財稅行政 106 年稅務法規大意考古題（共 50 題） 資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理 https://lawplayer.com/exam/fiscal-administration/106-%E7%A8%85%E5%8B%99%E6%B3%95%E8%A6%8F%E5%A4%A7%E6%84%8F 第 1 題 依照財政收支劃分法之規定，下列國稅應由中央統籌分配給直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）之規定，何者錯誤？ (A)所得稅總收入之10%，應由中央統籌分配給予 (B)營業稅總收入減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之40%，應由中央統籌分配給予 (C)遺產及贈與稅在直轄市徵起之收入80%給直轄市;在市、鄉（鎮、市）徵起之收入50%給該市、鄉（鎮、市） (D)菸酒稅，應以其總收入18%按人口比例分配該直轄市及臺灣省各縣（市） 第 2 題 下列租稅之相關法規，其法律位階由高至低之排序順位為何？(A)大法官對稅法之解釋文 (B)財政部發布之解釋令 (C)立法院三讀通過之租稅法律 (D)憲法 第 3 題 甲公司已於102 年5 月31 日完成上年度營利事業所得稅結算申報，稽徵機關查獲其有故意漏報所得額，對甲公司之核課期間應至何時截止？ (A)106 年5 月31 日截止 (B)107 年5 月31 日截止 (C)108 年5 月31 日截止 (D)109 年5 月30 日截止 第 4 題 我國房屋稅核課期間之起算日為何？ (A)每年5 月31 日 (B)每年6 月1 日 (C)每年11 月30 日 (D)每年12 月1 日 第 5 題 稅捐稽徵法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之擔保品，下列敘述何者正確？ (A)黃金，按八折計算 (B)經中央銀行掛牌之外幣，按九折計算 (C)政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計算 (D)核准上市之有價證券，按九折計算 第 6 題 依現行稅捐稽徵法有關退稅規定之敘述，下列何者錯誤？ (A)納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起5 年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請 (B)納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2 年內查明退還，其退還之稅款以5 年內溢繳者為限 (C)溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依繳納稅款之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還 (D)納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應即通知該納稅義務人 第 7 題 依所得稅法規定，取得發票日在民國99 年1 月1 日以後之短期票券，其到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得，除依所得稅法第88 條之規定扣繳稅款外，個人以及營利事業應如何課徵所得稅？ (A)免計入綜合所得總額計稅；免計入營利事業所得總額計稅 (B)應計入綜合所得總額計稅；應計入營利事業所得總額計稅 (C)應計入綜合所得總額計稅；免計入營利事業所得總額計稅 (D)免計入綜合所得總額計稅；應計入營利事業所得總額計稅 第 8 題 下列各項信託之情況，何者應課徵所得稅？ (A)因信託行為成立，信託財產於委託人與受託人之間的移轉 (B)委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人享有信託利益之權利價值 (C)信託關係存續中，受託人變更時，原受託人與新受託人間之信託財產移轉 (D)營利事業提供財產成立、捐贈或加入符合一定條件之公益信託，受益人享有該信託利益之權利價值 第 9 題 下列有關租稅法之敘述，何者錯誤？ (A)租稅課徵需考慮法規的周延清晰，同時需兼顧行政上的可行性與稽徵成本的節省 (B)租稅法是國際法並非國內法 (C)租稅法兼具實體法與程序法 (D)憲法為我國租稅法之最高法律依據 第 10 題 依據所得稅法之規定，納稅義務人得就其本人或配偶之各類所得採分開計算稅額，合併申報。試問於計算該稅額時，得減除分開計算稅額者之項目為何？(A)免稅額 (B)財產交易損失特別扣除額 (C)薪資所得特別扣除額 (D)教育學費特別扣除額 ⑤身心障礙特別扣除額 ⑥儲蓄投資特別扣除額 ⑦幼兒學前特別扣除額 (A) (C) ⑤⑦ (D) ⑥⑦ (C) ⑤⑥ 正解：D 第 11 題 總機構位於我國境內的甲公司，於105 年1 月2 日以成本1,080 萬元買入房地，其後於106 年6 月30 日以1,100 萬元之價格出售，相關交易費用60 萬元（不含土地增值稅），土地漲價總數額80 萬元，繳納土地增值稅12 萬元，甲公司此筆房地交易之損益應如何課稅？ (A)虧損40 萬元，併計入營利事業所得額計稅 (B)虧損120 萬元，併計入營利事業所得額計稅 (C)虧損40 萬元，分離課稅 (D)虧損120 萬元，分離課稅 第 12 題 納稅義務人王先生有一位20 歲兒子在美國就讀紐約大學，並在曼哈頓租屋居住，另外也在當地投保人身保險、也有相關醫療支出，所有支出均取得合法憑證並符合相關規定，王先生於申報105 年度綜合所得稅時係採列舉扣除額方式。下列針對納稅義務人王先生申報該名受扶養子女得列報之扣除額中，何者為不得減除之項目？ (A)房屋租金支出 (B)醫藥生育支出 (C)教育學費 (D)保險費 第 13 題 營利事業之捐贈，下列何者無金額限制，得全數認列為當年度費用或損失？(A)對中小企業發展基金之捐贈 (B)推行事業單位本身員工體育活動 (C)捐贈各級學校運動器材用品 (D)透過財團法人私立學校興學基金會指定對某私立大學之捐贈 ⑤捐贈文化創意事業成立育成中心 ⑥對公營事業或政府持有資本額達20%之民營企業之捐贈 (A) (C) ⑤ (C) ⑤⑥ (D) ⑤⑥ 正解：A 第 14 題 錢先生於106 年10 月19 日取得甲上市公司員工分紅配股3,000 股，每股面額10 元，甲上市公司股票於106 年10 月19 日的收盤價為50 元，則錢先生申報106 年度綜合所得稅時應如何認列？ (A)列薪資所得3 萬元 (B)列薪資所得15 萬元 (C)列其他所得3 萬元 (D)列其他所得15 萬元 第 15 題 依現行所得基本稅額條例及相關法規規定，某甲106 年度有關所得以及捐贈情況如下列選項，請選出應計入某甲106 年度個人之基本所得額之項目？ (A)綜合所得稅申報之現金捐贈扣除額20 萬元 (B)受益人與要保人非屬同一人之人壽保險，死亡保險給付1,500 萬元 (C)私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得200 萬元 (D)公開上市之股票的交易所得50 萬元 第 16 題 依現行所得稅法以及相關法規之規定，非中華民國境內居住之個人，取得我國上市公司分配之股利，此筆所得應按多少扣繳率扣繳稅款？ (A)5% (B)10% (C)15% (D)20% 第 17 題 大華公司於104 年1 月1 日，購入小客車一輛供總經理使用，成本300 萬元，進項稅額15 萬元，採平均法並依法定耐用年數5 年計提折舊，估計有殘值10 萬元，另大華公司於105 年12 月31 日將小客車以200 萬元售出。依相關稅法之規定，大華公司於申報105 年度所得稅時，下列何者正確？ (A)105 年12 月31 日小客車的帳載結算折舊金額為48 萬元 (B)105 年12 月31 日小客車的自行依法調整後折舊金額為61 萬元 (C)105 年12 月31 日小客車的出售損失為7 萬元 (D)105 年12 月31 日小客車折舊金額需帳外調減13 萬元 第 18 題 依現行所得基本稅額條例之規定，下列營利事業或個人何者得排除適用最低稅負制？(A)獨資、合夥組織之營利事業 (B)依法經營對外營業之消費合作社 (C)在中華民國境內有固定營業場所及營業代理人之營利事業 (D)辦理清算申報之營利事業 ⑤基本所得額在新臺幣670 萬元以上之個人 ⑥非中華民國境內居住之個人 (A) (D) ⑥ (C) ⑤ (D) ⑤ 正解：B 第 19 題 依現行土地稅法規定，下列有關我國地價稅之敘述，何者錯誤？ (A)按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵 (B)累進起點地價，以各該直轄市及縣（市）土地7 公畝之平均地價為準 (C)計算累進起點地價時，不包括工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內 (D)按累進起點地價之倍數，採累進稅率，最高稅率為千分之五十 第 20 題 依現行所得稅法相關規定，下列何者非營利事業採簽證申報之獎勵？ (A)列支較高之交際費 (B)公司組織可享有前5 年盈虧互抵 (C)得採試算暫繳 (D)稽徵機關僅做書面審核，但保留抽查權利 (B) 公司組織可享有前5 年盈虧互抵 (C)得採試算暫繳 (D) 稽徵機關僅做書面審核，但保留抽查權利 正解：B 第 21 題 王五為中華民國國民，單身，無法定繼承人，民國106 年10 月10 日死亡，死亡時其課稅遺產總額為8,000 萬元，王五應納之遺產稅額為何？ (A)667.7 萬元 (B)680 萬元 (C)751.55 萬元 (D)770 萬元 第 22 題 依現行遺產及贈與稅法規定，無人承認繼承的遺產，依法應歸屬何人？其應繳之遺產稅，依何種法律之規定分配？ (A)管理人；遺產及贈與稅法 (B)國庫；遺產及贈與稅法 (C)管理人；財政收支劃分法 (D)國庫；財政收支劃分法 第 23 題 依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者應計入遺產總額？ (A)被繼承人死亡前5 年內，繼承之財產未納遺產稅者 (B)被繼承人日常生活必需之器具，總價值在89 萬元以下的部分 (C)被繼承人自己創作之藝術品 (D)被繼承人之債權不能收取並確有證明者 第 24 題 依現行所得稅法有關營利事業所得稅之暫繳與結算申報規定，下列何者錯誤？ (A)會計年度為曆年制者，當年度暫繳申報期限為當年的9 月1 日至9 月30 日 (B)會計年度為曆年制者，當年度暫繳申報期限為次年度的9 月1 日至9 月30 日 (C)會計年度為曆年制者，當年度結算申報期限為次年度的5 月1 日至5 月30 日 (D)營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免辦理暫繳申報 第 25 題 依照現行遺產及贈與稅法之規定，下列關於遺產及贈與稅之申報、繳納之敘述，何者錯誤？ (A)遺產稅之納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6 個月內，向戶籍所在地稽徵機關申報 (B)贈與稅，贈與人在1 年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30 日內，辦理申報 (C)遺產或贈與稅應納稅額在30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分申請以實物抵繳 (D)遺產及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起2 個月內，繳清應納稅款，不得申請延期 第 26 題 王小明於106 年2 月獨自繼承其父親王大明留下來位於臺北市供自住之房地一處，該房地之土地公告現值與房屋評定標準價格共計2,000 萬元，該房地是王大明於102 年12 月自其父王老明那裡繼承而來，當時該房地之土地公告現值與房屋評定標準價格共計1,500 萬元，王大明於102 年繼承該房地時已繳納過遺產稅，假設除該房地外，並無其他遺產，試問王小明於106 年繼承該房地時，其應繳納之稅賦為何？ (A)不需繳納遺產稅、土地增值稅及契稅 (B)需繳納遺產稅，但不需繳納土地增值稅及契稅 (C)需繳納土地增值稅及契稅，但不需繳納遺產稅 (D)需繳納遺產稅、土地增值稅及契稅 第 27 題 依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列貨物或勞務何者免徵營業稅？(A)依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者 (B)銷售貨物或勞務與保稅區營業人供營運使用者 (C)出售之土地 (D)報社銷售之廣告 ⑤郵政機關依法經營之業務 ⑥金條、金片等飾金之加工費 (A) (C)⑤ (B) (C) ⑤ (B) ⑥ (D) ⑤ (D) ⑤⑥ 正解：A 第 28 題 依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列銷售貨物之認定標準，何者非屬營業稅之課稅範圍？起 運 點 目 的 地 (A)在我國境內 在我國境內 (B)在我國境內 在我國境外 (C)在我國境外 在我國境內 (D)在我國境外 在我國境外 第 29 題 依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列關於營業稅稅率之敘述，何者錯誤？ (A)保險業之再保費收入之營業稅稅率為1% (B)有職業性演唱或表演者之餐飲店其營業稅稅率為15% (C)銀行業經營非專屬本業之銷售額適用稅率為2% (D)銷售農產品之小規模營業人其營業稅稅率為0.1% 第 30 題 依現行遺產及贈與稅法之規定，下列有關遺產稅及贈與稅稅率結構之敘述，何者正確？ (A)採10%單一稅率 (B)採二級累進稅率，分別為15%及30% (C)採三級累進稅率，分別為10%、15%及20% (D)採三級累進稅率，分別為10%、20%及30% 第 31 題 有關自用住宅所享有之租稅優惠，下列敘述何者錯誤？ (A)自住房屋之稅率為1.2% (B)自用住宅用地地價稅優惠稅率為2% (C)自用住宅用地土地增值稅優惠稅率為 10% (D)綜合所得稅購屋借款利息扣除每一申報戶以30 萬元為限 第 32 題 下列有關房屋稅納稅義務人與代繳義務人之敘述，何者錯誤？ (A)房屋設有典權者，其納稅義務人為出典人 (B)共有房屋，其納稅義務人為共有人，由共有人推定一人 (C)所有權人住址不明或非居住於房屋所在地，應由管理人或現住人負責繳納 (D)共有房屋之共有人，未推定一人繳納者，由現住人或使用人代繳 第 33 題 陳小姐經營甲公司，專營數位電腦等產品零售，陳小姐將一批平板電腦，贈送給乙公司尾牙摸彩之用，陳小姐在購入該批商品時已決定作為贈與使用，並以有關科目列帳，同時，購入該商品所支付之進項稅額，未申報扣抵銷項稅額；依現行加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者正確？ (A)甲公司應按成本開立統一發票 (B)甲公司應按售價開立統一發票 (C)甲公司可免開立統一發票 (D)乙公司應按售價開立統一發票 第 34 題 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，其有關營業稅之規定，下列何者正確？ (A)應由勞務買受人於給付報酬之次期開始10 日內，按給付額依規定稅率，計算營業稅額繳納 (B)買受人為依第4 章第1 節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納 (C)銷售電子勞務予境內自然人者，免予繳納 (D)銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始10 日內，按給付額依規定稅率，計算營業稅額繳納 第 35 題 依現行加值型及非加值型營業稅法規定，進口下列何種貨物應課徵營業稅？ (A)肥料 (B)本國古物 (C)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船 (D)麵粉 (B) 本國古物 (C)國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船 (D)麵粉 正解：D 第 36 題 甲公司進口菸品一批，關稅完稅價格200 萬元，請問該商品進口時需繳納下列那些租稅？(A)關稅 (B)貨物稅 (C)菸酒稅 (D)菸品健康福利捐 ⑤營業稅 ⑥特種貨物及勞務稅 (B) 貨物稅 (C) 菸酒稅 (D) 菸品健康福利捐 ⑤營業稅 ⑥特種貨物及勞務稅 (C) ⑤⑥ (D) ⑤ (D) ⑤ 正解：D 第 37 題 依據土地稅法之規定，下列關於地價稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ (A)土地所有權屬於公有或公同共有者，以管理機關或管理人為納稅義務人 (B)承領土地以承領人為納稅義務人 (C)設有典權土地以出典人為納稅義務人 (D)承墾土地以耕作權人為納稅義務人 第 38 題 下列關於現行地價稅課稅地價之敘述，何者錯誤？ (A)土地所有權人未於公告期間內申報地價者，以公告地價80%為其申報地價 (B)申報地價超過公告地價120%時，以公告地價120%為其申報地價 (C)已規定地價之土地，應按申報地價，依法徵收地價稅 (D)規定地價後，每3 年重新規定地價一次，但必要時得延長之。重新規定地價者，亦同 第 39 題 依土地稅法規定，下列關於地價稅適用優惠稅率之敘述，何者錯誤？ (A)自用住宅用地：2‰ (B)非自用住宅之公共設施保留地，保留期間仍為建築使用者：6‰ (C)經主管機關核准設置之加油站：10‰ (D)公有土地供公共使用者：10‰ 第 40 題 依土地稅法規定，土地為信託財產且信託利益之受益人為委託人者，於信託關係存續中，有關信託土地課徵地價稅，其納稅義務人與地價總額計算之敘述，何者正確？ (A)受託人；與委託人在同一縣市之所有土地合併計算地價總額 (B)受託人；與受託人在同一縣市之所有土地合併計算地價總額 (C)委託人；與委託人在同一縣市之所有土地合併計算地價總額 (D)委託人；與受託人在同一縣市之所有土地合併計算地價總額 第 41 題 依土地稅法之規定，在計算土地增值稅之土地漲價總數額時，可以減除之土地改良等之相關費用有那些？(A)已繳納之工程受益費 (B)已繳納之土地借款利息 (C)已繳納土地重劃費用 第 42 題 土地所有權人適用一生一次土地增值稅優惠後，再出售其自用住宅用地，符合一定條件者，可不受一次之限制。就前述有關不受一次限制之自用住宅用地優惠稅率之適用條件，下列敘述何者錯誤？ (A)出售都市土地面積未超過1.5 公畝或非都市土地面積未超過3.5 公畝 (B)出售前1 年內，無出租或供營業使用 (C)土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6 年 (D)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋 第 43 題 依土地稅法規定，下列何者免徵土地增值稅？(A)因繼承而移轉之土地 (B)私人捐贈依法設立之私立學校用地，受贈人非為財團法人 (C)第一次規定地價後，辦理重劃之土地，在平均地權條例實施後第一次移轉時 (D)共有土地分割，其分割前後，價值相等者 ⑤配偶間相互贈與之土地，再移轉第三人時 (A) (B) ⑤ (D) ⑤ 正解：B 第 44 題 依土地稅法規定，關於土地所有權移轉時申報移轉現值之審核標準，下列敘述何者正確？ (A)申報人於訂定契約之日起30 日內申報者，以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準 (B)經政府核定照價收買之土地，以政府給付之地價為準 (C)依法院判決移轉登記者，以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值為準 (D)經法院拍賣之土地，以拍定價額為準 第 45 題 依現行契稅條例之規定，下列有關契稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ (A)買賣契稅，應由買受人申報納稅 (B)典權契稅，應由典權人申報納稅 (C)交換契稅，應由交換人估價立契，各就承受部分申報納稅 (D)贈與契稅，應由贈與人估價立契，申報納稅 第 46 題 下列有關房屋稅之敘述，何者正確？ (A)房屋稅，以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物，為課徵對象。因此，房屋稅之課稅範圍並未包括地下室 (B)房屋稅向房屋所有人徵收之。其設有典權者，向出典人徵收之 (C)納稅義務人應於房屋建造完成之日起30 日內檢附有關文件，向當地主管稽徵機關申報房屋稅籍有關事項及使用情形 (D)房屋同時作住家及非住家用者，應以實際使用面積，分別按住家用或非住家用稅率，課徵房屋稅。但非住家用者，課稅面積最低不得少於全部面積五分之一 第 47 題 依據現行證券交易稅條例之規定，為活絡市場，協助企業籌資及促進資本市場之發展，自民國99 年1 月1 日起至115 年12 月31 日止暫停徵收下列那一項有價證券之證券交易稅？ (A)公司債及金融債券 (B)槓桿型及反向型之債券指數股票型基金受益憑證 (C)上市股票 (D)上櫃股票 (B) 槓桿型及反向型之債券指數股票型基金受益憑證 (C)上市股票 (D) 上櫃股票 正解：A 第 48 題 下列何者非屬現行貨物稅條例規定之課稅項目？ (A)橡膠輪胎 (B)水泥 (C)油氣類 (D)多媒體電腦 第 49 題 依據貨物稅條例之規定，下列何種車輛免徵貨物稅？ (A)貨車 (B)購買完稅價格160 萬元之電動小客車 (C)106 年10 月1 日購買之電動公共汽車 (D)104 年5 月31 日購買並完成登記符合載運輪椅使用者車輛規定安全檢測基準之車輛，汽車所有人於106 年12 月31 日變更拆除載運輪椅使用者設備 第 50 題 依據貨物稅條例之規定，下列關於貨物稅完稅價格之敘述，何者錯誤？ (A)應稅貨物之完稅價格應包括該貨物之包裝從物價格 (B)國產貨物之完稅價格以產製廠商之銷售價格減除內含貨物稅額計算之 (C)產製廠商出廠之貨物，當月份無銷售價格，以該應稅貨物上月或最近月份之完稅價格為準 (D)國外進口應稅貨物之完稅價格，應按關稅完稅價格計算 題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。