會計(高普考) 109 年審計學概要考古題

A 上市公司因連續虧損數年，會計師根據所蒐集之查核證據認為該公司有繼續經營上的不確定性，但管理階層認為將該不確定性及其因應的資訊揭露在財務報表上，會影響公司的股價，因而在揭露時避重就輕。會計師認為該揭露無法允當表達。在此情況下，下列那一項做法並不恰當？ (A)依情況出具保留意見或否定意見 (B)增加繼續經營有關之重大不確定性段說明受查者有關繼續經營上的不確定性 (C)於保留意見之基礎段或否定意見之基礎段說明受查者有關繼續經營上的不確定性 (D)查核報告中有關會計師查核財務報表之責任段的說明與無保留意見一樣

依照審計準則公報第58號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之規定，下列有關關鍵查核事項之敘述，何者正確？(A)依會計師之專業判斷，對受查者所列之比較財務報表之查核最為重要之事項 (B)依會計師之專業判斷，對本期財務報表之查核最為重要之事項 (C)選自與治理單位溝通之事項 (D)所有公司一律適用 (A) (A) (C) (B) (B) (C) (C) (A) (B) (D) (D) (B) (C) (D)

會計師雖然對財務報表出具無保留意見，但會計師希望強調財務報表中有關關係人交易的附註揭露，以提醒財務報表使用者的注意，此資訊會被放在查核報告中的那一段？ (A)查核意見段 (B)查核意見之基礎段 (C)強調事項段 (D)其他事項段

下列有關查核品質管制之敘述，何者正確？ (A)事務所之案件品質管制複核人員不得由外部人員擔任 (B)事務所續任現有之案件無須再次評估客戶之誠信及執行案件之能力 (C)會計師查核上市（櫃）公司財務報表，主辦會計師之任期應不超過7年 (D)對於須執行案件品質管制複核之案件，因不影響查核證據之取得，可於報告日後完成

會計師如懷疑客戶為疑似洗錢交易時，依法應向那一機關（組織）申報？ (A)金融監督管理委員會 (B)法務部調查局 (C)客戶所在地檢察署 (D)國際防制洗錢組織艾格蒙聯盟（Egmont Group of Financial Intelligence Units）

下列那一個風險與變量抽樣最有關？ (A)查核風險 (B)重大不實表達風險 (C)偵查風險 (D)分析性程序風險

會計師事務所校園徵才之目的，通常係為甄選具備那些條件之人才？(A)有良好品德 (B)有工作經驗 (C)能發展專業能力以執行事務所之工作 (D)具備獨立性 ⑤有適當之特質而能勝任事務所之工作 (A)僅 (C) (D) (B)僅 (A) (B) (D) (C)僅 (A) (C) (D) (D)僅 (A) (C)⑤

關於審計失敗，下列敘述何者最為適當？ (A)審計失敗最常見之情況為財務報表無重大不實表達，而會計師出具非無保留意見之風險 (B)審計失敗為查核人員執行必要查核程序後，仍未能查出既存重大不實表達之風險 (C)審計失敗為會計師之責任 (D)營運失敗直接導致審計失敗

下列關於查核證據攸關性的敘述，何者最正確？ (A)證據必須與個別項目聲明有關 (B)證據必須具有說服力 (C)證據必須能支持多個個別項目聲明 (D)證據必須來自有效的內部控制

應收帳款餘額$20,000，可容忍誤差為$800，母體中預期之誤差為$400，可接受之不當接受風險為5%，查核人員欲執行之機率與大小成比例抽樣法，並抽取80個樣本量。抽樣間距為何？ (A)250 (B)100 (C)50 (D)5

根據我國第45號審計準則公報規定，下列有關查核工作底稿之敘述，何者錯誤？ (A)查核工作底稿之彙總及歸檔通常在查核報告日後60天內完成 (B)彙整查核工作底稿後，原則上即不得新增或修改查核工作底稿 (C)查核工作底稿的所有權一定是屬於會計師事務所 (D)原則上查核工作底稿的保管年限，自查核報告日起算不短於5年

下列有關「執行重大性」之敘述，何者正確？ (A)查核人員設定「執行重大性」，主要係為使未更正及未偵出之不實表達彙總金額超出該「財務報表整體重大性」之可能性降低至一適當水準 (B)「執行重大性」之設定可分為整體層次及個別項目層次，二者之中通常以整體層次之「執行重大性」數額較低 (C)查核人員應於查核規劃時設定「財務報表整體重大性」及「執行重大性」，查核過程中即不宜再作修正，以維持專業判斷標準之一致性 (D)個別項目「執行重大性」之金額不宜超過整體層次之「執行重大性」金額的5%

下列何者非為舞弊三角（fraud triangle）？ (A)誘因或壓力 (B)機會 (C)態度或行為合理化 (D)監督

在執行存貨之證實性程序時，下列何者並非可能執行之程序？ (A)檢視存貨之書面內部控制制度 (B)盤點存貨 (C)分析存貨週轉率 (D)重新評估存貨備抵跌價損失

下列有關控制風險、固有風險、偵查風險的敘述，何者正確？ (A)三種風險是互相獨立的，查核人員應秉持專業分別判斷 (B)三種風險是互動的，提高任一種風險，另外兩種風險應成正向變動，提高其風險判斷 (C)查核人員應該先評估固有風險及控制風險，再訂定可接受之偵查風險 (D)查核人員應該在評估完固有風險、控制風險、偵查風險之後，再訂定可接受之查核風險

下列何者不是財務報導舞弊？ (A)虛增銷貨收入 (B)挪用公司資產 (C)蓄意誤用會計原則 (D)操弄會計分錄

審計準則公報要求查核人員評估受查者至少_____的事件或情況，以確定受查者是否存有繼續經營重大的疑慮？ (A)資產負債表日後一季 (B)查核報告日後一季 (C)資產負債表日後一年 (D)查核報告日後一年

依審計準則公報第48號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」的規範，下列何者並非進行風險評估程序時，用以取得查核證據之查核程序？ (A)重新計算 (B)查詢 (C)觀察、檢查 (D)分析性程序

依據審計準則公報第44號「查核歷史性財務資訊之品質管制」之規定，下列有關案件品質管制複核之敘述，何者錯誤？ (A)對上市（櫃）公司財務報表之查核案件，主辦會計師必須確定已指派非參與查核案件之案件品質管制複核人員 (B)案件品質管制複核應於出具查核報告後進行，以考核案件執行品質 (C)主辦會計師與品質管制複核人員對案件某些層面存有歧見時，應作適當諮詢 (D)品質管制複核人員雖未與受查者直接接觸，仍受會計師職業道德有關獨立性之規範

下列何者係查核過程中最晚執行之查核程序？ (A)控制測試 (B)查核規劃 (C)查核案件承接或續任之品質管制程序 (D)證實程序

下列有關書面聲明之敘述，何者錯誤？ (A)書面聲明應涵蓋查核報告中提及之所有期間，因此管理階層須再確認先前對前期所出具之書面聲明仍屬適當 (B)現任管理階層於查核報告中提及之所有期間可能並非均在職，查核人員仍須向現任管理階層取得涵蓋所有期間之書面聲明 (C)書面聲明為管理階層對查核案件條款中所述責任之認知與瞭解，非為查核證據 (D)管理階層若於書面聲明中使用「就本公司所知」之限制性文字，如查核人員確定該書面聲明係由對所涉及之事項具適當責任及瞭解之人員出具，則通常可接受該用語

下列何者非屬內部控制五大要素中「控制環境」之組成要素？ (A)管理階層之經營理念及風格 (B)組織結構及權責劃分 (C)適當的職能分工 (D)治理單位的參與

依據我國審計準則公報第64號「查核案件條款之協議」規定，查核委任書之內容最不可能包括下列何者？ (A)管理階層對財務資訊之責任 (B)會計師賠償責任之限制 (C)審計酬金之計算基礎及收款方式 (D)實際查核過程中發現問題之處理方式

舞弊與錯誤兩者最大的差別在於下列何者？ (A)所涉金額的大小 (B)控制程序的嚴謹與否 (C)動機是否係屬故意 (D)破壞內部控制程度的高低

資料之可靠性受其來源及性質之影響，且與資料取得之情況有關。為設計證實分析性程序而判斷資料是否可靠時，應考量的主要因素包括下列何者？(A)可取得資訊之來源 (B)可取得資訊之可比較性 (C)可取得資訊之性質及攸關性 (D)資訊科技環境之變化 ⑤為確保資訊之完整性、正確性及有效性，而對資訊之編製所設計之控制 (A)僅 (A) (D)⑤ (B)僅 (A) (B) (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D)⑤ (D) (A) (B) (C) (D)⑤

查核人員擬定整體查核策略時，通常不包括下列何者？ (A)對個別項目之聲明規劃進一步查核程序 (B)增加受查者較無法預期之查核程序 (C)指派較有經驗之查核人員或聘用專家 (D)使用查核資源之時機

依審計準則公報第47號「財務報表查核之規劃」之規定，下列有關查核小規模受查者得予特別考量之敘述，何者錯誤？ (A)可由主辦會計師在無任何查核團隊成員下獨力完成規劃作業 (B)前期根據工作底稿之複核及已辨認重要議題所作之備忘錄，於考量當期與受查者之討論並予以更新，不可作為當期查核策略 (C)個人會計師負責執行所有查核工作時可諮詢其他事務所具有適當經驗之查核人員 (D)查核人員可採用事務所依相關控制活動較少之假設所訂定之標準查核程式或案件完成檢查表，並予以修改，以因應該案件之需要

不同來源的查核證據，具有不同的說服力。下列何者的說服力最小？ (A)出貨單 (B)銀行借款合約 (C)查核人員所做的計算 (D)銀行對帳單

依審計準則公報第63號「首次受託查核案件－期初餘額」規定，查核人員應閱讀前任會計師之查核報告，如前任會計師對前期財務報表表示修正式意見，下列敘述何者錯誤？ (A)評估本期財務報表之重大不實表達風險時，應評估導致該修正式意見之事項之影響 (B)導致該修正式意見之事項對本期財務報表仍屬攸關且重大，本期財務報表表示修正式意見 (C)已於本期解決之導致該修正式意見之事項，不影響本期財務報表表示之意見 (D)查核人員藉由複核前任會計師之工作底稿，即可取得期初餘額足夠及適切之查核證據

若查核人員收到應收帳款受函證者以電子郵件方式確認帳款餘額，則其最可能之處理方式為何？ (A)寄發第二次函證給受函證者 (B)直接視為回函相符，不必再作其他查證 (C)以電話聯繫受函證者以確定其確實寄回該回函 (D)查驗相關交易之原始憑證，以確定應收帳款確實存在

下列有關銷貨退回與折讓之查核目標，何者與挪用現金之舞弊最為攸關？ (A)發生 (B)完整 (C)分類 (D)截止

下列查核程序，何者最不可能是查核人員因應導因於挪用資產不實表達之查核對策？ (A)分析具異常現象之銷貨退回與折讓 (B)查詢受查者銷售人員或法務人員，有關接近期末之銷售或出貨有無任何不尋常條款或情況 (C)直接向受查者客戶函證受查期間之明細帳變動情形（包括銷貨退回、折讓及客戶付款日期） (D)向第三人函證合約中之特定條款

查核人員執行金融機構往來函證程序時，詢證函內容通常不包括下列何者？ (A)貼現及放款 (B)商業本票保證 (C)應收帳款承購 (D)寄銷之存貨

依據我國審計法之規定，下列關於公有營業及事業機關財務之審計的敘述，何者正確？ (A)僅得依審計法、決算法規定辦理 (B)除依審計法、決算法規定辦理外，並得適用一般企業會計之原則 (C)公有營業及事業之盈虧，即使業經會計師查核簽證，仍以審計機關審定數為準 (D)公有營業及事業於會計年度結束後，應編製年度決算，送審計機關審核；審計機關審定後，應發給審核報告

有關稽核人員執行作業審計（operational audit）時所採用之衡量標準（criteria），下列敘述何者不適當？ (A)該作業或計畫過往歷史性之實際績效 (B)受查單位內部或外部執行相同或類似作業之標竿資訊（benchmarking） (C)與受查單位管理階層及報告使用者共同討論並取得共識 (D)由稽核人員依專業判斷自行辨識適當之標準，以維持獨立性

下列何者非屬會計法「內部審核」之範圍？ (A)財務審核 (B)財物審核 (C)遵循審核 (D)工作審核

關於各機關接獲審計機關審核通知之後續處理，下列敘述何者最正確？ (A)一律應於接到通知10日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定 (B)除決算審核依決算法規定外，應於接到通知10日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定 (C)一律應於接到通知30日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定 (D)除決算審核依決算法規定外，應於接到通知30日內聲復，由審計機關決定；逾限者，審計機關得逕行決定

現代政府審計的功能應具備監督（oversight）、洞察（insight）及前瞻（foresight）等角色，下列敘述何者是審計機關可以提供之前瞻角色？ (A)提醒機關注意影響施政效能之潛在風險事項 (B)評估各機關施政計畫目標之達成情形 (C)透過跨機關或跨政府間之橫向與縱向比較，提出對行政管理之改善建議 (D)對政府預算執行結果及財務狀況進行獨立驗證，提高政府財務資訊公信力及促進透明度

關於考核施政效能、事業效能或營業效能，係包含於下列何種應注意之事項內？ (A)審核中央政府總決算應注意之事項 (B)審核各機關或各基金決算應注意之事項 (C)辦理公有營業及事業機關審計事務應注意之事項 (D)辦理公務機關審計事務應注意之事項

作業審計（operational audit或稱為績效審計performance audit）關注之議題，不包括下列那一項？ (A)計畫或方案資源投入之經濟性（economy） (B)計畫或方案在財務報表表達之完整性（completeness） (C)計畫或方案執行過程之效率性（efficiency） (D)計畫或方案目標達成之效能性（effectiveness）