所得稅法 第 7 條（個人、納稅義務人、扣繳義務人）
- 1.本法稱人，係指自然人及法人。本法稱個人，係指自然人。
- 2.本法稱中華民國境內居住之個人，指左列兩種： 一、在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者。 二、在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。
- 3.本法稱非中華民國境內居住之個人，係指前項規定以外之個人。
- 4.本法稱納稅義務人，係指依本法規定，應申報或繳納所得稅之人。
- 5.本法稱扣繳義務人，係指依本法規定，應自付與納稅義務人之給付中扣繳所得稅款之人。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 7 條以住所及 183 天居留為判準，將個人分為境內居住者與非居住者；居住者適用累進稅率並辦結算申報，非居住者採單一扣繳率且無扣除額。
Q · 住在國外的台灣人，所得稅算居住者還是非居住者？
依所得稅法第 7 條，符合兩種情形之一即為「中華民國境內居住之個人」：一是在境內有住所並經常居住，二是無住所但於同一課稅年度內居留合計滿 183 天。居住者適用 5%-40% 累進稅率、享免稅額與扣除額並辦結算申報；不符者為非居住者，採單一扣繳率且無扣除額。戶籍只是住所的參考之一，稅務機關採實質認定生活重心所在。
白話解讀
一年 365 天，你在台灣實際住了幾天？這個數字是整部所得稅法裡最關鍵的一條分水嶺。183 天以上你是「中華民國境內居住之個人」，享有累進稅率（5%-40%）、免稅額、扣除額，年底辦結算申報。183 天以下你是「非居住者」，適用單一扣繳率（薪資 18%、股利 21%、利息 20%），沒有扣除額、也不結算。一個外派 7 個月的工程師、一個年年回台兩次的旅外台灣人、一個嫁來台灣 3 個月就開始打工的外籍配偶，他們的所得稅金額差距都由這條條文決定。這條看起來像名詞解釋，實際上是每個跨境工作者、每個外籍人士、每個台商，錢包裡最貴的一條判斷線。
法律定性
所得稅法第 7 條為所得稅課稅主體的定義性條文，區分「中華民國境內居住之個人」與「非中華民國境內居住之個人」：前者指在境內有住所並經常居住，或於一課稅年度內居留合計滿 183 天者，後者為前者以外之個人。本條並界定「人」（自然人與法人）、「個人」（自然人）、「納稅義務人」與「扣繳義務人」，決定適用累進稅率或單一扣繳率，是所得稅課稅範圍的起點。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1外籍員工 6 個月就回國，被扣的 18% 拿得回來嗎？▾
關鍵是 183 天這條線。若在台居留合計滿 183 天，離台前可請公司改用居住者稅率重新扣繳，或隔年 5 月委託原雇主結算申報退稅；沒滿 183 天的話，這 18% 原則上就是終局稅負（所得稅法第 73 條）。
Q2我戶籍在台灣但長住國外，算居住者嗎？▾
國稅局採實質標準。戶籍在台加上經常往返，可能被認定為「有住所並經常居住」的居住者，則境內所得按累進稅率、海外所得超 100 萬要申報最低稅負。徹底切斷須戶籍遷出，但會影響健保、選舉權等其他權利。
Q3183 天可以跨兩個年度累加嗎？▾
不行。183 天的計算鎖在同一課稅年度內，去年住 120 天加今年住 100 天不會合併，兩個年度分開算都沒滿 183 天，兩年都是非居住者。
Q4有台灣身分證就是稅務居住者嗎？▾
不一定。身分證代表有戶籍，還要加上「經常居住」的事實。戶籍在台但常年住國外，稅務機關看的是生活重心位置；反過來，沒戶籍的外籍人士只要滿 183 天，就是稅法上的居住者。
Q5所得稅法第 7 條居住者怎麼認定？▾
兩條件之一：在台有住所並經常居住，或一課稅年度內居留滿 183 天，符合即為境內居住之個人。
Q6居住者跟非居住者差在哪？▾
居住者適用累進稅率、有免稅額與扣除額、辦結算申報；非居住者採單一扣繳率、無扣除額、多為終局稅負。
Q7什麼叫『有住所並經常居住』？▾
指生活重心持續位於境內的事實狀態，採實質認定，看租約、眷屬、健保與往返頻率，不以戶籍為唯一依據。
Q8扣繳義務人是什麼意思？▾
依法應自付給納稅義務人的給付中先行扣下並繳納稅款之人，實務上多為雇主或股利、利息的給付方。
Q9怎麼確認自己當年是不是居住者？▾
向移民署申請入出境紀錄 → 以課稅年度為界計算累計天數 → 檢視住所與經常居住 → 判定身分。
Q10居住者稅額怎麼算？▾
全年綜合所得淨額（收入減免稅額與扣除額）套用 5%-40% 五級累進稅率，年度 5 月結算申報。
Q11被以非居住者多扣的稅怎麼退？▾
若實際滿 183 天，離台前請雇主改用居住者稅率重扣，或隔年 5/1–5/31 結算申報附入出境紀錄退稅。
Q12證明自己經常居住要準備什麼？▾
租約、水電帳單、眷屬同住證明、長期醫療與健保紀錄、入出境紀錄，作為生活重心在台的實質證據。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 項目 | 境內居住者 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 認定標準 | 有住所並經常居住，或年度居留滿 183 天 | 前述以外之個人 |
| 稅率 | 5%-40% 累進稅率 | 單一扣繳率（薪資 18%／股利 21%／利息 20%） |
| 免稅額／扣除額 | 可適用 | 原則不適用 |
| 申報方式 | 每年 5 月結算申報 | 就源扣繳為主，多為終局稅負 |
| 海外所得 | 逾 100 萬納入最低稅負制 | 原則不課中華民國稅 |
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