納稅者權利保護法 第 7 條

避稅之解釋與處罰

I 涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌「經濟上之意義」及「實質課稅之公平原則」為之。 實質課稅 II 稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以「📌實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有」為依據。 實質課稅 III 納稅者基於獲得租稅利益，📌違背稅法之立法目的，濫用法律形式（鑽法律漏洞），以非常規交易規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為「📌租稅規避」。稅捐稽徵機關仍根據與實質上經濟利益相當之法律形式，成立租稅上請求權，並➡️加徵滯納金及利息。 IV 前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定，「🛕稅捐稽徵機關」就其事實有➡️舉證之責任。 V 納稅者依本法及稅法規定所負之「協力義務」，不因前項規定而免除。 VI 稅捐稽徵機關查明納稅者及交易之相對人或關係人有第三項之情事者，為正確計算應納稅額，得按交易常規或依查得資料依各稅法規定予以✅調整。 VII 第三項之滯納金，按應補繳稅款15%計算；並自該「應補繳稅款原應繳納期限屆滿之次日」起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳稅款，依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。 * 施行細則5 1: 本法第 7 條第 7 項「加計利息」之規定，指按應補繳稅款加計利息，不包括本法或其他稅法加徵之❌滯納金。 VIII 第三項情形，主管機關不得另課予逃漏稅捐之處罰。Exc納稅者於申報或調查時，對重要事項「📌隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料」，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者，不在此限。 IX 納稅者得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢，稅捐稽徵機關應於6個月內答覆。 X 本法施行前之租稅規避案件，依各稅法規定應裁罰而尚未裁罰者，適用第三項、第七項及第八項規定；已裁罰尚未確定者，其處罰金額最高不得超過第七項所定滯納金及利息之總額。但有第八項但書情形者，不適用之。