稅捐稽徵法 第 44 條
- 1.營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
- 2.前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要稅捐稽徵法第44條規範營利事業憑證義務，未給與、未取得或未保存憑證者，按查明認定總額處百分之五以下罰鍰，最高一百萬元。
Q · 沒開發票或沒拿到進貨憑證，會被罰多少？
依稅捐稽徵法第44條，營利事業應給與他人憑證而未給與、應自他人取得而未取得、或應保存而未保存者，就查明認定之總額處百分之五以下罰鍰，第二項並設最高一百萬元上限。2021年配合釋字685號修法後，由原本固定百分之五改為「百分之五以下」，初犯且情節輕微者可爭取大幅減輕。但書另定：取得非實際交易對象憑證，若確有進貨、憑證確由實際銷貨方交付且該銷貨方已被處罰者，免予處罰。
白話解讀
「要不要發票？」這句日常的對話在法律上的重量遠比你想像的大。你的店今年漏開了 200 萬的發票（不管故意還是疏忽），國稅局查到的話，最高可以罰你 100 萬，計算公式是「漏開金額的 5% 以下」。反過來，你向供應商進貨沒拿發票（為了少 5% 的稅金），這也是違反第 44 條，叫做「應自他人取得憑證而未取得」。但條文裡藏了一條救命的但書：如果你拿到的發票不是真正賣貨給你的那家公司開的（俗稱「跳開」），但你確實有進貨、而且真正的銷貨方已經被處罰過，可以免罰。這個但書救過無數家被「虛設行號」連累的中小企業。最值得知道的事是 2021 年的大修法：因為釋字 685 號，罰鍰從「百分之五」固定值改為「百分之五以下」彈性區間，原本機械式的天價罰單，現在法官可以個案調整。
法律定性
稅捐稽徵法第44條為憑證義務違反之行為罰，規範營利事業在交易中「應給與憑證而未給與」「應取得憑證而未取得」「應保存憑證而未保存」三種態樣，按查明認定總額處百分之五以下罰鍰，並以新臺幣一百萬元為上限；另設「跳開票」但書免罰條款，保護確有進貨而被虛設行號連累之中小企業。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1客人說不要發票我就不開，國稅局怎麼會知道？▾
從進銷對應和同業比對。你的進貨成本、水電費、人事費都會被查到，但收入發票太少，國稅局用「同業利潤標準」一推算就知道你少報。實務上很多餐飲業、零售業是被同業檢舉、被離職員工檢舉、被前合夥人檢舉。
Q2我拿到的進貨發票是別家公司開的，會不會被罰？▾
看你「知不知道」和「有沒有實際進貨」。如果你確實有進貨、付了錢、收到貨、不知道發票是跳開的，引用但書三要件可以免罰。但要積極舉證：付款證明（最好走銀行不要現金）、實際送貨單、與真正供應商的對話往來。
Q3釋字685號到底改了什麼？對我有什麼用？▾
原本本條罰鍰是固定百分之五，等於沒商量空間。釋字685號宣告固定比例對特殊情況可能造成過苛處罰、違反比例原則。2021年修法改為「百分之五以下」，給法官個案調整空間。實務上初犯且情節輕微的案件，罰鍰常見從5%降到1-2%。
Q4稅捐稽徵法第44條罰多少？▾
按未給與、未取得或未保存憑證之查明認定總額處百分之五以下罰鍰，第二項定上限最高一百萬元。
Q5第44條的三種違反態樣是什麼？▾
應給與憑證而未給與、應自他人取得而未取得、應保存而未保存，三種任一即構成違反。
Q6什麼是跳開票免罰但書？▾
取得非實際交易對象憑證，若確有進貨、憑證由實際銷貨方交付且該方已受罰，三要件齊備即免罰。
Q7第44條和第41條差在哪？▾
第44條是行政罰鍰（行為罰），第41條是逃漏稅的刑事處罰，一個賠錢一個可能坐牢。
Q8稅捐稽徵法第44條罰鍰怎麼算？▾
查明認定之未給與／未取得／未保存總額 × 裁量比例（0~5%），結果不得逾一百萬元上限。
Q9收到第44條裁罰怎麼復查？▾
處分後30日內向原機關提復查，援引釋字685號與現行百分之五以下主張情節輕微減輕。
Q10怎麼證明跳開票確有進貨？▾
提出銀行付款流水、實際送貨單、與真正銷貨方的對話往來，並證明該銷貨方已受處罰。
Q11第44條訴訟救濟要多少成本？▾
復查與訴願階段免裁判費；提行政訴訟有裁判費，委任律師費另計，金額視爭議標的而定。
Q12第44條 vs 第48-2條哪個對我有利？▾
第44條是裁罰依據，第48-2條是情節輕微或漏稅在標準以下的減免，後者是爭取減輕的施力點。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | item_a | value_a | item_b | value_b |
|---|---|---|---|---|
| 規範性質 | 第44條（行為罰） | 違反憑證給與／取得／保存義務 | 第41條（漏稅罰／刑罰） | 以詐術或不正當方法逃漏稅捐 |
| 處罰種類 | 第44條 | 行政罰鍰（百分之五以下，上限100萬） | 第41條 | 刑事責任（有期徒刑併科罰金） |
| 免罰／減免 | 第44條 | 跳開票但書免罰、釋字685號裁量減輕 | 第41條 | 第48-1條自動補報補繳免刑事處罰 |
| 時效 | 第44條 | 裁處權5年（行政罰法27條） | 第41條 | 刑事追訴時效依刑法規定 |
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