所得稅法 第 24-4 條（海運業務收入之營利事業所得額計算標準）
- 1.自一百年度起，總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，其海運業務收入得選擇依第二項規定按船舶淨噸位計算營利事業所得額；海運業務收入以外之收入，其所得額之計算依本法相關規定辦理。
- 2.前項營利事業每年度海運業務收入之營利事業所得額，得依下列標準按每年三百六十五日累計計算： 一、各船舶之淨噸位在一千噸以下者，每一百淨噸位之每日所得額為六十七元。 二、超過一千噸至一萬噸者，超過部分每一百淨噸位之每日所得額為四十九元。 三、超過一萬噸至二萬五千噸者，超過部分每一百淨噸位之每日所得額為三十二元。 四、超過二萬五千噸者，超過部分每一百淨噸位之每日所得額為十四元。
- 3.營利事業經營海運業務收入經依第一項規定選擇依項規定計算營利事業所得額者，一經選定，應連續適用十年，不得變更；適用期間如有不符合第一項所定一定要件，經中央目的事業主管機關廢止核定者，自不符合一定要件之年度起連續五年，不得再選擇依前項規定辦理。
- 4.營利事業海運業務收入選擇依第二項規定計算營利事業所得額者，其當年度營利事業所得稅結算申報，不適用下列規定： 一、第三十九條第一項但書關於虧損扣除規定。 二、其他法律關於租稅減免規定。
- 5.第一項之一定要件、業務收入範圍、申請之期限、程序及其他應遵行事項之辦法，由財政部會商中央目的事業主管機關定之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第24條之4規定，符合要件的海運業營利事業可選擇按船舶淨噸位計算海運業務所得額，一經選定須連續適用十年，且不得扣除虧損或適用其他租稅減免。
Q · 海運公司可以不照實際賺多少報稅嗎？
依所得稅法第24條之4，總機構在我國境內經營海運業務、符合一定要件並經中央目的事業主管機關核定的營利事業，其海運業務收入得選擇按船舶淨噸位計算所得額，不必按實際帳冊損益課稅。但選定後須連續適用十年不得變更，且不得適用第39條虧損扣除及其他租稅減免；海運業務以外的收入仍按一般規定計算。
白話解讀
全球海運業有一套獨特的遊戲規則：船在公海上跑，收入來自二十幾個國家，成本分攤到底算哪國的？每個港口國都想課稅，但沒人算得清楚利潤到底在哪裡產生。為了解決這個難題，國際上發展出「噸位稅制」：不看你實際賺多少，直接用船有多大來推算所得。台灣從民國100年開始跟進。如果你的海運公司符合條件，可以選擇不按實際帳冊報稅，改用船舶淨噸位乘以固定費率來計算所得額。一千噸以下的船，每一百噸每天算67元所得；越大的船單位噸位算越少。這套制度的吸引力在於「確定性」：不管你今年是大賺還是大虧，稅就是那個數字，不會多也不會少。但代價也很明確：選了就要連續用十年，而且放棄虧損扣除和所有租稅減免。
法律定性
噸位稅制是所得稅法第24條之4建立的海運業所得計算替代方案：符合要件的營利事業，其海運業務收入不依實際損益課稅，而以各船舶淨噸位乘以法定每日所得額累計計算所得額，換取稅負確定性，代價是十年鎖定期與放棄虧損扣除及租稅減免。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1噸位稅的稅額大概是多少？▾
以一艘5萬噸貨輪為例，淨噸位分級費率（前1000噸每百噸每日67元、1001至1萬噸49元、1萬至2萬5千噸32元、2萬5千噸以上14元）乘以365日累計，全年設算所得約兩百多萬元。若該船實際賺五億，噸位稅仍只按兩百多萬課稅。內行人提示：此計算僅適用海運業務收入，賣船資本利得、利息收入等仍按正常稅率課稅。
Q2小型近海航運也能申請噸位稅嗎？▾
法條規範對象為經營海運業務之營利事業，但是否符合一定要件由交通部核定。實務上主要針對國際航線遠洋運輸業，近海航運需個案確認。內行人提示：本條參考歐盟噸位稅制設計，歐盟亦以國際航線為主要適用對象，主跑國內航線者通過機率較低。
Q3選了噸位稅制可以反悔嗎？▾
不行。一經選定須連續適用十年不得變更；若期間不符合要件被廢止核定，自不符合要件之年度起連續五年不得再選。內行人提示：五年冷卻期起算點是『不符合要件之年度』而非廢止處分送達日，確認起算時間對重新申請規劃很關鍵。
Q4噸位稅怎麼算？▾
各船舶淨噸位分四級費率（前1000噸每百噸每日67元、超過部分49/32/14元），乘以全年日數累計為設算所得額。
Q5所得稅法第24條之4是什麼？▾
海運業所得計算的替代制度，用船舶淨噸位設算所得，換取稅負確定但綁定十年。
Q6什麼是船舶淨噸位？▾
船舶可供載運貨客之容積換算單位，是噸位稅設算所得的基礎，不等於載重噸。
Q7哪些收入適用噸位稅制？▾
只有海運業務收入；賣船資本利得、利息、租金、投資收益等非海運收入仍按一般規定課稅。
Q8海運公司怎麼申請噸位稅制？▾
確認資格 → 委請會計師做十年情境模擬 → 確認海運業務收入比例 → 依財政部會商交通部辦法於期限內申請核定。
Q9噸位稅制的所得額怎麼算？▾
淨噸位分四級乘法定每日所得額再乘營運日數（最多365）累計；僅就海運業務收入適用。
Q10選噸位稅制要注意什麼成本？▾
放棄十年內所有虧損扣除與租稅減免，等於用彈性換確定性，低迷行情代價高。
Q11怎麼判斷自己適不適合噸位稅制？▾
看未來十年運價預期、海運業務收入占比、是否常有虧損；最好做三種行情情境試算再決定。
Q12噸位稅制 vs 一般申報哪個有利？▾
行情好噸位稅省很多，行情差或常虧損則一般申報可扣虧損反而省，須看十年總稅負。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | tonnage_regime | general_regime |
|---|---|---|
| 課稅基礎 | 船舶淨噸位×法定費率×365日（設算） | 收入總額減成本費用損失稅捐後純益額（實際） |
| 行情大好年度 | 稅負固定且低，可能省下數億 | 按實際大額利潤課稅 |
| 虧損年度 | 仍按噸位課稅，不能扣虧損 | 可依第39條扣除虧損 |
| 租稅減免 | 全部放棄 | 可適用各項租稅優惠 |
| 選擇彈性 | 一經選定連續適用十年不得變更 | 逐年依法計算 |
| 適用範圍 | 僅海運業務收入 | 全部所得 |
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