於測試受查者對公平價值衡量與揭露時，應評估那些事項？(A)管理階層所採用之假設是否合理
(B)管理階層所採用之評價方法是否適當
(C)管理階層於衡量時是否採用可適時取得之攸關資訊
(D)評估管理階層所作之前期公平價值衡量與實際結果是否存有重大差異
(B) 管理階層所採用之評價方法是否適當
(C) 管理階層於衡量時是否採用可適時取得之攸關資訊
(D) 評估管理階層所作之前期公平價值衡量與實際結果是否存有重大差異
(B) 僅
(C) 僅
(D) 僅
正解：A

第 8 題
查核人員執行證實分析性程序以驗證利息費用之合理性時，發現帳載的利息費用顯著低於長期負債的合理利息支出，則可能的疑慮為何？
(A) 應付公司債溢價低估
(B) 應付公司債折價高估
(C) 利息費用低估
(D) 利息費用高估
正解：C

第 9 題
下列那一科目無法藉由查核該科目本期之交易得知期初餘額是否適當？
(A) 應收帳款
(B) 應付帳款
(C) 短期借款
(D) 存貨
正解：D

第 10 題
受查者內部控制作業規定，開立支票支付貨款前必須確認進貨均已驗收通過無誤。下列何者是最適當的控制測試？
(A) 抽查驗收報告，以確定已付款支票的日期晚於驗收報告的日期
(B) 抽查驗收報告，以確定已付款支票的日期不晚於驗收報告的日期
(C) 抽查已付款支票，以確定驗收報告的日期晚於開票日期
(D) 抽查已付款支票，以確定驗收報告的日期不晚於開票日期
正解：D

第 11 題
查核人員詢問生產或營業部門人員關於可能的存貨滯銷品或陳廢品，其最可能是驗證下列那一個財務報表聲明？
(A) 完整性
(B) 存在
(C) 權利與義務
(D) 評價或分攤
正解：D

第 12 題
查核人員為因應所評估整體財務報表重大不實表達風險而作之整體查核對策，並不包括下列那一事項？
(A) 採用更積極之督導
(B) 指派較具經驗或具特殊技能之職員或聘用專家
(C) 對個別項目聲明規劃進一步查核程序
(D) 改變查核程序之性質、時間或範圍
正解：C

第 13 題
查核人員對甲公司進行2013 年度財務報表查核工作，其決定財務報表整體重大性為$1,000,000，下列敘述何者正確？
(A) 執行重大性可能為$1,200,000
(B) 顯然微小之門檻可能為$500,000
(C) 對董監酬勞之揭露所設定特別項目重大性可能為$200,000
(D) 查核人員用以評估重大不實表達風險及決定進一步查核程序之性質、時間及範圍之重大性金額為$1,000,000
正解：C

第 14 題
有關查核證據之攸關性與可靠性，下列那些是正確的敘述？(A)自受查者外部獨立來源所取得之查核證據具較高之可靠性 (B)為查核應付帳款之存在性，測試期後付款憑證比測試帳載應付帳款更為攸關 (C)查核人員進行存貨盤點觀察，可直接獲取存貨評價聲明之查核證據 (D)向受查者客戶進行應收帳款函證，如回函相符時，通常可獲取應收帳款之正確與存在性之聲明
(A) 僅
(B) 僅
(C) 僅
(D) 僅
正解：D

第 15 題
有關「查核證據」，下列敘述何者錯誤？
(A) 查核證據之足夠性係指查核證據數量之衡量
(B) 查核證據之適切性係指查核證據品質之衡量
(C) 查核證據之足夠性及適切性二者相互關聯
(D) 取得較多之查核證據確定可彌補查核證據品質不佳之缺陷
正解：D

第 16 題
當查核人員欲測試資產科目之交易記載「完整性」聲明時，應：
(A) 由財務報表科目餘額逆查是否存有未入帳之交易
(B) 由分類帳逆查是否存有交易原始憑證
(C) 由分類帳順查至日記簿
(D) 由原始憑證順查至分類帳
正解：D

第 17 題
下列有關查核證據的敘述，何者正確？
(A) 若不同來源的證據相互印證不符，查核人員應以證據數量較多者為準；至於其他印證不符的證據，無須納入查核工作底稿
(B) 查核人員必須考量蒐集證據的成本與效益，若蒐證成本太高，則可予以省略
(C) 會計師宜要求助理人員蒐集查核證據時，務必遵照法律上對證據的規定判斷舞弊是否確實發生
(D) 查核人員若對於重要事項無法獲取足夠與適切的查核證據，即不應提出無保留意見之查核報告
正解：D

第 18 題
查核人員瞭解客戶內部控制之主要目的為何？
(A) 決定查核時間、性質與範圍
(B) 合理評估財務報表之先天性風險
(C) 與管理階層溝通內部控制事宜
(D) 視為致管理當局建議書之依據
正解：A

第 19 題
下列何者屬於企業內部控制中的預防控制？
(A) 出納人員定期進行輪調
(B) 編製銀行調節表
(C) 核對應付帳款之總帳與明細帳
(D) 取得客戶聲明書
正解：A

第 20 題
查核人員採用統計抽樣之最主要考量為何？
(A) 可量化抽樣風險
(B) 在法庭上較可提供更佳的辯護證據
(C) 不需要專業判斷
(D) 可以較少的查核投入取得更具說服力的查核證據
正解：A

第 21 題
查核人員應設計及執行能取得足夠及適切查核證據之查核程序，俾作成合理之結論，並據以表示查核意見；其對是否已取得足夠及適切之查核證據作出專業判斷時，下列何項不是其應考量的攸關因素？
(A) 查核程序之性質
(B) 商業及個人關係
(C) 成本與效益之權衡
(D) 財務報導之及時性
正解：B

第 22 題
根據審計準則公報第45 號之規定，查核工作底稿之檔案彙整應於查核報告日後60 天內完成，且於彙整過程中可能因行政管理之需要，需對查核工作底稿作必要之處理。下列何種處理不在公報允許的範圍內？
(A) 刪除或銷毀被更新之文件
(B) 對查核工作底稿做分類、核對或交叉索引
(C) 完成與檔案彙整相關之檢查表並簽名
(D) 整理查核人員於查核報告日後取得，且已與查核團隊相關成員討論並達成共識之查核證據，作成更清楚之紀錄
正解：D

第 23 題
下列有關會計師查核報告之敘述何者錯誤？
(A) 會計師於受託進行整體財務報表之查核時，所出具之查核報告可對特定財務資訊如應付帳款會計科目同時表示意見
(B) 會計師對所查核之各種或各期財務報表，可表示相同或不同的意見
(C) 會計師財務報表查核報告應對財務報表整體以書面明確表示意見
(D) 查核報告應以委任人或其指定人為報告收受者
正解：A

第 24 題
會計師未受託查核財務報表時，不宜接受下列何項查核工作？
(A) 僅單獨對財務報表內之存貨科目進行查核
(B) 僅對單期財務報表進行查核
(C) 僅對資產負債表進行查核
(D) 僅對法令規定或契約約定條款之遵循進行查核
正解：D

第 25 題
有關存貨盤點敘述，下列何者錯誤？
(A) 查核人員觀察存貨盤點之目的，在於瞭解及驗證受查者存貨盤點流程及其結果之有效性，以獲取存貨數量及狀況之證據
(B) 盤點日若非資產負債表日，查核人員應分析盤點日至資產負債表日存貨之變動情形，並抽查該期間異動之佐證資料或交易憑證
(C) 查核由第三人保管存放在外之金額重大存貨，如無法盤點觀察，可以僅核對第三者出具保管文件證明作為替代性查核程序
(D) 首次接受委任而無法參與上期存貨盤點觀察，得參閱前任會計師之查核工作底稿，以瞭解及評估上期存貨盤點過程與結果
正解：C

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。