（47）台函參字第 1152 號

要旨

全文內容

按所得稅法第一○八條規定之短估金，性質上係對於短估行為之一種行政罰，雖形式上為處理上之便利，而係隨同本稅及帶徵之防衛捐一併發單徵收，究難謂係同屬於同法第一一○條所稱之應納「稅款」，因之同法對於此項短估金，既別無得為強制執行之明文，自亦難謂已合於強制執行法第四條第六款：「其他依法律之規定得為強制執行名義者」之要件。此雖為所得稅法立法上之疏漏，然在法言法，仍難強異以為同，本部前函復意見即係基此法理分析而為解釋，尤以法院實施執行時，如無法律依據可為執行名義，亦有實務上之困難。