所得稅法 第 13 條（綜合所得稅計徵）
個人之綜合所得稅，就個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計徵之。
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重點摘要所得稅法第 13 條規定，綜合所得稅以綜合所得總額減除免稅額及扣除額後的綜合所得淨額計徵，淨額越低稅越少。
Q · 綜合所得稅到底是怎麼算出來的？
依所得稅法第 13 條，綜合所得稅不是對你的全部收入課稅，而是先把全年各類所得合併成「綜合所得總額」，再減除「免稅額」（按人頭計算）與「扣除額」（標準或列舉、加上各項特別扣除），得出「綜合所得淨額」，最後拿這個淨額去套累進稅率表計徵。淨額越低、稅就越少，而免稅額與扣除額正是合法壓低淨額的操作空間。
白話解讀
每年五月你坐在電腦前面報稅的時候，螢幕上跳出來的那個數字是怎麼來的？就是這條在背後運作。你全年所有收入加起來（薪水、利息、房租、股利，什麼都算），這是「綜合所得總額」。然後你可以從裡面扣掉兩樣東西：免稅額（每個人頭一份固定額度，你自己、配偶、扶養的爸媽小孩各一份）和扣除額（保險費、醫療費、房貸利息、捐款這些）。扣完剩下的，叫「綜合所得淨額」，政府拿這個數字去套稅率表算你該繳多少。關鍵在這裡：大部分人只會被動地看系統算出來的數字，但這條公式裡的「減除」兩個字，就是你唯一合法壓低稅額的操作空間。你扣得越多，淨額越低，稅就越少。每年五月之前做的每一個財務決定，買保險、捐款、付房貸、扶養親屬，全部都在影響這條公式裡「減除」那一塊的大小。
法律定性
所得稅法第 13 條為個人綜合所得稅的計徵基準條文，明定應稅標的為「綜合所得淨額」，即以綜合所得總額減除免稅額及扣除額後之餘額計徵，構成台灣個人所得稅「總額—減除—淨額—套稅率」四階段計算架構的法律起點。
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🗺 判斷流程
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Q1免稅額和扣除額到底差在哪？▾
免稅額按人頭計算，本人一份，每多扶養一個符合條件的親屬就多一份（一般每人每年約 9.2 萬元、70 歲以上約 13.8 萬元），不需要單據。扣除額按支出項目計算，分標準與列舉擇一：標準扣除額金額固定不用單據，列舉扣除額把醫療、保險、房貸利息、捐款、房租逐項加總、需備單據。此外還有薪資、身心障礙、幼兒學前等特別扣除額是第三層額外減除，與標準或列舉的選擇無關。
Q2報稅系統自動帶出來的數字可以信嗎？▾
系統帶出的所得資料通常正確，因為來自各扣繳單位申報。但扣除額部分只會帶出健保費、勞保費等有電子紀錄的項目，你自費的醫療費、捐款收據、房租支出、房貸利息不會自動算入。每年三月底國稅局開放查詢前一年度所得資料時就應開始比對手上單據，不要等到五月。
Q3夫妻一定要合併報稅嗎？▾
夫妻所得須合併申報，但計稅方式可選擇全部合併計稅、薪資所得分開計稅或各類所得分開計稅，不同方式算出的稅額可能差很多，雙薪家庭差距尤其明顯。國稅局報稅系統會自動三種都算一遍挑最低者，但人工申報時這個比較要自己做。
Q4綜合所得淨額怎麼算？▾
綜合所得總額減免稅額再減扣除額，剩下的淨額才是課稅對象。
Q5綜合所得總額包含哪些所得？▾
全年十類所得合併：營利、執行業務、薪資、利息、租賃、自力耕作、財產交易、競技中獎、退職、其他所得。
Q6免稅額和扣除額差在哪？▾
免稅額按人頭算不用單據；扣除額按支出項目算，分標準與列舉擇一。
Q7什麼是綜合所得淨額？▾
綜合所得總額減除免稅額及扣除額後的餘額，是套用稅率計算應納稅額的課稅標準。
Q8綜所稅怎麼算才會繳比較少？▾
把可列報的扶養親屬補齊增加免稅額，列舉醫療、房貸利息、捐款、房租等超過標準扣除額就改列舉。
Q9標準扣除額和列舉扣除額怎麼選？▾
把列舉項目逐項加總，總額超過標準扣除額選列舉，否則用標準免備單據。
Q10報稅前要準備哪些單據？▾
醫療收據、保險費收據、房貸利息證明、租屋契約與付款紀錄、捐款收據，三月底起就開始比對。
Q11多繳的稅怎麼退回來？▾
依稅捐稽徵法第 28 條，自繳納日起五年內可向國稅局申請退還溢繳稅款。
Q12免稅額 vs 扣除額哪個能多扣？▾
看狀況：扶養人數多免稅額效益大，支出多則列舉扣除額效益大，兩者並用不互斥。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 標準扣除額 | 列舉扣除額 |
|---|---|---|
| 計算基礎 | 固定金額，無須單據 | 逐項加總，須備單據 |
| 適用對象 | 扣除項目少或無單據者 | 醫療、房貸、捐款等支出高者 |
| 事前準備 | 不需準備 | 須整年保留收據憑證 |
| 選擇時機 | 預設值 | 列舉總額超過標準扣除額才划算 |
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