司法事務官(財經事務組) 115 年稅務法規考古題（共 5 題）
資料來源：考選部歷屆試題｜法律人 LawPlayer 整理
https://lawplayer.com/exam/judicial-affairs-finance/115-tax-regulations

第 1 題
請回答下列問題：
㈠說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規
定。（12 分）
㈡甲公司及A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司108 年9 月1 日以
3,000 萬元購買A 公司30%股份，110 年10 月1 日又以7,000 萬元購
買50%股份。甲公司於115 年6 月20 日以6,000 萬元出售A 公司40%
股份，A 公司當時資產總額為1 億5000 萬元，其中境內房地資產為1
億元，皆為105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算），
請說明甲公司出售A公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之
應納稅額。（13 分）

第 2 題
請回答下列問題：
㈠說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分）
㈡甲公司持有一般土地A、B、C 三筆，其中A 筆土地有地上物（A 屋），
115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下：
甲公司於112 年向金融機構辦理A 屋抵押貸款2,000 萬元，積欠本
金計1,585 萬元。
甲公司於113 年移轉B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值
稅900 萬元，滯欠本稅及利息920 萬元。
甲公司滯欠營業稅198 萬元、營利事業所得稅84 萬元、A 屋房屋稅
2 萬元、A 地地價稅3 萬元、B 地地價稅12 萬元及C 地地價稅6 萬
元。
甲公司因財務周轉向銀行信用貸款500 萬。
甲公司因強制執行，其A 地及A 屋遭法院拍賣，拍定價格為3,000 萬
元，A 屋拍賣之營業稅為30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為380 萬
元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅
優先受償順序作答。（20 分）

第 3 題
李大美單身為中華民國境內居住者，扶養一就讀研究所的妹妹李小美。
李大美在律師事務所上班，此外每週還會透過境內平台上傳影片向觀眾
解說法律觀念。
114 年全家收入如下：
李大美有律師事務所薪資收入120 萬元，網路平台收入30 萬元。成
本費用率採用薪資特別扣除額及財政部核定之執行業務費用標準。
李小美有兼課收入12 萬元。
李大美將名下房屋公益出租，每月租金2 萬元。費用之計算，以財政
部核定之財產租賃必要損耗及費用標準。
李大美獲配上市公司現金股利20 萬元，李小美獲配上櫃公司現金股
利10 萬元。
李大美取得A 保險公司之年金保險給付100 萬元，投保期間始於民國
100 年，李大美父親為要保人。
李大美投資美股獲資本利得折合新臺幣20 萬元。
相關支出如下：
李小美研究所學費6 萬元。
李大美因工作需要在外租屋，全年租金支出24 萬元。
李大美人身保險費8 萬元，健保費2.5 萬元，勞保費3.6 萬元。
李小美人身保險費3 萬元，健保費8,000 元。
李大美捐贈財團法人醫院輪椅10 張，共計10 萬元，另捐贈母校某私
立大學現金15 萬元。
李小美經由專戶對中央主管機關認可之某甲運動員捐贈5 萬元。
114 年基本生活費為21.3 萬元，免稅額為9.7 萬元，薪資扣除額21.8 萬
元。試計算李大美114 年綜合所得總額（請將各類所得分別列出）、扣除
額、所得淨額、股利可扣抵稅額及基本所得額。（25 分）

第 4 題
政府為確保租稅債權之實現，於制度中設有租稅保全，請依據稅捐稽
徵法說明我國租稅保全之制度有那些。（10 分）

第 5 題
乙公司本年度帳列銷貨收入9,000 萬元，銷貨成本4,000 萬元，營業費
用2,500 萬元，非營業收入1500 萬元，非營業損失440 萬元。
營業費用中，包括捐贈費用550 萬元，內含對國立大學之捐贈50 萬
元，對某公益團體捐贈100 萬元；對縣市長候選人之捐贈20 萬元，對
上次立法委員選舉平均得票率3%之某一政黨捐贈40 萬元，及透過私
校興學基金捐贈某私立大學80 萬元，捐贈偏遠地區文化創意活動200
萬元，透過專戶捐贈經中央主管認可之職業運動60 萬元。假設除捐贈
外並無其他應調整事項。
非營業收入中，含有證券交易所得300 萬元及國內轉投資之股利收入
200 萬元。
乙公司依運動產業發展條例26-2 條規定，捐贈費用加成減除金額45
萬元；及中小企業發展條例36-2 條規定，薪資費用加成減除金額155
萬元。
請計算該公司當年度捐贈費用可認列之金額（請逐項列出各項捐贈限
額）、課稅所得及基本所得額。（15 分）

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