遺產及贈與稅法 第 46 條（故意詐欺逃稅之處罰）

會。稅務機關判斷借款真假不看名目，看是否有定期還款、約定利息、擔保、實際清償紀錄。長輩「借」給子女的錢若長年沒還、沒利息、沒書面借據，實務見解傾向認定為贈與，情節嚴重就走本條。內行人提示：真的是借款就要做得像借款——每月還款紀錄、銀行轉帳留存、合理利率三樣齊全才站得住腳。

關鍵是有沒有「主動設計」的痕跡。偽造文書、倒填日期、使用人頭、隱匿金流、死前短期異常大額轉移，組合起來會被認定為詐欺手法。單純漏報或短報即使金額大，仍在第45條範圍。內行人提示：稽查時最怕被問到某筆交易為什麼這樣做，故事講不出來、時間軸對不起來、文件前後矛盾，就是升級信號。

稅款部分可補繳加罰鍰結案（行政部分），但刑事部分一旦起訴由檢察官決定。實務上若能主動補稅完納，檢察官有較大機率給緩起訴處分。內行人提示：刑事部分的黃金時點是偵查階段，在起訴前做完和解並繳清稅款，比起訴後才補救有效得多。

處罰以詐欺或不正當方法故意逃漏遺產稅、贈與稅的人，補稅之外加罰一到三倍，是稅務詐欺的加重條款。

第45條是已申報但漏報短報（不以故意為必要、罰二倍以下）；第46條須有詐術設計痕跡（罰一到三倍）。

偽造贈與契約、人頭分散持股、倒填日期、隱匿金流、死前異常大額境外轉移等積極設計手法。

第46條是行政罰鍰（罰錢）；第41條是刑事逃漏稅罪（最重5年有期徒刑），詐術逃漏可能兩者並行。

停止口頭爭辯改用文件證明商業目的→整理金流時間軸→委任稅務律師→把握偵查階段補稅和解。

按發生年度稅率重行核計補徵所漏稅額，再以所漏稅額一倍至三倍裁罰，倍數由情節決定。

稅務訴訟律師費依案件難度與標的，常見數十萬起跳；刑事連動案件另計，初期諮詢可先評估。

備齊每月還款紀錄、銀行轉帳憑證、書面借據與合理利率三樣，才能對抗實質課稅的穿透認定。

第46條重。第45條罰二倍以下且原則無刑責；第46條罰一到三倍並可能連動刑事。