財稅行政 110 年租稅各論考古題（共 25 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
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第 1 題
人頭稅式的定額稅，違反下列那一項租稅課徵的原則？
(A) 效率性原則
(B) 垂直公平原則
(C) 中立性原則
(D) 確實原則
正解：B

第 2 題
關於租稅歸宿之敘述，下列何者錯誤？
(A) 其他條件不變下，在完全競爭市場中，需求愈有彈性，生產者租稅負擔愈大
(B) 其他條件不變下，在完全競爭市場中，供給愈有彈性，消費者租稅負擔愈大
(C) 對追求利潤極大的獨占廠商課徵利潤稅，不會影響其商品的價格
(D) 獨占廠商必可將租稅完全轉嫁
正解：D

第 3 題
在一小型開放的經濟體系，若資本可自由流通，對資本課稅的租稅歸宿為何？
(A) 資本使用者負擔較多租稅
(B) 資本所有者負擔較多租稅
(C) 完全由資本所有者負擔
(D) 完全由資本使用者負擔
正解：D

第 4 題
財貨x 為完全競爭市場且邊際成本固定不變，受補償需求的價格彈性為-0.55，政府對財貨x 課徵稅率8%的從價稅，課稅前財貨x 的價格為$10，需求量為25,000 單位。因為課稅引起的超額負擔為多少？
(A) $1,760
(B) $880
(C) $440
(D) $220
正解：C

第 5 題
圖中財貨h 的市場為完全競爭且邊際成本固定不變，ph 為原價格，h1 為需求量，若政府對h 的消費補貼，下列敘述何者正確？
(A) 補貼不會產生超額負擔，課稅才會造成超額負擔
(B) 超額負擔為ouw
(C) 政府的補貼支出為nvuq
(D) 消費者剩餘增加nowq
正解：C

第 6 題
假設兩人經濟體系有邊沁（Bentham）的社會福利函數，每人有相同的偏好，但所得不同，偏好只和所得有關，總所得固定不變。關於最適租稅的設計，下列何者正確？
(A) 應採用較累進的所得稅制進行所得重分配
(B) 應只對其中一人課稅，把所得全部移轉給另一人
(C) 應採對任何所得水準皆課單一稅率的所得稅制
(D) 應對兩人沒有消費的商品課稅
正解：A

第 7 題
承上題，假設只有兩人，高所得者的邊際稅率為多少？
(A) 0%
(B) 50%
(C) 100%
(D) 20%
正解：C

第 8 題
利息收入須納入所得申報所得稅，但利息費用不可列為扣除項。在此一稅制下，調高所得稅率對儲蓄具有何種影響？
(A) 若原為儲蓄者，其儲蓄將減少
(B) 若原為借貸者，其借貸將減少
(C) 若原為借貸者，其借貸將增加
(D) 若原為儲蓄者，需視替代效果與所得效果而定
正解：D

第 9 題
在小型開放的經濟體系下，若對國內儲蓄的利息所得課稅，則對投資的資金成本及儲蓄者的稅後利息所得有何影響？
(A) 資金成本不變，稅後利息所得減少
(B) 資金成本上升，稅後利息所得減少
(C) 資金成本上升，稅後利息所得不變
(D) 資金成本不變，稅後利息所得不變
正解：C

第 10 題
在Ti = -a + tYi 的單一稅率所得稅（flat rate income tax）下（其中Ti 為個人i 的所得稅稅額，a 為定額補貼，t 為單一所得稅稅率，Yi 為個人i 的所得額），下列敘述何者正確？
(A) 此制度下，所有納稅人適用之平均稅率相同
(B) 此制度下，所有納稅人適用之邊際稅率相同
(C) 此制度不具備累進性
(D) 一般認為此制度較符合人們要求公平的概念，且對工作誘因沒有影響
正解：B

第 11 題
根據加速模型（accelerator model），公司所得稅若影響下列何者，將使實體投資改變？$movShDhphqwuph(1-th)h1h2hSnh
(A) 工資水準
(B) 產出水準
(C) 消費水準
(D) 資本價格
正解：B

第 12 題
在其他條件不變下，證券交易所得免課個人所得稅，公司股東保留盈餘的誘因會傾向於：
(A) 減少
(B) 無關
(C) 增加
(D) 不變
正解：C

第 13 題
根據新古典模型，若資本財供給曲線分別為正斜率與水平，下列對租稅扣抵之投資增加效果的敘述，何者正確？
(A) 正斜率供給曲線之效果大於水平供給曲線之效果
(B) 正斜率供給曲線之效果小於水平供給曲線之效果
(C) 兩者效果相同
(D) 兩者無法比較
正解：B

第 14 題
在兩期生命循環週期模型中，甲與乙在第一期皆有勞動所得$1,000，第二期則無所得，利率（折現率）為10%，兩期的所得稅稅率皆為50%。甲在第一期消費所有的稅後所得，乙則全部存入銀行以供第二期消費。若和兩期稅率皆為50%的消費稅比較，下列何者錯誤？
(A) 若課徵所得稅，則甲與乙第一期繳納的所得稅一樣多
(B) 若課徵消費稅，則甲第一期繳納的消費稅較乙為多
(C) 若課徵所得稅，則甲與乙負擔相同的終身所得稅稅負
(D) 若課徵消費稅，則甲與乙負擔相同的終身消費稅稅負
正解：C

第 15 題
假設二種貨物其他條件皆相同，維持課稅收入一致，對二種貨物課較低的稅率與對單一貨物課較高稅率，何者超額負擔較小？
(A) 兩者相同
(B) 無法判斷
(C) 對單一貨物課高稅率之超額負擔較低
(D) 對兩種貨物課低稅率之超額負擔較低
正解：D

第 16 題
某財產的評定價值（assessed value）為84 萬元、市價為120 萬元，則其有效稅率與法定稅率間之關係為何？
(A) 有效稅率大於法定稅率
(B) 有效稅率小於法定稅率
(C) 有效稅率等於法定稅率
(D) 有效稅率與法定稅率無關
正解：B

第 17 題
拉法曲線（Laffer curve）的意義為何？
(A) 說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越低
(B) 說明所得分配與稅收的關係，並指出所得分配越平均，總稅收越高
(C) 說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞減再遞增的情況
(D) 說明稅率與稅收的關係，並指出在稅率逐漸上升的過程中，稅收可能出現先遞增再遞減的現象
正解：D

第 18 題
下列何種租稅的收入係作為特定支出用途？
(A) 一般稅
(B) 指定用途稅
(C) 選擇稅
(D) 直接稅
正解：B

第 19 題
關於個人所得稅制之敘述，下列何者錯誤？
(A) 允許免稅額的所得稅制，若採單一邊際稅率，平均稅率不會隨所得增加而改變
(B) 單一邊際稅率下，免稅額愈高，稅制的累進性愈高
(C) 列舉扣除可以降低納稅人扣除項目支出的成本
(D) 允許免稅額的作用之一，是會減少課稅的執行成本
正解：A

第 20 題
個人經營補習班之所得，申報所得稅時應列為下列何種所得？
(A) 其他所得
(B) 執行業務所得
(C) 薪資所得
(D) 營利所得
正解：A

第 21 題
依我國相關法令規定，下列敘述何者錯誤？
(A) 境外營利事業在我國境內有專為採購貨品用之倉棧，且未用以加工製造貨物，應視為在我國無固定營業場所
(B) 我國營利事業之國外分公司之營利所得，應待分公司進行盈餘分配後，總公司才應將該筆盈餘納入所得中繳納我國之所得稅
(C) 我國營利事業之境外所得，若符合租稅協定中有關視同已納稅額扣抵（tax sparing）之規定，則可將其在所得來源國未繳之稅額，自我國應納稅額中扣抵
(D) 總機構在境外但在境內有固定營業場所之營利事業，應以結算申報方式報繳所得稅
正解：B

第 22 題
對「維持人性尊嚴之基本生活所需費用」不得課稅的規定，係出自下列何項法律？
(A) 所得稅法
(B) 稅捐稽徵法
(C) 加值型及非加值型營業稅法
(D) 納稅者權利保護法
正解：D

第 23 題
依據現行遺產及贈與稅法規定，信託財產於信託關係人間移轉或為其他處分，下列何者應課徵贈與稅？
(A) 因信託關係消滅，受託人與受益人間
(B) 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間
(C) 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產與受益人
(D) 信託契約明定信託利益之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人
正解：D

第 24 題
勞動供給的稅率彈性若小於-1，工資所得稅收會隨稅率調高而：
(A) 增加
(B) 減少
(C) 不變
(D) 無法確定
正解：B

第 25 題
甲將名下一筆房地信託與乙，約定全部信託利益之權利歸屬甲之子丙，依土地稅法及房屋稅條例規定，本筆房地在信託關係存續中，房屋稅及地價稅之納稅義務人分別為：
(A) 房屋稅、地價稅均為丙
(B) 房屋稅、地價稅均為乙
(C) 房屋稅為丙、地價稅為乙
(D) 房屋稅為乙、地價稅為丙
正解：B

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。