所得稅法 第 3-2 條（依法課徵所得稅）
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- 1.委託人為營利事業之信託契約，信託成立時，明定信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，該受益人應將享有信託利益之權利價值，併入成立年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
- 2.前項信託契約，明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人，於信託關係存續中，變更為非委託人者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值，併入變更年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
- 3.信託契約之委託人為營利事業，信託關係存續中追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，該受益人應將其享有信託利益之權利價值增加部分，併入追加年度之所得額，依本法規定課徵所得稅。
- 4.前三項受益人不特定或尚未存在者，應以受託人為納稅義務人，就信託成立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值，於第七十一條規定期限內，按規定之扣繳率申報納稅；其扣繳率由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。
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重點摘要所得稅法第3條之2規定，營利事業設立他益信託時，受益人須將信託利益的權利價值併入成立年度所得課稅，不待實際分配；變更受益人或追加財產亦於當年課稅。
Q · 公司設信託、受益人還沒拿到錢，受益人就要繳稅嗎？
要。他益信託成立時受益人就須認列課稅
依所得稅法第3條之2第1項，委託人為營利事業的信託，若契約明定受益人不是委託人本人（他益信託），受益人就要把享有信託利益的「權利價值」併入信託成立年度的所得額課稅，不必等到實際分配。第2項處理信託存續中把受益人從委託人變更為他人、第3項處理追加信託財產導致受益人利益增加，都在變更或追加的年度課稅。第4項規定受益人不特定或尚未存在時，以受託人為納稅義務人，按扣繳率於第71條期限內申報。
深度解讀
信託是一種「我把財產交給你管，收益歸第三個人」的架構。問題來了：收益歸第三個人的話，什麼時候該課那個人的稅？等他真的拿到錢的時候嗎？這條說：不用等。當公司（委託人）設立信託、在契約裡寫明受益人不是自己的那一刻，受益人就要把那份信託利益的「權利價值」算進當年度的所得繳稅。你還沒拿到半毛錢，稅單已經來了。這就是稅法裡的「幽靈所得」現象。為什麼要這麼做？因為如果等到實際分配才課稅，公司可以無限期把利潤塞進信託裡不分配，受益人永遠「還沒拿到錢」，稅就永遠課不到。第二項和第三項處理的是「中途換人」和「追加財產」的情況：原本信託受益人是公司自己，後來改成別人，改的那年課稅；追加信託財產導致受益人利益增加，追加的那年課稅。第四項的設計更狠：如果受
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 2 國規定對照
相關函釋 2 則
立法沿革 1 版
- 受益人名詞
- 非名詞
- 所得稅名詞
- 納稅義務人名詞
- 第七十一條條文
- 核定名詞
- 所得稅法 第 71 條條文
本條有 1 段立法理由。
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。