稅捐稽徵法 第 44 條
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重點摘要稅捐稽徵法第44條規範營利事業憑證義務，未給與、未取得或未保存憑證者，按查明認定總額處百分之五以下罰鍰，最高一百萬元。
Q · 沒開發票或沒拿到進貨憑證，會被罰多少？
罰漏開金額百分之五以下，最高一百萬元
依稅捐稽徵法第44條，營利事業應給與他人憑證而未給與、應自他人取得而未取得、或應保存而未保存者，就查明認定之總額處百分之五以下罰鍰，第二項並設最高一百萬元上限。2021年配合釋字685號修法後，由原本固定百分之五改為「百分之五以下」，初犯且情節輕微者可爭取大幅減輕。但書另定：取得非實際交易對象憑證，若確有進貨、憑證確由實際銷貨方交付且該銷貨方已被處罰者，免予處罰。
深度解讀
「要不要發票？」這句日常的對話在法律上的重量遠比你想像的大。你的店今年漏開了 200 萬的發票（不管故意還是疏忽），國稅局查到的話，最高可以罰你 100 萬，計算公式是「漏開金額的 5% 以下」。反過來，你向供應商進貨沒拿發票（為了少 5% 的稅金），這也是違反第 44 條，叫做「應自他人取得憑證而未取得」。但條文裡藏了一條救命的但書：如果你拿到的發票不是真正賣貨給你的那家公司開的（俗稱「跳開」），但你確實有進貨、而且真正的銷貨方已經被處罰過，可以免罰。這個但書救過無數家被「虛設行號」連累的中小企業。最值得知道的事是 2021 年的大修法：因為釋字 685 號，罰鍰從「百分之五」固定值改為「百分之五以下」彈性區間，原本機械式的天價罰
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 5 國規定對照
相關函釋 10 則
立法沿革 5 版
- 經查名詞
- 罰鍰名詞
- 非名詞
- 業已名詞
- 罰金名詞
本條有 5 段立法理由。
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。