所得稅法 第 34 條（資本支出）

依所得稅法第34條，花在營業設備上的錢如果效益超過兩年，就叫資本支出，必須列為固定資產分年折舊，不能一次性當費用扣。

修繕費是「恢復原有功能」的支出（如換燈泡、補漏水），當年度直接列費用。資本支出是「提高效能或延長壽命」的支出（如換整套設備），要分年折舊。差異在效益持續時間是否超過兩年。

看裝潢目的和效益。如果是翻新牆面恢復原狀且效益兩年內就會耗竭，可以當年度列費用。如果是整體翻新升級、效益超過兩年，就是資本支出要分年折舊。

判斷重點：支出後增加的「價值或效能」能維持多久。不是看東西的壽命，是看這筆支出帶來的增值效益。恢復原有功能 → 效益短期 → 費用。提升效能或延長壽命 → 效益長期 → 資本支出。

收到核定通知後30天內可依稅捐稽徵法第35條申請復查。準備修繕前後照片、施工說明書、廠商分項報價單，主張部分支出是恢復原有功能的修理而非改良。即使被改列，該金額仍可分年折舊，只是時間拉長。

外購軟體使用授權超過兩年 → 資本支出（無形資產分年攤銷）。一年一續約的雲端服務 → 當年度費用。自行開發軟體 → 達商業性生產階段後的支出列資本支出，之前研發階段可列費用（營利事業所得稅查核準則第77條）。

依所得稅法第51條及固定資產耐用年數表。每類資產有法定耐用年數：房屋10-55年、機械設備5-15年、交通運輸設備4-15年、辦公設備3-10年。企業可選直線法或定率遞減法。

法條沒設金額門檻。但財政部行政慣例：單價8萬元以下的非消耗品可直接列費用。注意這是行政慣例，不是法律規定，被挑戰時不一定擋得住。安全做法是保留發票和明細備查。