所得稅法 第 5 條
- 1.綜合所得稅之免稅額，以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單位，未達千元者按百元數四捨五入。
- 2.綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下： 一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者，課徵百分之五。 二、超過五十二萬元至一百十七萬元者，課徵二萬六千元，加超過五十二萬元部分之百分之十二。 三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者，課徵十萬零四千元，加超過一百十七萬元部分之百分之二十。 四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者，課徵三十四萬元，加超過二百三十五萬元部分之百分之三十。 五、超過四百四十萬元者，課徵九十五萬五千元，加超過四百四十萬元部分之百分之四十。
- 3.前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元數四捨五入。
- 4.綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額，於每年度開始前，由財政部依據第一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數，指行政院主計總處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。
- 5.營利事業所得稅起徵額及稅率如下： 一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者，免徵營利事業所得稅。 二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者，就其全部課稅所得額課徵百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數。 三、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者，就其全部課稅所得額按下列規定稅率課徵，不適用前款規定。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數： （一）一百零七年度稅率為百分之十八。 （二）一百零八年度稅率為百分之十九。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第5條訂綜合所得稅五級累進稅率5%至40%，免稅額及課稅級距隨消費者物價指數累計上漲3%自動調整。
Q · 加薪跨級距會不會反而領比較少？
依所得稅法第5條，綜合所得稅採五級累進稅率（5%、12%、20%、30%、40%）。累進稅率只對「超過各級距門檻的部分」適用更高稅率，門檻以下的所得仍按原稅率課徵，因此加薪後實際手拿金額一定增加，不存在「加薪反而變少」的情況。本條另訂免稅額及級距隨消費者物價指數累計上漲3%自動調整，等於物價漲時稅負自動鬆綁。
白話解讀
每年五月你按下報稅軟體的「線上試算」，看一個數字出來，繳錢，結束。但那個數字怎麼算出來的，你從沒真正搞懂。這條是整部綜合所得稅法的骨架：五個級距，從 5% 跳到 40%。關鍵在於你的薪水不是整個按某個稅率課，而是超過門檻的部分才跳到更高稅率。所以「我加薪反而變窮」的鄉野傳說根本是誤會：多拿的那幾萬，只有超過門檻的部分適用新稅率，底下那段還是便宜的。這條還藏一個你沒注意過的福利：物價指數連動。消費者物價指數累計上漲 3% 以上，免稅額和級距自動往上調，等於國家每隔幾年幫你自動「加薪」一次，只是數字不印在你的薪資條上。另外，營利事業所得稅率 20% 跟個人最高稅率 40% 的落差，是台灣創業熱潮背後一個沒人明說的推力。
法律定性
所得稅法第5條為綜合所得稅與營利事業所得稅的稅率基準條文，訂定綜所稅五級累進稅率（5%至40%）、免稅額起算基準（每人全年6萬元）、以及免稅額與課稅級距隨消費者物價指數連動調整的機制，構成台灣個人所得課稅的核心算式。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1我加薪一萬塊會不會反而賺比較少？▾
不會。台灣採累進稅率，但只有「超過級距門檻的部分」適用新稅率。例如年收入從59萬跳到60萬，多出來的1萬只有超過門檻的部分適用12%，原本59萬以下仍按5%課，實際手拿一定比加薪前多。
Q2開公司真的比當上班族省稅嗎？▾
差距存在但要看情況。個人綜所稅最高40%、營所稅20%。年收入約500萬以上節稅空間才顯著，但公司有記帳報稅勞健保固定成本，且盈餘分配給個人還要再課一次綜所稅，須整體試算而非只比稅率數字。
Q3為什麼我的預扣稅跟報稅算出來的差這麼多？▾
預扣稅是公司每月先扣的預付款，通常以固定比例計算。年度綜所稅要看全年總所得落在哪個級距，若有兼差、利息、股利、租金等多筆來源，實際稅率常高於預扣比例，5月就要補繳；反之則退稅。連兩年大幅補稅代表預扣比例設太低。
Q4所得稅級距怎麼算？▾
全年綜合所得淨額分五級，從52萬以下5%到超過440萬40%，採超額累進，只對超過門檻部分課較高稅率。
Q5所得稅法第5條是什麼？▾
綜所稅與營所稅的稅率基準條文，訂五級累進稅率、免稅額基準與物價連動調整機制。
Q6什麼叫超額累進稅率？▾
只有超過各級距門檻的所得才適用更高稅率，門檻以下仍按原稅率，不是整份所得跳同一個稅率。
Q7免稅額為什麼會自動調整？▾
第5條設物價連動，消費者物價指數累計上漲達3%時免稅額與級距自動調高，避免通膨隱形增稅。
Q8綜所稅應納稅額怎麼算？▾
全年綜合所得淨額 × 適用稅率 − 累進差額，例如淨額100萬：100萬×12%−36,400=83,600。
Q9加薪前怎麼判斷會不會跨級距？▾
看加薪後的綜合所得淨額是否跨過下一個門檻，但即使跨過也只有超出部分課高稅率，實拿仍增加。
Q10年終獎金跨年度發怎麼省稅？▾
獎金發放日決定落在哪一稅務年度，把部分獎金延到隔年1月可分散兩年所得、各自落較低級距。
Q11報稅要準備什麼資料？▾
各類所得扣繳憑單、扣除額憑證（保費、捐贈、醫藥費等），用報稅軟體下載所得資料對帳。
Q12個人接案 vs 開公司哪個稅率低？▾
個人最高40%、營所稅20%，但公司盈餘分配再課綜所稅，約年收500萬以上且盈餘留在公司才顯著有利。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 級距 | 全年綜合所得淨額 | 稅率 | 速算公式 |
|---|---|---|---|
| 第1級 | 52萬元以下 | 5% | 淨額 × 5% |
| 第2級 | 超過52萬至117萬 | 12% | 26,000 +（淨額−52萬）× 12% |
| 第3級 | 超過117萬至235萬 | 20% | 104,000 +（淨額−117萬）× 20% |
| 第4級 | 超過235萬至440萬 | 30% | 340,000 +（淨額−235萬）× 30% |
| 第5級 | 超過440萬 | 40% | 955,000 +（淨額−440萬）× 40% |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較