資料來源：司法院裁判書系統
臺灣高等法院107年度上訴字第2994號
臺灣高等法院刑事判決 107年度上訴字第2994號
- 上訴人
- 即被告
- 許應時
- 選任辯護人
- 翁方彬律師
楊顯龍律師
陳品妤律師
上列上訴人因偽造有價證券等案件，不服臺灣臺北地方法院106年度訴緝字第27號，中華民國107年8月22日第一審判決（起訴案號：臺灣臺北地方檢察署85年度偵字第4916號、85年度偵字第00000號，移送併辦案號：臺灣臺北地方檢察署95年度偵字第3048號、臺灣新北地方檢察署86年度偵緝字第579、655號、臺灣新北地方檢察署86年度偵字第11176號、臺灣臺北地方檢察署91年度偵緝字第1631號、臺灣士林地方檢察署91年度偵緝字第821號、臺灣新北地方檢察署91年度偵緝字第1365號、臺灣士林地方檢察署88年度偵字第2183號、臺灣新竹地方檢察署86年度偵字第1號、臺灣新北地方檢察署93年度偵字第10578號、臺灣新北地方檢察署91年度偵字第21564號、92年度偵字第4684號、臺灣新北地方檢察署94年度偵字第1269號），提起上訴，本院判決如下：
主文
原判決除沒收部分外撤銷。
上開撤銷部分，許應時共同連續意圖供行使之用，而偽造有價證券，處有期徒刑參年陸月。
其餘上訴駁回。
事實及理由
一、經本院審理結果，認第一審判決以上訴人即被告許應時（下稱被告）各係犯刑法第216條、第210條之行使偽造私文書罪、第216條、第212條之行使變造特種文書罪、第214條之使公務員登載不實罪、第201條第1項之意圖供行使之用而偽造有價證券罪、修正前刑法第339條第1項之詐欺取財罪及第3項之詐欺取財未遂罪，並援引修正前刑法第56條連續犯及第55條牽連犯之例，最終論以刑法第201條第1項之意圖供行使之用而偽造有價證券罪一罪。及就偽造之印章、印文及署押依刑法第219條，就偽造之有價證券依同法第205條，就供犯罪所用之物及供犯罪預備之物，依刑法第38條第2項等規定，均宣告沒收；以及就被告之犯罪所得新臺幣（下同）2百萬元，依刑法38條之1第1項、第3項規定，宣告沒收及追徵。所為之論斷並無違誤，除科刑部分外，應予維持，並引用第一審判決書記載之事實、證據及理由（如附件），及就原判決之誤植部分，更正如附表。
二、被告上訴略以：被告認罪，惟係因欠地下錢莊錢，而被高吉強所迫從事此等犯罪，原審未斟酌被告之犯罪動機，量刑過重，請能從輕量刑。其次，本案犯行與臺灣臺北地方法院（下稱臺北地院）106年度訴緝字第28號一案，發生的時間與案情一模一樣，有連續犯之關係，原審法院未合併論以一罪，適用法律不當。辯護人並辯護略以：若被告偽造他人身分而領取支票使用，固屬偽造有價證券，然若得人頭之同意而使用，基於概括授權，是否屬於偽造即有疑義云云。
三、經查：
㈠被告意圖供行使之用而偽造有價證券之事實，係以冒用他人名義向金融機構領用空白支票後簽發，及冒用他人名義簽發本票使用，此有原判決事實欄一㈡及㈢之附表四編號1所載事實可據，並有各該附表所列證據可憑，並無辯護人所稱未冒名而得人頭同意簽發票據使用之情形。
㈡被告雖辯稱係被迫而為本案犯行云云，並聲請傳喚高吉強作證。惟經本院傳喚高吉強到場後，被告及辯護人又以事隔日久無法釐清當初情形為由，捨棄詰問高吉強，此有本院之報到單及審判程序筆錄在卷可參（見本院卷㈡第55、59頁）。從而，被告指稱遭高吉強所迫而為本案犯行之犯罪動機乙節，即屬不能證明，無從為有利被告之認定。
㈢被告本案犯行係於民國85年2月15日經法務部調查局（臺北縣調查站）執行搜索而查獲，有被告之調查筆錄可參（見85年度偵字第4916號卷㈠第27至32頁）。而被告所稱臺北地院106年度訴緝字第28號一案，其行為時間係在86年12月間至87年1月間，所涉亦係行使偽造私文書、行使變造特種文書、使公務員登載不實、意圖供行使之用而偽造有價證券罪及詐欺取財罪等罪嫌，惟其行為時間已在被告本案犯行經查獲之後，且該案被冒用之人頭亦與本案無關，有上開判決在卷可參（見本院卷㈠第452至459頁）。被告本案之違法行為既經查獲，其反社會性已具體表露，且已有受非難之認識，亦即被告本案之概括犯意已因查獲而告中斷，犯行亦至此而終了；則被告於其後再犯前揭案件，主觀上顯係另行起意，自不得再與本案合併論以連續犯。否則將造成行為人被查獲1次，其後所有同種類反覆實行行為均無從處罰之窘境，此絕非立法者規範連續犯之本意，亦非解釋適用法律應有之立場。足認本案與臺北地院106年度訴緝字第28號一案並無連續犯之一罪關係，被告指摘原審未將此二案合併論以連續犯有所不當云云，並無依據。
㈣關於被告行使偽造之國民身分證部分，被告行為後戶籍法第75條第1、2項在97年5月30日施行，規定：「意圖供冒用身分使用，而偽造、變造國民身分證，足以生損害於公眾或他人者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣五十萬元以下罰金。行使前項偽造、變造之國民身分證者，亦同」，其法定刑比修正前所適用之刑法第216條、第212條行使偽造特種文書罪之法定刑為「一年以下有期徒刑、拘役或（銀元）三百元以下罰金」來得重，修正後之規定顯不利於被告。原審雖漏未為新舊法比較，惟縱經比較，依刑法第2條第1項前段規定，仍係以刑法第216條、212條規定處斷，適用法律之結果並無二致。
㈤關於科刑：
⒈量刑之輕重，係為裁判之法院得依職權裁量之事項，苟其量刑已以行為人之責任為基礎，並斟酌刑法第57條所列一切情狀，在法定刑度內，酌量科刑，如無偏執一端，致明顯輕重失衡情形，不得遽指為不當或違法。查，原判決就科刑部分，業於理由內說明：審酌被告以人頭冒用被冒用人之身分辦理公司登記、開設銀行帳戶，在領取支票後，進而偽以他人名義開立支票，行為期間甚長，所偽造之有價證券數量甚鉅，所生危害非輕；且不思以正途賺取財物，竟向銀行詐貸款項及以人頭擔任保證人之方式向他人購車，不僅造成身分被冒用人之重大損害，並損及戶政機關對於國民身分證管理、銀行對於帳戶管理及主管機關對於公司登記之正確性，更嚴重影響有價證券之交易安全，害及與之交易相對人之財產損害，所為實不足取；本應予以重懲，惟念及被告坦承犯行，兼衡其素行、犯罪之動機、目的及手段、所生之損害、高中畢業之智識程度、無業需賴子女扶養之經濟及家庭狀況，及目前患有高血壓、心臟病等疾患之身體健康狀態等一切情狀，而量處有期徒刑4年2月。顯已斟酌被告之品行、違反義務之程度、犯罪之動機、犯罪後之態度、智識程度、生活狀況及所生危害等一切情狀，經核原審之量刑並無濫用或失之過重之情形。雖然被告上訴辯稱係遭迫而為本案犯行，惟並無此部分之事證足供參酌，可見被告上訴後，量刑因子並未改變，被告要求從輕量刑為無理由。
⒉惟103年6月6日施行之刑事妥速審判法第7條規定：「自第一審繫屬日起已逾八年未能判決確定之案件，除依法應諭知無罪判決者外，法院依職權或被告之聲請，審酌下列事項，認侵害被告受迅速審判之權利，且情節重大，有予適當救濟之必要者，應減輕其刑：訴訟程序之延滯，是否係因被告之事由。案件在法律及事實上之複雜程度與訴訟程序延滯之衡平關係。其他與迅速審判有關之事項」。查，本案係於85年9月12日繫屬原審（見原審85年度訴字第1660號卷《下稱訴1660卷》㈠第1頁），原審至107年8月22日始為第一審判決，繫屬第一審期間已超過21年。審酌本案檢察官合併起訴之被告共有10人，且涉及冒用之人頭數、申設之公司、行號家數及向金融機構開立之帳戶，如原判決附表一、二及附表三所列甚為繁多，法院為釐清事實乃發函向警方調取口卡、向公司主管機關調取公司登記資料，及向金融機構調取開戶資料、支票領用暨退票等證據資料，費時費事，可見本案在法律及事實上具有相當之複雜程度。其次，原審之承辦法官，自繫屬起至98年8月25日通緝被告時止（見訴1660卷第228頁），曾在85年12月、87年10月、89年7月及91年8月，因法官調動或事務分配之故，而有4度更換承辦法官（見訴1660卷㈡第19頁、卷㈨第113頁、卷第80頁、卷第276頁），亦與訴訟程序能否持續、迅速進行有關，此因法官異動及卷證浩繁所致審理時間之耗費增加，造成訴訟程序進行之延滯，對迅速審判之影響情節自屬重大。惟被告在95年10月26日至98年7月22日將近3年之期間，亦多次無故、生病請假或因他事請假等而未到場（見訴1660卷第76、103、114、138頁、卷第23、92、99、104、111、213頁、卷第112、181、241頁）；以及被告因逃匿，而經原審自98年8月25日通緝起至106年5月24日止將近8年之期間（見訴1660卷第228頁、原審106年度訴緝字第27號卷第19頁）。此等訴訟程序之延滯，則屬出於被告之事由所致。基上所述，可見本案繫屬原審約21年之期間，前10年之訴訟程序延滯，不可歸責於被告，後10年則出於被告之事由較大。綜核此情，本院認有刑事妥速審判法第7條減輕其刑之適用，原審漏未依此規定減刑，尚有可議。
㈥原判決就沒收部分，業於理由內說明：附表二「沒收」欄、附表三「沒收㈠」欄及附表四編號1、2、4「沒收」欄內所示偽造之印文、署押及所用偽刻之印章，附表三「沒收㈡」欄編號3、32、41、45、54、59、66、67、78、81至84、89、93、96、97、99及編號102所示「已兌付」、「已兌領」、「使用」或退票等之支票，及附表四編號1「沒收」欄所示之本票1紙，均屬偽造之物，且無證據證明已經滅失，分別依刑法第219條、第205條等規定宣告沒收；附表三「沒收㈡」欄內上開偽造之支票部分以外，其餘無證據證明出於偽造之支票部分，為被告所有供犯罪預備之物，亦無證據可認已經滅失，依刑法第38條第2項前段規定宣告沒收；附表二「沒收」及附表三「沒收㈠」等欄內所示變造之國民身分證影本，因行使而交由辦理公司登記之主管機關或金融機構，已非屬被告或共犯所有之物，又非違禁物，無宣告沒收之必要，惟就該等變造之國民身分證正本，則屬被告或共犯所有供本案犯罪所用之物，無證據證明已經滅失，應依刑法第38條第2項規定宣告沒收；附表二編號2、4至6、8至9、11至14、16至17、20至24、27、29至33、36至37、39及編號42所示虛設之公司行號公司章，為被告所有供本案犯罪所用之物，亦無證據證明已經滅失，依刑法第38條第2項規定宣告沒收；以及就被告所有之犯罪所得2百萬元，依修正後刑法第38條之1第1項、第3項規定，宣告沒收，並諭知於全部或一部不能沒收或不宜執行沒收時，追徵其價額等語。經核均無違誤。
㈦原審除認定被告有罪部分外，其餘經檢察官起訴部分，因認罪證不足而不另為無罪諭知部分，已詳敘理由（見原判決伍、不另為無罪諭知部分），經核亦無違誤。
四、退併辦部分：
㈠本院審判中，檢察官以下列事實與本案具有裁判上之一罪關係而移送併辦：
甲、臺灣新北地方檢察署107年度偵字第31059、31060號移送併辦事實（見本院卷㈠第212至216頁）：
⒈許應時與爽口企業有限公司（下稱爽口公司）負責人吳秋容共同基於意圖為自己不法之所有、以不正方法逃漏稅捐及填製不實會計憑證等概括犯意聯絡，而為下列行為：
⑴明知爽口公司並未實際營業且支付能力欠佳，竟自90年12月31日起至91年3月25日止，連續向瑞商實業股份有限公司（負責人黃瑞圖）、名佳俐金屬工業股份有限公司（負責人林世強）、真益食品企業有限公司（負責人吳冠儀），購買建材、銅料、飲料及酒類等貨物，金額總新臺幣（下同）538,110元，並開立同爽口公司為發票人、付款銀行第一商業銀行八德分行之支票共3紙，作為支付貨款之用。
⑵明知甘翌有限公司、仲瑩企業社、金吾工程公司並未銷售貨物予爽口公司，竟自89年8月間起至同年12月間止，取得上開3家營業人開立之不實統一發票共17張，充作爽口公司之進項憑證，稅額總計46,907,905元，再由爽口公司持以扣扺銷項稅額，而以此不正方法，使爽口公司逃漏89年8月份至同年12月份之營業稅，足以生損害稅捐機關對於核課稅捐之正確性。
⑶明知爽口公司未銷售貨物予國禾興股份有限公司等32家營業人，竟自89年6月間起至同年12月間止，連續開立不實之爽口公司統一發票予上開公司，金額總計58,246,202元，充作上開公司之進項憑證，再由上開公司持以扣扺銷項稅額，而以此不正方法，幫助國禾興公司等32家公司逃漏89年6月份至同年12月份之營業稅額共計2,912,314元，足以生損害稅捐機關對於核課稅捐之正確性。
⒉許應時與行建企業有限公司（下稱行建公司）負責人周建伸、委利工程有限公司（下稱委利公司）負責人李阿晴共同基於以不正方法逃漏稅捐及填製不實會計憑證等概括犯意聯絡，而為下列行為：
⑴明知行建公司並未實際銷貨予光紀有限公司（下稱光紀公司）、振培企業有限公司等26家公司，竟於90年5月間至同年10月間，連續開立不實之行建公司統一發票共190張予上開光紀公司等26家公司，充作上開公司之進項憑證，再由上開公司持以扣扺銷項稅額，而以此不正方法，幫助光紀公司等26家公司逃漏90年5月份至同年10月份之營業稅額共計8,633,492元，足以生損害稅捐機關對於核課稅捐之正確性。
⑵明知委利公司未向畢柯實業有限公司（下稱畢柯公司）等6家公司進貨之事實，竟於89年6月間至同年12月間，向畢柯公司負責人蔡明杉等，取得畢柯公司等6家公司所開立不實之統一發票共28紙，持向稅捐稽徵機關虛偽申報為委利公司之成本費用，共計77,937,165元。又於89年8月間至同年12月間，開立不實之委利公司統一發票，金額共計79,636,838元，分別交付輝豐茂有限公司（下稱輝豐茂公司）等25家公司，以此虛列進貨成本及費用，持向稅捐機關申報扣抵營業稅；而以上開不正方法，逃漏委利公司89年6月份至同年12月份之營業稅額共計3,896,858元，以及幫助輝豐茂公司等25家公司逃漏89年8月份至同年12月份之營業稅額共計3,981,841元，足以生損害稅捐機關對於核課稅捐之正確性。
乙、臺灣新北地方檢察署107年度偵緝字第3212號移送併辦事實（見本院卷㈠第280至282頁）：許應時於85年11月至86年1月間，冒用邱家發之名義，連續向安泰商業銀行儲蓄部、第一商業銀行雙和分行、臺灣省合作金庫信義支庫、華南商業銀行大安分行、臺北縣中和市農會、第一商業銀行中和分行、華南銀行中和分行南勢角辦事處開設支票存款帳戶及申請支票簿，再販售人頭支票（俗稱芭樂票）予李明翰、蘇昭蓉等不特定對象使用，共同向收受支票之許吳碧珠、沈清涼、卓月枝、黃添正等人詐取財物，前開支票自86年6月間起至87年7月底止，累計退票金額高達124,278,469元。
丙、臺灣士林地方檢察署107年度偵字第14566號移送併辦事實（見本院卷㈠第366至370頁）：許應時基於常業詐欺之犯意，於85年間，與王陽振、朱牧賢、胡文龍、古進雄及大陸地區人民楊建勝、張偉平及姓名、年籍不詳之A、B等成年男子共組詐騙集團，而為下列行為：
⒈以變造之身分證影本或人頭虛設公司商號，使公務員登載不實：先於85年7月15日，以變造呂金南、范裕煌等人照片之身分證影本，在臺北市○○區○○○路000號5樓，虛設煜嘉工程有限公司，嗣於同年11月29日，將負責人虛偽變更為王陽振，再於86年4月26日，將負責人虛偽變更為朱牧賢。於85年7月間，在臺北市○○區○○○路000號之1，虛設太錏企業有限公司，於86年4月19日，將朱牧賢虛偽變更為太錏企業有限公司負責人。又於85年間，將邱家發虛偽登記為繁豪企業有限公司負責人，85年9月19日以變造朱生財照片之身分證影本，將朱生財虛偽登記為繁豪企業有限公司之股東，隨後又將朱牧賢虛偽變更為該公司股東，均足生損害於主管機關對於公司登記管理之正確性。另在臺北縣永和市（現已改制為新北市○○區○○○路0段000號1樓，除於前案虛偽設立好來商行與錢望實業有限公司外，又於85年5月20日，虛設利正興實業有限公司（原登記之負責人為葉建菁，嗣以變造為A男子照片之林長輝身分證變更負責人），85年8月15日，由王陽振向臺北縣（現已改制為新北市，下同）政府虛設永彰商行，86年12月9日，由江文興虛設日豐商行，87年2月4日由古進雄虛設勝龍商行，足生損害於主管機關對於公司與商號登記之管理之正確性。
⒉以變造之身分證影本或人頭向銀行詐領支票對外行騙，退票492,559,578元：由A男持變造為自己照片之朱生財身分證，於85年9月、10月及12月間冒名向台北市第九信用合作社儲蓄部、土地銀行文山分行、華南銀行敦和分行虛設支票存款帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨後於86年5月2日列為拒絕往來戶，共退票334張，金額共計93,639,804元。由B男持變造為自己照片之朱牧賢身分證，於86年7月底、8月初分別向臺灣銀行世貿中心分行、土地銀行信義分行、臺北銀行莊敬分行及農民銀行世貿分行冒名虛設支票存款帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨即於87年2月13日列為拒絕往來戶，共退票260張，金額共計107,636,418元。由王陽振於85年8月16日以自己之名義向臺北縣中和地區農會、於85年8月17日向土地銀行雙和分行、於85年8月27日向第一銀行中和分行、於85年9月10日向聯邦銀行雙和分行分別虛設支票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨後於86年3月28日列為拒絕往來戶，共退票259張，金額共計63,399,690元。由胡文龍於86年向華南銀行世貿分行、泛亞銀行松山分行、彰化銀行雙園分行分別虛設支票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨後即拒絕往來，共退票449張，金額共計86,373,555元；另冒用變造為胡文龍照片之江文興（即瑩川企業有限公司負責人）身分證於87年1月15日向華南銀行新店分行虛設支票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨後亦列為拒絕往來。由古進雄於87年1 月13日、87年3月20日、87年3月23日，分別向華南銀行新店分行、華南銀行南松山分行、彰化銀行木柵分行、寶島銀行雙和分行（以勝龍商行負責人名義）、聯邦銀行新店分行（以勝龍商行負責人名義），虛設支票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨即列為拒絕往來戶，共退票620張，金額共計141,510,111元。
⒊僱用大陸地區人民楊建勝、張偉平擔任勝龍商行店員，詐騙廠商與應付銀行查詢：該詐騙集團在新北市永和區秀朗路2段254號1樓，由古進雄掛名負責經營之勝龍商行，於87年11月僱用大陸地區人民楊建勝、張偉平擔任店員，並為掩飾楊建勝偷渡之身分，將其照片變造於岑漢海之身分證上，交予楊建勝使用，共同意圖為自己不法之所有，表面上維持該店正常營運之假象，實際上則利用人頭支票應付廠商貨款，計劃於88年4月底之適當時機，再將該店內之物品搬遷一空。
丁、臺灣新北地方檢察署107年度偵字第32481、32482號、108度偵字第8643號移送併辦事實（見本院卷㈠第548至550頁）：
⒈許應時於89年間起在台北市、新北市各地，夥同其女許慧如及其妹許麗靜等人，以徵得人頭同意或蒐購遺失身分證之方式設立空頭公司、行號，以販售不實發票逃漏稅捐及空頭支票供他人詐欺，並偽造臺北市稅捐稽徵處中南處等之相關公文印信，及逃避通緝偽造身分證使用。
⒉許應時與身分不詳之男子陳自強共同於87年12月中旬，以承受碧昌有限公司（下稱碧昌公司）為藉口，使碧昌公司負責人曾七郎陷於錯誤，經由會計師李佳珍支付碧昌公司發票予許應時。隨後許應時即與陳自強偽刻碧昌公司之公司章，在昇則企業有限公司開立之支票2張背書，再交付第三人行使。
㈡前揭檢察官移送併辦之事實，其犯罪時間，經核均係在被告本案於85年2月15日經法務部調查局查獲之後所為，本案原有之概括犯意既因查獲而告中斷，本案之犯行亦因查獲而終了，可見移送併辦事實均屬被告另行起意之新生犯罪問題，與本案尚無連續犯或牽連犯等裁判上之一罪關係，檢察官移送併案，有所未洽，均應退回由檢察官另為適法之處理。
五、綜上所述，被告上訴雖無理由，然原判決就科刑部分既有可議之處，自應就該違法部分撤銷改判如主文所示。
據上論斷，應依刑事訴訟法第368 條、第369 條第1 項前段、第364 條、第299 條第1 項、第373 條，刑事妥速審判法第7 條，判決如主文。
本案經臺灣臺北地方檢察署檢察官越方如提起公訴，臺灣高等檢察署檢察官賴正聲到庭執行職務。
刑事第二十二庭審判長 法 官 林瑞斌
附錄：本案論罪科刑法條全文中華民國刑法第201條（有價證券之偽造變造與行使罪）意圖供行使之用，而偽造、變造公債票、公司股票或其他有價證券者，處 3 年以上 10 年以下有期徒刑，得併科 3 千元以下罰金。
行使偽造、變造之公債票、公司股票或其他有價證券，或意圖供行使之用，而收集或交付於人者，處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，得併科 3 千元以下罰金。
中華民國刑法第210條（偽造變造私文書罪）偽造、變造私文書，足以生損害於公眾或他人者，處 5 年以下有期徒刑。
中華民國刑法第212條（偽造變造特種文書罪）偽造、變造護照、旅券、免許證、特許證及關於品行、能力服務或其他相類之證書、介紹書，足以生損害於公眾或他人者，處 1年以下有期徒刑、拘役或 3 百元以下罰金。
中華民國刑法第214條（使公務員登載不實罪）明知為不實之事項，而使公務員登載於職務上所掌之公文書，足以生損害於公眾或他人者，處 3 年以下有期徒刑、拘役或 5 百元以下罰金。
中華民國刑法第216條（行使偽造變造或登載不實之文書罪）行使第 210 條至第 215 條之文書者，依偽造、變造文書或登載不實事項或使登載不實事項之規定處斷。
（103年6月18日）修正前刑法第339條意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第三人之物交付者，處 5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科 1 千元以下罰金。
以前項方法得財產上不法之利益或使第三人得之者，亦同。
前二項之未遂犯罰之。
附表 / 起訴書（原樣呈現）
附表：
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│編號│ 原判決誤植處 │ 更正後 │
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│ 1 │附表三編號3： │颶陽企業有限公司（見原│
│ │開戶名稱： │審卷㈦第171頁） │
│ │颶陽有限公司 │ │
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│ 2 │附表三編號4、35、46： │詮錄影視有限公司（見原│
│ │開戶名稱： │審卷㈦第164頁） │
│ │銓錄影視有限公司 │ │
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│ 3 │附表三編號19、20： │成詳企業有限公司（見原│
│ │開戶名稱： │審卷㈤第189頁） │
│ │成詳有限公司 │ │
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│ 4 │附表三編號39、40、41：│台北銀行基隆路分行（見│
│ │開戶銀行： │原審卷㈥第67頁） │
│ │台北銀行隆德分行 │ │
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│ 5 │附表三編號42： │合作金庫三興支庫（見原│
│ │開戶銀行： │審卷㈦第126頁） │
│ │合作金庫三星支庫 │ │
├──┼───────────┼───────────┤
│ 6 │附表三編號53： │泛亞商業銀行儲蓄部（見│
│ │開戶銀行： │原審卷㈦第61頁） │
│ │臺灣省中小企業銀行東台│ │
│ │北分行 │ │
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│ 7 │附表三編號74： │台北銀行農安分行（見原│
│ │開戶銀行： │原審卷㈣第125頁） │
│ │台北銀行中山辦事處 │ │
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│ 8 │附表三編號99： │印鑑卡（啟用日期84.11.│
│ │證據名稱及卷證出處第6 │28）（見原審卷第171 │
│ │欄： │頁） │
│ │印鑑卡（啟用日期84.11.│ │
│ │27） │ │
└──┴───────────┴───────────┘
附件：
臺灣臺北地方法院刑事判決 106年度訴緝字第27號
公 訴 人 臺灣臺北地方檢察署檢察官
被 告 許應時 男 65歲（民國00年00月0日生）
身分證統一編號：Z000000000號
住金門縣○○鄉○○村○○000號
居新北市○○區○○路000巷00號9樓
選任辯護人 黃博彥律師（法扶律師）
上列被告因偽造有價證券等案件，經檢察官提起公訴（85年度偵
字第4916號、11887 號）及移送併辦（臺灣臺北地方檢察署95年
度偵字第3048號、臺灣新北地方檢察署86年度偵緝字第579 、65
5 號、臺灣新北地方檢察署86年度偵字第11176 號、臺灣臺北地
方檢察署91年度偵緝字第1631號、臺灣士林地方檢察署91年度偵
緝字第821 號、臺灣新北地方檢察署91年度偵緝字第1365號、臺
灣士林地方檢察署88年度偵字第2183號、臺灣新竹地方檢察署86
年度偵字第1 號、臺灣新北地方檢察署93年度偵字第10578 號、
臺灣新北地方檢察署91年度偵字第21564 號、92年度偵字第4684
號、臺灣新北地方檢察署94年度偵字第1269號），本院判決如下
：
主 文
壹、主刑部分
許應時共同連續意圖供行使之用，而偽造有價證券，處有期徒刑
肆年貳月。
貳、沒收部分
如附表六沒收部分欄所示之物均沒收。
事 實
一、許應時與林熊威、楊仁讚、黃天來、洪泰金龍、黃鳳展、丘
海鵬（已歿）、余文德、王懷彰（已歿，經本院另為不受理
判決）、張嘉容、詹益明、劉清山、蕭麗珍、葉忠義等人（
其中林熊威經本院以85年度易字第2252號判決確定；楊仁讚
、余文德、張嘉容經本院以98年度簡字第3304號判決確定；
黃天來經本院以98年度訴緝字第154 號判決確定；洪泰金龍
經本院以98年度簡字第3551號判決確定；黃鳳展經本院以88
年度訴緝字第175 號判決確定；詹益明經本院以98年度簡字
第4717號判決確定；劉清山經本院以98年度訴緝字第149 號
判決、臺灣高等法院以99年上訴字第1242號判決、最高法院
以99年台上字第4009號判決駁回上訴確定；蕭麗珍經本院以
98年度簡字第3421號判決確定；葉忠義經本院以89年訴字第
531 號判決確定）共同基於意圖供行使之用而偽造有價證券
、行使偽造私文書、行使變造特種文書、使公務員登載不實
及意圖為自己不法所有而詐欺取財之概括犯意聯絡，為下列
行為：
㈠、許應時自民國81年間起，先向外蒐購他人之國民身分證，由
林熊威、楊仁讚、黃天來、洪泰金龍、黃鳳展、丘海鵬、余
文德擔任人頭，以將人頭之照片換貼於他人國民身分證上之
方式予以變造，由各該人頭冒用他人之身分（就各人頭與被
冒用人之對照表，詳如附表一「網底標示處」所示），足生
損害於被冒用人及戶政機關對於國民身分證管理之正確性，
並偽刻被冒用人之印章，一併由各人頭於83年至84年間，持
以前往各該公司行號所在地之主管機關，由人頭填載相關公
司登記事項之文書（詳如附表二「證據名稱」欄位所示）後
，並以偽刻被冒用人之印章蓋用或偽簽被冒用人之姓名於其
上，於該等文書上偽造被冒用人之印文、署押，而偽造完成
以被冒用人名義作成之辦理公司登記事項等私文書後，連同
變造之被冒用人國民身分證持向不知情之承辦公務員行使（
就所虛設之公司行號、被冒用人及所辦理之公司登記事項，
均詳如附表二編號2 、編號4 至6 、編號8 至9 、編號11至
14、編號16至17、編號20至24、編號27、編號29至33、編號
36至37、編號39、編號42「網底標示處」及相對應之「證據
名稱」欄位所示），因而使無實質審查義務之該管公務員將
不實事項登載於其職務上所掌管之文書，足生損害於被冒用
人及主管機關對於公司登記管理之正確性。
㈡、於完成虛設公司行號之登記後，復由前開人頭持變造之被冒
用人國民身分證、偽刻被冒用人之印章及相關公司登記資料
，持以前往各該金融機構開設帳戶，並以被冒用人之印章蓋
用或偽簽被冒用人之姓名於相關開戶申請文書（詳如附表三
「證據名稱及卷證出處」欄位所示）上，於該等文書上偽造
被冒用人之印文及署押，而偽造完成以被冒用人名義作成之
開戶申請資料等私文書後，連同變造之被冒用人國民身分證
持向不知情之行員行使（就開戶名稱、開戶銀行、被冒用人
及相關開戶申請文書，均詳如附表三編號3 、編號14、編號
29、編號32、編號41、編號45、編號54至56、編號59至61、
編號64至68、編號77至79、編號81至84、編號88至89、編號
93至99、編號102 「網底標示處」及相對應之「證據名稱及
卷證出處」欄位所示；至就各人頭與被冒用人之對照表，則
詳如附表一所示），而使該等銀行行員受理開戶申請，並發
給支票簿，足生損害於被冒用人及銀行對於帳戶管理之正確
性。各該人頭並於銀行發給其支票簿後，即將該等支票簿交
付予許應時，由許應時調度資金存入帳戶中，並於不詳地點
先後連續以附表三「開戶名稱」、「被冒用人」之名義偽造
支票（所偽造之支票即如附表三編號3 、編號32、編號41、
編號45、編號54、編號59、編號66、編號78、編號81至84、
編號93、編號96、編號99、編號102 「申領支票及貸款情形
」欄位所標示「已兌付」、「已兌領」或「使用」之部分，
及編號67、編號78、編號89、編號97「申領支票及貸款情形
」欄位，退票理由為存款不足之退票部分），交叉開立支票
並由張嘉容、劉清山、蕭麗珍至各銀行帳戶中兌現，藉此方
式培養上開支票帳戶之信用。
㈢、許應時並以其等所虛設如附表二編號3所示之「自立商行」
，及編號21所示之「長源實業有限公司」（下稱長源公司）
」（前開人頭與王懷彰、張嘉容、詹益明、劉清山、蕭麗珍
、葉忠義等人，並任職於該長源公司，由林熊威冒用「黃金
福」之身分擔任公司負責人，楊仁讚冒用「楊世港」、「楊
竣祥」等身分擔任公司財務經理，王懷彰、張嘉容、劉清山
、蕭麗珍、葉忠義等人擔任外務或會計工作，詹益明則負責
代書作業）為附表四編號1 至4 所示之犯行。
二、嗣於85年2 月15日，經法務部調查局臺北縣調查站（現已改
制為法務部調查局新北市調查處，下同）持搜索票至位於臺
北市○○區○○○路000 號5 樓及6 樓之長源公司執行搜索
，始悉上情。
三、案經法務部調查局新北市調查處移送臺灣臺北地方檢察署檢
察官偵查起訴。
理 由
壹、證據能力
一、供述證據：按被告以外之人於審判外之言詞或書面陳述，除
法律有規定者外，不得作為證據，刑事訴訟法第159 條第1
項定有明文；惟被告以外之人於審判外之陳述，雖不符同法
第159 條之1 至第159 之4 之規定，而經當事人於審判程序
同意作為證據，法院審酌該言詞陳述或書面陳述作成時之情
況，認為適當者，亦得為證據。又當事人、代理人或辯護人
於法院調查證據時，知有第159 條第1 項不得為證據之情形
，而未於言詞辯論終結前聲明異議者，視為有前項之同意，
同法第159 條之5 第1 、2 項亦定有明文。本件當事人及辯
護人就本判決所引用被告以外之人於審判外之言詞或書面陳
述之證據能力，於本院準備程序、審判期日中均未予爭執，
且迄至言詞辯論終結前亦未聲明異議，本院審酌該等具有傳
聞證據性質之證據製作時之情況，並無不能自由陳述之情形
，亦未見有何違法取證或其他瑕疵，且與待證事實具有關聯
性，認為以之作為證據應屬適當，自均有證據能力。
二、非供述證據：本院以下所引用非供述證據部分，並無證據證
明係公務員違背法定程序所取得，是依刑事訴訟法第158 條
之4 反面解釋，即具證據能力。
貳、認定事實所憑之證據及理由
一、訊據被告許應時對上揭犯罪事實業已於本院審理時均坦承不
諱（本院訴緝27卷第237 頁反面至238 頁、第267 頁反面）
，並有如附表一至附表五證據名稱及卷證出處所示證據之補
強，足認被告前揭出於任意性自白核與事實相符。
二、駁回調查證據聲請部分：按當事人、代理人、辯護人或輔佐
人聲請調查之證據，法院認為不必要者，得以裁定駁回之；
而待證事實已臻明瞭無再調查之必要者，應認為不必要，刑
事訴訟法第163 條之2 第1 項、第2 項第3 款定有明文。本
案被告前聲請調查之各項證據（本院訴1660卷㈡第45至47頁
反面，本院訴1660卷㈢第132 至136 頁反面，本院訴1660卷
第153 至155 頁、第162 至163 頁、第169 至173 頁、第
197 至199 頁，本院訴1660卷第77至80頁，本院訴1660卷
第150 至154 頁，本院訴緝27卷第93頁反面至94頁），惟
本案依前述證遽，事證已臻明確，是就被告前開證據調查之
聲請，依前述說明並無調查之必要，均予以駁回。
三、綜上所述，本件事證明確，被告犯行堪以認定，應予依法論
科。
參、論罪科刑
一、論罪部分
㈠、新舊法比較：
１、按被告行為後，除刑法有關沒收之相關規定業於104 年12月
17日、105 年5 月27日修正，依刑法施行法第10條之3 規定
，自105 年7 月1 日開始施行（此部分詳如後述），而刑法
第339 條亦於103 年6 月18日經總統公布修正，並於同年6
月20日生效施行外，刑法部分條文另於94年1 月7 日修正通
過，於同年2 月2 日公布，並於95年7 月1 日施行。按行為
後法律有變更者，適用行為時之法律，但行為後之法律有利
於行為人者，適用最有利於行為人之法律，修正後之刑法第
2 條第1 項定有明文。此條規定乃與刑法第1 條罪刑法定主
義契合，而貫徹法律禁止溯及既往原則，係規範行為後法律
變更所生新舊法律比較適用之準據法，是刑法第2 條本身雖
經修正，但刑法第2 條既屬適用法律之準據法，本身尚無比
較新舊法之問題，應一律適用裁判時之現行刑法第2 條規定
以決定適用之刑罰法律。又本次刑法修正之比較新舊法，應
就罪刑有關之共犯、未遂犯、想像競合犯、牽連犯、連續犯
、結合犯，以及累犯加重、自首減輕暨其他法定加減原因（
如身分加減）與加減例等一切情形，綜其全部罪刑之結果而
為比較（最高法院95年度第8 次刑庭會議決議可資參照）。
茲就本件適用刑法法條新舊法比較之情形分論如下：
⑴、刑法第33條第5 款關於罰金刑之規定：刑法分則編各罪所定
罰金刑之貨幣單位原為銀元，修正前刑法第33條第5 款規定
：「罰金：1 元（銀元）以上」，而依98年4 月29日廢止前
罰金罰鍰提高標準條例規定，依法律應處罰金、罰鍰者，就
其原定數額得提高為2 倍至10倍，但法律已依一定比率規定
罰金或罰鍰之數額或倍數者，依其規定，並依現行法規所定
貨幣單位折算新臺幣條例規定，以銀元1 元折算新臺幣3 元
；修正後刑法第33條第5 款規定：「罰金：新臺幣1 千元以
上，以百元計算之」，故刑法分則法定本刑中列有罰金者，
其法定最低度罰金因之提高，涉及科刑規範變更，故仍有比
較新舊法之必要。而刑法第33條第5 款所定罰金貨幣單位經
修正為新臺幣後，刑法分則各罪所定罰金刑之貨幣單位亦應
配合修正為新臺幣，為使刑法分則編各罪所定罰金之最高數
額與刑法修正前趨於一致，乃增訂刑法施行法第1 條之1 ：
「中華民國94年1 月7 日刑法修正施行後，刑法分則編所定
罰金之貨幣單位為新臺幣。94年1 月7 日刑法修正時，刑法
分則編未修正之條文定有罰金者，自94年1 月7 日刑法修正
施行後，就其所定數額提高為30倍。但72年6 月26日至94年
1 月7 日新增或修正之條文，就其所定數額提高為3 倍」；
從而，刑法分則編各罪所定罰金刑之最高數額，於上述規定
修正後並無不同，惟修正後刑法第33條第5 款所定罰金刑最
低數額，較之修正前提高，自以修正前刑法第33條第5 款規
定有利於被告，應適用修正前之規定。
⑵、共同正犯：修正前刑法第28條規定：「二人以上共同『實施
』犯罪之行為者，皆為正犯」，修正為：「二人以上共同『
實行』犯罪之行為者，皆為共同正犯」，乃因原「實施」之
概念，包含陰謀、預備、著手及實行等階段，故修正為僅共
同實行犯罪行為者，始成立共同正犯。是新法共同正犯之範
圍顯然縮小，而排除「陰謀共同正犯」、「預備共同正犯」
之適用，上開修正顯非單純文字修正，亦非實務見解之明文
化，應有修正後刑法第2 條第1 項「從舊從輕」原則之適用
（最高法院97年度台上字第1622號判決意旨參照）。惟本件
被告係與前揭同案被告間基於共同犯罪之意思而參與構成要
件行為之實行不論適用新法或舊法，均成立共同正犯，對被
告自無有利或不利之情形，仍應適用行為時即修正前刑法第
28條之規定論處。
⑶、連續犯：刑法第56條連續犯之規定業於94年1 月7 日修正刪
除，並於95年7 月1 日施行，依修正前刑法第56條規定：「
連續數行為而犯同一之罪名者，以一罪論。但得加重其刑至
2 分之1 。」，是於新法修正施行後，被告之數犯罪行為，
即須分論併罰。此刪除雖非犯罪構成要件之變更，但顯已影
響行為人刑罰之法律效果，自屬法律有變更，依新法第2 條
第1 項規定，比較新、舊法結果，仍應適用較有利於被告之
行為時法律即舊法論以連續犯。被告先後所為上開行使偽造
私文書、行使變造特種文書、使公務員登載不實、偽造有價
證券、詐欺取財等犯行，依修正後刑法刪除連續犯之規定，
均應分別論以數罪而分論併罰之，惟依修正前連續犯之規定
，則皆可分別論以一罪（詳後述㈥部分），經比較新、舊法
之結果，自以修正前刑法第56條規定對於行為人較為有利。
⑷、牽連犯：刑法第55條關於牽連犯之規定業經刪除，依修正前
刑法第55條規定：「犯一罪而其方法或結果之行為犯他罪名
者，從一重處斷。」，是刑法修正後，行為人之一行為犯數
罪名，除有想像競合犯之適用外，即須分論併罰。此刪除雖
非犯罪構成要件之變更，但顯已影響行為人刑罰之法律效果
，自屬法律有變更，而有比較新、舊法適用之必要。被告上
開就事實欄所為之行使偽造私文書、行使變造特種文書、使
公務員登載不實、偽造有價證券、詐欺取財等犯行，依修正
後刑法刪除牽連犯之規定，均應分別論以數罪而分論併罰之
，惟依修正前牽連犯之規定，則僅從重論以一罪（詳後述㈦
部分），經比較新、舊法之結果，自以修正前刑法第55條規
定對於行為人較為有利。
⑸、刑法第339 條第1 項業於103 年6 月18日經總統公布修正，
並於同年6 月20日生效施行。修正前刑法第339 條第1 項規
定：「意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人
或第三人之物交付者，處5 年以下有期徒刑、拘役或科或併
科1 千元以下罰金。」；修正後刑法第339 條第1 項規定：
「意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第
三人之物交付者，處5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科50
萬元以下罰金。」，修正後刑法第339 條第1 項，將法定刑
自「1 年以下有期徒刑、拘役或科或併科1 千元以下罰金。
」，提高為「5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科50萬元以
下罰金。」，經比較新舊法律結果，修正後刑法第339 條第
1 項並無較有利於被告之情形，依刑法第2 條第1 項前段之
規定，自應適用被告行為時即103 年6 月18日修正前刑法第
339 條第1 項規定。
２、綜合上述各條文修正前、後之比較，及修正後刑法第2 條第
1 項前段、後段規定之「從舊、從輕」原則，以95年7 月1
日修正公布施行前之刑法相關規定對於被告較為有利，自應
適用修正前之相關規定予以論處。
㈡、核被告所為：
１、就事實欄一㈠部分，均係犯刑法第216 條、第210 條之行使
偽造私文書罪、同法第216 條、第212 條之行使變造特種文
書（國民身分證）罪及同法第214 條之使公務員登載不實罪
。
２、就事實欄一㈡部分，均係犯刑法第201 條第1 項之意圖供行
使之用而偽造有價證券罪、同法第216 條、第210 條之行使
偽造私文書罪及同法第216 條、第212 條之行使變造特種文
書（國民身分證）罪。
３、就事實欄一㈢部分，各係犯如附表四編號1 至4 「所犯法條
暨罪名」欄位所示之罪。
㈢、變更起訴法條：公訴意旨認被告就事實欄一㈢部分，係犯修
正前刑法第340 條之常業詐欺罪，惟按修正前刑法上之常業
犯，係以犯罪行為為生活之職業，恃之以維生。因之常業犯
就其犯意而言，係以同一犯罪行為恃以維生之意思，反覆為
之，具有同一不變犯意之連續性。就其犯罪行為客體內涵觀
察，客觀上必須具有相當時間之連續性及可確定性，足以為
生活之職業。因之對於客觀上以偶發、短暫性未具有相當時
間延續性及可能性之事實，作為犯罪行為客體內涵者，因犯
罪行為客體內涵客觀上不具延續性及可確定性，既不足以為
生活之職業，自不足恃以維生，而不能論以常業犯（93年度
台上字第2752號判決意旨參照）。本件被告固有如附表四所
示之方式向金融機構、廠商詐取財物，惟以其犯罪次數自84
年至85年初僅4次，且依卷內事證並不足以證明被告係賴以
詐欺行為獲取生活之資，恃以為生，揆諸前開說明，即不能
遽以常業詐欺罪相繩，檢察官認此部分應論以常業詐欺罪，
容有未洽，惟本院所認定之犯罪事實與檢察官起訴之社會基
本事實應屬同一，且本院業已於審理時告知變更後之罪名，
並使被告及其辯護人為答辯、辯護，對其等刑事辯護防禦權
並不生不利影響，爰依刑事訴訟法第300條規定，變更檢察
官起訴所引用之法條如前。
㈣、被告於如附表二至四所示之文件及有價證券上偽造被冒用人
之印文或署押，為偽造私文書及偽造有價證券之階段行為；
而行使偽造有價證券、偽造私文書、變造特種文書之低度行
為，復分別為偽造有價證券、行使偽造私文書、行使變造特
種文書之高度行為所吸收，均不另論罪。
㈤、共同正犯：按共同正犯，係共同實施犯罪行為之人，在合同
意思範圍以內，各自分擔犯罪行為之一部，相互利用他人之
行為，以達其犯罪之目的者，即應對於全部所發生之結果，
共同負責。共同正犯之犯意聯絡，不限於事前有所協議，其
於行為當時，基於相互之認識，以共同犯罪之意思參與者，
亦無礙於共同正犯之成立；復不以數人間直接發生者為限，
即有間接之聯絡者，亦包括在內（最高法院28年上字第3110
號、73年台上字第1886號、77年台上字第2135號判例意旨參
照）。亦即共同正犯，在共同意思範圍內，組成一共犯團體
，倘具有相互利用其行為之共同意思所為，團體中任何一人
之行為，均為共犯團體之行為，他共犯均須負共同責任，初
無分別何一行為係何一共犯所實行之必要。查被告雖未參與
本案犯行之全部部分，惟其與同案被告等人於案發時，各自
分擔事實欄所載行為之一部，相互利用彼此之行為，以達本
案犯罪行為（即行使偽造私文書、行使變造特種文書、使公
務員登載不實、偽造有價證券及詐欺取財）遂行之目的，顯
見被告與前揭同案被告間就本件犯行，各有犯意聯絡及行為
分擔，均應論以共同正犯。
㈥、連續犯：就事實欄一㈠部分，被告先後多次所為行使偽造私
文書、行使變造特種文書、使公務員登載不實之犯行；就事
實欄一㈡部分，被告多次意圖供行使之用而偽造有價證券、
行使偽造私文書、行使變造特種文書之犯行；就事實欄一㈢
部分，被告多次行使偽造私文書、詐欺（含未遂）之犯行，
均係時間緊接，手法類似，所為均係犯罪構成要件相同之罪
，顯係出於概括之犯意反覆為之，均為連續犯，應依修正前
刑法第56條規定各論以一罪，並分別加重其刑。
㈦、牽連犯：就事實欄一㈠、㈡、㈢部分，被告係藉由人頭冒用
他人身分虛設公司行號並開立金融機構帳戶，並以虛設公司
行號或被冒用人之名義偽造有價證券，或以其所虛設之公司
行號從事詐欺之犯行，可見就其前揭連續行使偽造私文書、
連續行使變造特種文書、連續使公務員登載不實、連續意圖
供行使之用而偽造有價證券及連續詐欺取財之犯行，有手段
、目的之牽連關係，為牽連犯，應依修正前刑法第55條規定
，從一重之連續意圖供行使之用而偽造有價證券罪處斷。
㈧、刑法第59條減刑規定之適用：按犯罪之情狀顯可憫恕，認科
以最低度刑仍嫌過重者，得酌量減輕其刑，刑法第59條定有
明文。而刑法第59條之酌量減輕其刑，必於犯罪之情狀，在
客觀上足以引起一般同情，認為即予宣告法定低度刑期尤嫌
過重者，始有其適用。被告所犯刑法第201 條第1 項之偽造
有價證券罪，其法定刑為「3 年以上10年以下有期徒刑，得
併科3,000 元以下罰金」之重罪，刑度非輕，惟被告以如附
表一所示「網底標示處」之人頭冒用他人名義辦理如附表二
所示之公司登記及開設如附表三所示之銀行帳戶，復擅自以
他人名義簽發支票，數量非微，對於身分被冒用之人及公司
登記正確性及商業交易秩序所造成之損害甚鉅，實與因一時
失慮始起意犯罪之情形顯屬有別，而以被告犯罪情節之重大
，且其行為之原因及環境，在客觀上亦不足引起一般同情，
難認有顯可憫恕之情狀，自無刑法第59條之適用。至被告辯
護人辯護意旨以被告近一、兩年之受各種疾病所苦之身體健
康狀況，請求法院依刑法第59條規定酌減其刑云云，惟就被
告目前之身體健康狀況既已為本院科刑時納入審酌（詳後述
），是辯護人所辯，實自與上開有關適用刑法第59條規定之
說明不符，並不足採。
二、科刑部分
㈠、爰以行為人之責任為基礎，依刑法第57條規定，審酌被告以
人頭冒用被冒用人之身分辦理公司登記、開設銀行帳戶，於
領取支票後，進而偽以他人名義開立支票，行為期間甚長，
所偽造之有價證券數量甚鉅，所生危害非輕，且不思以正途
賺取財物，竟向銀行詐貸款項及以人頭擔任保證人之方式與
他人購車，不僅造成身分被冒用人之重大損害，並損及戶政
機關對於國民身分證管理、銀行對於帳戶管理及主管機關對
於公司登記之正確性，復嚴重影響有價證券之交易安全，亦
害及與之交易相對人之財產損害，所為實不足取，本應予以
重懲，惟念及被告於本院審理時坦承犯行，併參酌其素行、
犯罪之動機、目的及手段、所生之損害、自述高中畢業之智
識程度、已無工作靠小孩扶養之經濟及家庭狀況（本院訴緝
27卷第268 頁），及目前患有高血壓、心臟病等疾患之身體
健康狀態（本院訴緝27卷第268 頁、第273 至274 頁）等一
切情狀，量處如主文主刑部分所示之刑。
㈡、又被告犯罪之時間，雖在96年4 月24日以前，然其就本案所
犯係屬中華民國九十六年罪犯減刑條例第3 條第15款所列刑
法第201 條第1 項之意圖供行使之用而偽造有價證券罪，並
宣告如主文主刑部分所示之刑，是依同條例第3 條規定，自
不得依該條例減刑，附此敘明。
肆、沒收
一、按被告於行為後，刑法有關沒收之相關規定業於104 年12月
17日、105 年5 月27日修正，依刑法施行法第10條之3 規定
，自105 年7 月1 日開始施行，而修正後刑法第2 條第2 項
明定：「沒收，非拘束人身自由之保安處分適用裁判時之法
律」。是本件有關沒收部分，應適用修正後刑法之相關規定
，先予敘明。次按「供犯罪所用、犯罪預備之物或犯罪所生
之物，屬於犯罪行為人者，得沒收之；但有特別規定者，依
其規定。」、「犯罪所得，屬於犯罪行為人者，沒收之；於
全部或一部不能沒收或不宜執行沒收時，追徵其價額。」、
「宣告前2 條之沒收或追徵，有過苛之虞者，得不宣告或酌
減之。」修正後刑法第38條第2 項、第38條之1 第1 項前段
、第3 項、第38條之2 第2 項分別定有明文。復按犯罪所得
之沒收、追繳或追徵，在於剝奪犯罪行為人之實際犯罪所得
（原物或其替代價值利益），使其不能坐享犯罪之成果，重
在犯罪者所受利得之剝奪，兼具刑罰與保安處分之性質，故
無利得者自不生剝奪財產權之問題。因此，即令二人以上共
同犯罪，關於犯罪所得之沒收、追繳或追徵，亦應各按其利
得數額負責，並非須負連帶責任（最高法院105 年度台上字
第1156號判決意旨參照）。又偽造之有價證券，不問屬於犯
人與否，沒收之；偽造之印章、印文或署押，不問屬於犯人
與否，沒收之，刑法第205 條、第219 條亦有明文，係採義
務沒收主義，凡偽造之有價證券、印章、印文或署押，不論
是否屬於犯人所有，亦不論有無搜獲扣案，苟不能證明其已
滅失，均應依法宣告沒收，即為前揭沒收之特別規定。
二、偽造之印章、印文及署押之沒收（此涉及事實欄一㈠、㈡部
分及事實欄一㈢，附表四編號1 、2 、4 部分）：就如附表
二「沒收」欄位、附表三「沒收㈠」欄位及附表四編號1、2
、4 「沒收」欄位中所示偽造之印文或署押，自屬偽造之印
文及署押，至於用以偽造本案被冒用人印文之印章，則屬偽
造之印章，不問是否屬於犯人所有，既無證據證明已經滅失
，均應依法宣告沒收。
三、有關本案有價證券之沒收：（此涉及事實欄一㈡部分及事實
欄一㈢，附表四編號1 部分）就如附表三「沒收㈡」欄位所
示之支票，其中如附表三編號3、編號32、編號41、編號45
、編號54、編號59、編號66、編號78、編號81至84、編號93
、編號96、編號99、編號102 「申領支票及貸款情形」欄位
所標示「已兌付」、「已兌領」或「使用」之部分，及編號
67、編號78、編號89、編號97「申領支票及貸款情形」欄位
，退票理由為存款不足之退票部分，及如附表四編號1 「沒
收」欄位所示之本票1 紙，均屬偽造之有價證券，已如前述
，且無證據證明已經滅失，應依法宣告沒收；至於附表三「
沒收㈡」除上開註記部分外，其餘尚無證據足認出於偽造之
支票，則為被告所有供犯罪預備之物，在無證據可認已經滅
失之情況下，仍應依法宣告沒收。
四、供犯罪所用、犯罪預備之物之沒收（此涉及事實欄一㈠、㈡
、㈢部分）：
㈠、就如附表二「沒收」欄位及如附表三「沒收㈠」欄位所示變
造之被冒用人國民身分證影本，業經同案被告等人行使而交
由辦理公司登記之主管機關或金融機構，而非被告或同案被
告等人所有之物，又非違禁物，固無宣告沒收之必要；惟就
該變造之被冒用人國民身分證正本，則屬被告或同案被告等
人所有供本件犯罪所用之物，既無證據證明已經滅失，仍應
依法宣告沒收。
㈡、如附表二編號2 、編號4 至6 、編號8 至9 、編號11至14、
編號16至17、編號20至24、編號27、編號29至33、編號36至
37、編號39、編號42所示虛設之公司行號公司章，亦有蓋用
於本案相關文件及有價證券之上（尚無證據可認此部分涉有
何刑事犯罪），惟亦屬被告所有供本件犯罪所用之物，在無
證據可認已經滅失之情況下，依法宣告沒收之。
五、犯罪所得之沒收（此涉及事實欄一㈢，附表四編號1 、2 部
分）：被告於警詢中供稱有關長源公司向大安銀行貸款部分
，係由其幫忙製造實績以培養信用，以致貸得新臺幣（下同
）1000餘萬及750 萬元，而其幫忙培養公司信用以辦理貸款
，目的即係為了拿回林熊威、楊仁讚積欠其之款項，就上開
貸得之款項，林熊威、楊仁讚有拿了200 萬元給其等語（偵
4916卷㈠第131 頁反面），是就該200 萬元既為被告因犯本
案之犯罪所得，應依刑法第38條之1 第1 項、第3 項規定，
宣告沒收，於全部或一部不能沒收或不宜執行沒收時，追徵
其價額。此外，本院審酌就被告上開犯罪所得沒收之宣告，
並無過苛之虞、欠缺刑法上之重要性、犯罪所得價值低微，
或為維持受宣告人生活條件之必要者等情形，自無刑法第38
條之2 第2 項之適用；又除該200 萬元外，尚無證據可證明
被告有因本件犯行，實際取得其他報酬或利益，自無宣告沒
收之必要，均併此敘明。
伍、不另為無罪諭知部分
一、公訴意旨略以：
㈠、被告與前開同案被告，就如附表二、附表三除前開經本院認
定有罪部分外，就其餘部分，亦係以前開相同手法向主管機
關辦理公司登記及向金融機構開設帳戶。因認被告就此部分
犯行亦涉犯刑法第216 條、第210 條之行使偽造私文書、刑
法第212 條、第210 條之行使變造特種文書、刑法第214 條
之使公務員登載不實罪嫌。
㈡、就由擔任人頭之同案被告所領得之支票部分，除前開經本院
認定確有構成偽造有價證券之部分外，就其餘部分，公訴意
旨亦認係屬被告所偽造之支票。因認此部分犯行涉犯刑法第
201 條之意圖供行使之用而偽造有價證券罪嫌。
㈢、另就被告以其等所虛設之公司行號彼此間對開不實發票以製
造業績並以此詐術方法逃漏稅捐。因認被告就此部分犯行涉
犯稅捐稽徵法第41條之逃漏稅捐罪嫌。
二、惟查：
㈠、附表一中「網底標示處」，可見有「證據名稱及卷證出處」
欄位之相關證人證述在卷可稽，足認有各該人頭冒用他人身
分之情形；惟就「網底標示處以外」之部分，依檢察官所提
出之卷內事證，尚無從認定有人頭冒用他人身分之事實，或
與被告本案犯行間具有何關聯性；參以被告於本院審理時雖
坦承犯行，惟就有關本案犯罪行為之具體分工情形復供稱：
本案有關變造身分證、虛設公司行號之登記、開設金融帳戶
等分工，並非每件均由其親自參與，是其對部分內容並不是
很清楚等語（本院訴緝27卷第242 頁及反面、第244 頁反面
）。從而，就如附表一所示其中「網底標示處以外」之部分
，尚無從遽認該部分亦有以人頭冒用他人身分之情形。
㈡、就有關辦理公司登記及向金融機構開設帳戶之部分：
１、於附表二、三中，雖可見有以「藍明元」、「吳添福」、「
王金良」、「楊錦河」、「戴學文」之名義辦理公司登記事
項或向金融機構開設帳戶（即附表二編號2 、編號6 、編號
13至15、編號21至22、編號25、編號29、編號35、編號42「
網底標示處以外」之部分；附表三編號1 、編號13、編號44
「網底標示處以外」之部分），惟以該等名義人均屬上開附
表一中「網底標示處以外」之部分，而依卷內事證尚無從認
定確有身分遭冒用之情形，已如前述，是就此部分即難遽認
被告有何偽以他人名義擅自辦理公司登記事項或開設帳戶之
情。
２、至於就附表二、三中其餘部分（即除上開部分外，其餘未以
網底標示之處），其他辦理公司登記事項或向金融機構開設
帳戶之名義人，既未列於附表一「被冒用人」欄位中，且依
卷內證據，復無從認定確有遭被告等人冒用身分之事實，就
此部分自應為被告有利之認定。
㈢、就偽造有價證券之部分：
１、同前所述，於附表三中雖可見有以「吳添福」、「藍明元」
，或其他未見於附表一「被冒用人」欄位之名義人，於開設
帳戶後申領支票，並進而有使用該等支票之情形（即如附表
三「網底標示處以外」之部分），惟依卷內事證既已無從認
定該等人有身分遭冒用之情形，縱始該等帳戶有領用支票及
使用支票之相關紀錄，亦難認此部分有何偽造有價證券之犯
行。
２、又被告就附表三編號3 、編號14、編號29、編號32、編號41
、編號45、編號54至56、編號59至61、編號64至68、編號77
至79、編號81至84、編號88至89、編號93至99、編號102之
部分，冒用他人名義開設帳戶等情，業經本院認定如前，惟
就其中編號14、編號29、編號55至56、編號60至61、編號88
、編號95部分僅有申領支票之紀錄，而未有實際使用支票之
紀錄；編號68、編號94部分則未見有領用支票之紀錄；編號
98則因相關資料業已毀損而無紀錄（詳如附表三「申領支票
及貸款情形」及「備註」欄位所載），自無從認定被告有於
領用支票後，復以被冒用人名義偽開支票之情。
３、而就附表三編號3 、編號32、編號41、編號45、編號54、編
號59、編號78、編號81至84、編號93、編號96、編號99、編
號102 除註記為「已兌付」之部分、編號66註記為「使用」
之部分及編號67、編號78、編號89、編號97中以存款不足為
由之退票部分（詳如附表三「申領支票及貸款情形」及「備
註」欄位所載），已足認被告確有以被冒用人名義偽開支票
，而構成偽造有價證券罪，業經本院認定如前。至於其中已
申領支票而未兌付之部分（編號3 、編號32、編號41、編號
45、編號54、編號59、編號78、編號81至84、編號93、編號
96、編號99、編號102 ）、無退票理由記載之退票部分（編
號59、編號64、編號66、編號77、編號79、編號81）、無掛
失止付原因記載之掛失止付部分（編號65）、無作廢原因記
載之作廢部分（編號96、編號99）（詳如附表三「申領支票
及貸款情形」及「備註」欄位所載），則尚難遽認被告確有
以被冒用人之名義簽立支票，卷內復無其他積極證據足認被
告有何偽造有價證卷之行為，基於證據裁判主義及罪證有疑
利於被告原則，自應為被告有利之認定。
㈣、綜上所述，就上開㈡、㈢部分，依卷附證據尚不足以證明被
告有公訴意旨所指之犯行，惟因該部分倘成立犯罪，與前述
論罪科刑部分，有連續犯、牽連犯之裁判上一罪關係，爰不
另為無罪之諭知。
㈤、至公訴意旨認被告所為另涉有違反稅捐稽徵法第41條之逃漏
稅捐等情；然查，被告及同案被告等人所成立如附表二所示
之公司，係僅在各公司間以不實票據進出，造成公司營業之
假象，用以培養支票帳戶之信用，是該等公司並未實際營業
等情，已如前述，因此，被告所為並未造成逃漏稅捐之結果
，公訴意旨認被告等人所為涉有違反稅捐稽徵法第41條，容
有誤會，惟公訴意旨認被告所涉該部分犯罪，與前揭有罪部
分，有牽連犯之裁判上一罪之關係，爰不另為無罪判決之諭
知，附此說明。
陸、退併辦部分
一、移送併辦意旨略以：
㈠、臺灣臺北地方檢察署檢察官95年度偵字第3048號移送併辦部
分：被告許應時於88年1 月間起至89年5 月間止，先以不詳
之方法，登記吳新發、陳東陽、簡文章為芠美有限公司（下
稱芠美公司）前後任之負責人，並於同期間，基於填製不實
會計憑證、幫助他人逃漏稅捐之概括犯意，連續多次在不詳
地點，以芠美公司填製買受人、品名、數量及金額均不實之
會計憑證統一發票共計374 紙，銷售金額共計133,704,879
元，交付華僑俱樂部有限公司（下稱華僑公司）等營業人持
向稅捐機關申報扣抵銷項稅額，以此不正方法幫助華僑公司
等逃漏稅捐。因認被告許應時涉嫌違反商業會計法第74條、
稅捐稽徵法第41條、第42條等罪嫌，此部分與本案具有連續
犯之裁判上一罪關係，而請求併案審理等語。
㈡、臺灣新北地方檢察署檢察官86年度偵緝字第579 、655 號移
送併辦部分：被告余文德於85年5 月9 日以其所有之車牌號
碼00-0000 號之自用小客車，以設定動產擔保之方式向花旗
銀行借款50萬元，並以被告劉清山作為連帶保證人；嗣被告
余文德未依約定償還借款，並將上開車量藏匿後即與被告劉
清山逃逸無蹤。因認被告余文德、劉清山涉刑法第339 條第
1 項之詐欺取財罪嫌，此部分與本案具有連續犯之裁判上一
罪關係，而請求併案審理等語。
㈢、臺灣新北地方檢察署檢察官86年度偵字第11176 號移送併辦
部分：被告洪泰金龍於83年間，變造告訴人戴學文之國民身
分證，據以冒用告訴人之名義，申請設立高城工程有限公司
。因認被告洪泰金龍涉犯刑法第216 條、第212 條之行使變
造特種文書、刑法第216 條、第210 條之行使偽造私文書等
罪嫌，此部分與本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而請求
併案審理等語。
㈣、臺灣臺北地方檢察署檢察官91年度偵緝字第1631號移送併辦
部分：被告許應時於87年3 月間，以15萬元之代價，購買廖
啟誌之國民身分證，成立昇則企業有限公司，並申請支票，
向慶樺資訊股份有限公司代表人許金鳳、志旭國際股份有限
公司代表人陳曜方、集盛科技股份有限公司職員張孝毅、林
煒舜購買電腦設備等貨物，得手後即任由支票退票，並以之
為常業。因認被告許應時涉犯刑法第339 條第1 項之詐欺取
財罪嫌，此部分與本案具有牽連犯之裁判上一罪關係，而請
求併案審理等語。
㈤、臺灣士林地方檢察署檢察官91年度偵緝字第821 號移送併辦
部分：被告許應時與年籍不詳之成年男子陳自強共同於87年
12月中旬以承受碧昌有限公司為藉口，使碧昌公司負責人曾
七朗陷於錯誤，經由會計師李佳珍（原名李阿滿）支付碧昌
有限公司發票予被告許應時。隨後被告許應時與陳自強即偽
刻碧昌有限公司之公司章，在昇則企業有限公司所開立之支
票2 張背面蓋用背書，再交付予第三人行使。因認此部分與
本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而請求移送併案審理等
語。
㈥、臺灣新北地方檢察署檢察官91年度偵緝字第1365號移送併辦
部分：被告許應時於85年11月至86年1 月間，冒用邱家發之
名義，連續向安泰商業銀行儲蓄部、第一商業銀行雙和分行
、台灣省合作金庫信義支行、華南商業銀行大安分行、台北
縣中和市農會、第一商業銀行中和分行、華南商業銀行中和
分行南勢角辦事處開設支票存款帳戶，申請支票簿，再販售
人頭支票（俗稱芭樂票）給共同被告李明翰等不特定對象使
用，共同向收受支票之人詐取財物，前開支票自86年6 月間
起至87年7 月底止，累計退票金額高達124,278,469 元。因
認被告許應時涉犯刑法第339 條第1 項之詐欺罪嫌，此部分
與本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而請求併案審理等語
。
㈦、臺灣士林地方檢察署檢察官88年度偵字第2183號移送併辦部
分：被告許應時於85年間，基於常業詐欺之犯意，意圖為自
己不法之所有，繼續與王陽振、朱牧賢、不詳姓名之A 、B
、胡文龍、古進雄及大陸地區人民楊建勝、張偉平等成年男
子等人勾結，組織詐騙集團，而為下列行為，並認被告許應
時涉犯下列犯嫌，與本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而
請求併案審理等語。
１、以變造之身分證影本或人頭虛設公司商號，使公務員登載不
實：先於85年7 月15日以變造呂金南、范裕煌等人照片之身
分證影本在臺北市○○區○○○路000 號5 樓虛設煜嘉工程
有限公司，嗣於11月29日將負責人虛偽變更為王陽振，再於
86年4 月26日將負責人虛偽變更為朱牧賢。又於85年7 月間
在臺北市○○區○○○路000 號之1 虛設太錏企業有限公司
，於86年4 月19日將朱牧賢虛偽變更為太錏企業有限公司負
責人。又於85年間將邱家發虛偽登記為繁豪企業有限公司負
責人，85年9 月19日以變造朱生財照片之身分證影本，將朱
生財虛偽登記為繁豪企業有限公司之股東，隨後又將朱牧賢
虛偽變更為該公司股東，均足生損害於公司登記之正確性。
在臺北縣永和市（現已改制為新北市○○區○○○路0 段00
0 號1 樓除於前案虛偽設立好來商行與錢望實業有限公司外
，又於85年5 月20日虛設利正興實業有限公司（原登記之負
責人為葉建菁，嗣以變造為A 男子照片之林長輝身分證變更
負責人），85年8 月15日由王陽振向臺北縣（現已改制為新
北市，下同）政府虛設永彰商行，86年12月9 日由江文興虛
設日豐商行，87年2 月4 日由古進雄虛設勝龍商行，足生損
害於公司登記與商號登記之正確性。
２、以變造之身分證影本或人頭向銀行詐領支票對外行騙，退票
數億元：由A 持變造為自己照片之朱生財身分證，於85年9
月、10月及12月間冒名向台北市第九信用合作社儲蓄部、土
地銀行文山分行、華南銀行敦和分行虛設支票存款帳戶，詐
領支票用以對外行騙，隨後於86年5 月2 日列為拒絕往來戶
，共退票334 張，金額計936,39,804元。由B 持變造為自己
照片之朱牧賢身分證，於86年7 月底、8 月初分別向臺灣銀
行世貿中心分行、土地銀行信義分行、臺北銀行莊敬分行及
農民銀行世貿分行冒名虛設支票存款帳戶，詐領支票用以對
外行騙，隨即於87年2 月13日列為拒絕往來戶，共退票260
張，金額共計107,636,418 元。由王陽振於85年8 月16日以
自己之名義向臺北縣中和地區農會、於85年8 月17日向土地
銀行雙和分行、於85年8 月27日向第一銀行中和分行、於85
年9 月10日向聯邦銀行雙和分行分別虛設支票帳戶，詐領支
票用以對外行騙，隨後於86年3 月28日列為拒絕往來戶，共
退票259 張，金額共計63,399,690元。由胡文龍於86年向華
南銀行世貿分行、泛亞銀行松山分行、彰化銀行雙園分行分
別虛設支票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨後即拒絕往來
，共退票449 張，金額共計86,373,555元，又冒用變造為胡
文龍照片之江文興身分證（瑩川企業有限公司負責人）於87
年1 月15日向華南銀行新店分行虛設支票帳戶，詐領支票用
以對外行騙，隨後亦列為拒絕往來。由古進雄部分向華南銀
行新店分行、於86年11月13日向華南銀行南松山分行、於87
年1 月13日向彰化銀行木柵分行、於87年3 月20日向寶島銀
行雙和分行（以勝龍商行負責人名義）、於87年3 月23日向
聯邦銀行新店分行（以勝龍商行負責人名義），分別虛設支
票帳戶，詐領支票用以對外行騙，隨即列為拒絕往來戶，共
退票620 張，金額計141,510,111 元。
３、僱用大陸地區人民楊建勝、張偉平擔任勝龍商行店員詐騙廠
商與應付銀行查詢：該詐騙集團在新北市永和區秀朗路2 段
254 號1 樓由古進雄掛名負責經營之勝龍商行，於87年11月
僱用大陸地區人民楊建勝、張偉平擔任店員，並為掩飾楊建
勝偷渡之身分，將其照片變造於岑漢海之身分證上，交予楊
建勝使用，共同意圖為自己不法之所有，表面上維持該店正
常營運之假象，實際上則利用人頭支票應付廠商貨款，等待
88年4 月底之適當時機計劃將店內物品搬遷一空逃之夭夭，
因88年4 月21日下午1 時許，經法務部調查局新北市調查站
人員到該址搜索而未遂。
㈧、臺灣新竹地方檢察署檢察官86年度偵字第1 號移送併辦部分
：被告彭雲台於82年1 月簽發其名義面額200 萬元之本票，
供被告許應時使用；嗣該本票遭葉登暉、余金蓮（均另為不
起訴處分）持之向告訴人張勝恭借貸同額之金錢，且因本票
嗣後不獲兌現，告訴人催索無著。因認被告許應時、彭雲台
涉有詐欺罪嫌，此部分與本案為事實上同一案件，屬於單純
一罪，而請求併案審理等語。
㈨、臺灣新北地方檢察署檢察官93年度偵字第10578 號移送併辦
部分：被告許應時基於意圖為自己不法所有及偽造文書、行
使偽造文書之概括故意，自89年6 月起至90年10月間止，夥
同被告李阿晴、廖學祺共同虛設委利工程有限公司、坤池企
業有限公司，並明知無銷貨、進貨事項，竟虛開不實統一發
票予融輝裝潢公司等公司，復又收受不實之統一發票，以此
逃漏稅捐。因認被告許應時涉犯刑法第216 條、第215 條之
行使業務上登載不實文書、稅捐稽徵法第41條、商業會計法
第71條等罪嫌，此部分與本案具有連續犯之裁判上一罪關係
，而請求併案審理等語。
㈩、臺灣新北地方檢察署檢察官91年度偵字第21564 號、92年度
偵字第4684號移送併辦部分：被告許應時於89年間起在臺北
市、新北市各地，夥同其女許慧如及其妹許麗靜等人，長期
以徵得人頭同意或蒐購遺失身分證之方式，設立空頭不實之
公司行號以利販售不實發票逃漏稅捐及販售空頭支票以供他
人詐欺，並偽造臺北市稅捐稽徵處中南處等之相關公文印信
，及為逃避通緝而偽造身分證使用。因認被告許應時涉犯刑
法第201 條、第210 條、第212 條、第216 條、第217 條、
第218 條第1 項、第340 條、稅捐稽徵法第43條等罪嫌，此
部分與本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而請求併案審理
等語。
、臺灣新北地方法院檢察署檢察官94年度偵字第1269號移送併
辦部分：被告許應時與被告吳秋容共同基於意圖為自己不法
所有及偽造文書、行使偽造文書之概括犯意聯絡，為下列行
為：
１、自90年12月31日起至91年3 月25日止，連續向瑞商實業股份
有限公司負責人黃瑞圖、名佳俐金屬工業股份有限公司負責
人林世強、真益食品企業有限公司負責人吳冠儀，詐取建材
、銅料、飲料及酒類等物共538,110 元，並開立同金額之爽
口公司為發票人、付款銀行為臺北市○○○路0 段0 號之第
一商業銀行八德分行之支票共3 紙，供作支付貨款之擔保。
嗣經黃瑞圖、林世強、吳冠儀提示均未獲兌現。
２、明知爽口公司並未銷售貨物與甘翌有限公司、仲瑩企業社、
金吾工程公司，竟自89年8 月間起至同年12月間止，取得上
開三家營業人開立不實統一發票共17張，進項額共46,907,
905 元，以此不正當之方法，幫助上開三家公司逃漏89年8
月起至同年12月份之營業稅，致生損害稅捐機關對課稅管理
之正確性。
３、明知爽口公司未向國禾興股份有限公司等32家營業人進貨，
竟共同基於幫助他人逃漏稅之概括犯意聯絡，自89年6 月起
至同年12月止，連續虛偽製作不實之統一發票紙，共58,246
,202元分別交付予上開公司，以虛列進項及成本費用之不正
方法，虛報89年6 月至12月之進項費用及89年8 月至12月之
銷項費用，於89年6 月至12月之營業所得稅申報書上，持向
財政部臺北市國稅局申報營業所得稅而行使之，致不知情之
承辦公務員因而准予課稅額，以此不正當之方法，幫助國禾
興公司等32家公司逃漏89年6 月1 日起至同年12月止營業稅
稅額共2,912,314 元，致生損害稅捐機關對課稅管理之正確
性。嗣因國禾興公司等公司開業未幾，陸續歇業，經臺北市
稅捐稽徵處發覺有異，始查獲上情。因認被告許應時前揭所
涉犯嫌，與本案具有連續犯之裁判上一罪關係，而請求移送
併案審理等語。
二、惟按連續犯之所謂出於概括犯意，必須其多次犯罪行為自始
均在一個預定犯罪計劃以內，出於主觀上始終同一犯意之進
行，若中途另有新犯意發生，縱所犯為同一罪名，究非連續
其初發的意思，即不能成立連續犯（最高法院70年台上字第
6296號判例意旨參照）。經查，本案經檢察官起訴並經本院
認定有罪之前揭犯罪事實，即被告透過以人頭冒用他人身分
虛設公司行號、開設銀行帳戶、偽造有價證券，並藉所虛設
之公司行號從事詐欺等犯行，業經法務部調查局新北市調查
處於85年2 月15日執行搜索因而查獲，且被告亦於同日起即
接受檢警調查，嗣經檢察官提起公訴，顯見被告於本案中反
覆實行之犯意已有所中斷，是就上開移送併辦㈠、㈡、㈣、
至㈦、㈨至部分，依各該併辦意旨所載之犯罪時間，均顯
然在被告於本案遭警查獲之後，縱使成立犯罪自應屬另行起
意所為，要難謂與被告本案所涉犯行間，自始在同一預定犯
罪計畫之內，而得以連續犯論。至於移送併辦㈢、㈧部分所
指之犯罪時間，雖在本案上開犯罪時間內，然就移送併辦㈢
之部分，就本案依卷內證據，已無從認定同案被告洪泰金龍
有冒用「戴學文」身分之事實，併案卷宗亦無其他積極事證
得為佐證；而就移送併辦㈧之部分，就併辦意旨所載之事實
可知，該案之犯罪手法已與本案有所不同，且於該案中實際
持用票據使用之葉登暉、余金蓮業經檢察官為不起訴處分，
則以併案卷宗內尚無其他積極事證足以與被害人指述互為補
強，自無從認定該部分與本件起訴部分為事實上同一或有何
裁判上一罪之關係。
三、綜上所述，檢察官認上開併案部分為本件起訴效力所及，尚
有誤會，本院無從併予審理，均應退回檢察官另為適法之處
理，附此敘明。
據上論斷，應依刑事訴訟法第299 條第1 項前段、第300 條、刑
法第2 條第1 項前段、第2 項、第201 條第1 項、第216 條、第
210 條、第212 條、第214 條、第219 條、第38條第2 項、第38
條之1 第1 項、第3 項，修正前刑法第28條、第56條、第339 條
第1 項、第55條、第41條第1 項前段，修正前罰金罰鍰提高標準
條例第2 條，現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例第2 條，刑
法施行法第1 條之1 第1 項、第2 項前段，判決如主文。
本案經檢察官越方如提起公訴，檢察官葉惠燕到庭執行職務。
中 華 民 國 107 年 8 月 22 日
刑事第八庭 審判長法 官 林怡伸
法 官 李陸華
法 官 郭 嘉
上正本證明與原本無異。
如不服本判決應於收受送達後10日內向本院提出上訴書狀，並應
敘述具體理由；其未敘述上訴理由者，應於上訴期間屆滿後20日
內向本院補提理由書（均須按他造當事人之人數附繕本）「切勿
逕送上級法院」。告訴人或被害人如對於本判決不服者，應具備
理由請求檢察官上訴，其上訴期間之計算係以檢察官收受判決正
本之日期為準。
書記官 莊琬婷
中 華 民 國 107 年 8 月 22 日
附錄本案論罪科刑法條全文：
中華民國刑法第201條
（有價證券之偽造變造與行使罪）
意圖供行使之用，而偽造、變造公債票、公司股票或其他有價證
券者，處 3 年以上 10 年以下有期徒刑，得併科 3 千元以下罰
金。
行使偽造、變造之公債票、公司股票或其他有價證券，或意圖供
行使之用，而收集或交付於人者，處 1 年以上 7 年以下有期徒
刑，得併科 3 千元以下罰金。
中華民國刑法第210條
（偽造變造私文書罪）
偽造、變造私文書，足以生損害於公眾或他人者，處 5 年以下
有期徒刑。
中華民國刑法第212條
（偽造變造特種文書罪）
偽造、變造護照、旅券、免許證、特許證及關於品行、能力服務
或其他相類之證書、介紹書，足以生損害於公眾或他人者，處 1
年以下有期徒刑、拘役或 3 百元以下罰金。
中華民國刑法第214條
（使公務員登載不實罪）
明知為不實之事項，而使公務員登載於職務上所掌之公文書，足
以生損害於公眾或他人者，處 3 年以下有期徒刑、拘役或 5 百
元以下罰金。
中華民國刑法第216條
（行使偽造變造或登載不實之文書罪）
行使第 210 條至第 215 條之文書者，依偽造、變造文書或登載
不實事項或使登載不實事項之規定處斷。
（103年6月18日）修正前刑法第339條
（普通詐欺罪）
意圖為自己或第三人不法之所有，以詐術使人將本人或第三人之
物交付者，處5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科1 千元以下罰
金。
以前項方法得財產上不法之利益或使第三人得之者亦同。
前二項之未遂犯罰之。
附表一至附表四：均詳後附。
附表五：
┌──────────────────┬──────────────────────────┐
│證據名稱 │卷證出處 │
├──────────────────┼──────────────────────────┤
│1.同案被告余文德、洪泰金龍、張嘉容、│1. 偵4916卷㈠第5 至9 頁反面、第45至48頁反面、第54至 │
│ 黃天來、楊仁讚、詹益明、劉清山、蕭│ 56頁、第59至61頁、第64至67頁反面、第72至74頁反面 │
│ 麗珍於警詢、偵查及本院訊問時之供述│ 、第89頁反面至90頁、第135 至138 頁反面、第119 至 │
│ 。 │ 122 頁。 │
│2.證人林熊威、葉忠義、黃鳳展、韓竹梅│2. 偵4916卷㈡第14至16頁反面、第32頁反面至33頁、第59 │
│ 、彭雲台、劉進城、李浩揚、戴學文、│ 至62頁、第97至98頁。 │
│ 魏葉緞、李月嬌、黃星洞、張健東於警│3. 偵11887 卷第10至11頁反面、第14至16頁反面、第24至 │
│ 詢、偵查及本院訊問時之證述。 │ 26頁、第34頁及反面、第40至41頁、第55至56頁、第62 │
│ │ 頁及反面、第94至96頁。 │
│ │4. 本院訴1660卷㈠第169 至171 頁。 │
│ │5. 本院訴1660卷㈡第50頁反面至51頁。 │
│ │6. 本院訴1660卷㈢第5 至7 頁、第18頁、第98至99頁反面 │
│ │ 。 │
│ │7. 本院訴1660卷㈧第77至81頁。 │
│ │8. 本院訴1660卷第262 至265 頁、第273 至274 頁 │
│ │9. 本院訴1660卷第147 至148 頁、第157 至158 頁。 │
│ │10.本院訴1660號第157 至159 頁。 │
└──────────────────┴──────────────────────────┘
附表六：
┌──┬─────────────────────────┐
│編號│主文（沒收部分） │
│ │ │
├──┼─────────────────────────┤
│1 │如附表二「沒收」欄位、附表三「沒收㈠」欄位及附表四│
│ │編號一、二、四「沒收」欄位所示偽造之印文及署押均沒│
│ │收。 │
├──┼─────────────────────────┤
│2 │如附表一「被冒用人」欄位中以網底標示處，被冒用人遭│
│ │偽造之印章均沒收。 │
├──┼─────────────────────────┤
│3 │如附表三「沒收㈡」欄位所示之支票，及附表四編號一「│
│ │沒收」欄位所示之本票均沒收。 │
├──┼─────────────────────────┤
│4 │如附表一「被冒用人」欄位中以網底標示處，被冒用人遭│
│ │變造之國民身分證均沒收。 │
├──┼─────────────────────────┤
│5 │如附表二編號二、編號四至六、編號八至九、編號十一至│
│ │十四、編號十六至十七、編號二十至二十四、編號二十七│
│ │、編號二十九至三十三、編號三十六至三十七、編號三十│
│ │九、編號四十二「虛設之公司行號」欄位所示公司行號之│
│ │公司章均沒收。 │
├──┼─────────────────────────┤
│6 │未扣案之犯罪所得新臺幣貳佰萬元沒收之，於全部或一部│
│ │不能沒收或不宜執行沒收時，追徵其價額。 │
└──┴─────────────────────────┘