關稅法規考古題｜歷屆國考試題彙整

請試述何謂「關港貿單一窗口」？（10 分）關稅法要求關務人員對於「關 港貿單一窗口」所傳輸資料，以及納稅義務人、貨物輸出人向海關所提供 各項報關資料的保密規範為何？（15 分）

請試述海關緝私條例所稱「私運」及「報運」，二者如何區別？（5 分） 又該條例對於「私運貨物進口」及「報運貨物進口涉及虛報」的處罰規範 為何？（10 分）甲廠商向乙廠商借牌，以乙廠商名義報運貨物進口，來貨 經海關查獲夾藏管制物品，此時對於實際走私的甲廠商及出借牌照的不知 情乙廠商，依海關緝私條例應如何論處？（10 分）

依關稅法第37 條及其施行細則第20 條規定，請試述對於運往國外修理、 裝配的貨物，該貨物復運進口時的完稅價格應如何核估？（15 分）又該類 貨物完稅價格得以此核估規定計課者，其於出口報單及復運進口報單應載 明事項及復運進口期限為何？（10 分）

貨主或報關業者經常對存放貨櫃集散站的進口貨物有抽取貨樣或看樣等 需要，為避免有心人士利用此等時機遂行不法，請試述關稅法及海關管理 貨櫃集散站辦法對該類行為進行時，為維護「貨物安全」，對倉儲業者的 管理責任及違反時的裁罰規定為何？（25 分）

請就下列情況，依關稅法及海關緝私條例規定，說明海關應補稅款期間： （25 分） 海關按申報事項先行徵稅驗放，事後再加審查者。 海關通知實施事後稽核者。 因退稅款計算或退稅通知書填寫等顯然錯誤致溢退者。 違反海關緝私條例情事者。

進口貨物之申報，由納稅義務人自裝載貨物之運輸工具進口日之翌日起15 日內，向海關辦理。運輸工具進口日所指為何？請依關稅法規定說明之。 （25 分）

進口貨物之交易價格，買、賣雙方具有特殊關係，致影響交易價格不得 作為計算完稅價格之根據。特殊關係所指為何？請依關稅法規定說明之。 （25 分）

張三公司申報進口貨物一批，經海關審核無申報不實情事，惟未依貨品主 管機關規定繳納輸入許可證或同意文件，依該規定未經許可或同意者，貨 物不得進口，又該法規尚無貨物沒入處分規定。該貨物尚未經海關通關放 行，海關後續應如何處理？請依關稅法規定說明之。（25 分）

依據關稅法第18 條規定，為加速進口貨物通關，海關得按納稅義務人應申 報之事項，先行徵稅驗放，事後再加審查。請問：（每小題10 分，共20 分） 海關事後審查如有應退、應補稅款者，其審查核定的期限為何？ 納稅義務人未即時檢具減免關稅文件補正時，該進口貨物如何辦理通 關？

依據關稅法第28 條規定，海關對進口貨物原產地之認定，應依原產地認 定標準辦理。請問下列非適用海關進口稅則第二欄稅率之進口貨物，其原 產地如何認定？（每小題10 分，共20 分） 該進口貨物係為中國籍漁船在菲律賓海域所捕撈之漁貨。 該進口貨物之加工、製造涉及二個以上國家或地區。

保稅倉庫、保稅工廠均屬保稅區域。請問：（每小題10 分，共20 分） 保稅貨物進出保稅區，其進口關稅之徵免原則為何？ 保稅倉庫與保稅工廠，其主要功能有何不同？

請試述下列名詞之意涵：（每小題10 分，共40 分） 關港貿單一窗口 交易價格及完稅價格 進口貨物之納稅義務人 海關緝私條例所稱之報運、私運

何謂「關稅配額」？根據我國關稅相關法令，特定產品倘若被依法列入關 稅配額適用範圍者，是否即禁止超出配額以外之數額進口？配額申請人依 法申請取得特定產品之進口關稅配額者，得否轉讓其所取得之配額？試說 明之。（25 分）

進口人A 公司申報從緬甸進口二手農用搬運車一部，從B 海關海運進 口。該關查緝人員事先自刑事警察局獲得線報，得知可能夾帶毒品。經船 舶到港後查緝人員至現場以緝毒犬嗅聞，果有不尋常之反應。於是在報 經該管長官同意後，將該二手農用搬運車支解澈底檢查，不料竟然未查 出不法事證，貨物與申報內容相符。事後經了解，係該搬運車長期在緬甸 北部金三角毒品產區作業，雖未有夾帶毒品，但沾染有氣息，導致緝毒犬 誤判。該一遭支解之二手農用搬運車已經無法組合回復原狀，形同廢鐵。 試說明前述案例中查緝程序所應遵守之相關規定為何？A 公司之損失應 如何填補？（25 分）

關稅稽徵程序涉及到納稅人之營業秘密及各項隱私事項，關務人員不得將 納稅義務人、貨物輸出人向海關提出之報關資料任意洩漏。除刑事偵審程 序外，關稅法例外容許對那些人提供報關資料？（25 分）

試說明從價課徵關稅之進口貨物，其完稅價格之計算不包括那些項目？ （25 分）

關稅，依貨物輸出入及課徵方式區分，各有那些種類？又何謂「從價關 稅」？何謂「從量關稅」？兩種關稅各有何優缺點？（25 分）

報關業設置之資格為何？報關人員在何種情況下應拒絕簽證，並向海關報 告？如其違反前述義務時，應負如何之責任？（25 分）

何謂「通關自動化」？通關自動化具有那些效益？依據貨物通關自動化實 施辦法之規定，連線業者之連線申報，何時視為已到達海關？（25 分）

依據海關緝私條例之規定，得由海關扣押之標的物有那些？有關扣押物之 保管及處置，海關緝私條例有何特別規定？海關執行扣押時應遵守那些 程序？（25 分）

請詳述關稅法對進口展覽物品後復運出口，及出口展覽物品後復運進口， 得免徵關稅之規定為何？（25 分）

海關得否對進出口貨物實施破壞性查驗？相關依據及程序為何？倘查驗 結果與申報相符，進口人得主張何種權利？請分別申論之。（25 分）

請試述何謂事後稽核？關稅法對海關實施事後稽核之相關規定為何？ （25 分）

請依海關緝私條例規定，試述下列行為之法律效果。 （每小題5 分，共25 分） 私運貨物進口 報運貨物進口，虛報貨名並涉及逃避管制 郵遞包裹進口夾藏管制物品 旅客攜帶應稅貨物進口匿不申報 報運侵害商標權之貨物進口

請依關稅法說明實施反傾銷稅與平衡稅措施之規定為何？又課徵之上限 為何？（25 分）

政府為因應嚴重特殊傳染性肺炎防疫需要，機動調降已取得衛生福利部核 發證明文件之藥用酒精原料及口罩2 項進口貨品之關稅稅率，為期3 個 月。請說明此項措施之稅法規定為何？（25 分）

請依關稅法與關稅法施行細則相關規定說明保稅工廠進口原料、自用機 器、設備，其免徵關稅之規定為何？（25 分）

請說明納稅義務人或貨物輸出人因報單申報錯誤而有海關緝私條例第37 條 或第39 條第2 項所定情事者，於海關、稅捐稽徵機關或其他協助查緝機 關接獲檢舉、進行調查前，主動申請更正，經海關准予更正且符合那些情 形者，於更正範圍內免予處罰？（25 分）

請依關稅法與關稅法施行細則相關規定分別說明整套機器及其必須設 備，須拆散、分裝報運進口者，得按整套機器設備應列之稅則號別徵稅之 規定與適用範圍；以及由數種物品組合而成之貨物，拆散、分裝報運進口 者，得按整體貨物應列之稅則號別徵稅之規定與認定情形。（25 分）

何謂報運貨物進口、出口？何謂私運貨物進口、出口？郵遞之信函或包裹 內裝物品，經查明有走私或逃避管制情事時，依海關緝私條例規定如何處 分？（25 分）

何謂離島免稅購物商店？離島免稅購物商店銷售貨物予旅客，並由其隨身 攜出離島地區至臺灣本島或其他離島地區；以及攜出離島地區至大陸地區 或其他國家者，免稅之品目、數量、金額，其範圍如何？（25 分）

納稅義務人不服海關對其進口貨物核定之應補繳稅款者，其行政救濟之程 序如何？確定案件執行之規範有那些？請依關稅法及相關法令規定說明 之。（25 分）

何謂機動關稅和報復關稅，有何不同？（25 分）

關稅法對外銷品進口原料沖退稅有何規定？（20 分）

進口貨物不能依關稅法第29 條規定及同樣或類似貨物核定者，應如何核定其完稅價 格？（30 分）

何謂封條？（5 分）海關為何要使用封條？（10 分）那些業者經申請海關許可，得 於所定運貨工具或海運貨櫃加封自備封條？（10 分）

何謂報關業？其執行業務之法令依據如何？請就關稅法令規定加以敘明之。（25 分）

何謂「同樣貨物」與「類似貨物」？請就我國關稅法規定加以敘明之。（25 分）

何謂快速報關？在何種情形下不得辦理？請依現行關稅法規定列舉敘明之。（25 分）

貨物進口人經海關認定有走私並加以處分後，該進口人不服時，應如何請求救濟？ （25 分）

何謂補貼與平衡稅，有何規範？（25 分）

關稅法第49 條，除總統、副總統應用物品外，那些進口貨物免稅？（25 分）

根據關稅法第64 條之規範，已繳稅進口之貨物，有何種情事，海關退還其原繳之關 稅？（25 分）

海關緝私條例第39 條，對旅客出入國境有何規範？（25 分）

課徵關稅具有那些功能？為何東南亞國家都不願意與臺灣談判簽署FTA？請列舉說 明之。（40 分）

向海關申報貨物進口，如有故意虛報貨物之名稱或數量以企圖逃漏關稅時，應受如 何之處罰？請就現行關稅相關規定說明之。（20 分）

我國現行關稅法有無明文規定不得進口之物品？如有，請列舉說明之。（20 分）

何謂科學工業園區事業？該事業自國外輸入自用機器設備、原料、物料、燃料、半 製品、樣品及供貿易用之成品，得享受何種優惠？（20 分）

依據關稅法提供之擔保或保證金得以那些方式為之？（20 分）

海關為查明進口貨物之正確完稅價格，得採取那些檢查或調查措施，被調查人不得 規避、妨礙或拒絕？（20 分）

依據關稅法第60 條規定，那些業者得向海關申請登記為物流中心？進儲物流中心 之貨物在何種情況可免稅？在何種情況可辦理沖退稅？（30 分）

海關緝私條例規定，海關對於報運貨物進口、出口認有違法嫌疑時，得通知那些 人？採取那些措施？不為送驗或拒絕查閱抄錄，或意圖湮滅證據，將該項單據、 帳簿及其他有關文件藏匿或毀壞者之罰則為何？（30 分）

關稅法第29 條規定，從價課徵關稅之進口貨物，其完稅價格以該進口貨物之交易 價格作為計算根據。請說明何謂進口貨物之交易價格，應包括那些項目？在何種情 況下，進口貨物之交易價格，不得作為計算完稅價格之根據？（25 分）

請說明關稅法或海關進口稅則修正時，各類進出口貨物（如進口貨物、存儲保稅倉 庫之貨物、核准出廠之保稅工廠貨物、進儲物流中心之貨物、出口貨物等）適用該 條文或稅率之時點。（25 分）

台北公司向台南公司借款5 千萬元，以其進口之機器設定動產抵押權並辦妥登記在 案。台北公司因經營不善，無法履行債務，而未繳清該機器之記帳關稅3 千萬元。 此外，台北公司欠台中公司運送安裝該機器之帳款2 千萬元，亦另欠財政部臺北市 國稅局營利事業所得稅1 千萬元。台南公司乃依法實行抵押權聲請臺北地方法院板 橋分院拍賣抵押物，惟因台北公司滯欠該機器之進口關稅，財政部基隆關函請執行 法院於拍賣公告內載明應由買受人繳清滯納之進口稅捐後始予點交，作為拍賣條件。 台南公司與台中公司皆有不服，各自主張其債權與機器最攸關，應優先受償。試問 財政部基隆關、台南公司、台中公司與財政部臺北市國稅局之債權，四者間之優先 順序為何，並說明其根據。（25 分）

試說明運往國外修理、裝配或加工之貨物，復運進口時，其完稅價格如何計算？如 係免費修理如何課稅？如何舉證進口貨物係屬運往國外修理、裝配或加工之貨物而 復運進口者？如果該項修理是免費修理，其完稅價格為何？如何證明該修理是免費 修理？運往國外修理、裝配或加工之貨物，復運進口之期限為何？ （25 分）

何謂從價關稅（Ad Valorem Duty）？何謂從量關稅（Specific Duty）？各有何優缺 點？請加以列舉說明之。（30 分）

何謂重整保稅倉庫？其重整保稅貨物的方式有幾種？請依照我國現行關稅法相關規 定列舉說明之。（20 分）

何謂市區免稅商店？其銷售出境或過境旅客貨物的免稅範圍如何？請依關稅法及相 關規定列舉簡要說明之。（20 分）

何謂反傾銷稅？其性質如何？請就學理與國際規範及我國現行關稅法規定加以列舉 簡要說明之。（30 分）

何謂關稅？關稅具有何種性質？請列舉說明之。（20 分）

我國目前關稅稅率分為幾欄？原則上各適用於那些國家或地區進口之貨物？請簡要 說明之。（20 分）

何謂保稅工廠？其生產的貨品內銷應如何課徵關稅？請說明之。（30 分）

何謂ECFA？兩岸簽署ECFA 後，對兩岸關稅收入及社會經濟發展有何利弊？請簡 要說明之並敘己見。（30 分）

何謂保護主義？我國關稅法有無保護主義之條文規定？如有，請舉一例就其規定之 內容說明其意義。（25 分）

何謂關稅債權優先權？關稅債權優先權與其他租稅債權優先權發生競合時，何者具 有優先受償性？請就我國目前租稅法相關規定及學理加以說明之。（25 分）

何謂關稅估價制度？我國關稅法規定對從價稅進口貨物關稅估價方法及輔助適用順 序有幾種？請列舉並簡要說明之。（25 分）

何謂貨物暫准通關證制度？有何效用？目前相關單位正積極規劃參加上海舉辦之 2010 年世界博覽會，參加展覽的貨物可否准予適用？請簡要說明之。（25 分）

何謂沖退稅制度？國際金融風暴導致全球經濟受創，我國應如何妥適運用沖退稅 制度？請說明之。（25 分）

何謂保稅制度？保稅制度有何功能？請簡要說明之。（25 分）

為應付國內或國際經濟之特殊情況，並調節物資供應及產業合理經營，對進口貨物 應徵之關稅或適用之關稅配額，關稅法有何特別規範，請說明之。（25 分）

進口貨物申請按租賃或負擔使用費課稅者，其成立要件為何？海關如何估定其完稅 價格？請分別說明之。（25 分）

何謂「私運」貨物進口？何謂「報運」貨物進口？私運貨物進口與報運貨物進口而 有申報不實或匿不申報情事之法律責任有何不同？請就關稅法及相關法規說明之。 （25 分）

何謂事後稽核制度？建立該制度的立法理由為何？該制度之設計對進口稅費之徵起 及逃避管制之嚇阻；實益如何？請就法制面說明之。（25 分）

何謂稅則預先審核制度？申請人不服海關預先審核之稅則號別者，有無救濟途徑？ 海關對其已答覆之預先審核之稅則號別有所變更時，應負之法律責任為何？（25 分）

納稅義務人報運貨物進口，經海關查驗結果，發現實際來貨與原申報不符，海關依 法論處時，絕大多數之納稅義務人均主張：「係國外發貨人之疏失誤裝，非其所能 預料或事先發覺，依行政罰法第七條第一項『違反行政法上義務非出於故意或過失 者不予處罰』之規定，應予免責」，請針對關務案件之特質，就法理說明納稅義務 人之主張是否有理？（25 分）

課徵關稅在財經貿易及國家社會上具有那些功能與角色？（25 分）

何謂關稅納稅義務人？報關行是否為關稅納稅義務人？請試就學說觀點及我國關稅 法規定論述己見。（25 分）

何謂反傾銷稅？其究係懲罰性措施抑或為特別關稅？請就國際規範及我國關稅法相 關規定簡要說明其性質。（25 分）

何謂關稅客體（稅額）之變更？其情形如何？請就我國現行關稅法規定，列舉並簡 要說明之。（25 分）

試就我國現行關稅法規定說明彈性退稅原則與其修正前還原退稅原則有何不同？ （25 分）

進口關稅債權債務發生於何時？試就學說觀點評述己見。（25 分）

我國目前保稅貨物之關稅課徵方式有幾種？請就關稅法及相關規定簡要說明之。 （25 分）

何謂關務行政救濟？我國目前關務行政救濟方式如何？請就關稅法及相關法規簡要 說明之。（25 分）

何謂暫准通關證？請說明我國暫准通關證制度及其實施情形。（25 分）

何謂特別防衛？請說明我國農產品進口特別防衛措施之目的及制度。（25 分）

請說明原產地認定作用及我國原產地認定之標準。（25 分）

海關何時可以按國內銷售價格或計算價格核定完稅價格，其核定方式如何？（25 分）

試述我國海關進口稅則之進口稅率欄，自九十二年十二月二十七日起由二欄改為 三欄之理由，並述目前三欄不同稅率之適用對象。（25 分）

試述退關貨物（Shut Out Cargo）之意義，並說明退關貨物應查驗與免查驗之原則。 （25 分）

試述外銷退稅之「原料核退標準」之意義。並請分別按原料種類及適用對象，予以 說明不同之原料核退標準。（25 分）

虛報進口貨物之名稱，以逃避管制且情節重大者，海關應如何依據「海關緝私條例」 予以處罰？設若虛報進口貨物之品質、價格，而貨名正確且情節輕微者，海關應 如何依據「海關緝私條例」予以處罰？（25 分）