建築物、船舶、機械、工具、器具、及其他營業上之設備，因擴充換置、改良、修理之支出，所增加之價值或效能，非兩年內所能耗竭者，為資本之增加，不得列為費用或損失。
重點摘要所得稅法第34條規定，營業設備擴充改良修理支出，效能非兩年內耗竭者為資本支出，不得列為當年費用。
Q · 花錢裝潢買設備能不能今年全部抵稅？
效益超兩年就是資本支出，要分年折舊
依所得稅法第34條，同一筆支出能不能在今年全額列為費用，關鍵看「效益能撐多久」。花在建築物、機械、工具等營業設備上的擴充、換置、改良、修理費用，如果增加的價值或效能超過兩年才會耗竭，這筆錢在稅法上叫「資本支出」，必須列為固定資產分年折舊攤提，不能一次性列費用。反之，效益在兩年內耗竭的支出（例如一般修繕恢復原狀），可以當年度直接列為費用扣稅。同樣花一百萬，列費用今年可能少繳二十萬營所稅，列資本支出今年只能扣十幾萬折舊。
你花了一百萬把店面重新裝潢，這筆錢能不能在今年的營所稅裡一次扣掉？答案取決於一個時間門檻：這筆支出帶來的效益，是不是兩年內就會「用完」。如果是，恭喜，今年直接列費用。如果不是，對不起，這筆錢在稅法上不叫費用，叫做「資本支出」，你只能分好幾年慢慢攤提折舊。一百萬的裝潢可能要分五到十年慢慢扣。這條看起來是會計技術問題，實際上直接影響你今年要繳多少稅。同樣花一百萬，列費用的話今年營所稅可能少繳二十萬；列資本支出的話今年只能扣十到二十萬的折舊。國稅局查帳時最愛抓的項目之一，就是企業把應該列為資本支出的錢硬塞進當年度費用裡。
所得稅法第34條為營利事業所得稅中資本支出之定義性規範，以「兩年」為時間門檻區分費用與資本支出：建築物、船舶、機械、工具、器具及其他營業設備，因擴充、換置、改良、修理之支出，所增加之價值或效能若非兩年內所能耗竭者，歸類為資本之增加，不得於支出當年度列為費用或損失，須依固定資產耐用年數表分年折舊攤提。
AI 輔助整理，以條文原文為準
依所得稅法第34條，花在營業設備上的錢如果效益超過兩年，就叫資本支出，必須列為固定資產分年折舊，不能一次性當費用扣。
修繕費是「恢復原有功能」的支出（如換燈泡、補漏水），當年度直接列費用。資本支出是「提高效能或延長壽命」的支出（如換整套設備），要分年折舊。差異在效益持續時間是否超過兩年。
看裝潢目的和效益。如果是翻新牆面恢復原狀且效益兩年內就會耗竭，可以當年度列費用。如果是整體翻新升級、效益超過兩年，就是資本支出要分年折舊。
判斷重點：支出後增加的「價值或效能」能維持多久。不是看東西的壽命，是看這筆支出帶來的增值效益。恢復原有功能等於效益短期等於費用。提升效能或延長壽命等於效益長期等於資本支出。
收到核定通知後30天內可依稅捐稽徵法第35條申請復查。準備修繕前後照片、施工說明書、廠商分項報價單，主張部分支出是恢復原有功能的修理而非改良。即使被改列，該金額仍可分年折舊，只是時間拉長。
外購軟體使用授權超過兩年為資本支出（無形資產分年攤銷）。一年一續約的雲端服務為當年度費用。自行開發軟體達商業性生產階段後的支出列資本支出，之前研發階段可列費用（營利事業所得稅查核準則第77條）。
依所得稅法第51條及固定資產耐用年數表。每類資產有法定耐用年數：房屋10-55年、機械設備5-15年、交通運輸設備4-15年、辦公設備3-10年。企業可選直線法或定率遞減法。
法條沒設金額門檻。但財政部行政慣例：單價8萬元以下的非消耗品可直接列費用。注意這是行政慣例不是法律規定，被挑戰時不一定擋得住。安全做法是保留發票和明細備查。
依所得稅法第34條，花在營業設備上的錢如果增加的價值或效能超過兩年才會耗竭，就叫資本支出，必須列為固定資產分年折舊，不能一次性當費用扣。兩年是法定分界線。
修繕費恢復原有功能（換燈泡、補漏水），當年度直接列費用扣稅。資本支出提高效能或延長壽命（換整套設備、翻新升級），要分年折舊。差異核心：效益持續時間是否跨過兩年門檻。
指這筆支出帶來的增值效益（新增的功能、延長的壽命）能維持兩年以上。不是看設備本身壽命，是看「這一筆修繕或改良」增加了多少效益、效益能撐多久。判斷主體是增量而非存量。
花100萬列費用 → 當年營所稅少繳約20萬（稅率20%）。列資本支出 → 假設折舊10年，當年只能扣10萬折舊，少繳2萬。同一筆錢，分類不同當年稅差18萬。累計扣完一樣，但時間價值差距大。
| 比較面向 | capital_expenditure | current_expense |
|---|---|---|
| 時間門檻 | 效益超過兩年 | 效益兩年內耗竭 |
| 稅務處理 | 列固定資產，分年折舊攤提 | 當年度全額列為費用扣除 |
| 當年度節稅效果 | 僅扣當年折舊額（花100萬可能只扣10-20萬） | 全額扣除（花100萬全扣100萬） |
| 典型範例 | 整體翻新裝潢、購置新設備、升級系統 | 換燈泡、補漏水、清洗冷氣 |
| 國稅局查核風險 | 誤列為費用是最常見調整項目 | 金額過大可能被挑戰應列資本支出 |
| 法律依據 | 所得稅法第34條 + 查核準則第77條 | 所得稅法第24條營業費用通則 |
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凡經主管徵收機關查定稅額填發查定通知書者，納稅義務人如有不服，應於十日內按查定稅額先繳二分之一，綜合所得稅應於一個月內先繳二分之一，敘明理由，連同證明文件，申請覆查，主管徵收機關應即另行派員覆查決定之。 經覆查決定之應納稅款，納稅義務人應於覆查決定通知書送達後十日內繳清之，綜合所得稅應於一個月內繳清之。
存貨及短期投資之有價證券之估價，以成本為標準，成本高於時價時，以時價為標準。 前項存貨，在買賣業為商品，在製造業為原料、在製品及製成品。
經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，以及各項罰鍰，不得列為費用或損失。
建築物、船舶、機械、工具、器具、及其他營業上之設備，因擴充換置，改良、修理之支出，所增加之價值或效能，非兩年內所能耗竭者，為資本之增加，不得列為費用或損失。
凡經主管徵收機關查定稅額填發查定通知書者，納稅義務人如有不服，應於十日內按查定稅額先繳二分之一，綜合所得稅應於一個月內先繳二分之一，敘明理由，連同證明文件，申請覆查，主管徵收機關應即另行派員覆查決定之。 經覆查決定之應納稅款，納稅義務人應於覆查決定通知書送達後十日內繳清之，綜合所得稅應於一個月內繳清之。
存貨及短期投資之有價證券之估價，以成本為標準，成本高於時價時，以時價為標準。 前項存貨，在買賣業為商品，在製造業為原料、在製品及製成品。
經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，以及各項罰鍰，不得列為費用或損失。
建築物、船舶、機械、工具、器具、及其他營業上之設備，因擴充換置，改良、修理之支出，所增加之價值或效能，非兩年內所能耗竭者，為資本之增加，不得列為費用或損失。
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