會計(高普考) 108 年會計學概要考古題（共 20 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/accounting-civil-service/108-accounting-overview

第 1 題
乙公司於海關設有倉庫每月為該倉庫存貨編製報表，該保稅倉庫之存貨採
永續盤存制，以及先進先出法。X1 年度之期初存貨為200 單位，單位成
本$100，X1 年1 月份之進出貨資料如下：
進貨：
1/7   450 單位 @$120
1/20   150 單位   @$130
出貨：
1/9   400 單位 @$250
1/18   150 單位   @$260
乙公司1/31 實地盤點存貨，為200 單位，其淨變現價值為$20,500。
試作：
㈠乙公司1/9 及1/31 應有之分錄。（7 分）
㈡乙公司該保稅倉庫1 月份之存貨周轉率為若干？（小數點後四位四捨五
入）（5 分）
㈢假設乙公司該保稅倉庫自2 月起改採定期盤存制，2 月份相關存貨資料
如下：
進貨  $200,000        進貨運費  $10,000
銷貨  $350,000        銷貨退回  $ 5,000
在2 月底，該保稅倉庫之天花板不幸在下大雨時嚴重漏水，僅搶救出部分
存貨，其淨變現價值$60,000。依毛利率法（採1 月份之毛利率），2 月
水災之存貨損失估計為若干？（8 分）

第 2 題
甲公司董事長看到公司綜合損益表顯示X3 年度之稅後淨利為$800,000，
因此打算發放現金股利，但看到公司銀行存款之現金餘額卻寥寥無幾，他
不解，問會計人員：公司於X3 年度並無重大資本支出，也沒有償還債務，
為什麼帳上呈現淨利，但卻無足夠現金可用來發放股利。公司會計人員想
了解營業活動之現金流量，以向董事長解釋。下列是X3 年度的相關資料：
(  )表示貸方金額

期初金額 期末金額 說            明
應收帳款淨額
$400,000
$550,000 本年度曾沖銷無法收回之帳款$10,000
存貨淨額
300,000
600,000 本年度曾認列跌價損失$25,000
預付租金
100,000
80,000
應付帳款
(200,000) (210,000) 均因進貨而產生
預收貨款
(300,000) (160,000)
註：X3 年度提列折舊$150,000，並認列投資性不動產評價利益$180,000。
試作：
㈠請採間接法求出X3 年度之營業活動現金流量，請依下列格式作答。
（14 分）
調整項目
？處填入正確金額，請以(  )代表減項
淨利
$800,000
應收帳款淨額變動
？
存貨淨額變動
？
預付租金變動
？
應付帳款變動
？
預收貨款變動
？
提列折舊
？
認列投資性不動產評價利益
？
營業活動現金淨流入
？
㈡該公司X3 年度之銷貨收入為$600,000，銷貨成本為$450,000，董事長
想知道該公司今年支付了多少現金給存貨供應商？該公司應收帳款之
平均收帳天數為幾天？試解答之。（8 分）
㈢營業活動現金流量表可採用直接法或間接法報導，請問國際財務報導準
則（IFRS）較鼓勵企業採用那種方法？並請說明理由。（4 分）

第 3 題
丙公司X2 年度調整後結帳前，發現下列3 事項。請為丙公司逐一作12 月
31 日之必要分錄：
㈠丙公司基於工安考量，每三年更換鍋爐之防火內襯一次，更換下來的內
襯只能拋棄。X2 年初，定期更換防火內襯，舊內襯之原始成本為
$60,000，新更換內襯之成本為$66,000，丙公司於更換日直接借記維修
費用、貸記現金$66,000。該鍋爐於X2 年底之剩餘耐用年限為5 年，無
殘值，採直線法折舊。（8 分）
㈡丙公司於X2 年7 月1 日購入機器設備一部，購價$5,000,000，若10 天
內付款，可享現金折扣2%，但公司實際上未取得現金折扣。該設備耐
用年限5 年，無殘值，採年數合計法折舊。該設備於報廢時尚需支付除
役成本，以10%市場利率折現後，在7 月1 日之現值為$200,000。丙公
司購入時，入帳方式為借記機器設備$5,000,000。（8 分）
㈢丙公司5 年前曾發行可轉換公司債，面額$2,000,000，於X2 年底到期。
5 年前，發行時之分錄包括借記應付公司債折價$300,000，及貸記資本
公積－認股權$100,000。X2 年底，債券到期，半數債券持有人轉換為
普通股，共50,000 股（每股面額$10，當日公允價值$15），半數債券
持有人則接受公司以現金清償。丙公司漏列X2 年底應有之轉換及贖回
分錄。（8 分）

第 4 題
丁公司於X1 年1 月1 日發行面額$3,000,000，票面利率10%，每年年底
付息並還本$1,000,000 之3 年期分期還本公司債。發行日之市場利率為
6%。此批公司債全數由戊公司購入，戊公司將此項投資歸類為「透過其
他綜合損益按公允價值衡量投資」，X1 年12 月31 日該公司債之公允價
值為$2,100,000。
試作：
㈠X1 年1 月1 日該債券之發行價格為若干？（需列出算式始計分，四捨
五入至整數）（4 分）
㈡假設X1 年1 月1 日該債券之發行價格為$3,217,993，請分別為丁、戊
公司作X1 年底之利息及本金收付分錄，以及債券公允價值之評價調整
分錄（若有需要）。（9 分）
㈢請列示丁公司X1 年底資產負債表有關此公司債之應有表達。（8 分）
㈣假設丁公司於X2 年1 月1 日按X1 年底公允價值將該公司債全數贖回，
請作X2 年1 月1 日丁、戊公司應有之分錄。（9 分）

第 5 題
財務報表的流動性分析，下列敘述何者錯誤？
(A) 當一企業之速動比率大於1 時，若將原應借記「應付帳款」誤作為借記「應收帳款」，將使速動比率高估
(B) 當一項流動負債減少，另一項流動負債同等額增加時，並不影響營運資金的淨額，亦不影響流動比率
(C) 若原有的速動比率大於1，現金與應付帳款減少同一數額，則速動比率上升
(D) 流動比率可用來衡量企業短期償債能力
正解：A

第 6 題
甲公司於X5 年初以$5,100,000，發行面額$5,000,000，10%，每年底付息一次公司債，市場利率為9.5%；該公司另支付與發行公司債相關之直接交易成本$100,000。甲公司發行該公司債對X5 年稅前淨利影響為何？
(A) 減少$475,000
(B) 減少$484,500
(C) 減少$500,000
(D) 減少$584,500
正解：C

第 7 題
甲公司X4 年5 月20 日以每股$55 的價格購回20,000 股庫藏股，並將其中一半庫藏股於6月15 日以每股$58 再發行。10 月份甲公司將另一半庫藏股以每股$51 再發行。11 月10 日股東張三將市價$300,000 的辦公設備無償捐贈給甲公司。假設甲公司X4 年5 月20 日之前從未買回庫藏股，下列對甲公司權益項目變動之敘述何者正確？
(A) 甲公司X4 年資本公積淨增加$300,000
(B) 甲公司X4 年資本公積淨增加$290,000
(C) 甲公司X4 年權益淨增加$300,000
(D) 甲公司X4 年保留盈餘淨增加$10,00041430
正解：A

第 8 題
甲公司持有乙公司40%普通股並分類為採用權益法之投資（投資之原始成本等於股權淨值），甲公司X1 年初關於此權益投資之帳面金額為$100,000。乙公司X1 年之本期淨損$1,000,000（無本期綜合損益），若X1 年底甲公司對乙公司另有長期應收款$100,000，則關於此權益投資，甲公司X1 年應認列之投資損失金額為何（不考慮所得稅）？
(A) $100,000
(B) $160,000
(C) $200,000
(D) $400,000
正解：C

第 9 題
甲公司未於取得「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」當期之期末對仍全數持有之該項資產進行評價，若該資產期末公允價值高於原始成本，則下列幾個項目會受影響？(A)負債比率 (B)淨利率 (C)資產周轉率 (D)帳面價值
(A) 一項
(B) 二項
(C) 三項
(D) 四項
正解：C

第 10 題
甲公司X1 年8 月底帳載銀行存款餘額為$14,730，相關資訊如下：在途存款$3,600、未兌現支票$1,389、銀行服務費$42、存款不足退票$638、託收票據$6,146。根據上述資訊，甲公司X1 年8 月底正確銀行存款餘額是多少？
(A) $16,901
(B) $16,943
(C) $20,196
(D) $22,407
正解：C

第 11 題
甲公司賖購一批$1,000 萬之商品，付款條件為2/10，n/30，甲公司預期會在10 天內付款。該批貨物X1 年1 月1 日起運，起運點交貨，另支付運費$10 萬現金。甲公司於X1 年1 月9日交付貨款。X1 年3 月1 日，甲公司將該批貨物全部賣給丙公司，賒銷$1,200 萬，包含運費$10 萬。按照以往經驗，甲公司預估丙公司將退貨十分之一。若甲公司採永續盤存制，則針對這筆交易，X1 年3 月1 日甲公司帳上「待退回產品權利」將增加多少餘額？
(A) $0
(B) $98 萬
(C) $99 萬
(D) $119 萬
正解：C

第 12 題
下列有關金融資產債券投資會計處理之敘述何者錯誤？
(A) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，不影響本期綜合損益金額
(B) 債券投資提列減損，對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」較對分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」之本期損益減少更大
(C) 對分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」提列減損，與分類為「透過損益按公允價值衡量之債券投資」，兩者對於權益之影響相同
(D) 分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資」與分類為「按攤銷後成本衡量之債券投資」對保留盈餘之影響相同41430
正解：B

第 13 題
甲公司於X1 年1 月1 日以$500,000（含交易成本）買入乙公司5 年期的公司債，面額$500,000、票面利率5%，每年12 月31 日付息一次。甲公司將該公司債投資分類為按攤銷後成本衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之12 個月預期信用損失估計金額為$15,000，存續期間預期信用損失估計金額為$50,000。X1 年底，該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額為$55,000，存續期間預期信用損失估計金額為$100,000。X2 年底，該債券的信用有顯著改善，信用評等提高為投資等級，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額為$30,000，存續期間預期信用損失估計金額為$80,000。則甲公司於X2 年12 月31 日之會計處理何項正確？
(A) 借記預期信用減損損失$30,000
(B) 借記備抵損失$20,000
(C) 貸記預期信用減損利益$70,000
(D) 貸記備抵損失$25,000
正解：C

第 14 題
甲公司於X1 年1 月1 日以$100,000（含交易成本）買入乙公司5 年期的公司債，面額$100,000、票面利率5%，每年付息一次。甲公司將該公司債投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，當時該公司債之信用評等為投資等級，甲公司對該債券之12 個月預期信用損失估計金額為$1,500，存續期間預期信用損失估計金額為$5,000。X1 年底，該公司債的公允價值為$97,000，同時該債券的信用風險已顯著增加，其信用評等降為投機等級，甲公司對該公司債之12 個月預期信用損失估計金額為$5,500，存續期間預期信用損失估計金額為$10,000。則甲公司X1 年底資產負債表之「其他權益」項目列報金額應為何？
(A) $3,000 借餘
(B) $4,500 借餘
(C) $7,000 貸餘
(D) $10,000 貸餘
正解：C

第 15 題
甲公司於X1 年1 月1 日取得醫療用X 光機器一台$400,000，預估耐用年限為6 年，殘值$40,000，採用直線法提列折舊與成本模式衡量。甲公司於X5 年初評估後，發現該機器可再使用3 年，且估計殘值改變為$10,000，則甲公司X5 年應提列多少折舊？
(A) $60,000
(B) $50,000
(C) $40,000
(D) $30,00041430
正解：B

第 16 題
甲公司於X1 年1 月1 日以$1,000,000,000 購入一棟商業大樓作為出租之用，估計可以使用60 年，殘值為$100,000,000，該公司對該不動產採用公允價值模式衡量。甲公司於X10 年1月2 日花費$4,000,000 更換大樓電梯，舊電梯被替換時之公允價值為$2,500,000。已知商業大樓X10 年1 月1 日及X10 年底之公允價值分別為$780,000,000 及$820,000,000，請問甲公司X10 年應分別認列多少「處分投資性不動產損失」及「投資性不動產評價損益」？
(A) $0；$36,000,000
(B) $(1,500,000)；$(30,000,000)
(C) $(2,500,000)；$38,500,000
(D) $(4,000,000)；$40,000,000
正解：C

第 17 題
在多年生果樹上的蘋果被果農摘下來，加工做成果汁之後，再賣給供應商。請問下列關於該果樹及其轉化、收成等會計處理，下列敘述何者正確？
(A) 多年生蘋果樹為生產性植物，後續評價採成本或重估價模式衡量
(B) 在樹上的蘋果是農產品，後續評價採公允價值減出售成本衡量
(C) 收成的蘋果是農產品，後續評價採淨變現值衡量
(D) 蘋果加工為果汁後是存貨，後續評價採公允價值減出售成本衡量
正解：A

第 18 題
甲公司正在進行一項訴訟，經公司的律師估計，勝訴的機率為30%，敗訴的機率為70%。若勝訴，可自對方獲賠償$5,000 萬。若敗訴，賠償對方$1,000 萬的機率是30%，賠償$2,000 萬的機率是60%，賠償$3,000 萬的機率是10%。則公司針對此一訴訟的會計處理何者正確？
(A) 認列負債準備$1,260 萬，揭露或有負債$3,000 萬
(B) 認列負債準備$1,800 萬，揭露或有負債$1,200 萬
(C) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有負債$1,000 萬
(D) 認列負債準備$2,000 萬，揭露或有資產$1,500 萬
正解：C

第 19 題
甲公司於X1 年1 月1 日購買機器設備一部，立即投入生產。機器設備價格為$918,534，其付款方式分5 年等額支付，每年底應支付＄212,158。當日市場利率為5%。則甲公司X1 年底資產負債表中屬非流動負債應報導金額為何（答案四捨五入至整數）？
(A) $494,218
(B) $540,145
(C) $575,684
(D) $577,760
正解：D

第 20 題
甲公司的借款利率為7%，總資產報酬率為6%，所得稅率為20%。若甲公司增加負債投資新計畫，其條件不變下將導致權益報酬率如何變動？
(A) 降低
(B) 增加
(C) 不變
(D) 不一定
正解：B

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。