所得稅法 第 25 條（國際運輸事業所得之計算）
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- 1.總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人，得向財政部申請核准，或由財政部核定，國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十，其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定。
- 2.前項所稱在中華民國境內之營業收入，其屬於經營國際運輸業務者，依左列之規定： 一、海運事業：指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費。 二、空運事業： （一）客運：指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。 （二）貨運：指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業，如因航線限制等原因，在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者，按該國際空運事業實際載運之航程運費計算。
- 3.前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站，由財政部以命令定之。
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重點摘要所得稅法第25條讓成本費用難以分攤的外國企業，按境內營業收入的固定比例推計所得：國際運輸業10%、其他業務15%，但不得扣除虧損。
Q · 外國公司在台灣的收入，成本算不清楚怎麼課稅？
可申請按收入10%或15%推計所得
依所得稅法第25條，總機構在境外的營利事業在台經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務或出租機器設備，若成本費用分攤計算困難，可向財政部申請核准，以境內營業收入的固定比例推計所得：國際運輸業務按10%、其餘業務按15%。代價是不能適用第39條虧損扣除，虧損年度也要繳稅。
深度解讀
一家日本航空公司在台灣載客飛到東京，它的飛機燃油買自新加坡、機組人員薪資付在日本、飛機租賃合約簽在愛爾蘭。你要怎麼算它在台灣「賺了多少錢」？算不出來。所以台灣政府說：別算了，我們直接用營業收入乘以一個比例當作你的所得。國際運輸業乘以10%，其他業務（承包工程、提供技術、出租設備）乘以15%。這就是第25條的核心邏輯：當跨國企業的成本費用在全球分攤到無法計算時，用「推計所得」取代「實際所得」。對外國企業來說，這是一張簡化牌：不用在台灣設帳冊、不用請台灣會計師、不用處理複雜的轉讓定價。代價是不能扣虧損，虧了也要繳。對台灣來說，這是一張確保課到稅的底牌：你算不清楚沒關係，我幫你算，而且保證你一定要繳。
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 5 國規定對照
相關函釋 4 則
立法沿革 8 版
- 代理人名詞
- 核名詞
- 核定名詞
- 營利事業所得名詞
- 第三十九條條文
- 所得稅法 第 39 條條文
本條有 8 段立法理由。
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。