財稅行政 107 年租稅各論考古題（共 25 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/fiscal-administration/107-taxation-topics

第 1 題
稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得等資料，原則上應保守秘密，下列敘述何者錯誤？
(A) 得公告重大已確定欠稅案件之欠稅人姓名
(B) 得提供資料予財政部核定之人員
(C) 得提供資料予已取得民事確定判決之債權人
(D) 得提供資料予銀行
正解：D

第 2 題
對單一財貨課稅所造成之超額負擔（excess burden），下列敘述何者正確？
(A) 假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係
(B) 假定供給完全沒有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成反向關係
(C) 假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小成正向關係
(D) 假定供給完全有彈性，超額負擔與受補償需求彈性大小無關
正解：C

第 3 題
按照雷姆西法則（Ramsey rule）設定稅率，下列敘述何者正確？
(A) 忽略了效率面
(B) 忽略了公平面
(C) 只能適用於需求彈性大的財貨
(D) 所有財貨價格下降的比例相同
正解：B

第 4 題
假設某一小國為開放經濟體系，資本可以自由進出此國且無任何交易或流動成本，此國的資本市場太小致不足以影響全球的資本報酬，若此國政府對資本課稅，則在部分均衡的分析下：
(A) 資本供給者將負擔全部的租稅
(B) 資本供給者與資本需求者各自負擔一半的租稅
(C) 資本需求者將負擔全部的租稅
(D) 將使更多的資本流入此國
正解：C

第 5 題
在完全競爭市場下對商品課稅，有關租稅歸宿何者正確？
(A) 對消費者或生產者課稅之租稅歸宿相同
(B) 對奢侈品課稅具累進效果
(C) 若商品之需求彈性愈小，則轉嫁較困難
(D) 對商品課從量稅或從價稅，其租稅歸宿有不同影響
正解：A

第 6 題
租稅指數化（tax indexing）是指：
(A) 投資人的證券交易所得依股價指數調整課稅
(B) 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者物價指數調整
(C) 納稅義務人的所得稅應納稅額依消費者信心指數調整
(D) 免稅額、扣除額、以及課稅級距等依通貨膨脹程度調整
正解：D

第 7 題
根據海格．西蒙斯所得之定義（Haig-Simons definition of income），下列何者非屬所得？
(A) 醫生替自己家人看病之設算所得
(B) 取得來自政府無償之實物補貼按市價計算之金額
(C) 於拍賣網站以1,000 元賣出實質價值1,000 元之二手電腦螢幕
(D) 投資股票未實現之資本利得
正解：C

第 8 題
我國課稅主權採「屬人兼屬地主義」之稅制，下列敘述何者錯誤？
(A) 總機構在境內之營利事業，其境內外所得須繳營利事業所得稅
(B) 居住滿1 年之非中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅
(C) 非中華民國國民，只須就境內財產之贈與繳贈與稅
(D) 經常居住中華民國境內之中華民國國民，其境內外遺產皆須繳遺產稅
正解：B

第 9 題
因為資本利得在實現時才課稅，納稅義務人可能因為實現多年累積的利得將造成稅負激增，因而不願意改變資產結構，此一現象稱為：
(A) 捕蠅紙效果（flypaper effect）
(B) 排擠效果（crowding-out effect）
(C) 閉鎖效果（lock-in effect）
(D) 租稅輸出效果（tax export effect）
正解：C

第 10 題
現行有關未分配盈餘課稅之規定，下列敘述何者錯誤？
(A) 自87 年起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅
(B) 自87 年起經計算之未分配盈餘為零或負數者，則不須辦理申報
(C) 會計年度採曆年制者，應於各該所得年度辦理結算申報之次年5 月1 日至5 月31 日止，辦理未分配盈餘申報
(D) 自94 年度起，未分配盈餘之計算以營利事業當年度「依商業會計法規定處理之稅後純益」為計算基準作調整
正解：B

第 11 題
假設一企業在提列折舊費用前每年獲利相同，且折舊性資產有相同的成本與殘值的情況下，關於折舊提列之敘述，下列何者正確？
(A) 營利事業所得稅的稅率愈大，租稅利益愈小
(B) 資金的機會成本與租稅利益無關
(C) 攤提折舊期間愈長，租稅利益愈大
(D) 加速折舊會使企業的租稅利益愈大
正解：D

第 12 題
在追求最大利潤的假設下，對廠商課徵以經濟利潤（economic profit）為稅基的利潤稅，下列敘述何者正確？
(A) 會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負會轉嫁由消費者負擔
(B) 不會改變廠商的最適訂價水準，因此稅負將完全由廠商負擔
(C) 長期下無超額利潤且廠商會增加生產數量
(D) 長期下無超額利潤且廠商會同時提高價格與數量
正解：B

第 13 題
若消費者效用函數為U=lnC1+lnC2，預算限制為rCC++=1W211， C1、C2、W1、r 分別代表第一期消費、第二期消費、第一期所得與利率。稅制一：對第一期消費課徵10%的消費稅，稅制二：對第一期所得課徵10%的所得稅，下列敘述何者正確？
(A) 稅制一會造成C1 下降，C2 上升
(B) 稅制一會造成C1 下降，C2 下降
(C) 稅制二會造成C1 下降，C2 上升
(D) 稅制二會造成C1 下降，C2 下降
正解：D

第 14 題
假設政府對於低所得的納稅義務人給予負所得稅，以保障其最低所得為10 萬元，且納稅義務人每增加1 元所得，補助就會減少1 元，直到補助為0 元。對於原所得低於10 萬元的納稅義務人來說，下列關於該稅制隱含稅率之敘述何者正確？
(A) 邊際稅率為100%
(B) 邊際稅率為0
(C) 平均稅率為100%
(D) 平均稅率為50%
正解：A

第 15 題
某一地區只有A、B、C 三種財貨，假設不對A 財貨課稅。在其他條件不變下，B、C 財貨應如何課稅，方能符合效率原則？
(A) 對B、C 財貨課徵相同之稅率
(B) 對B、C 財貨給予相同之定額免稅
(C) 對B、C 財貨採取差別稅率，以使兩者在受補償需求量變化上的比例相同
(D) 對B、C 財貨採取差別稅率，以使兩者在價格變化上的比例相同
正解：C

第 16 題
假設菸品市場需求為完全彈性，提高菸稅的結果，下列敘述何者正確？
(A) 具懲罰菸草廠商效果，亦可以抑制消費者吸菸情形
(B) 具懲罰菸草廠商效果，但無法抑制消費者吸菸情形
(C) 不具懲罰菸草廠商效果，但可以抑制消費者吸菸情形
(D) 不具懲罰菸草廠商效果，亦無法抑制消費者吸菸情形
正解：A

第 17 題
關於現金流量稅（cash-flow tax）之敘述，下列何者正確？
(A) 現金流量稅是一種所得稅
(B) 稅基的計算是現金流入加上儲蓄
(C) 只有免稅額，無扣除額且須採比例課稅
(D) 因須記錄消費與儲蓄，致該稅制施行不易
正解：D

第 18 題
下列有關銷售稅之課稅型態敘述，何者錯誤？
(A) 若僅就財貨勞務整個過程中的某一階段課稅，稱為單階段銷售稅
(B) 加值型銷售稅由於對各階段課稅，易產生稅上加稅及重複課稅現象
(C) 採稅額扣抵方式之加值型銷售稅，進項稅額得扣抵銷項稅額
(D) 所謂多階段加值型銷售稅，係對每階段的附加價值所課徵之租稅
正解：B

第 19 題
有關我國現行非加值型營業稅的課稅制度，下列敘述何者正確？
(A) 外銷產品實施零稅率
(B) 採稅額相減法計算應納稅額
(C) 採比例稅率課稅
(D) 稅收均由國庫統收統支
正解：C

第 20 題
現行稅目中，下列何者與財產之持有較無關連？
(A) 地價稅
(B) 房屋稅
(C) 綜合所得稅
(D) 營業稅
正解：D

第 21 題
下列有關遺產或贈與財產估價原則之敘述，何者錯誤？
(A) 以被繼承人取得財產時之價值為準
(B) 土地以公告現值或評定標準價格為準
(C) 房屋以評定標準價格為準
(D) 以贈與人贈與時之時價為準
正解：A

第 22 題
有關空屋、空地之課稅規定，下列敘述何者正確？
(A) 空屋免課房屋稅
(B) 空地免課地價稅
(C) 空屋應按使用執照所載用途課稅
(D) 空地一律加徵空地稅
正解：C

第 23 題
計算累進起點地價時，不包括下列那些土地？(A)公共設施保留地  (B)工業用地  (C)公有土地  (D)礦業用地  ⑤農業用地  ⑥學術研究機構直接用地  ⑦免稅土地
(B)
(C)
(D)⑤⑦
(D) ⑤⑦
(D) ⑤⑥⑦
(D) ⑤⑥⑦
(D) ⑤⑦
正解：B

第 24 題
依照土地稅法第35 條規定，土地所有權人於出售土地後，自完成移轉登記之日起，幾個月內重購土地得依規定申請退還已繳納之土地增值稅？
(A) 6
(B) 12
(C) 18
(D) 24
正解：D

第 25 題
土地所有權人於先前土地交易已適用自用住宅優惠稅率，再出售其自用住宅用地時，有關自用住宅優惠稅率適用之限制，何者正確？
(A) 出售都市土地面積未超過3 公畝部分或非都市土地面積未超過7 公畝部分
(B) 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋
(C) 土地所有權人或其配偶於土地出售前，在該地設有戶籍且持有連續滿5 年
(D) 出售前4 年內，無供營業使用或出租
正解：B

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。