所得稅法 第 5 條
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- 1.綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
- 2.綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下： 一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。 二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。 三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。 四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。 五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
- 3.前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
- 4.綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
- 5.營利事業所得稅起徵額及稅率如下： 一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。 三、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數： （一）一百零七年度稅率為百分之十八。 （二）一百零八年度稅率為百分之十九。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第5條訂綜合所得稅五級累進稅率5%至40%，免稅額及課稅級距隨消費者物價指數累計上漲3%自動調整。
Q · 加薪跨級距會不會反而領比較少？
不會。只有超過門檻的部分跳高稅率，加薪後實拿一定更多
依所得稅法第5條，綜合所得稅採五級累進稅率（5%、12%、20%、30%、40%）。累進稅率只對「超過各級距門檻的部分」適用更高稅率，門檻以下的所得仍按原稅率課徵，因此加薪後實際手拿金額一定增加，不存在「加薪反而變少」的情況。本條另訂免稅額及級距隨消費者物價指數累計上漲3%自動調整，等於物價漲時稅負自動鬆綁。
深度解讀
每年五月你按下報稅軟體的「線上試算」，看一個數字出來，繳錢，結束。但那個數字怎麼算出來的，你從沒真正搞懂。這條是整部綜合所得稅法的骨架：五個級距，從 5% 跳到 40%。關鍵在於你的薪水不是整個按某個稅率課，而是超過門檻的部分才跳到更高稅率。所以「我加薪反而變窮」的鄉野傳說根本是誤會：多拿的那幾萬，只有超過門檻的部分適用新稅率，底下那段還是便宜的。這條還藏一個你沒注意過的福利：物價指數連動。消費者物價指數累計上漲 3% 以上，免稅額和級距自動往上調，等於國家每隔幾年幫你自動「加薪」一次，只是數字不印在你的薪資條上。另外，營利事業所得稅率 20% 跟個人最高稅率 40% 的落差，是台灣創業熱潮背後一個沒人明說的推力。
- 白話解讀與法律定性
- 思考脈絡與流程圖
- 12 則常見問答
- 易混概念對照
- 6 國規定對照
立法沿革 13 版
- 所得稅名詞
- 免稅額名詞
- 消費者名詞
- 累進稅率名詞
- 營利事業所得稅名詞
本條有 13 段立法理由。
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原始資料來源：全國法規資料庫、立法院法學系統。AI 加值內容僅供理解輔助，法律效力以原文為準。