審計學概要考古題｜歷屆國考試題彙整

假設A 公司的財務報表日為X1 年12 月31 日，查核報告日為X2 年3 月8 日，兩者皆在X2 年3月15 日對外公告，會計師通常應對期後事項的查核至那一天為止？ (A)X1 年12 月31 日 (B)X2 年1 月1 日 (C)X2 年3 月8 日 (D)X2 年3 月15 日

當受查公司的財務報表存有重大且廣泛的不實表達時，會計師應出具下列何種意見？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)無法表示意見 (D)否定意見

有關會計師查核報告中納入強調事項段之情況，下列何者錯誤？ (A)重大關係人交易 (B)重大會計政策或估計之變動 (C)採用其他會計師之查核結果或報告 (D)已發布之財務報表因存有重大不實表達，而予以重編

依據審計準則700 號「財務報表查核報告」，下列敘述何者錯誤？ (A)會計師查核報告之首段應為前言段 (B)查核報告應載明會計師事務所之名稱及地址 (C)修正式意見包括保留意見、否定意見及無法表示意見 (D)查核報告中不一定會出現與繼續經營有關之重大不確定性段

依據中華民國會計師職業道德規範公報，有關會計師業務執行之敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師承辦審計專業服務，應維持必要之獨立性立場，公正表示其意見 (B)會計師有關業務之對外文件，皆應由會計師事務所出具事務所公函，蓋事務所印章即可 (C)會計師設立分事務所，應由會計師親自主持，不得委任助理員或其他人變相主持 (D)會計師不得妨害或侵犯他會計師業務，但由他會計師複委託及經委託人委託或加聘者不在此限

有關評估客戶誠信所考量的事項，下列何者最不可能影響查核人員之判斷？ (A)更換事務所之原因 (B)對工作範圍有作不當限制之情況 (C)治理單位人員對於會計準則及內部控制環境採取較為寬鬆解釋之態度 (D)客戶主要股東、高階管理人員及治理單位人員之學經歷

依據中華民國會計師職業道德規範公報，有關會計師之正直、公正客觀及獨立性之敘述，下列何者錯誤？ (A)其對委辦事項與其本身具有非重大間接利害關係，雖不致影響其公正及獨立性，亦應予迴避，不得承辦 (B)當確認對獨立性影響為重大時，事務所及審計服務小組應採適當及有效措施，以消弭該影響或降低至可接受之程度 (C)脅迫對獨立性影響，係指審計服務小組成員承受或感受來自客戶或因其他恫嚇，使其無法保持客觀及澄清專業懷疑 (D)獨立性受辯護影響，係指審計服務小組成員成為客戶立場或意見之辯護者，導致其客觀性受到質疑

會計師執行財務報表查核，除維持實質上之獨立性外，亦應維持形式上之獨立性，何謂形式上之獨立性？ (A)以正直及公正客觀之精神，執行審計工作 (B)在客觀第三者之觀感而言，合理且可接受之程度下，維持公正客觀之獨立性 (C)遵循審計準則之規範 (D)盡專業上應有之注意

依據審計準則315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規定，有關「控制」之敘述，下列何者錯誤？ (A)控制係指嵌入企業內部控制制度組成要素中之政策或程序 (B)控制可分為直接控制或間接控制 (C)受查者之風險評估流程中之控制，主要為直接控制 (D)控制作業中之控制，主要為直接控制

下列何項查核程序，最能幫助查核人員評估受查者繼續經營是否存有重大疑慮？ (A)審查受查者債務協定遵循的情況 (B)函證主要客戶應收帳款 (C)檢視利息費用與流通在外債務關係的合理性 (D)向銀行發函詢證

下列何項內部控制缺失，最不可能被查核人員判定為內部控制顯著缺失？ (A)管理階層未對先前所溝通之顯著缺失採行適當之改正行動 (B)與管理階層財務利益相關之重大交易，未經治理單位適當審查 (C)管理階層未建立風險評估流程 (D)管理階層未能有效監督倉管人員竊取存貨

小規模受查者未編製期中財務報表之情況下，查核人員應如何執行分析性程序以辨認及評估重大不實表達風險？ (A)因為僅可執行有限度之分析性程序，故不須執行分析性程序 (B)因為僅經由查詢取得若干資訊，故不須執行分析性程序 (C)查核人員須於可取得受查者自結數時，規劃執行分析性程序 (D)查核人員須於取得相當規模的同業之財務報表時，規劃執行分析性程序

有關個別項目聲明重大不實表達風險之敘述，下列何者錯誤？ (A)重大不實表達風險係由固有風險及控制風險所組成 (B)整體財務報表之重大不實表達風險不會影響個別項目聲明重大不實表達風險的評估 (C)僅執行風險評估程序，個別項目聲明之重大不實表達風險即等於固有風險 (D)查核人員應決定所評估之重大不實表達風險是否為顯著風險

查核人員執行審計抽樣時，有關執行重大性及證實細項測試所需樣本量的關係之敘述，下列何者正確？ (A)執行重大性與所需樣本量無關 (B)執行重大性與所需樣本量呈正相關 (C)執行重大性與所需樣本量呈負相關 (D)執行重大性與所需樣本量有時呈正相關，有時呈負相關

有關查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險時之因應，下列敘述何者正確？ (A)若受查者之外部法律顧問拒絕溝通與會面，查核人員應直接拒絕委任 (B)若管理階層拒絕查核人員與外部法律顧問溝通，且查核人員無法執行替代查核程序，則應出具修正式意見 (C)應要求受查者之外部法律顧問與受查者內部稽核人員直接溝通 (D)查核人員應寄送由查核人員具名之查詢函給受查者之外部法律顧問

關於接近完成審計工作階段中，下列何項查核程序最無法協助查核人員獲悉可能之訴訟與索賠？ (A)自銀行回函取得有關保證之資訊 (B)評估受查者管理階層之正直性 (C)閱讀受查期間及期後股東會與董事會等會議紀錄 (D)閱讀借款合約、租賃合約與政府機關往來文件等

審計準則要求繼任會計師須與前任會計師聯繫，其主要目的為何？ (A)協助客戶快速更換會計師 (B)協助繼任會計師評估是否接受委託 (C)允許會計師溝通機密資訊 (D)確保前任會計師於更換會計師前能收到積欠公費

下列何者屬於查核人員可以控制之風險？ (A)在不考慮內部控制之情況下，某科目餘額或某類交易發生重大不實表達之風險 (B)內部控制未能即時預防或偵出重大不實表達之風險 (C)查核人員執行查核程序後仍未能偵出既存重大不實表達之風險 (D)受查者經營策略無法達成其目標之風險

重大性之設定會受質性因素影響。下列何項質性因素最可能導致查核人員適度調高重大性？ (A)受查者舞弊行為會造成重大後果 (B)受查者不願意配合改正已發現之錯誤 (C)受查者企業近年持續成長獲利 (D)受查者違反借款合約中之流動比率限制

關於查核人員於查核過程中所辨認不實表達之評估，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員應要求受查者將未更正不實表達列入書面聲明 (B)查核人員應累計查核過程中顯然微小之不實表達 (C)若個別不實表達經查核人員判斷為重大，則其不太可能被其他不同科目之不實表達所抵銷 (D)以前期間不重大未更正不實表達之累計數，可能對當期財務報表有重大影響

不論查核人員所評估之重大不實表達風險為何，均應對每一重大交易類別、科目餘額及揭露事項，設計及執行下列何種查核程序？ (A)證實程序 (B)控制測試 (C)合理性測試 (D)穿透測試（walk-through）

下列何者非為查核人員取得客戶書面聲明的目的？ (A)受查者藉此表明及確認其對投資、理財等重大事項之意向 (B)針對內部控制制度缺失及其他事項提出說明及改進建議 (C)提醒受查者應對報表允當性負責 (D)避免查核人員誤解受查者之口頭聲明，故採較精確之書面形式

查核人員評估內部稽核職能所執行工作及所達成結論之品質時，最不可能執行之查核程序為下列何者？ (A)對部分規劃採用之內部稽核工作予以重新執行 (B)查詢內部稽核職能之適當人員 (C)觀察內部稽核職能執行之程序 (D)必要時寄發第三方詢證函

下列何者為統計抽樣相較於非統計抽樣之優點？ (A)於相同樣本量下可提供較高之確信程度 (B)為量化評估抽樣風險提供客觀基礎 (C)較容易將樣本納入雙重目的測試 (D)於決定適當樣本量時不需要判斷

查核人員辨識及選擇測試日記簿分錄及其他調整分錄，並決定適當之查核方法時，下列何者非為其考慮之事項？ (A)經常由職務代理人處理之日常分錄 (B)使用不相關、不尋常或甚少使用之科目 (C)期末調整並於下期期初迴轉之交易分錄 (D)由經理人員親自處理之調整分錄

關於查核人員對財務報表中公允價值衡量與揭露之責任，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員須評估用以衡量公允價值假設之合理性 (B)查核人員須評估公允價值評價方法之一致採用 (C)查核人員須評估公允價值評價方法之適當性 (D)查核人員對自願揭露之公允價值資訊的責任，低於對必要揭露之公允價值資訊的責任

關於查核財務報表對舞弊之考量，查核人員向受查者取得書面聲明事項之內容，下列敘述何者錯誤？ (A)已知或疑似之舞弊如涉及管理階層、內部控制制度中扮演重要角色之員工或其他具重大影響人員，皆已告知 (B)財務報表可能因舞弊而導致重大不實表達風險之評估結果，皆已告知 (C)設計並執行內部控制制度以防止或偵查舞弊，係公司內部稽核職能的責任 (D)離職與現職員工、分析師、主管機關或其他人員，提供任何影響財務報表表達之疑似或傳聞舞弊，皆已告知

依據適用之財務報導架構，評估受查者公司繼續經營會計基礎之採用與繼續經營相關事項之揭露，係屬下列何者的職責？ (A)主辦會計師 (B)管理階層 (C)治理單位 (D)管理階層專家

查核人員對財務報表所依據之繼續經營會計基礎產生疑慮時，通常不會採行下列何項查核程序？ (A)取得管理階層有關未來因應措施之書面聲明 (B)確認內部人員績效考核系統有無重大改變之期後事項 (C)評估關係人或第三者對受查者所作財務支援安排之有效性及可行性 (D)查閱借款及其他債務合約

下列何者非為企業通常用以防止商品尚未出貨即認列銷貨收入之控制？ (A)職能分工 (B)依據經核准之客戶訂單、出貨單、與銷貨發票等文件以認列銷貨收入 (C)每月與客戶對帳 (D)每月就應收帳款的總帳與明細帳進行調節

查核人員應對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據，下列敘述何者錯誤？ (A)比較本年度與前幾年度之毛利率，最能對受查者持有過時存貨之情況提出警訊 (B)查核人員參與存貨盤點時，檢查存貨可確認存貨之存在，並辨認過時、損壞或陳舊之存貨 (C)受查者通常至少每年執行一次存貨盤點，以作為編製財務報表之基礎，並用以確認其永續盤存制之可靠性（如適用時） (D)若存貨之性質及狀況特殊，須由受查者聘請專家參與盤點時，查核人員應了解該專家所擔任工作之性質、專業能力及信譽

查核人員測試原料、在製品、製成品的實體控制是否有效時，通常採用下列何項程序？ (A)觀察與函證 (B)觀察與查詢 (C)查詢與調節 (D)觀察與調節

有關存貨盤點之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核人員應於財務報導結束日參與受查者存貨盤點 (B)查核人員對存放在外之存貨，可向保管人發函詢證 (C)如參與存貨盤點於實務上不可行，查核人員應執行替代查核程序，俾對存貨之存在及狀況取得足夠及適切之查核證據 (D)若查核人員無法對受查者存貨數量及狀況獲得滿意之結論，得由受查者另訂時間重行盤點

當受查者有多個銀行存款帳戶時，下列何者為查核人員確認銀行調節表上的銀行存款餘額時，可不須比對的資訊？ (A)資產負債表日之銀行對帳單 (B)截止日後銀行對帳單 (C)銀行詢證函之回函 (D)現金總分類帳

查核人員於執行受查者銷貨的截止測試時，最可能偵測出下列何種不實表達？ (A)年底應收帳款之收款延壓 (B)不當的銷貨折扣 (C)未核准的銷貨 (D)不應於當年度入帳的銷貨

有關不動產、廠房及設備之查核程序，與其所對應之期末餘額相關聲明之敘述，下列何者最不適當？ (A)存在：取得不動產、廠房及設備增添明細表，並核至原始憑證 (B)評價與分攤：確認不動產、廠房及設備之價值減損損失金額，並檢視支持價值減損之佐證文件 (C)完整性：取得不動產、廠房及設備增添及處分交易之明細項目，抽選出樣本，並追查至其財產目錄及總分類帳 (D)正確性：確認折舊費用之提列

關於查核人員與受查者治理單位溝通形式的敘述，下列何者正確？ (A)查核人員為求慎重，與受查者治理單位溝通之所有事項，均應以書面為之 (B)查核人員為求效率，與受查者治理單位溝通之事項，盡量以口頭為之 (C)查核人員應依其專業判斷，如認為以口頭方式溝通查核之重大發現並不適當時，應改以書面為之 (D)究竟要以書面或口頭溝通，應先與受查者治理單位取得共識後，再決定採取何種方式溝通

下列何者為查核團隊通常無須對自動化控制增加測試之原因？ (A)因電腦之速度及效率而可減少樣本量 (B)IT環境之不實表達風險通常較低 (C)於IT環境下通常執行較多證實測試，因而無須測試控制 (D)於IT環境下，每筆交易均以一致方式處理

有關政府審計人員辦理績效審計（performance audit）所關注之查核風險，不包括下列何者？ (A)獲致不正確或不完整的查核結論 (B)未能提供具衡平性的資訊 (C)對報告使用者未能提供有價值的資訊 (D)未能揭露已存在之舞弊行為

關於審計機關審核中央政府總決算應注意事項之敘述，下列何者錯誤？ (A)違法失職或不當情事之有無 (B)各方所擬關於歲入、歲出應行改善之意見 (C)歲入、歲出是否與國家施政方針相適應 (D)歲入、歲出是否與國民經濟能力及其發展相適應

若會計師無法維持超然獨立之立場，則不能提供下列何項服務？ (A)代編財務資訊 (B)財務報表核閱 (C)管理諮詢服務 (D)稅務訴訟服務

依審計準則規定，受查者無法直接觀察可取得公允價值資訊之資訊，而須採用其他估計方法、假設及資訊加以衡量所持有無活絡市場股票之公允價值，此種情形係與下列何項固有風險因子最為攸關？ (A)複雜性 (B)主觀性 (C)不確定性 (D)變動

會計師事務所可以透過下列那個機制來合理確信所提供的專業服務符合專業準則及法令的規範？ (A)品質管制制度 (B)同業評鑑制度 (C)持續進修制度 (D)遵守一般公認財會準則

依審計準則公報規定，下列何者不是因應管理階層踰越控制風險之查核程序？ (A)測試會計分錄及編製財務報表所作其他調整之適當性 (B)預先假設收入存有導因於舞弊之重大不實表達風險，並設計及執行進一步查核程序之性質、時間及範圍，以降低風險至可接受水準 (C)複核管理階層作會計估計時是否偏頗，並評估造成該偏頗之情況是否顯示存有導因於舞弊之重大不實表達風險 (D)查核人員就其所辨認之不尋常或非正常營運之重大交易，應評估交易之動機及合理性是否顯示該等交易之進行從事舞弊

依會計師職業道德規範，下列何者將使獨立性可能受到自我評估（self-review）之影響？ (A)事務所過度依賴單一客戶之酬金來源 (B)對審計客戶所提供之非審計服務將直接影響審計案件之重要項目 (C)發現事務所其他成員先前已提供之專業服務報告，存有重大錯誤情況 (D)客戶人員以專家姿態壓迫查核人員接受某爭議事項之專業判斷

下列何者為確信服務（assurance）的最佳描述？ (A)對歷史性財務報表所進行的獨立性專業服務 (B)改善決策者資訊品質的獨立性專業服務 (C)對特定書面管理階層聲明所進行的獨立性專業服務 (D)改善客戶營運活動的獨立性專業服務

下列有關財務報表核閱之敘述，何者錯誤？ (A)核閱人員執行查詢、分析性程序及其他核閱程序，將作成不適當結論之風險降低至低度水準 (B)核閱並非對財務報表未存有重大不實表達取得合理確信 (C)核閱人員宜對與編製期中財務報表有關之內部控制取得足夠之瞭解 (D)核閱人員應核對財務報表至會計紀錄，以取得財務報表與相關會計紀錄一致之證據

依據審計準則706 號（原審計準則公報第六十號）「查核報告中之強調事項段及其他事項段」，下列何者非屬會計師可於查核報告中納入強調事項段之情況？ (A)對以前年度財務報表所表示之意見已予更新，且與前期所表示者不同 (B)已發布之財務報表因存有重大不實表達而予以重編 (C)對受查者財務狀況或財務績效具重大影響之災害 (D)重大訴訟或監管措施未來結果之不確定性

依我國審計準則公報第59 號「修正式意見之查核報告」之規範，會計師就導致修正式意見事項之性質及該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷，將影響修正式意見之類型。下列敘述何者錯誤？ (A)財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大但並非廣泛者，會計師應出具無保留意見之查核報告 (B)財務報表存有重大不實表達，該事項對財務報表之影響重大且廣泛者，會計師應出具否定意見之查核報告 (C)無法取得足夠及適切之查核證據，該事項對財務報表之可能影響重大但並非廣泛者，會計師應出具保留意見之查核報告 (D)無法取得足夠及適切之查核證據，該事項對財務報表之可能影響重大且廣泛者，會計師應出具無法表示意見之查核報告

對舞弊預防及偵查程序和相關內部控制制度之建立，下列何者應負最主要責任？ (A)管理階層 (B)內部稽核人員 (C)董事會 (D)會計師

依據中華民國會計師職業道德規範公報，關於會計師接任他會計師查核案件的敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師同業間，應敦睦關係，共同維護職業榮譽，不得為不正當之競爭 (B)會計師接任他會計師查核案件時，應有正當理由，並不得蓄意侵害他會計師之業務 (C)前後任之會計師對查核案件之交接，應保持同業間良好之關係 (D)前後任之會計師應本於超然獨立之精神，無須彼此連繫溝通，俾對查核案件公正表示意見

當會計師確定受查者編製財務報表所依據之繼續經營假設與實際情況不符，此時會計師應出具何種類型查核報告？ (A)無保留意見查核報告 (B)否定意見查核報告 (C)保留意見查核報告 (D)無法表示意見查核報告

下列何者最為符合查核證據攸關性之敘述？ (A)查核證據能滿足其特定之個別項目聲明 (B)取得有效、正確、有確實根據之查核證據 (C)查核證據數量之多寡 (D)越接近資產負債表日所蒐集之查核證據

下列何種情況可以不必列入期後事項之調整與揭露，儘管該事項發生在財務報表日與查核報告日之間？ (A)委託人發行公司債或辦理現金增資 (B)因颱風淹水造成設備、存貨的損失 (C)受查者股票價格大跌 (D)纏訟已久之索賠案終於定讞

查核人員於規劃查核工作時，下列何者應最先作成初步判斷，俾能在此條件下取得足夠及適切之查核證據？ (A)可接受之查核風險及重大性標準 (B)偵查風險及重大性標準 (C)固有風險與控制風險 (D)固有風險與可接受之查核風險

對應收帳款發函詢證有助於驗證那些帳戶餘額的聲明？(A)存在 (B)完整 (C)評價 (D)表達 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (C) (C)僅 (B) (C) (D)僅 (C) (D)

查核人員依據審計準則公報第49 號「查核人員對所評估風險之因應」之規範，瞭解受查公司之內部控制制度後，擬降低內部控制制度信賴程度，查核人員通常會進行下列何項查核工作？ (A)減少執行內部控制測試，擴大執行證實性查核程序，以取得足夠及適切之查核證據 (B)顯示管理階層的操守及道德觀令人懷疑，應啟動拒絕接受委任之程序 (C)應進一步擴大執行內部控制測試，深入探討內部控制缺失之原因，以出具內部控制缺失報告與管理階層溝通 (D)應立即深入查核各項舞弊之可能性及內部控制缺失之責任歸屬

依審計準則210 號（原審計準則公報第六十四號）「查核案件條款之協議」之規定，下列何者非查核先決條件？ (A)編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受 (B)受查者管理階層已認知並瞭解以及同意其責任，包括依照適用之財務報導架構編製財務報表（包含財務報表之允當表達），以及維持與財務報表編製有關之必要內部控制，以確保財務報表未存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達 (C)受查者同意會計師查核範圍、程序及公費 (D)受查者管理階層已認知並瞭解以及同意查核人員接觸適當人員以取得必要之查核證據，且該接觸未受限制

決定受查公司重大性時，應以誰的立場來考量？ (A)查核人員 (B)公司獨立董事 (C)財報使用者 (D)公司財務長

下列有關個別項目聲明之敘述，何者錯誤？ (A)受查者於第四季新增數家設立於境外免稅天堂之鉅額交易客戶，與交易發生聲明有關 (B)受查者連續兩年發生重大虧損，經評估固定資產已產生減損，與資產評價聲明有關 (C)受查者於期末未依採購交易條件認列進貨，導致未認列相關在途存貨及應付帳款，與交易正確性聲明有關 (D)查核人員抽盤帳列固定資產，與資產之存在聲明有關

有關查核過程中所發現之不實表達，下列敘述何者正確？ (A)查核人員只須累計個別金額重大之不實表達，毋須累計個別金額不重大之不實表達 (B)查核人員應將個別金額不重大以及顯然微小之不實表達一起累計來進行判斷 (C)除了顯然微小之不實表達外，查核人員應累計所有重大及不重大之不實表達來進行判斷 (D)所有不實表達均要累計起來一起評估，不論是否為顯然微小之不實表達

下列有關查核人員為就受查者訴訟與索賠之完整性取得足夠及適切之查核證據的敘述，何者錯誤？ (A)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可查詢管理階層及受查者之其他人員 (B)查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，可複核治理單位之會議紀錄及受查者與其外部法律顧問之往來文件 (C)查核人員與受查者之外部法律顧問直接溝通，可協助查核人員對受查者是否知悉可能重大之訴訟與索賠及管理階層對所產生財務影響之估計是否合理 (D)查核人員就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險，與受查者之外部法律顧問直接溝通時，為期慎重，應寄送由會計師具名之查詢函，以要求外部法律顧問與查核人員直接溝通

查核人員為取得足夠及適切查核證據而採用查核人員專家之工作的情況，通常不包括： (A)合約及法令之解釋 (B)遞延所得稅之處理 (C)環境負債及土地清理成本之評價 (D)保險合約或員工福利計畫相關負債之精算

有關重大性之敘述，下列何者錯誤？ (A)受查者之股權結構及籌資方式可能會影響整體重大性之基準 (B)重大性之決定屬專業判斷，且該判斷受查核人員對財務報表使用者財務資訊需求之認知所影響 (C)查核人員所選用之基準，攸關之財務資料僅能使用當期之財務狀況、預算或預測 (D)查核人員應於規劃查核工作階段，決定財務報表整體重大性

下列關於分析性程序之敘述，何者錯誤？ (A)協助作成整體結論之分析性程序，其目的為確定財務報表是否與其對受查者之瞭解一致 (B)查核人員應於查核規劃階段，設計可協助作成整體結論之分析性程序 (C)查核人員應於設計及執行證實分析性程序時，針對特定聲明，判斷特定證實分析性程序之妥適性 (D)若已辨認之變動或關係與其他攸關資訊不一致時，查核人員應詢問並取得與管理階層回應攸關之適切查核證據

下列何種舞弊方式，非屬財務報導舞弊？ (A)不當調整假設或改變會計估計之判斷 (B)使企業就未取得之商品或服務支付款項 (C)偽造或竄改會計紀錄或相關文件 (D)隱匿對財務報表金額有影響之事實

查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，下列何者為應執行之查核程序？ (A)取得或編製期末借款之清單，列明相關借款條件及擔保品，並核對分類帳記載餘額相符 (B)函證或確認託外存放之存貨是否屬該企業所有 (C)查詢管理階層及受查者之其他人員 (D)檢查清償貸款時應取回作廢之借據或本票，及清償證明書，相關資產擔保品亦應塗銷設定

針對作為查核證據之書面聲明之敘述，下列何者錯誤？ (A)管理階層未提供書面聲明，但評估其可能影響不廣泛，並已執行替代查核程序，仍可出具無保留意見 (B)管理階層修改查核人員所要求書面聲明之內容，並不表示管理階層未提供書面聲明 (C)書面聲明之日期應儘量接近查核報告日，但不得晚於該日 (D)書面聲明無法取代任何必要之查核程序

依審計準則公報第40 號「其他資訊之閱讀與考量」，會計師須閱讀與考量受查者與財務報表併列之其他資訊，下列何項非屬與財務報表併列之其他資訊？ (A)資金運用計畫執行情形 (B)營運概況 (C)管理階層專家出具之報告 (D)公司治理運作情形

依審計準則201A 號（原審計準則公報第十七號）「繼任會計師與前任會計師間之連繫」規定，下列敘述何者錯誤？ (A)繼任會計師可採口頭方式與前任會計師連繫 (B)繼任會計師若最後未接受委任，則不適用會計師職業道德規範公報第五號「保密」之規範 (C)繼任會計師應向前任會計師查詢委任人更換會計師之原因 (D)繼任會計師與前任會計師連繫前，應先經委任人同意

下列何項現金控制程序最可能減低受查者員工竊取公司現金收入的風險？ (A)採用線上付款制度 (B)預先連續編號之匯款通知單（prenumbered remittance advices） (C)每月調節銀行往來 (D)每日將現金收入送存銀行

查核人員由出貨單追查至銷貨發票存根聯時，最有助於下列何者之查核？ (A)有無虛列銷貨收入 (B)有無漏記銷貨收入 (C)有無虛列存貨 (D)有無漏開銷貨發票

有關「固定資產循環」之敘述，下列何者錯誤？ (A)固定資產循環包括固定資產之取得、增添、處置、報廢、保管及記錄等作業 (B)固定資產之保管及安全措施不足，即內部控制不足，可能造成資產易被挪用之機會 (C)就財產目錄中本期新增項目，查驗其相關憑證與財務報表之完整性聲明最有關 (D)持有或經管具體積小、市場性或無法明確辨認所有權之固定資產，可能易造成資產被挪用之機會

應收帳款積極式函證之回函，其中有數份表示已於期後1 週內付訖，會計師應採取下列何項行動？ (A)查核期後1 週內應收帳款紀錄之所有變動情況 (B)確認那些客戶所取得之現金折扣金額是否正確 (C)針對期後1 週內付款的客戶再度函證 (D)追查其收款紀錄及相關憑證，以判斷該等帳款已確定收現

依據審計法規定，下列有關各級政府審計機關審計職權之敘述，何者錯誤？ (A)中央各機關及其所屬機關財務之審計，由審計部辦理 (B)各省（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該省（市）審計處辦理之 (C)各縣（市）政府及其所屬機關財務之審計，由各該縣（市）酌設審計室辦理之 (D)特種公務機關之審計，由審計部辦理之；公有營業機關、公有事業機關財務之審計，由各該組織範圍審計處（室）辦理之

關於查核人員與內部稽核人員討論內部稽核工作規劃，以協調各自作業之基礎事項，不包括下列何者？ (A)工作之時點、工作之性質、工作之範圍 (B)財務報表整體重大性及執行重大性 (C)預計選取項目之方法及樣本量 (D)對所執行工作作成書面紀錄，並複核查核意見

關於查核人員為避免不當採用內部稽核工作，規劃採用較少之內部稽核工作，而直接執行較多查核工作之情況，下列何者錯誤？ (A)內部稽核職能之專業能力較為不足 (B)內部稽核職能於組織中之定位及相關政策與程序支持內部稽核人員客觀性之程度較低 (C)個別項目聲明之重大不實表達風險較低 (D)於規劃與執行攸關查核程序及評估查核證據時，涉及較多之判斷

下列關於審計機關是否可以向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證的敘述，何者正確？ (A)審計機關為行使職權，得派員持審計部稽察證，向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (B)審計機關所行使之職權，其審計對象僅限政府部門，故其不得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (C)審計機關在報經監察院同意之前提下，得派員持稽察證向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證 (D)審計機關在徵得各地方檢察署或法務部調查局之同意下，得向有關公私團體或個人查詢，或調閱簿籍、憑證

關於查核人員與受查者治理單位須溝通之事項，下列敘述何者錯誤？ (A)查核之重大發現 (B)所規劃之查核範圍及時間 (C)查核人員之獨立性 (D)查核人員之專業能力

下列係海洋委員會於網站公開之108 年度內部控制聲明書，如以整體內部控制之有效程度觀察，該聲明書屬何種類型？ (A)有效 (B)少部分無效 (C)部分有效 (D)少部分有效

會計師可於修正式意見查核報告中的那些段落提及查核人員專家之工作，以協助使用者瞭解導致修正式意見之事項？ (A)查核意見段 (B)查核意見之基礎段 (C)強調事項段 (D)其他事項段

有關關鍵查核事項的敘述，下列何者錯誤？ (A)關鍵查核事項係指在查核人員專業判斷下，對本期及前期財務報表之查核最為重要之事項 (B)其說明並非取代管理階層應於財務報表中所作之揭露 (C)其說明並非對個別事項單獨表示意見 (D)係從與治理單位溝通之事項中選出須高度關注之事項，再從中決定查核最為重要之事項作為關鍵查核事項

下列何者為挪用資產之方法？ (A)不當拉長固定資產之估計耐用年限 (B)洩漏企業技術給競爭企業，以獲取報酬 (C)在財務報導期間結束日登載虛假購買交易 (D)隱匿對財務報表金額有影響之事實

會計師事務所建立良好的品質管理，最核心的基礎為何？ (A)充裕的資金投入 (B)重視品質的組織文化 (C)優秀的工作團隊 (D)嚴謹周延的制度設計

下列何種情況非為分析性程序之主要目的？ (A)在完成階段指出可能的不實表達 (B)在規劃階段評估繼續經營假設 (C)在規劃階段指出可能的不實表達 (D)在執行證實程序時減少細項測試

關於未更正不實表達之評估，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員應考量每一個別不實表達，以評估其對攸關交易類別、科目餘額或揭露事項之影響 (B)以前期間不重大未更正不實表達之累計數，可能對當期財務報表有重大影響 (C)若收入被重大高估，而此不實表達對盈餘之影響完全被一相同金額之費用高估所抵銷，因此財務報表整體應已不存在重大不實表達 (D)評估未更正不實表達之累計數時，應確認前期未調整項目對本期財務報表是否仍有影響

有關會計師於查核報告中提及採用查核人員專家工作之敘述，下列何者正確？ (A)會計師如果想區分雙方責任範圍，不想承擔專家所出具之專家報告責任，必須出具修正式意見之查核報告 (B)會計師取得專家之同意，於查核報告中提及專家之身分、參與程度及專家報告內容，即可區分雙方責任範圍，不必承擔專家報告責任 (C)若會計師出具無保留意見之查核報告，不得在查核意見段及查核意見之基礎段中提及專家之工作及專家報告內容 (D)若會計師針對特殊複雜特定科目或交易行為，聘任其他會計師作為專家提出專家報告，應於查核意見中敘明該會計專家之姓名及其所屬之會計師事務所名稱

查核人員於查核下列何項會計科目時，控制測試與交易類型細項測試結果對於決定科目餘額細項測試較不具影響力？ (A)應收帳款 (B)應付帳款 (C)存貨 (D)股本

會計師查核財務報表所執行之風險評估程序，至少應包括下列何者？(A)查詢管理階層及受查者其他適當人員 (B)分析性程序 (C)觀察及檢查 (D)外部函證⑤驗算 (A)僅 (A) (C)⑤ (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)⑤

查核人員通常會使用逆查（vouching）的查核方式以驗證下列何項聲明？ (A)完整性 (B)存在或發生 (C)評價或分攤 (D)表達與揭露

有關查核報告日之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核報告日，係查核人員於查核報告中載明之日期 (B)查核報告日不得早於查核人員取得足夠及適切查核證據並據以表示查核意見之日期 (C)查核報告日不得早於財務報表發布日 (D)會計師查核採用國際財務報導準則編製之財務報表時，其查核報告日不得採用雙重日期

有關受查者管理階層作會計估計可能存有管理偏頗之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核人員對個別會計估計之合理性作出結論時，管理階層偏頗之跡象本身未必構成不實表達 (B)管理階層偏頗影響會計估計之程度，隨管理階層專業能力之增加而減少 (C)管理階層偏頗跡象可能影響查核人員對於所評估風險及相關因應對策是否仍屬適當之結論 (D)管理階層對所選擇之單一金額估計顯示管理階層有樂觀或悲觀之傾向時，可能存有管理階層偏頗之跡象

當查核人員發現受查客戶之管理階層涉及非重大不實表達的財務報導舞弊時，應採取下列何項因應對策？ (A)由於舞弊涉及的金額並不重大，查核人員不需向任何單位報告 (B)由於涉及高階主管，查核人員應向主管機關舉報 (C)尋求受查公司法務人員協助，以獲得適當之法律意見，並列入工作底稿 (D)雖然舞弊涉及的金額並不重大，仍應向受查公司治理單位報告

在貨幣單位抽樣法（MUS）中，有關抽樣區間為400 的敘述，下列何者正確？ (A)帳戶中每第400 個項目會被選入樣本中 (B)帳戶中項目的平均大小是400 元 (C)帳戶中每隔400 元的項目會被選入樣本中 (D)樣本項目的平均誤述為400 元

查核人員判斷因具支配性影響之關係人的存在，而有導因於舞弊之重大不實表達顯著風險時，為瞭解關係人與受查者直接或間接建立之業務關係，以決定是否須執行額外之查核程序，可能執行下列那些查核程序？(A)向關係人查詢 (B)與主管機關之溝通 (C)複核員工檢舉報告（如有時） (D)對關係人執行適當之背景調查⑤檢查受查者與關係人間之重大合約⑥向管理階層及治理單位查詢並討論 (A)僅 (A) (B) (C) (D)⑤ (B)僅 (B) (C) (D)⑤⑥ (C)僅 (A) (C) (D)⑤⑥ (D) (A) (B) (C) (D)⑤⑥

查核人員比較借款金額與相關利息費用及借款合約期間之分析性程序，下列何者為其主要查核目的？ (A)瞭解融資循環內部控制 (B)偵出未入帳負債 (C)驗證長期借款存在性 (D)驗證預付利息費用

查核人員偵測出受查者之財務報導舞弊手法為漏計銷貨成本，最可能係出自何種循環（營運流程）之查核結果？ (A)銷貨與收款 (B)採購及付款 (C)生產與存貨管理 (D)投資及融資

查核人員查核股東權益科目時，追查增資之交易至股本變動表，目的係為驗證何項個別項目聲明？ (A)正確性 (B)存在、完整性 (C)完整性、正確性 (D)存在、完整性、正確性

臺灣中油股份有限公司為國營事業，須接受監察院審計部之審計，該公司接受審計前，下列那些資訊應先行送給審計部？(A)分期實施計畫 (B)收支估計表 (C)會計月報 (D)年度決算 (A)僅 (D) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

作業審計較少運用下列何項查核程序？ (A)觀察 (B)分析性程序 (C)外部函證 (D)查詢