所得稅法 第 84 條（備詢及申復）
- 1.稽徵機關於調查或復查時，得通知納稅義務人本人或其代理人到達辦公處所備詢。
- 2.納稅義務人因正當理由不能按時到達備詢者，應於接到稽徵機關通知之日起七日內，向稽徵機關申復。
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重點摘要所得稅法第 84 條規範稽徵機關備詢權，納稅人可委託代理人到場，或於收到通知後七日內申復改期。
Q · 國稅局叫我去備詢，能不能不本人去？
依所得稅法第 84 條，稽徵機關於調查或復查時，雖得通知納稅義務人到場備詢，但條文明文「本人或其代理人」並列，意思是你可以委託會計師、稅務律師作為代理人出席，無須本人親自到場。如果連代理人也無法準時出席，可於收到通知日起七日內向稽徵機關申復，說明正當理由並請求改期。
白話解讀
一封掛號信，上面寫著「請於某月某日攜帶相關文件至本局備詢」。多數人看到這行字的第一反應是心跳加速，第二反應是不知道自己有什麼權利。這條給你兩個關鍵資訊：第一，國稅局確實可以叫你本人或你的代理人去他們辦公室回答問題；第二，你如果有正當理由去不了，必須在收到通知後七天內向國稅局「申復」（白話講就是回覆說明你為什麼不能去，並請求改期）。注意這裡寫的是「代理人」，意思是你可以委託會計師或稅務律師代替你出席。這個選項多數人不知道，卻往往是最聰明的選擇。
法律定性
所得稅法第 84 條為稅務調查程序中的「備詢通知」與「申復」機制：稽徵機關於調查或復查時，得通知納稅義務人本人或代理人到辦公處所說明帳務事項；納稅人因正當理由不能按時到達者，得於收到通知日起七日內以書面申復改期。本條為稅捐稽徵中納稅人程序保障的核心條文之一。
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Q1不去國稅局備詢會怎樣？▾
法律上沒有規定缺席備詢的直接罰則，但後果是間接且嚴重的：國稅局會在缺少你的說明的情況下，依他們手邊的資料逕行核定你的所得。你等於放棄了唯一一次解釋的機會。如果核定結果對你不利，你雖然可以提訴願，但在行政法院要翻轉已經核定的數字，難度遠高於在備詢階段解釋清楚。內行人提示：如果真的無法出席，至少在七天內提出申復，同時附上書面說明。有書面說明總比什麼都沒有好。
Q2備詢時什麼話不該說？▾
最大的忌諱是在沒有準備的情況下隨口估算數字（「大概賺了多少」「差不多那個金額」），這些隨口說的數字會被記在筆錄裡，日後很難推翻。回答時如果不確定的事項，說「我需要回去查閱資料後書面補充」比當場猜測安全得多。內行人提示：你有權利要求閱讀備詢筆錄並修正後才簽名。不要在沒看清內容的情況下簽名，因為那份筆錄就是日後核定的依據。
Q3所得稅法 84 條是什麼？▾
規範稽徵機關備詢權與納稅人申復權的核心條文，是稅務調查程序的程序保障基礎。
Q4稅務備詢和稅務約談差在哪？▾
用語差異而已，實務上兩者經常通用，法律依據都是所得稅法 84 條或稅捐稽徵法 31 條。
Q5什麼算備詢的「正當理由」？▾
出國、住院、重大會議、家屬重大事故等不可預期且無法調整的事由，實務上稽徵機關判斷較寬鬆。
Q6備詢通知是什麼樣的書面？▾
正式公文書，應記載稽徵機關名稱、案號、應到時地、應攜帶文件、法律依據，通常以掛號信送達。
Q7備詢申復書要怎麼寫？▾
標明案號、稽徵機關、原通知日期，簡要說明無法到場的正當理由，並建議 2-3 個改期日期供選擇。
Q8備詢前要準備什麼？▾
依通知所載應攜帶文件清單備齊，並針對可能被問到的事項做書面摘要，事前與專業代理人演練。
Q9備詢費用大概多少？▾
本人出席零成本；委託會計師代理約 5,000-30,000 元；委託稅務律師約 30,000-150,000 元起。
Q10備詢中要怎麼回答？▾
確定的事項清楚陳述，不確定的事項說「需回去查閱資料後書面補充」，避免當場估算數字。
Q11所得稅法 84 vs 稅捐稽徵法 31 差在哪？▾
84 是所得稅專屬備詢權，31 是稅務人員調查權的通則規定（適用所有稅目），兩者常併用。
Q12備詢 vs 約談 vs 偵訊差在哪？▾
備詢/約談是稅務行政調查（民事性質），偵訊是刑事程序（涉及逃漏稅犯罪）。後者需請律師。
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