110年度金上重訴字第28號｜刑事：銀行法｜裁判日期：110 年 12 月 02 日

臺灣高等法院刑事判決 110年度金上重訴字第28號上訴人即被告黃英仁選任辯護人崔駿武律師施拔臣律師上列上訴人因違反銀行法案件，不服臺灣新北地方法院109年度金重訴字第7號，中華民國110年1月27日第一審判決（起訴案號：臺灣新北地方檢察署107年度偵字第24531號、109年度偵字第8308號），提起上訴，本院判決如下：主文原判決關於甲○○部分撤銷。甲○○共同犯銀行法第一百二十五條第一項前段之非法經營銀行業務罪，處有期徒刑貳年，緩刑伍年，緩刑期間付保護管束，並應於本判決確定後參個月內向公庫支付新臺幣伍拾萬元，以及於緩刑期內向指定之政府機關、政府機構、行政法人、社區或其他符合公益目的之機構或團體，提供貳佰小時之義務勞務及完成陸場次之法治教育課程。事實一、甲○○係展鵬國際運通有限公司（於民國94年11月11日辦理解散登記，下稱展鵬公司）、宇誠國際貿易有限公司（於107 年7月21日解散，下稱宇誠公司）、越祥國際貿易有限公司（於104年2 月9日核准設立，下稱越祥公司）之登記及實際負責人，亦係勁甫國際貿易有限公司（於103 年7月1日核准設立，下稱勁甫公司）、祐捷國際貿易有限公司（於104年6月4日核准設立，下稱祐捷公司）、特安捷國際貿易有限公司（於104 年7月17日核准設立，下稱特安捷公司）之實際負責人；吳志翔（業經原審判處有期徒刑2年，緩刑4年，緩刑期間付保護管束，並應於緩刑期內向指定之政府機關、政府機構、行政法人、社區或其他符合公益目的之機構或團體，提供100小時義務勞務確定）則為受雇於甲○○之業務人員（原於展鵬公司任職，97年間轉至宇誠公司任職，至106年底因中風離職，起訴書誤載吳志翔係祐捷公司、特安捷公司之登記負責人）。詎甲○○明知經營銀行業務需經過主管機關特許，非銀行不得辦理國內外匯兌業務，在以展鵬公司名義受託承攬臺灣與大陸間往來貨物運送業務時，為服務客戶，竟與吳志翔及受雇擔任展鵬公司大陸分公司主管之大陸籍成年男子李松，共同基於非法經營銀行業務之非法辦理國內外匯兌業務之單一犯意聯絡，利用附表一、二所示公司帳戶及不知情員工邱志坪帳戶作為經營匯兌業務之匯入、匯出帳戶，於附表一、二所示日期之期間內，㈠在臺灣端，於客戶有支付大陸廠商貨款將新臺幣兌換為人民幣之需求時，由甲○○ 與客戶議定兌換匯率及指定匯款帳戶後，由客戶將欲兌換成人民幣之新臺幣款項自行匯入或交由配合之物流業者代收後匯入附表一所示甲○○指定之匯入帳戶，甲○○於確認客戶之新臺幣款項入帳後，即通知李松將依約定匯率計算後之等值人民幣款項，匯至客戶指定之大陸金融機構帳戶或交付予客戶指定之大陸收款人。㈡在大陸端，於客戶有支付臺灣廠商貨款或將人民幣兌換為新臺幣匯回臺灣之需求時，即由李松與客戶議定兌換匯率及指定匯款帳戶後，由客戶將欲兌換成新臺幣之人民幣交付李松或匯入李松指定之大陸金融機構帳戶，李松於確認客戶之人民幣款項入帳後，即通知甲○○，由甲 ○○指示吳志翔自附表二所示帳戶提領現金，將依約定匯率計算後之等值新臺幣款項匯入（或現金存入）客戶所指定之如附表二所示之臺灣金融機構帳戶，以此方式共同非法經營臺灣與大陸間新臺幣與人民幣匯兌之銀行業務，共計以收取新臺幣匯兌成人民幣之金額為附表一所示新臺幣（下同）1667萬2886元（起訴書載為22億3998萬2732元），以收取人民幣匯兌成新臺幣之金額為附表二所示491萬7507元（起訴書載為23億322萬4830元），總計匯兌金額達2159萬393元（起訴書載為非法匯兌收付金額總計45億4320萬7562元，起訴書所載之非法匯兌帳戶、期間及金額，扣除附表一、二所示非法匯兌金額總計2159萬393元外之部分，均如後所述不另為無罪判決諭知）。二、案經法務部調查局新北市調查處移送臺灣新北地方檢察署檢察官偵查起訴。理由壹、程序方面：本案檢察官、上訴人即被告甲○○及辯護人於本院準備程序及審判期日，對於下列業經調查包括供述證據及非供述證據在內之證據方法，均表示無意見，同意作為證據（本院卷第119至128、177至186頁），復均未於本院言詞辯論終結前聲明異議。爰審酌本案供述證據製作時之情況，並無不當取供及證明力明顯過低之瑕疵，依刑事訴訟法第159條之5第1項規定，自具有證據能力。至非供述證據部分，復無證據證明係公務員違背法定程序所取得，且無刑事訴訟法第159條之4之顯不可信情況與不得作為證據之情形，亦具證據能力。貳、實體方面：一、訊據被告對於上開犯罪事實坦承不諱（本院卷第191至192頁），並經證人吳志翔於調詢、偵訊及原審（偵24531號卷一第18至27頁反面、卷三第60反面至62頁；原審卷173頁）、證人邱志坪於調詢及偵訊（偵24531號卷一第49至55頁反面、卷三第59至60反面）及證人黃翊軒於調詢時（偵24531號卷一第41至44頁反面）分別證述在卷，且有宇誠公司之台北富邦銀行帳戶開戶資料及交易明細（偵24531號卷一第28、61頁、卷二第2至92頁）、中國信託銀行107年2月12日中信銀字第107224839017062號函暨函附之特安捷公司開戶資料及帳戶存款交易明細（偵24531號卷一第58頁、卷二第161至170頁反面）、合作金庫商業銀行蘆洲分行107年1月22日合金蘆洲字第1070000287號函暨函附之宇誠公司開戶資料及帳戶歷史交易明細查詢結果（偵24531號卷一第59頁、卷二第106至130頁反面）、越祥公司之中國信託帳戶開戶資料及存款交易明細（偵24531號卷一第31、63頁、卷二第131至141頁）、勁甫公司之中國信託帳戶開戶資料及存款交易明細（偵24531號卷一第32、62頁、卷二第142至155頁）、祐捷公司之華南銀行帳戶開戶資料及交易明細（偵24531號卷一第57 頁、卷二第150至160頁）、邱志坪之台北富邦銀行帳戶開戶資料及交易明細（偵24531號卷一第29、56、64頁）、宇誠公司、越祥公司、勁甫公司、祐捷公司、特安捷公司之公司及分公司基本資料（偵24531號卷一第160至164頁）、臺北市政府107年7月23日府產業商字第10751767800號函（偵24531號卷三第241頁）、展鵬國際運通有限公司變更登記表（偵24531號卷三第244至245頁），以及詳如附表一、二「證據出處」欄所載之證人證述及匯款資料、網上銀行電子回單、核對函、購貨契約書、轉帳傳票、聯繫資料、帳戶交易明細資料、到貨明細、報價單、發票、應收帳款明細表、存入憑條、提問單、調查局大額通貨匯兌資料、存款單各等書證附卷可稽。據此，足認被告上開任意性自白屬實可採。另附表一編號4安渝有限公司於105年3月4日匯款至邱志坪台北富邦銀行萬華分行帳戶金額為19萬9678元，據此加總附表一、二所示之總計匯兌金額為2159萬393元，有如前所述證據資料可稽。是被告於本院所提刑事準備（一）狀第5頁「…7.許文玲、郭芳保：伊持有之安渝公司於民國105年3月4日匯款19萬9768元…」及第6頁「…㈡基此…加總後金額為21,590,483元 …」等內容，以及被告於本院審理時供稱匯兌金額總計2159萬483元等語（本院卷第145頁），關於附表一編號4安渝有限公司於105年3月4日匯款至邱志坪臺北富邦銀行萬華分行帳戶之金額及總計匯兌金額，顯係誤載、誤算，無礙於本案犯罪事實之認定，附此敘明。二、按銀行法第29條第1項所稱「匯兌業務」，係指行為人不經由現金之輸送，藉與在他地之分支機構或特定人間之資金清算，經常為其客戶辦理異地間款項之收付，以清理客戶與第三人間債權債務關係或完成資金轉移之行為。如行為人接受客戶匯入之款項，已在他地完成資金之轉移或債權債務之清理者，即與非法辦理匯兌業務行為之構成要件相當，不以詳列各筆匯入款於何時、何地由何人以何方式兌領為必要。而所謂「國內外匯兌」係指銀行利用與國內異地或國際間同業相互劃撥款項之方式，如電匯、信匯、票匯等，以便利顧客國內異地或國際間交付款項之行為，代替現金輸送，了結國際間財政上、金融上及商務上所發生之債權債務，收取匯費，並可得無息資金運用之一種銀行業務而言。是凡從事異地間寄款、領款之行為，無論是否賺有匯差，亦不論於國內或國外為此行為，均符合銀行法該條項「匯兌業務」之規定（最高法院95年度台上字第5910號、99年度台上字第7380號判決參照）。準此，被告與吳志翔、大陸籍成年男子李松未經現金輸送，在臺灣端，於客戶有支付大陸廠商貨款將新臺幣兌換為人民幣之需求時，由被告與客戶議定兌換匯率及指定匯款帳戶後，由客戶將欲兌換成人民幣之新臺幣款項自行匯入或交由配合之物流業者代收後匯入附表一所示被告指定之匯入帳戶，被告於確認客戶之新臺幣款項入帳後，即通知李松將依約定匯率計算後之等值人民幣款項，匯至客戶指定之大陸金融機構帳戶或交付予客戶指定之大陸收款人。在大陸端，於客戶有支付臺灣廠商貨款或將人民幣兌換為新臺幣匯回臺灣之需求時，即由李松與客戶議定兌換匯率及指定匯款帳戶後，由客戶將欲兌換成新臺幣之人民幣交付李松或匯入李松指定之大陸金融機構帳戶，李松於確認客戶之人民幣款項入帳後，即通知被告，被告再指示吳志翔自附表二所示帳戶提領現金，將依約定匯率計算後之等值新臺幣款項匯入（或現金存入）客戶所指定之如附表二所示之臺灣金融機構帳戶，以此方式為不特定人完成資金移轉，即具有將款項由甲地匯往乙地之功能，自屬辦理匯兌業務之範疇，應受銀行法第29條第1項之規範，其有與吳志翔、李松共同實行非法辦理臺灣與大陸間之新臺幣與人民幣匯兌業務行為之犯意聯絡及行為分擔洵堪認定。是以，本案事證明確，被告上開共同非法辦理銀行匯兌業務犯行，堪以認定，應予依法論處。三、次按銀行法於93年2月4日修正公布時，於第125條第1項後段增訂：「其犯罪所得達新臺幣1億元以上者」之加重其刑規定，修法增訂之理由指明：「所謂犯罪所得包括：因犯罪直接取得之財物或財產上利益、因犯罪取得之報酬、前述變得之物或財產上利益等」。被告行為後，銀行法於107年1月31日修正公布、同年2月2日施行。同法第125條第1項原規定「違反第29條第1項規定者，處3年以上10年以下有期徒刑，得併科新臺幣1千萬元以上2億元以下罰金。『其犯罪所得』達新臺幣1億元以上者，處7年以上有期徒刑，得併科新臺幣2千5百萬元以上5億元以下罰金」，已修正為「違反第29條第1項規定者，處3年以上10年以下有期徒刑，得併科新臺幣1千萬元以上2億元以下罰金。『其因犯罪獲取之財物或財產上利益』達新臺幣1億元以上者，處7年以上有期徒刑，得併科新臺幣2千5百萬元以上5億元以下罰金」，容有影響同條第1項前段之實質構成要件即「因犯罪獲取之財物或財產上利益金額未達1億元」認定之可能。惟被告無論依修正前、後之規定，其如附表一、二所示之本案「犯罪所得」或「因犯罪獲取之財物或財產上利益」，均明顯未達1 億元以上，與上開加重處罰要件無涉，自應適用同條項前段之規定，而該前段規定既未併同修正，則此部分修正即無新、舊法比較問題，自應依法律適用之一般原則適用裁判時法即修正後銀行法第125條第1項前段規定。又銀行法第125條雖再於108年4月17日修正公布、同年月19日施行，但本次修正僅係將同條第2項「經營『銀行』間資金移轉帳務清算之金融資訊服務事業，未經主管機關許可，而擅自營業者，依前項規定處罰」，修正為「經營『金融機構』間資金移轉帳務清算之金融資訊服務事業，未經主管機關許可，而擅自營業者，依前項規定處罰」，與本案涉及之罪名及適用法條無關，均附此敘明。四、核被告所為，係違反銀行法第29條第1項非銀行不得辦理國內外匯兌業務之規定，其因犯罪獲取之財物或財產上利益未逾新臺幣1億元以上，應依同法第125條第1項前段規定論處。起訴意旨認被告係以如附表三所載共計9個帳戶（即附表一、二所示7個帳戶及被告之華南銀行新生分行帳號000000000000號帳戶〈下稱被告華南銀行帳戶〉、宇誠公司之中國信託銀行萬華分行帳號000000000000號帳戶〈下稱宇誠公司中國信託帳戶〉）為非法匯兌帳戶，自100年1月間起至107年1月間止，將新臺幣匯兌成人民幣共計22億3998萬2732元，以及將人民幣匯兌成新臺幣共計23億322萬4830元，總計非法匯兌金額達45億4320萬7562元，已逾1億元，應依同法第125條第1項後段規定論處，容有未恰。然因起訴之基本社會事實同一，且經本院審理時諭知被告涉犯法條除起訴書及原審判決書所載之銀行法第125條第1項後段規定外，亦可能涉犯同法同條項前段規定，請檢察官、被告及辯護人一併辯論（本院卷第175頁），本院自得予以審理，並應變更起訴法條。被告與吳志翔、大陸籍成年男子李松，就上開共同非法經營銀行匯兌業務之犯行間，有犯意聯絡及行為分擔，為共同正犯。按：㈠刑事法若干犯罪行為態樣，本質上原具有反覆、延續實行之特徵，立法時既予特別歸類，定為犯罪構成要件之行為要素，則行為人基於概括之犯意，在密切接近之一定時、地持續實行之複次行為，倘依社會通念，於客觀上認為符合一個反覆、延續性之行為觀念者，於刑法評價上，即應僅成立一罪。學理上所稱「集合犯」之職業性、營業性或收集性等具有重複特質之犯罪均屬之，是被告與吳志翔、大陸籍成年男子李松出於違反銀行法之非法經營銀行匯兌業務之單一犯意聯絡，以相同行為模式遂行附表一、二所示各該非法匯兌行為，為集合犯，應包括論以一罪。㈡犯銀行法第125條、第125條之2或第125條之3之罪，在偵查中自白，如有犯罪所得並自動繳交全部所得財物者，減輕其刑；並因而查獲其他正犯或共犯者，減輕其刑至二分之一，原銀行法第125條之4第2項定有明文。該規定同經前開修正為「犯第125條、第125條之2或第125條之3之罪，在偵查中自白，如自動繳交全部犯罪所得者，減輕其刑；並因而查獲其他正犯或共犯者，減輕其刑至二分之一。」，亦即將「如有犯罪所得並自動繳交全部所得財物者」修正為「如自動繳交全部犯罪所得者」，其立法理由略以：原第1項及第2項所定「如有犯罪所得並自動繳交全部所得財物」之減輕或免除刑罰規定，無涉構成犯罪事實，非屬不法構成要件，性質上為「刑罰裁量規則」。基於刑事立法政策一貫性，其「犯罪所得」之範圍，為與刑法第38條之1第4項所定沒收之「犯罪所得」範圍一致，以達所宣示「任何人都不得保有犯罪所得」之立法目的，爰配合刑法沒收新制之犯罪所得範圍酌作文字修正。是修正前銀行法第125條之4之「犯罪所得」之內涵與修正後「犯罪所得」之範圍應屬相同，難認有行為後法律變更之情形，自應依法律適用之一般原則適用裁判時法即修正後銀行法第125條之4第2項規定。又所謂在偵查中自白，係指被告對於自己所為具備構成犯罪要件之事實，在偵查中向有偵查犯罪職權之公務員坦白陳述而言，對阻卻責任或阻卻違法之事由，有所主張或辯解，乃辯護權之行使，仍不失為自白。亦即以所承認之全部或主要犯罪事實，在實體法上已合於犯罪構成要件之形式為已足，不以自承所犯罪名為必要。至於行為人之行為應如何適用法律，係法院就所認定之事實，本於職權如何為法律評價之問題（最高法院89年度台上字第4513號、105年度台上字第589號判決意旨參照）。茲查：被告於調查局及偵查中均坦承其有在承攬臺灣與大陸間貨物運送業務時，有以上開方式利用附表一、二所示帳戶非法匯兌提供客戶代付貨款及匯款服務之事實（偵24531號卷一第7至17頁、卷三第167至169頁反面、179至180頁反面、186至187頁），揆諸前揭規定與說明，被告於偵查中既已承認其本案上開在實體法上已合於違反銀行法犯罪構成要件之主要犯罪行為及事實，而被告係在經營兩岸貨物運送業務時，無償為客戶提供代付貨款及匯兌款項之服務，並未從中賺取任何手續費、匯差或報酬，業經被告於偵查、原審及本院審理時供述在卷（偵24531號卷三179頁反面、186頁反面；原審卷第78頁；本院卷第116、190至191頁），且無證據證明被告除其承攬貨物運送業務所賺取之運費外，有因本案獲得任何犯罪所得，自應依修正後銀行法第125條之4第2項前段規定減輕其刑。又被告依修正後銀行法第125條之4第2項前段規定予以減輕其刑後，並無宣告法定最低度刑期猶嫌過重之情形，至被告於原審及本院為認罪陳述、犯罪動機、目的、犯罪手段或生活狀況，均屬法定刑內科刑之問題，與刑法第59條犯罪之情狀有別，無適用刑法第59條規定之餘地。辯護人請求適用刑法第59條規定減輕其刑（本院卷第177頁），委無可採。五、原審經審理結果，認被告上開犯行明確，予以論罪科刑，固非無見。然被告以附表一、二所示共計7個帳戶為非法匯兌帳戶，於附表一、二所示日期，以上開方式，將新臺幣匯兌成人民幣如附表一所示金額共計1667萬2886元，以及將人民幣匯兌成新臺幣如附表二所示金額共計491萬7507元，非法匯兌如附表一、二所示金額總計達2159萬393元，未逾1億元，應依銀行法第125條第1項前段規定論處，業如前述。是原審認被告含前述業經本院論罪科刑之如附表一、二所示非法匯兌帳戶、日期及金額在內，係以詳如附表三所載共計9個帳戶為非法匯兌帳戶，自100年1月間起至107年1月間止，將新臺幣匯兌成人民幣共計22億3998萬2732元，以及將人民幣匯兌成新臺幣共計23億322萬4830元，總計非法匯兌金額達45億4320萬7562元，已逾1億元，應依同法第125條第1項後段規定論處，未就起訴意旨關於附表三所載除附表一、二所示7個帳戶、期間及金額以外之部分，為不另無罪判決之諭知，容有違誤。六、被告及辯護人上訴理由指稱：㈠修正後銀行法第125條第1項後段之「因犯罪獲取之財物或財產上利益達新臺幣1億元以上」之立法原意係為防範非法吸金犯罪，採所謂「總額說」僅須計算原始吸金總額，無庸加入中間繁複計算。非法辦理銀行匯兌業務與吸金之犯罪規模、惡性、型態、方式及有無被害人均不相同，立法理由未言明非法辦理銀行匯兌業務之「因犯罪獲取之財物或財產上利益達新臺幣1億元以上」係採「總額說」計算，自應探求立法原意做成合理判斷，在認定非法辦理銀行匯兌業務有無適用銀行法第125條第1項後規定，計算因犯罪獲取之財物或財產上利益是否達新臺幣1億元以上時，宜採不同解釋。原審逕將被告所有為客戶代墊貨款之款項認定為「因犯罪獲取之財物或財產上利益達新臺幣1億元以上」，顯有違誤云云（本院卷第51至57、176頁）。然按銀行法第125條第1項之罪，係為落實金融監理，有效控管資金供需中介者金融機構，以防止系統性風險所肇致之市場失序，保護投資大眾，在類型上係就違反專業經營特許業務之犯罪加以處罰，屬於特別行政刑法，揆其「違反第29條第1項規定者」之要件，明定包括同法第29 條所定除法律另有規定者外，由非銀行經營之「收受存款」、「受託經理信託資金、公眾財產」及「辦理國內外匯兌業務」行為，並未就各類型而為區分。且銀行法於93年2月4日修正公布時，於第125條第1項後段增定：「其犯罪所得達新臺幣1 億元以上者」之加重其刑規定，亦僅以犯罪所得數額為加重處罰之前提，並未因銀行法第29條第1 項規定之犯罪類型不同而有所異；觀之本次修正之立法說明謂：「針對違法吸金、『違法辦理匯兌業務』之金融犯罪而言，行為人犯罪所得愈高，對金融秩序之危害通常愈大。爰於第1項後段增訂，如犯罪所得達新臺幣1 億元以上者，處7年以上有期徒刑，得併科新臺幣2500萬元以上5 億元以下罰金。」等旨，就達於一定經營規模而科以較重刑責之金融犯罪類型，明列包括非法辦理匯兌業務，係對於非法經營銀行業務者「犯罪所得愈高，對社會金融秩序之危害影響愈大」，而就其資金規模達1 億元以上者，所為加重處罰條件之立法評價。衡之非銀行經營辦理國內外匯兌業務，其可責性在於違法辦理國內外匯兌之事實，銀行法第125條第1 項後段以其「犯罪所得」超過1億元而加重法定本刑，無非認其犯罪結果影響我國金融市場之紀律及秩序，及社會大眾權益重大，而有嚴懲之必要，上開修法增訂時之理由亦指明：「所謂犯罪所得包括：因犯罪直接取得之財物或財產上利益、因犯罪取得之報酬、前述變得之物或財產上利益等。」顯非僅指犯罪實際獲得之利潤而言。故於非銀行違法經營國內外匯兌業務，其犯罪所得應指所收取之款項總額，即令犯罪行為人於所收取之款項後，負有依約轉付所欲兌換貨幣種類金額予他人之義務，於計算犯罪所得時，仍不得用以扣除，始符立法本旨（最高法院106年度台上字第35號判決意旨）。準此，非法經營匯兌業者所經手之匯兌款項，自應計入修正後銀行法第125條第1項後段之「因犯罪獲取之財物或財產上利益達新臺幣1億元以上」。此部分上訴理由，容有誤會，委無可採。㈡被告因經營兩岸運輸業務，在大陸地區設有分公司，出於自己有使用人民幣之資金需求，向有意將人民幣換回新臺幣之臺商購買人民幣之行為，與所謂「清理客戶與第三人間債權債務關係或完成資金移轉」之匯兌行為定義不符，不該當銀行法第29條第1項規定，原審認定被告支出金額部分，亦屬匯兌行為，顯屬有誤云云（本院卷第57至59、117頁）。然核諸被告於偵查中供稱：我們在大陸認識很多臺商，他們希望把人民幣換回臺幣，所以我們就將向客戶收取的臺幣匯入臺商指定的在臺灣的臺幣帳戶，再在大陸向臺商收取人民幣，去支付為客戶代付的貨款等語（偵25431號卷三第187頁），可徵被告如附表二所示在大陸端向客戶收取人民幣兌換新臺幣，再依客戶指示匯入如附表二所示在臺指定金融帳戶，係在為有將人民幣兌換成新臺幣匯回臺灣之客戶辦理異地間款項之收付，完成異地間資金移轉，自屬經營銀行匯兌業務之行為，至被告本身有無持有人民幣之資金需求，僅係被告之動機，無論係將客戶向之兌換成新臺幣之人民幣供公司營運或為客戶代墊貨款之用，乃屬取得款項後如何自行運用之問題，與認定被告附表二行為是否該當辦理國內外匯兌業務行為無涉。此部分上訴理由，要無可採。㈢本案情狀刑法有第16條規定適用，原審未適用刑法第16條規定減輕其刑，於法有誤云云（本院卷第59、117頁）。惟按刑法上所謂違法性認識，係指行為人對於其行為有法所不容許之認識，不以行為人確切認識其行為之處罰規定或可罰性為必要，祇須行為人知其行為違反法律規範，即有違法性認識。又刑法第16條前段規定「除有正當理由而無法避免者外，不得因不知法律而免除刑事責任。」係指行為人誤信法所不許之行為係法所允許，且須有正當理由，並為通常人均無法避免之誤信，始足當之（最高法院109年度台上字第5020 號判決意旨參照）。法律頒布，人民即有知法守法義務；是否可以避免，行為人有類如民法上之善良管理人之注意義務，不可擅自判斷，任作主張（最高法院109 年度台上字第4876號判決意旨）。再衡諸被告從事兩岸貨物運送業務，在大陸設有分公司，對於兩岸特殊經貿關係，新臺幣與人民幣之通匯存有特殊管制之金融常識，以及被告前曾因非法辦理國內外匯兌業務行為，經法院判處罪刑，並為緩刑之宣告確定在案，有本院被告前案紀錄表在卷可按等節，被告主觀上就其上開行為違反法律規範，要難諉為不知，客觀上又無正當理由並屬無法避免之情形，自難認有何得減輕其刑之情事。此部分上訴理由，難謂有據。㈣本案並無被害人，不能與非法吸金嚴重影響金融秩序之行為等同以觀，有法重情輕情形，原審未依刑法第59條規定減輕其刑，洵屬有誤云云（本院卷第60至61、117頁）。按刑法第59條之酌量減輕其刑，必須犯罪另有特殊之原因與環境等等，在客觀上足以引起一般同情，犯罪情狀顯可憫恕，認為即予宣告法定低度刑期尤嫌過重者，始有其適用，至於被告無前科，素行端正等情狀，僅可為法定刑內從輕科刑之標準，不得據為酌量減輕之理由。如別有法定減輕之事由者，應優先適用法定減輕事由減輕其刑後，猶嫌過重時，始得為之（有最高法院45年台上字第1165號、51年台上字第899號、88年度台非字第265號判決意旨參照）。而「無不良素行，事後坦承犯罪，態度良好，獨負家庭生活，犯罪之動機、目的，犯罪之手段」等原因，均為法定刑內從輕科刑之情形，尚非犯罪另有特殊之原因與環境，在客觀上足以引起一般同情，足可憫恕之情況，無法依刑法第59條之規定，酌減其刑（亦有最高法院69年度台上字第5054號、70年度台上字第2511號、91年度台上字第733號判決意旨可參）。茲依本案卷證資料所示，並無堪認被告為本件犯行時，有迫於貧病飢寒，誤蹈法網而為之情事，審酌雖無證據證明被告有因本件非法辦理國內外匯兌業務犯行從中獲得任何報酬，然其與吳志翔、大陸籍成年男子李松共同為本件犯行，危害社會金融秩序等節，要難認被告之犯罪原因與環境，在客觀上有足以引起一般同情之事由存在，有何顯可憫恕之處。況被告上開犯行，因其在偵查中自白犯行，有以上開方式與吳志翔、大陸籍成年男子李松共同為匯兌事實，應依修正後銀行法第125條之4第2項前段規定減輕其刑，已如前述，被告依修正後銀行法第125條之4第2項前段規定予以減輕後，亦無宣告法定最低度刑期猶嫌過重之情形。至被告於原審及本院為認罪陳述、犯罪動機、目的、犯罪手段或生活狀況，均屬法定刑內科刑之問題，與刑法第59條犯罪之情狀有別，揆諸前揭說明，本院認被告並無適用刑法第59條減輕其刑之餘地。此部分上訴理由，亦無可採。㈤總此，被告及辯護人仍執前詞提起本件上訴，雖無可採。然原審判決既有上開違誤，於法要屬無可維持，應由本院予以撤銷改判。七、爰審酌被告犯罪之動機、目的、手段、其非銀行業者，從事兩岸貨物運送業務，為服務客戶招攬貨運業務，始未經許可非法辦理國內外匯兌業務，違反國家金融管制規定，經手如附表一、二所示匯兌金額尚非甚鉅，危害國家金融政策推行及金融匯款交易秩序，致政府無法對國內外資金往來為有效控管，惟所為對於一般社會大眾之財產尚未直接造成影響，且無證據證明其有從中分得利益，兼衡被告教育程度高中肄業，小康，與子同住之家庭及經濟狀況，現從事兩岸貨物運輸業務，雇用臺灣及大陸員工各約60、50名之工作情形（原審卷第177頁；本院卷第192頁）、所生危害及犯後於偵查、原審及本院均為認罪陳述之犯後態度等一切情狀，量處如主文第2項所示之刑。又被告於99年間，雖曾因違反銀行法案件，經臺灣臺北地方法院以99年度金簡字第20號刑事簡易判決判處有期徒刑1年10月，緩刑3年，並應向公庫支付25萬元確定，於103年4月24日緩刑期滿，緩刑宣告未經撤銷，刑之宣告失其效力，有本院被告前案紀錄表在卷可憑，此次係因經營臺灣與大陸間往來貨物運送業務，為服務委託運送貨物之客戶，始與台籍員工吳志翔及大陸籍員工李松共同為本件犯行，公司及個人有正常營運業務及收入，除應賺取之運費收入外，並未從中賺取匯差、手續費或其他報酬，惡性及對金融秩序之危害要與端賴非法進行國內外匯兌業務，從中賺取匯差、手續費或其他報酬維生者有別，其因一時失慮，致罹刑章，經此偵審程序後，當能知所警惕，恪守法律，而信無再犯之虞，本院認前所受宣告之刑以暫不執行為適當，爰併依刑法第74條第1項第1款規定諭知緩刑5年，並應於本判決確定後3個月內向公庫支付50萬元，以啟自新，以示懲警。另為使被告深切記取教訓，強化法治觀念，導正偏差行為，使其於緩刑期內能深知警惕，避免再度犯罪，爰併依刑法第74條第2項第5、8款規定，諭知被告應於緩刑期內向指定之政府機關、政府機構、行政法人、社區或其他符合公益目的之機構或團體提供200小時之義務勞務及完成6場次之法治教育課程，復依刑法第93條第1項第2款之規定，諭知於緩刑期間付保護管束，以勵自新。至義務勞務及法治教育課程如何執行，宜由檢察官考量其所犯罪名，參酌其性別、家庭、身分、職業、經歷、特殊專長、體能狀況及素行紀錄與參加意願等因素，再依義務勞務及法治教育執行機關（構）之地域、特性及勞務內容等為適當之安排。若被告不履行上開負擔，且情節重大足認原宣告之緩刑難收其預期效果，而有執行刑罰之必要者，依刑法第75條之1第1項第4款規定，得撤銷其緩刑宣告，期被告在此緩刑付保護管束期間內確實履行上開負擔，發展健全人格，建構正確行為價值及法治觀念，構思如何以快速送達、運費折扣或即時回報運送時程等其他合法之附加服務，增加公司競爭力，與同業良性競爭，珍惜法律所賦予重新之機會，慎思慎行，自省向上。八、沒收部分：㈠銀行法第136條之1同經前開修正為：「犯本法之罪，犯罪所得屬犯罪行為人或其以外之自然人、法人或非法人團體因刑法第38條之1第2項所列情形取得者，除應發還被害人或得請求損害賠償之人外，沒收之」，並於同年2月2日施行。修正前銀行法第136條之1所定「犯本法之罪，因犯罪所得財物或財產上利益…沒收之」，以及修正前銀行法第125條之4第1項前段、第2項前段所定「如有犯罪所得並自動繳交全部所得財物」之「犯罪所得」，各係關於個人刑罰減免事由及沒收之規定，分別側重於各該犯罪行為人自己因參與實行犯罪實際所取得之財物或財產上利益之自動繳交或剝奪，與銀行法第125條第1項後段所規定之「犯罪所得」，顯屬同詞異義，概念個別，亦不能相提並論（最高法院106年度台上字第58 號判決意旨參照）。修正後銀行法第136條之1將「因犯罪所得財物或財產上利益」修正為「犯罪所得」，依立法說明，係因刑法第38條之1第4項規定之犯罪所得包括「違法行為所得，其變得之物或財產上利益及其孳息」，其範圍較為完整。可見本次修法目的僅在使銀行法第136條之1關於犯罪不法利得之沒收範圍，與刑法沒收新制之沒收範圍相互一致。準此，銀行法第125條第1項後段之「犯罪所得（修正前）」或「因犯罪獲取之財物或財產上利益（修正後）」，屬於加重處罰之構成要件；同法第136條之1之「因犯罪所得財物或財產上利益（修正前）」或「犯罪所得（修正後）」，則為不法利得之沒收範圍。彼此立法目的既不相同，解釋上自無須一致，應依具體個案之犯罪類型（非法吸金或辦理匯兌）、不法利得有無實際支配，而為正確適用。質言之，最高法院106年度第15次刑事庭會議係針對修正前銀行法第125條第1 項後段「加重構成要件」之犯罪所得所為之決議，依上揭說明，與同法第136條之1關於非法辦理匯兌應沒收之不法利得，規範目的並不相同，自不應為同一解釋，始符立法本旨。㈡修正後銀行法第136條之1規定既係配合刑法沒收新制而將「因犯罪所得財物或財產上利益」修正為「犯罪所得」，解釋上自應參考刑法第38條之1第1項之立法說明五㈢謂：「依實務多數見解，基於澈底剝奪犯罪所得，以根絕犯罪誘因之意旨，不論成本、利潤均應沒收」，採取總額原則。惟本條關於應沒收之「犯罪所得」，並不等同於同法第125條第1項「犯罪所得（修正前）」或「因犯罪獲取之財物或財產上利益（修正後）」之加重處罰構成要件，已如前述。而非法辦理國內外匯兌業務之犯罪模式，通常是由行為人以提供較銀行牌價優惠之匯率對外招攬客戶，利用匯款、收款兩端之銀行帳戶，直接進行不同貨幣之匯率結算，行為人則從中賺取匯率差額、管理費、手續費或其他名目之報酬等。於此情形下，匯款人僅藉由匯兌業者於異地進行付款，匯兌業者經手之款項，僅有短暫支配之事實，不論多寡，均經由一收一付而結清，匯款人並無將該匯款交付匯兌業者從事資本利得或財務操作以投資獲利之意，除非匯兌業者陷於支付不能而無法履約，其通常並未取得該匯付款項之事實上處分權，遑論經由一收一付結清後，該匯付款項之實際支配者係約定匯付之第三人，更見匯兌業者並未取得該匯付款項之事實上處分地位。從而，修正後銀行法第136條之1所稱應沒收之「犯罪所得」，在非法辦理國內外匯兌業務犯罪類型，應係行為人從事非法匯兌業務所收取且實際支配之匯率差額、管理費、手續費或其他名目之報酬等不法利得，並應在前揭「總額原則」下，不予扣除行為人從事非法匯兌之營運成本，例如人事費用等，以澈底剝奪犯罪所得，根絕犯罪誘因。至於非法匯兌業者所收取之匯付款項，雖應計算於銀行法第125條第1項之「因犯罪獲取之財物或財產上利益」內，惟非在同法第136條之1所稱應沒收之「犯罪所得」之列（最高法院108年度台上字第2465號判決參照）。㈢是以，被告在經營兩岸貨物運送業務時，無償為客戶提供代付貨款及匯兌款項之服務，與吳志翔及大陸籍成年男子李松共同非法經營新臺幣與人民幣之銀行匯兌業務犯行，除賺取承攬貨物運送業務所賺取之運費外，並未從中賺取任何匯兌之手續費、匯差或報酬，業經被告於偵查、原審及本院審理時供述在卷（偵24531號卷三179頁反面、186頁反面；原審卷第78頁；本院卷第116、190至191頁），且依卷證資料所示，無證據證明被告有因本案獲得任何犯罪所得，即無從併予宣告沒收或追徵被告之犯罪所得。九、不另為無罪諭知部分：㈠公訴意旨另以：被告除上開業經本院論罪科刑之如附表一、二所示日期之非法匯兌金額外，並有基於同前與員工吳志翔、李松共同非法經營銀行業務之非法辦理國內外匯兌業務之單一犯意聯絡，以附表三所示共計9個帳戶為非法匯兌帳戶，自100年1月間起至107年1月間止，於除附表一、二所示日期及非法匯兌金額外，以附表三所示共計9個帳戶（即附表一、二所示共計7個帳戶及被告華南銀行帳戶、宇誠公司中國信託帳戶）為非法匯兌帳戶，自100年1月間起至107年1月間止，以上開方式，將新臺幣匯兌成人民幣共計22億2330萬9846元（即附表三「扣除運費後之存款金額（A-B）」欄所示之起訴金額22億3998萬2732元扣除附表一所示金額1667萬2886元），以及將人民幣匯兌成新臺幣共計22億9830萬7323元（即附表三「支出金額」欄所示起訴金額23億322萬4830 元扣除附表二所示金額計491萬7507元），總計非法匯兌金額達45億2161萬7169元（即起訴金額45億4320萬7562元扣除附表一、二所示金額合計2159萬393元）之非法辦理國內外匯兌業務行為。因認被告就此部分亦涉犯銀行法第125條第1項後段之非法經營銀行業務罪嫌云云（詳起訴書及109年度蒞字第12558號補充理由書〈原審卷第111頁〉）。㈡按犯罪事實應依證據認定之，無證據不得認定犯罪事實；不能證明被告犯罪者，應諭知無罪之判決，刑事訴訟法第154 條第2項、第301條第1項分別定有明文。事實之認定應憑證據，如不能發現相當證據或證據不足以證明者，自不能以推測或擬制之方法，以為裁判之基礎；而認定犯罪事實所憑之證據，雖不以直接證據為限，間接證據亦包括在內，然無論直接或間接證據，其為訴訟上之證明，須於通常一般之人均不致於有所懷疑，而得確信其為真實之程度者，始得據之為有罪之認定，倘其證明尚未達到此一程度，而有合理性懷疑之存在時，即無從為有罪之認定。事實審法院對於證據之取捨，依法雖有自由判斷之權，然積極證據不足證明犯罪事實時，被告之抗辯或反證縱屬虛偽，仍不能以此資為積極證據應予採信之理由（最高法院40年台上字第86號、76年台上字第4986號、30年上字第482號判決意旨）。又刑事訴訟法第161條第1項規定檢察官就被告犯罪事實，應負舉證責任，並指出證明之方法。因此，檢察官對於起訴之犯罪事實，應負提出證據及說服之實質舉證責任。倘其所提出之證據，不足為被告有罪之積極證明，或其指出證明之方法，無從說服法院以形成被告有罪之心證，基於無罪推定之原則，自應為被告無罪判決之諭知（最高法院92年度台上字第128號判決意旨）。是被告於經判決有罪確定前，應被認定為無罪，無自證無罪之義務，均為刑事訴訟之基本原則。㈢公訴意旨認被告此部分涉犯銀行法第125條第1項後段之非法辦理國內外匯兌業務罪嫌，無非係以被告調詢及偵訊之供述；證人吳志翔、邱志坪、黃翊軒調詢及偵訊證述；如附表一、二「證據出處」欄所示證人證述、書證；被告華南銀行帳戶、宇誠公司中國信託帳戶之開戶基本資料暨交易明細；宇誠公司、越祥公司、勁甫公司、祐捷公司、特安捷公司100 年至107年度營利事業所得稅結算申報書及新北市調查處製作之100年至107年度營利事業所得稅結算申報資料附卷可稽，為其主要論罪依據。㈣訊據被告堅決否認涉有此部分犯行，辯稱：起訴書及補充理由書附表所載9個帳戶內匯入匯出款項總計45億餘元，只能代表公司自100年1月起至107年1月止，所有在銀行支出及收入之總額，並非全為非法匯兌款項，尚包括公司多年來經營貨物運送業務之資金及相關支出與收入等語（本院卷第118 、190至191頁）。經查： ⒈如附表三所示共計9個帳戶（即附表一、二所示共計7個帳戶及被告華南銀行帳戶、宇誠公司中國信託帳戶），自100年1月間起至107年1月間止，各有附表三「支出金額」欄所載之支出款項，以及「存款金額」欄所載之存入款項，有附表三所示帳戶開戶暨交易明細資料在卷可稽。附表三所示帳戶中，特安捷公司、勁甫公司及宇誠公司於該段期間內，申報公司營利事業所得稅列載如附表三「公司所得稅結算申報書之運費收入（B）」欄內所載運費，有財政部臺北國稅局監察室107年5月14日財北國稅監發字第107020222號函檢附之宇誠公司、特安捷公司、越祥公司、勁甫公司營利事業所得稅結算申報資料影本、財政部北區國稅局107年4月23日北區國稅三重營字第1071208994號、109年3月2日北區國稅三重營字第1091205489號函檢附之祐捷公司104年度至106年度營利事業所得稅結算申報資料影本、財政部臺北國稅局109年3月5日財北國稅資字第1090009235號函檢附之宇誠公司106年度、越祥公司106及107年度、勁甫公司106年度營利事業所得稅結算申報資料影本、財政部臺北國稅局信義分局109年3月16日財北國稅信義營所字第1090153134號函檢附之宇誠公司107年度營利事業所得稅決（清）算申報、勁甫公司107年度、特安捷公司106及107年度營利事業所得稅結算申報資料及新北市調查處製作之100年至107年度營利事業所得稅結算申報資料各一份附卷足憑。此部分之事實，固堪認定。 ⒉然依被告供述、前揭證人證述及卷證資料，均僅足以證明被告有前述業經本院予以論罪科刑之以附表一、二所示帳戶，於附表一、二所示日期，非法匯兌附表一、二所示金額之事實，不足以證明附表三所示共計9個帳戶，在自100年1月起至107年1月止之期間內，所有自該9個帳戶所支出之款項扣除公用事業、利息、錯帳等費用後之如「支出金額」欄所示款項，以及所有存入該9個帳戶內如「存款金額（A）」欄所示款項，在扣除特安捷公司、勁甫公司及宇誠公司於該段期間內，申報公司營利事業所得稅所列載如附表三「公司所得稅結算申報書之運費收入（B）」欄內所示運費、利息、錯帳等收入後之如「扣除運費後之存款金額（A-B）」欄所示金額，除業經本院論罪科刑之如附表一、二所示日期、金額之非法匯兌款項外，其餘亦均係被告非法匯兌之款項。且被告既係從事臺灣與大陸間貨物運送業者，縱係附表三所示在該段期間內未申報營利事業所得稅列載運費收入之公司，各該公司帳戶及被告與不知情員工邱志坪之個人帳戶所進出之款項，亦均無法排除係被告經營貨物運送業務之相關運費收入、利息或必要費用與支出，且無論附表三所示公司在該段期間內有無申報營利事業所得稅列載運費收入，附表三所示公司帳戶及被告與不知情員工邱志坪之個人帳戶所進出之款項，均有囊括公司或被告個人正常商業活動之買賣交易款項；公司與客戶或同業間、被告個人與親朋好友間之正常資金往來、周轉；以及被告所使用之帳戶間正常資金調度及移轉等交易款項之可能，非謂如附表三所示帳戶中，在該段期間內，公司有申報營利事業所得稅列載運費收入者，扣除所列載之運費收入後之所有進出該公司帳戶款項；公司未申報營利事業所得稅列載運費收入者，進出該公司帳戶之所有款項；以及被告個人與不知情員工邱志坪個人帳戶之所有進出款項，均可概括認定為非法匯兌款項，此核諸被告雖有因承攬晶寶國際行銷有限公司（下稱晶寶公司）將貨物運送來臺事宜，為晶寶公司代付大陸廠商貨款，而有與晶寶公司如附表一編號2所示非法匯兌款項，然晶寶如附表四所示之匯入款項，均係運費，與非法匯兌無關，且晶寶公司除有將運費匯入宇誠公司台北富邦銀行帳戶外，亦有匯入被告向不知情員工邱志坪所借用之邱志坪台北富邦銀行帳戶，惟起訴意旨將如附表四所示晶寶公司匯入邱志坪台北富邦銀行帳戶之運費，全數計入邱志坪台北富邦銀行帳戶在該段期間內「存款金額」欄總額內，概括認定此部分運費亦係被告非法匯兌款項之情即明，此業經證人即晶寶公司負責人陳金興於調詢時證稱：「（提示本處整理之晶寶公司分別匯入邱志坪及宇誠公司設於臺北富邦商業銀行萬華分行000000000000號帳戶及000000000000號帳戶交易明細資料1份，晶寶公司自105年1月至106年8月間以設於第一商業銀行帳戶陸續匯出金額共計為新台幣39萬9675元至邱志坪設於臺北富邦商業銀行萬華分行000000000000號帳戶，及99236元至宇誠公司設於臺北富邦商業銀行萬分行000000000000號帳戶，存入該等款項的原因為何？）經我詢問晶寶公司會計人員李淑英及採購張馨宇，晶寶公司匯到邱志坪及宇誠公司設於臺北富邦商業銀行萬華分行000000000000號帳戶及000000000000號帳戶的金額均是我前述的貨物運送款項…」等語（偵24531號卷一第135頁反面）及附表四「證據出處」欄所示書證在卷可稽。 ⒊是依公訴人所提出之證據及現存卷證資料，就此部分亦即公訴意旨所指被告有以附表三所示共計9個帳戶，在自100年1 月起至107年1月止之期間內，所有自該9個帳戶所支出之款項扣除公用事業、利息、錯帳等費用後之如「支出金額」欄所示款項，以及所有存入該9個帳戶內如「存款金額（A）」欄所示款項，在扣除特安捷公司、勁甫公司及宇誠公司於該段期間內，申報公司營利事業所得稅所列載如附表三「公司所得稅結算申報書之運費收入（B）」欄內所示運費及利息、錯帳等收入後之如「扣除運費後之存款金額（A-B）」欄所示金額，除業經本院論罪科刑之如附表一、二所示日期、金額之非法匯兌款項外之其餘款項，亦均係被告非法匯兌款項部分，尚未達於一般人均確信被告有公訴意旨所指此部分涉犯銀行法第125條第1項後段之非法辦理國內外匯兌業務犯行之程度。此外，復查無其他積極證據足以證明被告有公訴意旨所指此部分犯行，自不能僅以附表三所示共計9個帳戶，在自100年1月間起至107年1月間止之期間內，如附表三「扣除運費後之存款金額（A-B）」欄所示金額總計22億3998 萬2732元，除附表一所示非法匯兌金額1667萬2886元外，尚有22億2330萬9846元之存款金額，以及如附表三「支出金額」欄所示金額23億322萬4830元，除附表二所示非法匯兌金額491萬7507元外，尚有22億9830萬7323元之支出金額，總計尚有45億2161萬7169元（即附表三「支出金額」、「扣除運費後之存款金額（A-B）」欄總計之起訴金額45億4320萬7562元，扣除附表一、二所示合計2159萬393元非法匯兌金額）之進出交易金額，以及附表三所示公司有申報「公司所得稅結算申報書之運費收入（B）」欄所示運費收入之事實，逕認此部分進出附表三所示帳戶之交易款項，亦均係被告所經手之地下匯兌款項，遽論被告有公訴意旨所指此部分犯行，原應就此為無罪判決之諭知。惟依公訴意旨及經本院審理結果，認若被告此部分被訴犯行成罪，此部分犯行係其出於與員工吳志翔、李松共同非法經營銀行匯兌業務之單一犯意聯絡而為，且與其上開業經起訴並經本院論罪科刑之如附表一、二所示共同非法經營銀行匯兌業務之犯行間，有集合犯之實質上一罪關係，爰不另為無罪判決之諭知，附此敘明。據上論斷，應依刑事訴訟法第369條第1項前段、第364條、第300條、第299條第1項前段，判決如主文。本案經檢察官陳姵伊提起公訴，檢察官鄧媛到庭執行職務。中　　華　　民　　國　　110 　年　　12　　月　　2 　　日刑事第十庭審判長法　官林婷立法　官呂煜仁法　官吳麗英以上正本證明與原本無異。如不服本判決，應於收受送達後20日內向本院提出上訴書狀，其未敘述上訴之理由者並得於提起上訴後20日內向本院補提理由書（均須按他造當事人之人數附繕本）「切勿逕送上級法院」。書記官李文傑中　　華　　民　　國　　110 　年　　12　　月　　6 　　日附錄本案論罪科刑法條全文：銀行法第29條：除法律另有規定者外，非銀行不得經營收受存款、受託經理信託資金、公眾財產或辦理國內外匯兌業務。違反前項規定者，由主管機關或目的事業主管機關會同司法警察機關取締，並移送法辦；如屬法人組織，其負責人對有關債務，應負連帶清償責任。執行前項任務時，得依法搜索扣押被取締者之會計帳簿及文件，並得拆除其標誌等設施或為其他必要之處置。銀行法第125條：違反第 29 條第 1 項規定者，處 3 年以上 10 年以下有期徒刑，得併科新臺幣 1 千萬元以上 2 億元以下罰金。其因犯罪獲取之財物或財產上利益達新臺幣 1 億元以上者，處 7 年以上有期徒刑，得併科新臺幣 2 千 5 百萬元以上 5 億元以下罰金。經營金融機構間資金移轉帳務清算之金融資訊服務事業，未經主管機關許可，而擅自營業者，依前項規定處罰。法人犯前二項之罪者，處罰其行為負責人。法人犯前二項之罪者，處罰其行為負責人。【附表三：即起訴書及補充理由書附表；亦即原審判決附表一】帳戶支出金額存款金額（A）公司所得稅結算申報書之運費收入（B）扣除運費後之存款金額（A-B）特安捷公司中國信託帳戶 74,267,007元 74,566,833元 1,387,958元 73,178,875元勁甫公司中國信託帳戶 115,948,729元 115,948,261元 103,826元 115,844,435元祐捷公司華南銀行帳戶 95,026,596元 95,129,164元 0 95,129,164元越祥公司中國信託帳戶 84,491,719元 84,566,609元 0 84,566,609元宇誠公司中國信託帳戶 43,483,761元 43,440,678元 74,951,487元 1,304,869,406元宇誠公司台北富邦銀行帳戶 1,090,566,118元 1,101,407,961元宇誠公司合庫帳戶 233,917,248元 234,972,254元邱志坪台北富邦銀行帳戶 555,772,552元 556,561,414元 0 556,561,414元甲○○華南銀行帳戶 9,761,100元 9,832,829元 0 9,832,829元總金額 2,303,224,830元 2,316,426,003元 76,443,271元 2,239,982,732元

臺灣高等法院110年度金上重訴字第28號

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