所得稅法 第 11 條（執行業務者、營利事業、課稅年度）
- 1.本法稱執行業務者，係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者。
- 2.本法稱營利事業，係指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、牧、礦、冶等營利事業。
- 3.本法稱公有事業，係指各級政府為達成某項事業目的而設置，不作損益計算及盈餘分配之事業組織。
- 4.本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體，係以合於民法總則公益社團及財團之組織，或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立者為限。
- 5.本法稱合作社，係指依合作社法組織，向所在地主管機關登記設立，並依法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織，雖其所營業務具有合作性質者，不得以合作社論。
- 6.本法所稱課稅年度，於適用於有關個人綜合所得稅時，係指每年一月一日起至十二月三十一日止。
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重點摘要所得稅法第 11 條把納稅主體分成執行業務者、營利事業、公有事業、公益團體與合作社，身分不同，稅率與可扣費用完全不同。
Q · 我自己接案，到底算薪資還是執行業務所得？
依所得稅法第 11 條第一項，律師、會計師、建築師、醫師及其他以技藝自力營生者為執行業務者。判準不在職業名稱，而在你與收入的關係：自己找客戶、自主決定工作方式、承擔完成風險者，屬執行業務所得（可扣必要費用但須保存憑證）；若實質受指揮監督、有固定上班時間，即使合約寫承攬，仍可能被認定為薪資所得。
白話解讀
報稅季你打開報稅軟體，第一個問題就是：你是什麼身分？這條把所有繳稅的主體分成六個格子：執行業務者、營利事業、公有事業、教育文化公益慈善機關或團體、合作社、以及課稅年度的定義。你被分進哪一格，決定了你適用什麼稅率、能扣什麼費用、用什麼方式申報。最容易搞錯的是第一項的「執行業務者」。律師自己開事務所接案是執行業務者，但律師受雇於事務所領固定月薪就是薪資所得者。同一個人、同一張嘴、做一樣的事，身分不同，稅法待遇天差地遠。另一個重要的是第四項的「教育文化公益慈善機關或團體」：你的宮廟或基金會要享受免稅待遇，前提是要合法登記或立案，地下組織不算。
法律定性
所得稅法第 11 條為所得稅課稅主體的定義性規範，界定執行業務者、營利事業、公有事業、教育文化公益慈善機關或團體、合作社五大主體類型，並定義個人綜合所得稅之課稅年度為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，是判斷適用稅率、可扣費用與申報方式的起點。
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Q1我是接案的設計師，算薪資所得還是執行業務所得？▾
關鍵看你跟案主的關係。自己找客戶、自己決定怎麼做、承擔完成風險，屬執行業務者，所得為執行業務所得。若實質受僱、接受指揮監督、有固定上班時間，即使合約寫承攬，仍可能被認定為薪資所得。國稅局看實際工作模式，不看合約標題。
Q2課稅年度跟會計年度不一樣怎麼辦？▾
個人綜合所得稅的課稅年度固定是 1 月 1 日到 12 月 31 日（本條第六項），不能改。營利事業可申請採用不同會計年度，但實務上多數採曆年制。外商在台分公司可申請比照母公司會計年度，但須事前向國稅局申請核准。
Q3沒設公司就不算營利事業嗎？▾
錯。第二項寫得很清楚，獨資、合夥都算。在夜市擺攤、在家做代購、在市場賣水果，只要有營業牌號或固定場所且以營利為目的，就是營利事業，要申報營利事業所得稅。
Q4執行業務者是什麼？▾
律師、會計師、建築師、醫師、藥師、著作人等以技藝自力營生者，所得屬執行業務所得，可扣必要費用但須保存憑證。
Q5所得稅法上的營利事業定義是什麼？▾
以營利為目的、具營業牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織，獨資合夥都算，不以設立公司為前提。
Q6什麼樣的公益團體才免稅？▾
須合於民法公益社團財團，或依法登記立案，且僅用於本事業的收入免稅，非自動全免。
Q7個人綜所稅的課稅年度是哪一段？▾
固定為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日，不可更改，與營利事業可申請的會計年度不同。
Q8我接案要怎麼判斷自己是執行業務者還是薪資？▾
看與收入的關係：自主接案、承擔風險者屬執行業務者；受指揮監督領固定薪屬薪資所得，國稅局看實質不看合約標題。
Q9執行業務所得要怎麼報、能扣什麼？▾
歸執行業務所得申報，可扣業務直接必要費用，但須記帳保存憑證，無憑證按費用標準推計。
Q10獨資小店要怎麼處理稅務？▾
屬營利事業，須辦營業登記並申報營利事業所得稅，不因未設公司而免除。
Q11宮廟、基金會要怎麼取得免稅資格？▾
須符合民法公益社團財團或依法登記立案，並確保收入用於本事業，才適用免稅。
Q12執行業務所得 vs 薪資所得差在哪？▾
執行業務所得可扣必要費用須記帳；薪資所得適用薪資特別扣除，憑證要求低。認定看實際工作關係。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 執行業務者 | 薪資所得者 | 營利事業 |
|---|---|---|---|
| 所得類別 | 執行業務所得（第14條第二類） | 薪資所得（第14條第三類） | 營利事業所得（營所稅） |
| 可扣費用 | 業務直接必要費用（須憑證） | 薪資特別扣除額或核實扣除 | 依營業成本費用查核 |
| 申報方式 | 綜所稅，自行記帳 | 綜所稅，扣繳憑單 | 營利事業所得稅結算申報 |
| 憑證要求 | 高，無憑證按費用標準推計 | 低 | 高，須完整帳簿憑證 |
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