財稅行政 109 年稅務法規大意考古題（共 50 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
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第 1 題
納稅人因自身誤用法令而申報錯誤，因而溢繳稅款，得於繳納後多久向稅捐稽徵機關申請退還？
(A) 1年
(B) 5年
(C) 10年
(D) 無期限限制
正解：B

第 2 題
依照納稅者權利保護法規定，財政部所頒布的稅務解釋函令有無違反法律規定、意旨，或增加法律所無之納稅義務，應多久檢視1次？
(A) 每1年
(B) 每2年
(C) 每4年
(D) 每10年
正解：C

第 3 題
依現行所得稅法規定，營利事業扣抵往年度核定之虧損，可在未來多少年之內扣除？
(A) 往年度營業虧損均不得扣抵
(B) 得於未來3年內扣抵之
(C) 得於未來5年內扣抵之
(D) 得於未來10年內扣抵之
正解：D

第 4 題
我國現行菸酒稅法對菸品係採何項課稅基準？
(A) 按出廠、進口完稅價，從價課徵
(B) 按數量與重量，從量課徵
(C) 按尼古丁與焦油檢測含量，從量課徵
(D) 由菸品批發商、零售商按銷售量，自動申報繳納
正解：B

第 5 題
美億公司委託衛全飲料廠代工生產蘆筍汁罐裝飲料，貨物稅如何課徵？
(A) 美億公司在委託時，即應按照委託數量與金額申報繳納
(B) 罐裝飲料出廠時，由衛全飲料廠申報繳納
(C) 罐裝飲料運至批發商或零售商時，由美億公司申報繳納
(D) 批發商或零售商銷售完畢後，由美億公司申報繳納
正解：B

第 6 題
所得稅收總收入中央應提撥多少比率統籌分配至直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）？
(A) 10%
(B) 30%
(C) 50%
(D) 80%
正解：A

第 7 題
依照現行財政收支劃分法規定，下列何項稅收徵起後，全數歸屬於中央政府？
(A) 貨物稅
(B) 菸酒稅
(C) 使用牌照稅
(D) 關稅
正解：D

第 8 題
小芳到電影院買票看電影，電影票內含的娛樂稅，其納稅義務人是何人？
(A) 消費者小芳
(B) 放映電影收取代價的電影院
(C) 提供電影的代理商或製片商
(D) 提供放映場地的不動產所有權人
正解：A

第 9 題
坊間手搖飲料品店何以毋須報繳清涼飲料之貨物稅？
(A) 手搖飲品店生產規模狹小
(B) 手搖飲品店未使用機具製造飲品
(C) 手搖飲品使用砂糖量低於國家標準
(D) 手搖飲品店月營收額未達20萬元免徵
正解：B

第 10 題
外國營利事業在我國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，下列何項為其辦理我國營業稅籍登記之門檻？
(A) 月銷售額逾8萬元
(B) 月銷售額逾20萬元
(C) 年銷售額逾48萬元
(D) 年銷售額逾250萬元
正解：C

第 11 題
外國之營利事業在我國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，自何時起應負營業稅之納稅義務？
(A) 106年1月1日起
(B) 106年5月1日起
(C) 107年1月1日起
(D) 107年7月1日起
正解：B

第 12 題
依照加值型及非加值型營業稅法規定，小規模營業人主要適用的營業稅制為何？
(A) 由稽徵機關查定銷售額發單課徵
(B) 由稽徵機關依照發票開立淨額核定課徵
(C) 按進銷項稅額差額申報繳納
(D) 按銷售毛額申報繳納非加值型營業稅
正解：A

第 13 題
甲君房屋受風災及土石流襲擊，毀損面積達四成，甲君可申請減免多少的房屋稅？
(A) 1/4
(B) 40%
(C) 50%
(D) 全免
正解：C

第 14 題
甲君有一塊符合優惠資格的自用住宅用地，同時也被劃定為都市計畫公共設施保留地，對甲君來說，此地應適用之地價稅稅率為多少？
(A) 免徵地價稅
(B) 千分之二
(C) 千分之六
(D) 千分之十
正解：B

第 15 題
新加坡籍的陳女士在我國境內無設定戶籍，但擁有多筆上市櫃有價證券投資，其死後應如何申報遺產稅？
(A) 不具備我國國籍，免申報遺產稅
(B) 由繼承人向臺北國稅局辦理遺產稅申報
(C) 由繼承人申請臺北地方法院指定遺產管理人辦理遺產稅申報
(D) 由財政部依照臺新租稅協定之雙邊協議程序核定遺產稅
正解：B

第 16 題
上市公司給付股利給境內無固定營業場所的外國投資公司時，應否及如何辦理扣繳？
(A) 比照境內投資人不計入所得額課稅，被投資公司無須辦理扣繳
(B) 外國投資公司應自行向稽徵機關報繳，被投資公司無須辦理扣繳
(C) 被投資公司應辦理扣繳，並按給付額扣取21%
(D) 被投資公司應辦理扣繳，並按給付額扣取30%
正解：C

第 17 題
王老先生想立遺囑將遺產一部分作公益用途，死後捐贈給下列那一機關、單位無法享受不計入遺產總額之優惠？
(A) 各級縣市政府
(B) 政府持股超過5成的上市公司
(C) 私立財團法人醫院
(D) 公益信託基金
正解：B

第 18 題
甲君線上辦理107年度綜合所得稅與所得基本稅額條例結算申報，漏未申報境外期貨交易所得200萬元，稽徵機關事後查獲，應如何依法裁處？
(A) 境外期貨交易所得免稅，毋須補稅或裁處違章
(B) 依照所漏稅額處以2倍以下之罰鍰
(C) 依照所漏稅額處以3倍以下之罰鍰
(D) 依照所漏稅額處以1倍以上3倍以下之罰鍰
正解：B

第 19 題
台潤公司於105年購置乘人小客車一批，計畫提供客戶短租與長租使用，該批小客車之折舊費用應如何提列？
(A) 9人座以下乘人小客車不得提列折舊
(B) 依照一般營業用車輛按耐用年限提列折舊
(C) 提列折舊成本以不超過新臺幣500萬元為限
(D) 依照租賃期間長短，分別提列折舊
正解：C

第 20 題
甲君將家中不用的古董傢俱賣給舊貨商，得款10萬元。請問這筆收入應當如何申報綜合所得稅？
(A) 免稅所得，毋須申報
(B) 應稅所得，按收入的6%計入綜合所得課稅
(C) 應稅所得，按收入的50%計入綜合所得課稅
(D) 應稅所得，按收入的10%來分離課稅
正解：B

第 21 題
依現行所得稅法與所得基本稅額條例規定，下列何者全部金額皆屬於免稅的個人所得？
(A) 銀行定存利息30萬元
(B) 稿費、版稅合計30萬元
(C) 境外來源所得200萬元
(D) 未上市股票轉讓所得200萬元
正解：D

第 22 題
稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應在接到申請書翌日起多久之內，作成復查決定？
(A) 2個月內
(B) 3個月內
(C) 6個月內
(D) 1年內
正解：A

第 23 題
甲君透過線上直播，販售虛擬寶物，平均月營收都超過30萬元卻未辦稅籍登記。稽徵機關對甲君補徵營業稅的核課期間有多長？
(A) 3年
(B) 5年
(C) 7年
(D) 10年
正解：C

第 24 題
欠稅人某甲的不動產遭到法院拍賣，下列何項欠稅的受償順序最為優先？
(A) 因拍賣不動產所需繳納的房地合一稅
(B) 往年積欠的個人所得稅
(C) 往年積欠的房屋稅
(D) 因繼承該不動產尚欠的遺產稅
正解：C

第 25 題
我國個人綜合所得稅採用超額累進稅率課徵，符合下列何項租稅原則？
(A) 財政收入原則
(B) 社會公平原則
(C) 稅務行政原則
(D) 中性原則
正解：B

第 26 題
有消費者向稅捐稽徵機關檢舉某知名餐廳並沒有按照實際消費金額開立發票，疑似逃漏稅。該餐廳是否涉有短開發票的違章事實，應由何者負擔證明責任？
(A) 檢舉人
(B) 遭檢舉的餐廳
(C) 受理檢舉的稅捐稽徵機關
(D) 該管納稅者權利保護官
正解：C

第 27 題
王小明是我國居住者，109年10月間與銀行從事結構型商品交易之所得，其所得類別及課稅方式為何？
(A) 利息所得，併計綜合所得總額課稅
(B) 利息所得，按10%扣繳率分離課稅
(C) 其他所得，併計綜合所得總額課稅
(D) 其他所得，按10%扣繳率分離課稅
正解：D

第 28 題
某乙不服南投縣政府稅務局核課土地增值稅之復查決定，請問應向那個機關提起訴願？
(A) 財政部
(B) 南投縣政府稅務局
(C) 南投縣政府
(D) 行政院
正解：C

第 29 題
下列有關綜合所得稅長期照顧特別扣除額之敘述，何者錯誤？
(A) 納稅義務人或配偶之綜合所得稅稅率為5%或12%者得適用之
(B) 符合衛生福利部公告須長期照顧之身心失能者
(C) 每人每年扣除12萬元
(D) 適用對象包括納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬
正解：D

第 30 題
小華108年1月10日出售持有超過20年自用住宅房屋一棟，該房屋買進成本為500,000元，賣出價額為650,000元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為150,000元，小華又於108年11月8日購買自用住宅房屋一棟，價額為750,000元，其108年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得150,000元）為600,000元，免稅額單身88,000元，扣除額（包括標準扣除額120,000元及薪資所得特別扣除額200,000元）為320,000元，請問小華108年度綜合所得稅之出售自用住宅扣抵稅額金額為何？
(A) 0元
(B) 2,100元
(C) 7,500元
(D) 9,600元
正解：C

第 31 題
穩賺不賠證券公司109年度經主管機關核准發行認購（售）權證，因股市後勢看漲，投資人大量購買認購權證，穩賺不賠公司於109年3月買入大量現股備供認購權證持有人履約，不料突發嚴重特殊傳染性肺炎疫情擴散，股市反轉，穩賺不賠公司於109年10月調節手上持股，認賠出售，該檔權證於110年度到期。穩賺不賠公司前開買賣有價證券，均經主管機關核可符合避險需要，請問下列敘述何者錯誤？
(A) 穩賺不賠公司買賣有價證券之損失，不適用所得稅法第4條之1規定
(B) 穩賺不賠公司買賣有價證券之損失，可以併計發行認購（售）權證之損益課稅
(C) 穩賺不賠公司發行權證收入200萬元，發行成本與費用金額5萬元，買賣有價證券損失210萬元，得自其他應稅所得中減除金額為15萬元
(D) 穩賺不賠公司發行該檔權證到期計算之損益，應合併計入110年度之營利事業所得額課稅
正解：C

第 32 題
小美對中109年5月至6月統一發票四獎，獎金4,000元，請問應如何課稅？
(A) 按20%稅率扣繳稅款800元，分離課稅
(B) 按20%稅率扣繳稅款800元，再併計年度綜合所得總額計徵退綜合所得稅
(C) 免予扣繳，免列單申報
(D) 免予扣繳，惟應列單申報
正解：C

第 33 題
某甲於109年8月30日自某乙處取得一筆土地所有權，未於公告地價期間內自行申報地價；稅捐稽徵機關因為誤對某乙開徵當年度地價稅，於後續年度始發現某甲為109年度地價稅之納稅義務人，請問下列有關核課期間之敘述，何者正確？
(A) 屬可歸責於稅捐稽徵機關之錯誤，核課期間為5年
(B) 屬稅捐稽徵機關依稅籍底冊核定課徵之稅捐，核課期間為5年
(C) 屬某甲未於規定期間內申報地價之情形，核課期間為7年
(D) 屬某甲故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐之情形，核課期間為7年
正解：B

第 34 題
稅捐稽徵法第5條及第5條之1規定，財政部得本互惠原則，與外國政府商訂互免稅捐，或與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換及相互提供其他稅務協助之條約或協定。我國與A 國依據前開法律授權簽署租稅協定，及商訂稅務用途金融帳戶資訊自動交換協議，請問下列敘述何者錯誤？
(A) 有關機關、機構、團體、事業或個人應配合提供相關之財產、所得、營業、納稅、金融帳戶或其他稅務用途資訊；未配合提供者，處新臺幣3,000元以上300,000元以下罰鍰
(B) 應進行金融帳戶盡職審查或其他審查之資訊，應由我國境內之金融機構於審查後提供，未依規定進行審查者，處新臺幣200,000元以上10,000,000元以下罰鍰
(C) 財政部執行與A 國簽署之協定所需資訊，應配合提供資訊者不得規避、妨礙或拒絕，並不受各項法律有關保密規定之限制
(D) 因金融帳戶資訊保密特性，財政部依協定提供資訊予A 國主管機關，受相關法律有關保密規定之限制，爰應經金融機構主管機關金融監督管理委員會同意後始得正式進行交換
正解：D

第 35 題
小玉因不服臺北國稅局原處分核定及復查決定其應補繳107年度綜合所得稅50,000元，經依法向財政部提出訴願遭駁回，爰擬提出行政訴訟，保障自身權益。請問小玉應該向那個機關提出？
(A) 最高行政法院
(B) 臺北高等行政法院
(C) 臺北地方法院行政訴訟庭
(D) 行政院
正解：C

第 36 題
某甲於109年1月間死亡，僅留1繼承人為其獨子，尚餘6個月屆滿20歲。某甲死亡時留有下列財產：土地20,000,000元、房屋10,500,000元、未上市櫃股票5,000,000元（為107年7月間因配偶死亡，主張剩餘財產差額分配請求權取得）、日常使用之生活器具600,000元、存款3,000,000元（為死亡前7年繼承直系尊親屬已納遺產稅之遺產）、繼續作農業使用之農業用地2,000,000元，此外，某甲曾於108年間贈與獨子財產6,000,000元，試問某甲之遺產總額為何？
(A) 36,500,000元
(B) 41,500,000元
(C) 46,500,000元
(D) 47,100,000元
正解：C

第 37 題
依照印花稅法規定，下列何項收據毋須貼用印花稅票？
(A) 補習班、幼兒園學費收據
(B) 租約附頁紀載的收訖租金紀錄
(C) 專門職業人員開具委託費收據
(D) 往來廠商開立的統一發票
正解：D

第 38 題
地價稅每年徵收1次者，納稅義務基準日為何？
(A) 每年1月1日
(B) 每年8月31日
(C) 每年9月22日
(D) 每年11月1日
正解：B

第 39 題
某乙在臺北市擁有6筆土地，各占地1公畝，分別由某乙、乙妻、乙子（未成年）、乙女（已成年）、乙父、乙妻父設籍，109年度課稅地價分別為250萬、220萬、300萬、200萬、270萬、210萬。某乙未擇定適用地價稅自用住宅用地優惠稅率之順序，試問那些土地109年度可適用地價稅自用住宅用地優惠稅率？
(A) 某乙、乙女（已成年）、乙父
(B) 乙子（未成年）、乙女（已成年）、乙父
(C) 某乙、乙妻、乙子（未成年）
(D) 某乙、乙子（未成年）、乙父
正解：B

第 40 題
李爺爺於民國105年贈與土地1筆給李奶奶，該筆土地買進時之現值100萬元，市價250萬元；贈與當年度之土地現值250萬元，市價400萬元，贈與當年度未課徵土地增值稅。假設李奶奶於108年出售該筆土地，出售時之現值450萬元，市價600萬元，不考慮物價調整因素及優惠稅率，試問出售該筆土地應納土地增值稅為多少？
(A) 20萬元
(B) 35萬元
(C) 55萬元
(D) 110萬元
正解：D

第 41 題
下列有關房屋稅稅率之敘述，何者錯誤？
(A) 住家用房屋供自住使用者，適用住家用房屋稅稅率
(B) 住家用房屋供公益出租人出租使用者，適用住家用房屋稅稅率
(C) 住家用房屋出租供他人自住使用者，適用非住家用房屋稅稅率
(D) 住家用房屋供人民團體等非營業使用者，適用非住家用房屋稅稅率
正解：C

第 42 題
美商APP 商店公司在我國境內無固定營業場所，透過網路銷售軟體及手機應用程式給國內個人消費者，請問營業稅應如何課徵？
(A) 我國沒有課稅權
(B) 國內個人消費者於付款之次期開始15日內，依規定報繳營業稅
(C) 美商APP 商店公司自行或委託報稅代理人，向主管機關申請稅籍登記，依規定報繳營業稅
(D) 美商APP 商店公司應至我國設立固定營業場所，申請稅籍登記，依規定報繳營業稅
正解：C

第 43 題
某營業人銷售貨物或勞務，銷售額400,000元，得扣抵之進項稅額10,000元，試問應納營業稅稅額為何？
(A) 20,000元
(B) 15,000元
(C) 10,000元
(D) 5,000元
正解：C

第 44 題
某小規模營業人，109年1至3月份經主管稽徵機關查定每月銷售額為120,000元，經按其申報符合規定之進項稅額3,000元，試問109年1至3月應納營業稅額為何？
(A) 600元
(B) 3,300元
(C) 3,600元
(D) 18,000元
正解：B

第 45 題
依據貨物稅條例第11條之1規定，購買節能電器可退還減徵貨物稅，下列有關該項措施之敘述，何者錯誤？
(A) 適用期間自108年6月15日起至110年6月14日止
(B) 適用品項為經濟部核定能源效率分級為第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機
(C) 該等節能電器每臺減徵稅額以2,000元為限
(D) 減徵貨物稅稅額應由節能電器之產製廠商或進口人申請退還
正解：D

第 46 題
王大明贈與土地1筆給其子王小明，請問贈與稅及土地增值稅之納稅義務人為何？
(A) 王大明；王大明
(B) 王小明；王小明
(C) 王大明；王小明
(D) 王小明；王大明
正解：C

第 47 題
某甲持有新北市土地1筆，今年度公告地價100萬元，某甲自行申報地價150萬元，請問該筆土地計徵地價稅之地價為何？
(A) 80萬元
(B) 100萬元
(C) 120萬元
(D) 150萬元
正解：C

第 48 題
王老先生將名下房屋所有權贈與給孫子王小華，應由何人申報繳納契稅？
(A) 王老先生
(B) 王小華
(C) 雙方共同申報繳納
(D) 由稽徵機關會同地政機關核定契價後再發單課徵
正解：B

第 49 題
下列有關稅捐徵收期間規定之敘述，何者正確？
(A) 稅捐之徵收期間為5年，自繳納期間屆滿之日起算
(B) 應徵之稅捐於徵收期間屆滿前，已移送強制執行且已開始執行，得延長5年
(C) 應徵之稅捐因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間，經稅捐稽徵機關延長其繳納期間，其徵收期間，自變更繳納期間屆滿之翌日起算
(D) 納稅義務人已依規定申請復查並暫緩移送強制執行者，徵收期間之計算，應包括該暫緩執行之期間
正解：C

第 50 題
小花受僱於某演藝公司，109年度因從事表演活動之薪資收入400萬元，兼職美妝產品銷售之薪資收入200萬元；當年度購置表演專用服裝費用20萬元，赴國外教育部認可之大專校院進修表演訓練課程費用18萬元，購置表演專用之道具費用15萬元，請問小花當年度得自薪資收入減除之必要費用金額為何？
(A) 36萬元
(B) 42萬元
(C) 51萬元
(D) 53萬元
正解：B

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。