會計(高普考) 103 年審計學概要考古題

我國審計準則公報對工作底稿之規範，下列何者錯誤？ (A)查核工作底稿之保管年限，自查核報告日起算不短於七年 (B)查核工作底稿之檔案彙整及歸檔應於查核報告日後六十天內完成 (C)如須修改或新增現有查核工作底稿時，查核人員應記錄執行及複核之人員及日期 (D)查核工作底稿之所有權，除法令或會計師事務所內部契約另有規定者外，屬於會計師事務所

會計師完成下列何種程序後可出具消極確信（negative assurance）之報告？ (A)查核 (B)協議程序 (C)代編 (D)核閱

會計師於出具查核報告時，下列何種情況，會計師不得出具修正式無保留意見？ (A)欲強調某一重大事項 (B)受查公司改變所採用之會計原則，且對財務報表有重大影響，但會計師認為此一改變並不恰當 (C)對前期財務報表所表示的意見與原來所表示的意見不同 (D)前期的財務報表係由前任會計師所查核

於下列何種情況，會計師最不可能出具修正式無保留意見？ (A)受查者進行中之訴訟案，最終結果尚待法院判決，賠償金額目前無法合理估計 (B)受查者繼續經營假設與實際情況不符，因此財務報表依清算價值評價及分類 (C)會計師不同意存貨計價方法改變，此對財務報表之可比較性產生重大影響 (D)子公司係由其他會計師查核，會計師採用其查核報告

下列會計師所提供之相關服務，何者提供之確信程度最高？ (A)核閱 (B)代編 (C)專案審查 (D)執行協議程序

基於某一期後事項發生在外勤工作完成後至查核報告交付日之間，查核人員乃出具雙重日期的查核報告。此時，針對發生於外勤工作完成後的期後事項，下列何者是有關查核人員責任的最佳敘述？ (A)僅限於雙重日期提及的特定事件 (B)僅限於雙重日期提及的特定事件發生日之前的事件 (C)擴大至查核報告日的期後事項 (D)擴大至外勤工作完成後所有發生的事件

有關管理階層安排虛假客戶銷貨收入交易之舞弊，通常與財務報表那個交易類別之聲明最為攸關？ (A)截止 (B)正確 (C)發生 (D)評價103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題考 試 別： 身心障礙人員考試類 科： 會計全一張（背面）

下列何者為查核人員最信賴的查核證據？ (A)向第三者取得之函證 (B)內部稽核報告 (C)保留於公司的進貨發票 (D)銷貨發票的存根

下列何者最可能提供分析性程序所需之數據？ (A)實體監盤存貨 (B)函證應收帳款 (C)取得前期與本期之財務報表 (D)檢查銷貨發票副本

依我國審計準則公報，有關工作底稿保管及所有權規定，下列敘述何者正確？(A)除法令另有規定或事務所內部契約另有約定外，工作底稿之所有權屬於會計師事務所 (B)查核工作底稿之保管年限，自查核報告日起算不短於十年 (C)查核人員於查核工作底稿保管期限屆滿前，不得予以刪除或銷燬 (D)財務報表之草稿或初步不完整看法之註記等，無須列入工作底稿及彙整歸檔 (A) (A) (B) (C) (D) (B)僅(A)(C) (C)僅(B)(C)(D) (D)僅(A)(C)(D)

公司防止及偵查舞弊主要係誰的責任？ (A)治理單位與管理階層 (B)財務報表簽證會計師 (C)內部稽核 (D)主管機關

在某些情況下，查核人員之保密義務與溝通義務間之潛在衝突可能相當複雜，於此情況下，查核人員可能須考慮的處理方式，下列何項最合適？ (A)尋求法律專家之協助 (B)對財務報表作適當調整 (C)了解查核人員所辨認不實表達發生之原因 (D)於當時情況下，判斷不實表達之金額大小及性質

查核人員採用抽樣方式執行內部控制之控制測試時，最希望將何抽樣風險降低？ (A)過度信賴風險 (B)信賴不足風險 (C)不當接受風險 (D)不當拒絕風險

關於評估客戶內部控制系統之步驟，以下何者最不可能發生？(A)設計更有效證實測試 (B)評估降低控制風險之成本效益 (C)比較控制測試結果與實際情況 (D)取得對客戶內部控制系統之了解 ⑤初步評估控制風險 ⑥評估控制風險為「高」 ⑦評估控制風險較低 (A)(D)→⑤→(B)→⑦ (B)(D)→⑤→(B)→(C)→⑦ (C)(D)→⑤→(B)→⑥→(A) (D)(D)→⑤→(B)→(C)→⑥→(A)

針對客戶聲明書，下列敘述何者錯誤？ (A)取得客戶聲明書係用以補充查核程序 (B)客戶聲明書無益於釐清會計師與受查客戶雙方之法律責任 (C)客戶聲明書應由受查者負責人及會計主管簽署 (D)客戶聲明書之日期為查核報告之日期

查核人員發現管理階層對會計估計所作判斷不合理導致財務報導不實表達時，下列敘述何者錯誤？ (A)出具查核報告時，應評估包括對受查者會計實務質性層面之考量 (B)法令可能限制查核人員與受查者之管理階層溝通某些不實表達 (C)若管理階層未予調整，查核人員應要求其將未更正不實表達列入客戶聲明書 (D)若管理階層未予調整，且情節重大，查核人員應向主管機關呈報

在資產負債表日前，查核人員最不可能執行的查核程序為： (A)觀察存貨盤點 (B)複核付現交易之內部控制程序 (C)尋找未入帳之負債 (D)發出應收帳款詢證函

假設其他情況不變，若將可接受不當接受風險由10%降至8%，則樣本量將： (A)不變 (B)增加 (C)減少 (D)無法判定

下列那些情況可能導致不實表達（misstatements）：(A)取得或處理編製財務報表所需資料時發生錯誤 (B)金額誤列、漏列或疏於揭露 (C)因疏忽或誤解現況而作出錯誤之會計估計 (D)受查者之性質及其所處產業與經濟環境 ⑤查核人員認為管理階層對會計估計所作之判斷不合理、會計政策之選擇或應用不適當 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (A) (B) (C)⑤ (C) (B) (C) (D)⑤ (D) (A) (C) (D)⑤

依據審計準則公報第51 號，查核人員於規劃及執行查核工作時，應能適當應用重大性觀念。查核人員於訂定整體查核策略時，首先應決定那一層級之重大性？ (A)財務報表整體重大性 (B)執行重大性 (C)特定交易類別、科目餘額或揭露事項重大性 (D)顯然微小之門檻

關於查核證據「適切性」之敘述，下列何者最為適當？ (A)董事會決議屬於受查者的內部文件，其內容較不可靠，不宜作為查核證據 (B)查核人員向受查者以外第三者取得之證據絕對可靠 (C)查核證據必須可靠及攸關，才會是適切的證據 (D)有效的內部控制能夠提供較攸關的會計資訊

董事會及經理人之管理哲學、經營風格，屬於內部控制制度組成要素的那一項？ (A)控制環境 (B)風險評估 (C)控制作業 (D)監督

根據審計準則公報第43 號的定義，下列敘述何者可被歸類為「錯誤」？ (A)管理者基於私人利益而挪用公司資產 (B)編製財務報表時，管理當局誤解某項已存在的事實 (C)員工編製掩蓋舞弊計畫的會計紀錄 (D)故意遺漏交易的記錄以圖利第三方

有關「審計抽樣」，下列敘述何項錯誤？ (A)母體係指查核人員為獲得查核結論而擬予抽樣之全部項目 (B)查核人員應確定母體能符合特定之查核目的 (C)查核人員應根據分析樣本所認定之錯誤推估母體可能之誤差 (D)查核目的如係測試應付帳款餘額是否短列，則母體僅限於應

有關薪工（payroll）之交易查核，查核人員最重視之內部控制目標為何？ (A)薪工交易已適當揭露 (B)已入帳的薪工交易係屬真實 (C)薪工交易在正確期間入帳 (D)所有薪工交易均已入帳

或有事項之查核程序，最不可能包括下列何項？ (A)函詢法律顧問有無未決法律案件 (B)取得包括或有事項之客戶聲明書 (C)比較前期所作估計數與其實際 (D)向受查者管理階層取得未決法律案件清單

查核人員經常自存貨之進銷存明細帳選取樣本以測試其成本之計算是否採用加權平均法，此查核程序主要是為存貨之那項聲明提供查核證據？ (A)存在 (B)完整 (C)評價 (D)截止

於查核股東權益時，查核人員通常採用證實測試之策略以回應所評估之財務報表重大不實表達風險之主要原因為何？ (A)股東權 (B)股東權益之控制通常不佳 (C)仰賴控制測試為一個最有效率之策 (D)證實測試之策略可能以前年度採用過

應付帳款餘額測試最重要的查核目標為那兩項？ (A)存在與完整 (B)正確與分類 (C)完整與正確 (D)存在與發生

關於客戶請款的控制測試，下列何者錯誤？ (A)應檢視是否所有已出貨交易皆已請款 (B)應確認未有重複請款情事 (C)應確認請款金額之正確 (D)應於出貨後逐筆檢視客戶信用餘額

查核人員有時會採用銷貨毛利率比較分析作為部分查核證據，當有非預期或無法解釋之毛利率降低時，有可能是以下那項原因所致？ (A)未入帳之進貨 (B)未入帳之銷貨收入 (C)商品進貨列為費用項目 (D)虛假銷貨收入

下列何種分析逐年存貨週轉率的方法相對而言最有意義？ (A)與同產業比較 (B)與查核人員之預期比較 (C)依部門別比較 (D)依產品別比較

下列何種情況有利於內部稽核人員維持客觀性？ (A)內部稽核單位直接隸屬於行政部經理 (B)內部稽核主管之任免由人事或人力資源管理單位決定 (C)公司禁止內部稽核人員對其本身過去及現在所負責或即將負責之營運活動加以稽核 (D)內部稽核人員可對其親屬擔任重要或敏感性職務之營運活動加以稽核

審計權之法源為何？ (A)憲法 (B)監察法 (C)審計法 (D)審計部組織法

政府部門實施內部控制，旨在促進合理確保達成四項目標，下列何者錯誤？ (A)提升施政效能 (B)遵循法令規定 (C)促進經濟發展 (D)提供可靠資訊

當查核人員考慮內部稽核人員之教育程度及專業經驗時，是為了評估其何種特性？ (A)攸關性 (B)獨立性 (C)適任性 (D)客觀性

審計機關對於審查完竣案件，發現其中有錯誤、遺漏、重複等情事，幾年內得為再審查？ (A)二年 (B)三年 (C)五年 (D)十年

查核人員評估內部稽核人員之適任性及客觀性時，可能考慮之資訊來源為何？(A)以前年度查核經驗對內部稽核職能之了解 (B)內部稽核人員定期進修之紀錄 (C)與有關管理階層之討論 (D)其他單位對內部稽核工作品質之評估報告 (A)僅(A) (B)僅 (A) (B) (C)僅 (A) (B) (C) (D) (A) (B) (C) (D)

審計機關辦理公務機關審計事務，應注意之事項，下列敘述何者錯誤？ (A)財產運用有效程度 (B)現金、財物之盤查 (C)資金之來源及運用 (D)收支預算執行經過及其績效

以下何者非政府審計之範圍？ (A)普通公務審計 (B)特種公務審計 (C)協議程序審計 (D)公有（公營）事業審計