所得稅法 第 25 條（國際運輸事業所得之計算）

I 總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國「境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務」，其「成本費用分攤計算困難」者， 例如在台外商、台灣的台商付錢給國外的外商 不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，得向「財政部申請核准，或由財政部核定」，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之10%，其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之15%為中華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定。 II 前項所稱在中華民國境內之營業收入，其屬於經營國際運輸業務者，依左列之規定： 一、海運事業：指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費。 二、空運事業： (一)客運：指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。(二)貨運：指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業，如因航線限制等原因，在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者，按該國際空運事業實際載運之航程運費計算。 III 前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站，由財政部以命令定之。 * 四種國際/跨國租稅課稅權分配的基本原則 1. 國籍地課稅（Nationality Principle)： 只要是美國公司，或擁有美國國籍，不管在哪個國家賺的錢，都要向美國IRS報繳 2. 居住地課稅(Residential Principle)： 納稅人在登記與營運所在地，或者是擁有住所地的國家，須對對境內與境外來源收入，向居住地稅局報稅 3. 屬地課稅(Territorial Principle)： 跟居住地課稅同，不過指針就居住地來源收入來納稅 例如很多低稅負國家或免稅天堂適用 4. 來源國課稅(Source Principle)： 股利、利息、薪資等，所得來源/匯出的國家，擁有扣繳部分所得的權力 * 課稅權分配的規則與細部要件，會寫在雙邊租稅協定裡面 如果租稅協定（目的避免所得跨國被課兩次稅）與各國內國所得稅法有不一樣的地方，租稅協定的規定作為國際法，優先適用 租稅協定適用的原則，需要事前申請，核可之後適用 若無租稅協定可適用，也可考慮所得稅法25公式型所得，對於技術服務、航運收入與電影授權金也有較為優惠的稅賦待遇 參考自 https://youtu.be/wOexE21w_7Q?si=nbIleBkL9oTzoiFq