所得稅法 第 83-1 條（淨值調查法）
- 1.稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查時，如發現納稅義務人有重大逃漏稅嫌疑，得視案情需要，報經財政部核准，就納稅義務人資產淨值、資金流程及不合營業常規之營業資料進行調查。
- 2.稽徵機關就前項資料調查結果，證明納稅義務人有逃漏稅情事時，納稅義務人對有利於己之事實，應負舉證之責。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要所得稅法第 83 條之 1 為淨值調查法，國稅局得對重大逃漏稅嫌疑案件，報經財政部核准後查資產與資金流程。
Q · 資產增加遠超申報所得會被國稅局調查嗎？
依所得稅法第 83 條之 1，稽徵機關發現納稅人有重大逃漏稅嫌疑（例如資產增加遠超申報所得），得報經財政部核准，從資產淨值、資金流程及不合營業常規營業資料三條路線深度調查。第二項規定，國稅局先證明逃漏稅情事後，納稅人對有利於己之事實（如繼承、贈與、借貸來源）負舉證責任。
白話解讀
國稅局有一種最高等級的調查手段，叫「淨值調查法」。不是看你的帳簿，是看你的「整個人」：你名下的房子、車子、存款、股票，跟你申報的所得對不對得起來。如果你年收入報五十萬，但這三年多了一棟房子和一台百萬名車，資產增加的速度遠超申報所得，國稅局就有理由懷疑你有大額隱匿所得。啟動這個調查需要財政部核准，不是基層人員能隨便動用的。但一旦啟動，遊戲規則會徹底翻轉：不再是國稅局證明你逃稅，而是你要自己證明那些多出來的資產是合法來源。繼承了一筆錢？拿出遺產稅申報書。朋友借你的？拿出借據和金流紀錄。說不清楚的部分，就會被認定為漏報所得。
法律定性
所得稅法第 83 條之 1（淨值調查法）為稽徵機關對重大逃漏稅嫌疑案件的特殊調查授權，繞過傳統帳簿文據調查，改從資產淨值變化倒推真實所得；其核心特徵是舉證責任轉換，使納稅人對資產增加之合法來源負舉證之責。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1國稅局怎麼知道我有沒有逃稅？他們會監控我的銀行帳戶嗎？▾
國稅局平時不會逐筆監控你的帳戶，但他們有多重比對機制：你的所得申報資料、不動產登記、車籍資料、金融機構大額通報（單筆現金存提50萬以上）、海關出入境資料。當這些來源交叉比對發現異常（例如你買了一棟房但收入不夠付頭期款），就可能觸發進一步調查。內行人提示：銀行單筆現金交易超過50萬或同一營業日累計超過100萬，銀行會依洗錢防制法主動申報，國稅局可以調閱這些紀錄。
Q2舉證責任轉換到我身上，是不是表示我一定會輸？▾
不一定，但壓力確實大幅增加。關鍵在於你能不能提出「有利於己的事實」的證據。實務上最常見的抗辯是：資產來自繼承（提出遺產稅申報書）、來自贈與（提出贈與契約或贈與稅申報書）、來自借貸（提出借據及還款金流紀錄）。內行人提示：口頭說「這是爸媽給的」在法院幾乎沒有證據力，但如果有匯款紀錄加上贈與稅申報，就是強力證據。平時收到大額贈與一定要留書面紀錄並依法申報贈與稅。
Q3什麼情況會被淨值調查？▾
資產增加速度遠超申報所得、消費水準與收入嚴重不符、公司關係人交易異常等都可能觸發。本條要件是「重大逃漏稅嫌疑」，不是「年收入超過多少」。月薪三萬上班族名下突然多三棟房說不清來源，同樣會觸發。判斷標準是「所得與資產的落差」，不是絕對金額。
Q4什麼是淨值調查法？▾
所得稅法 83 條之 1 授權稽徵機關對重大逃漏稅嫌疑案件，從資產淨值倒推真實所得的特殊調查手段。
Q5什麼是重大逃漏稅嫌疑？▾
資產增加遠超申報所得、消費水準與收入嚴重不符、關係人異常交易等客觀事證合理懷疑大額隱匿所得。
Q6什麼叫不合營業常規之營業資料？▾
企業間交易條件明顯偏離市場常規，例如關係人間異常進貨價格、無實質交易的開立發票等。
Q7什麼叫舉證責任轉換？▾
本應由國稅局舉證的責任，在符合法定要件後改由納稅人對「有利於己之事實」自行舉證。
Q8收到淨值調查通知怎麼辦？▾
立即委任稅務律師、盤點 5-10 年資產來源證明、製作資金來源說明表、主動提出有利書面證據。
Q9怎麼證明資產合法來源？▾
繼承提遺產稅申報書、贈與提贈與稅申報書與匯款紀錄、借貸提借據與還款金流紀錄。口頭說明無證據力。
Q10淨值調查程序要多久？▾
因案件複雜度而異，從半年到 2 年以上不等，涉及金流追溯、不動產查價、跨年度資產比對。
Q11淨值調查補稅怎麼算？▾
未能證明合法來源的資產增加額，按所得稅率補稅；故意逃漏依所得稅法 110 條加處 0.5-3 倍罰鍰。
Q12淨值調查跟一般帳簿調查差在哪？▾
一般調查查帳簿憑證，淨值調查直接查資產變化；一般國稅局舉證，淨值舉證責任轉到納稅人；一般稽徵機關自行決定，淨值須財政部核准。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 淨值調查（83-1） | 一般帳簿調查（83） | 推計課稅（80） | 一般帳簿調查（83) |
|---|---|---|---|---|
| 啟動條件 | 重大逃漏稅嫌疑 | 例行查核或申報異常 | 帳冊不完整或無法查帳 | — |
| 核准層級 | 須財政部核准 | 稽徵機關自行決定 | 稽徵機關自行決定 | — |
| 舉證責任 | 轉換予納稅人 | — | 由國稅局推計 | 原則由國稅局 |
| 調查範圍 | 資產淨值+資金流程+不合營業常規交易 | 帳簿憑證文據 | 同業利潤標準推算 | — |
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 易混淆概念對照 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較