財稅行政 96 年租稅各論考古題（共 25 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/fiscal-administration/96-taxation-topics

第 1 題
何謂「資本增益」（capital gain）？資本增益應否課稅？目前我國對資本增益如何
課稅？（25 分）

第 2 題
何謂「投資稅額扣抵」（investment tax credit）？並請分別根據加速模型（accelerated
model）、新古典模型（neoclassical model）與現金流量模型（cash flow model），
分析投資稅額扣抵之措施對廠商投資行為之影響。（25 分）

第 3 題
請說明財產稅之名目稅率（nominal tax rate）、有效稅率（effective tax rate）與估價
比率（assessment ratio）三者之間的關係。在我國，造成各地方財產稅之有效稅率
有明顯差異之原因為何？此有效稅率之差別化對全國資源之配置效率會產生若何影
響？（25 分）

第 4 題
請評論下列兩敘述間有無矛盾之處：（25 分）
㈠貨物稅之課徵將扭曲消費選擇，降低經濟效率。
㈡貨物稅之課徵將矯正外部成本，提高經濟效率。

第 5 題
若不動產價格決定於收益的現值，則每年對不動產課稅會產生下列何種效果？
(A) 不動產價格將上升
(B) 不動產價格將下降
(C) 不動產價格將不受影響
(D) 租稅負擔將移轉給不動產的買方
正解：B

第 6 題
今年初張三僅持有市價10 萬元的股票。今年其薪資所得為12 萬元，家庭勞務設算所得為12 萬元，且年底其股票市價為12 萬元。根據淨資產增加說（net asset accretion concept），張三今年的所得為多少萬元？
(A) 12
(B) 14
(C) 24
(D) 26
正解：D

第 7 題
財產稅歸屬於地方稅是基於那一個理由？
(A) 符合效率原則
(B) 符合公平原則
(C) 符合經濟穩定原則
(D) 符合便利原則
正解：A

第 8 題
加值型營業稅（value-added tax）是屬於：
(A) 特種銷售稅
(B) 支出稅
(C) 對人課稅
(D) 多階段銷售稅
正解：D

第 9 題
我國現行的菸酒稅是屬於：
(A) 從價課稅
(B) 從量課稅
(C) 對人課稅
(D) 以消費者為納稅義務人
正解：B

第 10 題
休閒為正常財時，在什麼情形下，對勞動所得課稅會使代表性勞動供給者的工作時間減少？
(A) 所得效果小於替代效果
(B) 所得效果等於替代效果
(C) 所得效果大於替代效果
(D) 替代效果為零96 年公務人員特種考試原住民族考試試題等  別 ：三等考試類  科 ：財稅行政科  目 ：租稅各論全一張（背面）
正解：A

第 11 題
若將勞動（或休閒）的因素考慮在內，則所得稅與消費稅的效率比較，下列何者正確？
(A) 所得稅優於消費稅
(B) 消費稅優於所得稅
(C) 兩種租稅均具效率
(D) 兩種租稅均不具效率
正解：D

第 12 題
有關拉佛曲線（Laffer curve）的敘述，下列何者正確？
(A) 隨著稅率的增加，稅收會呈現先減後增的現象
(B) 隨著稅率的增加，稅收會呈現先增後減的現象
(C) 提高稅率一定可以增加稅收
(D) 降低稅率一定可以增加稅收
正解：B

第 13 題
假設商品間彼此在消費上有很強的替代關係，則依據租稅中立原則，對這些商品宜採：
(A) 單一稅率
(B) 複式稅率
(C) 累進稅率
(D) 採何種稅制皆無差異
正解：A

第 14 題
假設休閒為正常財，且勞動供給曲線為正斜率，則實施負所得稅制後下列敘述何者錯誤？
(A) 替代效果使休閒增加，工作減少
(B) 所得效果使休閒增加，工作減少
(C) 無法確定總效果為何
(D) 會降低工作意願
正解：C

第 15 題
下列何者不是我國現行所得稅的稅式支出（tax expenditures）項目？
(A) 負所得稅
(B) 證券交易所得免稅
(C) 投資抵減
(D) 儲蓄投資特別扣除額
正解：A

第 16 題
我國現行所得稅制度對於自用住宅不必設算租金收入，同時允許購屋貸款利息減除，此舉會造成：
(A) 納稅義務人偏好租屋居住
(B) 納稅義務人偏好購買自用住宅
(C) 對納稅義務人租屋與購屋之選擇具中立性
(D) 納稅義務人會增加儲蓄
正解：B

第 17 題
有關課徵能源稅主要目的之敘述，下列何者錯誤？
(A) 基於公平之考慮
(B) 提昇能源使用效率
(C) 促使能源價格合理化
(D) 達成溫室氣體減量目標
正解：A

第 18 題
在我國所實施的「兩稅合一」，係指下列那二種稅目？
(A) 營業稅與營所稅
(B) 證所稅與證交稅
(C) 綜所稅與營所稅
(D) 地價稅與土增稅
正解：C

第 19 題
關於所得稅扣繳（withholding）制度的敘述，下列何者錯誤？
(A) 利於國庫收支調度
(B) 有助於「現時徵繳」的實現
(C) 減少納稅人一次繳納巨額稅金的痛苦感
(D) 助長薪資所得者逃漏所得稅的情形
正解：D

第 20 題
根據實質課稅原則，下列何者正確？
(A) 宜對違章建築課徵房屋稅
(B) 不宜對違章建築課徵房屋稅
(C) 宜對未實現的資本利得課稅
(D) 不宜對未實現的資本利得課稅
正解：A

第 21 題
下列有關柯列─哈格法則（Corlett-Hague Rule）之敘述何者正確？
(A) 在無法對休閒課稅的情況下，對所有財貨課徵單一比例稅可避免無謂損失
(B) 在無法對休閒課稅的情況下，對財貨課徵複式稅率可避免無謂損失
(C) 在無法對休閒課稅的情況下，應對休閒之互補品課重稅
(D) 在無法對休閒課稅的情況下，應對勞動之互補品課重稅
正解：C

第 22 題
在新古典學派的投資模型中，下列何項原因會使得廠商的資本使用者成本（user cost of capital）上升？
(A) 公司所得稅率上升
(B) 個人股利所得的稅率上升
(C) 經濟折舊率下降
(D) 稅後報酬率下降
正解：B

第 23 題
下列有關租稅的效率與公平之敘述，何者為正確？
(A) 雷姆西（Ramsey）法則符合租稅效率
(B) 雷姆西（Ramsey）法則符合租稅公平
(C) 對需求彈性小的商品課重稅符合租稅公平
(D) 效率與公平的目標往往可以兼具
正解：A

第 24 題
在其他條件不變的情況下，若要衡量政府以所得稅取代消費稅所產生的所得分配效果，則應採取下列那種租稅歸宿分析？
(A) 平衡預算歸宿
(B) 絕對租稅歸宿
(C) 法定租稅歸宿
(D) 差別租稅歸宿
正解：D

第 25 題
進口貨物於製造國獲得政府補貼，以致損害進口國產業時，若進口國對該進口貨物加徵抵制性的關稅，此種關稅稱為什麼？
(A) 財政關稅
(B) 反傾銷關稅
(C) 平衡關稅
(D) 普通關稅
正解：C

題目與答案為考試當年公告版本，實務標準請以現行規範為準。