會計(高普考) 95 年審計學概要考古題

在下列何種情況下，會計師較可能簽發無法表示意見的財務報表查核報告？ (A)客戶在客戶聲明書中所聲明的事項不完備時 (B)財務報表的表達及揭露嚴重地不充份 (C)財務報表的編製，嚴重地偏離一般公認會計原則 (D)部門別會計資訊錯誤或遺漏

我國會計師法規定有下列何情況者，不得充會計師；其已充會計師者，撤銷其會計師證書，但於原因消滅後，仍得依會計師法之規定，請領會計師證書？ (A)受禁治產宣告尚未撤銷者 (B)背叛中華民國經判決確定者 (C)曾受一年有期徒刑以上刑之宣告者 (D)受會計師法所定除名處分者

查核人員在進行證實測試時，較重視下列何種風險？ (A)信賴不足風險 (B)過度信賴風險 (C)不當拒絕風險 (D)不當接受風險

會計師在查核報告中對財務報表編製前後期所採用會計原則是否一致，及財務報表在所有重大方面是否依照一般公認會計原則編製係分別採： (A)明示原則、明示原則 (B)明示原則、暗示原則 (C)暗示原則、明示原則 (D)暗示原則、暗示原則95 年公務人員普通考試試題類 科： 會計全一張（背面）

當會計師的查核範圍受到限制時，其情形可能分為不重大、重大或極為重大，則會計師出具之查核報告不可能表達下列何種意見： (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)無法表示意見 (D)否定意見

審計抽樣可分統計抽樣與非統計抽樣，下列何者為真？ (A)統計抽樣不需運用專業判斷 (B)非統計抽樣沒有抽樣風險 (C)統計抽樣沒有非抽樣風險 (D)非統計抽樣可以藉由樣本量的增加來減少抽樣風險

1.由支票登記簿追查至「已兌現」支票。2.比較公司與同業之毛利率水準。3.快速瀏覽過帳至維修費用科目分類帳之交易，辨識其中是否有金額重大者。4.詢問倉庫管理員有關存貨的損壞陳廢狀態。三、依照我國審計準則公報第38 號「函證」之規定，函證可以分成積極式與消極式兩種；當採積極式函證時，查核人員如未收到函證之回函時，應採取其他替代程序。試問：（20 分）查核人員執行查核工作時，應以何種方式為原則？對何種對象應採積極式函證？可以提供應收帳款存在聲明之函證替代程序為何？可以提供應付帳款存在聲明之函證替代程序為何？本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。共20 題，每題2.5 分，須用2Ｂ鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。1查核工作底稿檔案得根據資料的性質分為永久性檔案與當期檔案，下列何者非為永久性檔案？ (A)內部控制制度 (B)相關之會議紀錄影本 (C)會計師對查核工作底稿之意見 (D)受查者之組織架構2下列那些情況較易發生關係人交易？ (A)可供運用的資金充裕 (B)管理當局有維持股價的意圖 (C)公司的客戶很分散 (D)公司的產能不足3會計師無法觀察存貨之盤點時，應如何處置？ (A)查核進貨交易憑證 (B)查核銷貨交易憑證 (C)向買方函證 (D)要管理當局寫保證書95 年特種考試地方政府公務人員考試試題等 別 ：四等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學概要全一張（背面）4下列何者不是查核規劃之程序？ (A)瞭解受查者之事業 (B)擬訂查核計畫 (C)評估內部控制 (D)擬訂重大性水準

下列何情況不會對會計師的獨立性有所影響？ (A)與審計客戶間有直接或重大間接財務利益關係 (B)收受審計客戶或其董監事價值重大之禮物 (C)為降低公費，對會計師施加壓力，使其不當的減少應執行之查核工作 (D)協助審計客戶處理與稅捐稽徵機關之爭議

下列何者不是分析性複核之實施時機？ (A)初步規劃時 (B)查核過程中 (C)作成查核結論時 (D)擬訂查核程式時

當會計師確定受查者編製財務報表所依據之繼續經營假設，其實與實際情況不符，且影響極為重大時，應出具何種類型查核報告？ (A)修正式無保留意見查核報告 (B)否定意見查核報告 (C)保留意見查核報告 (D)無法表示意見查核報告

下列何種查核風險受查核人員之查核程序而改變？ (A)固有風險 (B)控制風險 (C)偵查風險 (D)系統風險

查核人員應將對受查者內部控制的了解做成工作底稿，當內部控制之複雜程度愈高，則查核人員所需執行的程序愈（甲），工作底稿之紀錄亦應愈（乙）。（甲） （乙） (A) 愈多愈簡單 (B) 愈多愈詳盡 (C) 愈少愈詳盡 (D) 愈少愈簡單

下列何種抽樣風險與查核之效果有關？ (A)信賴不足的風險 (B)不當拒絕的風險 (C)不當接受的風險 (D)統計方法改變

博達案在銀行函證上出現了審計瑕疵，我國審計準則公報第38 號函證為改善金融機構往來詢證函品質，在94 年初配合做了何項修正？ (A)要求銀行主管在詢證函簽章 (B)要求採積極式函證 (C)要求採消極式函證 (D)要求詢證函應由查核人員親自寄出

下列何者不應視為期後事項？ (A)資產負債表日後至查核報告日間發生之重大事項 (B)查核報告日後至查核報告交付日間查核人員獲悉之重大事實 (C)查核報告交付日後查核人員獲悉之重大事實 (D)查核報告日後發生之重大事項

會計師受託執行核閱的財務報表，通常包括： (A)上市公司之年報 (B)上櫃公司之半年報 (C)上市公司之季報 (D)公開發行公司之年報

在電腦資訊系統環境，下列何者僅可能對特定會計科目產生影響之風險？ (A)處理現金收付之系統發生舞弊 (B)公用程式之存取出現缺失 (C)應用系統之維護出現缺失 (D)缺乏電腦輔助查核技術

重大性標準之金額與查核風險水準存有（甲）關係，重大性標準之金額與所需查核證據數量多寡存有（乙）關係：（甲） （乙） (A) 正向正向 (B) 正向反向 (C) 反向正向 (D) 反向反向

下列何者非電腦資訊系統之一般控制？ (A)建立應用系統變更之控制程序 (B)確保輸入系統之交易業經適當授權 (C)發展資料毀損之復原程序 (D)確保處理結果之正確性

下列何者不是在外勤工作即將結束前應有的查核工作？ (A)期後事項的查核 (B)取得客戶審計委任書 (C)分析性複核 (D)繼續經營的評估

會計師對公平價值衡量與揭露之查核，下列何者的敘述正確？ (A)公平價值可以自行選擇活絡市場之公開報價或一般公認原則允許之現金流量折現法估計 (B)查核人員應驗證受查者衡量公平價值是否合理，不應自行估算公平價值 (C)查核人員可以採取與受查者不同的假設驗證受查者所衡量的公平價值 (D)查核人員應重視帳面價值大於公平價值

客戶聲明書的內容通常不包括： (A)所有交易事項皆已入帳的聲明 (B)會計師公費的聲明 (C)無重大未估列負債的聲明 (D)補償性存款或現金運用所受之限制已全部揭露的聲明

查核人員於閱讀其他資訊時，如發現與財務報表之資訊有重大不一致之情事，而要求受查者應修正財務報表之資訊。若受查者拒絕修正，則會計師應出具何種查核報告？ (A)保留意見 (B)無法表示意見 (C)修正式無保留意見 (D)與查核意見無關

下列對會計師受託對財務資訊執行協議程序的敘述何者為錯誤？ (A)執行協議程序的範圍可能只包括特定的財務資訊，如應付帳款 (B)會計師得不具獨立性，但應於報告中說明 (C)會計師不對受查者財務資訊整體是否允當表達提供任何程度的確信 (D)不可以限制報告的使用範圍

複核工作不會在那些階段執行？ (A)擬訂查核程式時 (B)接受委任時 (C)作成查核結論時 (D)評估內部控制時

下列何者不是政府審計人員？ (A)金融檢查人員 (B)稅捐機關稅務人員 (C)審計機關審計人員 (D)政府機關主計人員

會計師首次受託查核財務報表，執行必要的查核程序之後，仍無法取得期初餘額足夠及適切之證據時，可出具何種查核報告？ (A)保留意見 (B)否定意見 (C)無保留意見 (D)修正式無保留意見

一般審計最有可能不實施下列何查核測試程序？ (A)瞭解內部控制 (B)控制測試 (C)證實測試 (D)分析性複核程序

受查者對必要事項拒絕聲明時，會計師應如何處置？ (A)出具保留意見 (B)不要出具查核意見 (C)改變查核程序 (D)不影響審計決策

下列何種情況會計師較可能簽發無法表示意見？ (A)受查者不願配合提供「客戶聲明書」時 (B)財務報表嚴重地未充分表達揭露時 (C)財務報表編製嚴重地偏離一般公認會計原則時 (D)部門別會計資訊錯誤或遺漏時

會計師對比較財務報表之查核報告，下列何者的敘述正確？ (A)如果對本期的資產負債表表示無保留意見，不能對本期的損益表表示否定意見 (B)如果對本期的資產負債表表示無保留意見，不能對前期的損益表表示否定意見 (C)如果對本期的損益表表示無保留意見，不能對前期的資產負債表表示否定意見 (D)對不同期的損益表或同期的損益表與資產負債表，可以給不同的查核意見

查核人員於閱讀其他資訊時（如受查者依法令提出之年報及公開說明書中之其他資訊），如發現其與財務報表之資訊有重大不一致之情事，且會計師認為其他資訊需修正，而受查者拒絕修正時，會計師應視當時之情況、性質、嚴重程度，可能採下列何措施？ (A)出具保留意見之查核報告 (B)出具否定意見之查核報告 (C)終止委任合約 (D)出具無法表示意見之查核報告

會計師採用專家報告作為查核證據時，下列何種查核報告不宜提及專家報告？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見

審計委任書之內容應包括： (A)與查核規劃有關之安排 (B)委任關係終止之情況 (C)查核之目的 (D)需受查者內部稽核人員參與查核之情況及配合情形

在何種情況主查會計師會採用其他會計師之查核報告？ (A)由不同會計師執行查核工作 (B)受查者委託二位以上會計師共同執行查核工作 (C)受查者委託二位以上會計師聯合出具查核報告 (D)繼任會計師採用前任會計師之查核工作

關係人交易之揭露如未能符合財務會計準則第6 號公報規定時，會計師應： (A)出具無保留意見之查核報告 (B)出具保留意見或否定意見查核報告 (C)終止委任合約 (D)出具無法表示意見之查核報告

下列何者不是會計師對財務預測核閱報告之形態？ (A)標準式 (B)否定式 (C)拒絕式 (D)保留式

下列查核證據何者之可靠性最高？ (A)口頭證據 (B)查核人員直接寄交並直接回收之外來書面證據 (C)受查者內部書面證據 (D)受查者對外書面證據

會計師在下列何種情況應出具修正式無保留核閱報告？ (A)欲強調重大關係人交易 (B)財務報表違反一般公認會計原則而須作重大修正 (C)核閱範圍受到限制 (D)對上年同期財務報表所表示之核閱結果與原先所表示者相同

下列何者不是查核工作底稿之主要功用？ (A)協助查核人員有效執行查核工作 (B)證實查核工作已依照一般公認審計準則實施適當之查核程序 (C)供政府機關調閱 (D)作成查核報告表示意見之依據