會計(高普考) 96 年審計學概要考古題

查核人員為期確認受查財務報表之完整聲明，常用截止測試（cut-off test）方法以達成，下列何項程序不屬於此方法： (A)函證應收帳款餘額 (B)存貨盤點觀察 (C)期末盤點現金 (D)取得年度最後一筆銷貨之送貨單編號

請分別列舉管理當局對財務報表的五大聲明以及查核人員對科目餘額的查核目標。 （30 分）

受查者於客戶聲明書中對必要事項拒絕聲明時，會計師應出具： (A)修正式無保留意見 (B)保留意見或無法表示意見 (C)保留意見或否定意見 (D)無保留意見

評估控制風險需先確認內部控制缺失，它確認之步驟有的為找出可能導致之重大錯誤 確認既有的控制 確認缺少那些關鍵性控制 考慮是否有補償性控制。惟其正確順序應為： (A) (B) (C) (D)

請列舉並說明影響樣本量大小的四個因素。（20 分）

下列何項是有關抽樣風險的敘述？ (A)隨機選擇的樣本未必能真正反映母體的特性 (B)會計師使用的查核方法無法達到查核該母體之查核目的 (C)對偏差或誤差的定義不正確 (D)對抽查結果的評估不當

某公司95 年度除固定資產（占總資產百分之七十）折舊方法由平均法改為定率遞減法，已違反一致性，惟會計處理及財務報表之揭露已依照一般公認會計原則處理外，餘皆符合一般公認會計原則，此時會計師應出何種類型查核報告？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)否定意見 (D)保留意見

決定採用繞過電腦審計（audit around the computer）或透過電腦審計（audit through the computer）之因素為何？（25 分）

函證分為積極式與消極式，下列何者為積極式函證之要求： (A)受函證者在受函證內容不相符時需函覆 (B)受函證者在任何狀況下均需函覆受函證內容是否相符 (C)受函證者需函覆是否收到詢證函 (D)受函證者在受函證內容相符時需函覆

當受查者將存貨放於外界倉庫時，查核人員通常直接發詢證函，此程序係達到下列何項目標： (A)取得存貨價值的證據 (B)取得存貨品質的證據 (C)取得存貨存在的證據 (D)取得存貨發生的證據

何謂修正式無保留意見之查核報告？並說明何時應出具此種意見型態之查核報告？ （25 分）

會計師於查核財務報表時，若遇以下何種情況，不得出具「修正式無保留意見」？ (A)欲強調某一重大事項 (B)受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響 (C)對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同 (D)受查者所選擇之會計政策，會計師認為不適當

查核人員於查核固定資產之投資循環時，覆核修繕費目的係在發現是否： (A)發生虛增費用支出 (B)存在應予資本化之支出 (C)避開稅法限額之規定 (D)發生分配不當情況

會計師最可能對下列那一項測試其是否低估？ (A)收入 (B)資產 (C)負債 (D)股本

若應收帳款函證採用消極式時，下列何項最適宜： (A)債務人為公營事業 (B)債務人為上市櫃公司 (C)債務人為餘額不大、且眾多之小額客戶 (D)債務人為財團法人

在企業中，下列何種職位人員之舞弊最不容易被偵知？ (A)出納 (B)資料輸入員 (C)內部稽核人員 (D)財務長

採購循環中有關存貨之查核最重要的查核程序即為觀察存貨盤點，此程序裡查核人員所扮演之角色，屬於下列何項？ (A)旁觀者 (B)監視者 (C)主導者 (D)參觀者96年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題等 別 ：四等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學概要全一張（背面）

企業的董事會對企業內部控制的態度以及關注程度，會反映在該企業的： (A)對資訊系統的控制 (B)職能分工的架構 (C)控制環境 (D)資產的接近控制96 年公務人員普通考試試題類 科 ：會計科 目 ：審計學概要全一張（背面）

當查核人員可接受之偵查風險低時，證實測試實施之時機，下列何項較不妥當： (A)資產負債表日 (B)資產負債表日後 (C)資產負債表日前 (D)資產負債表日前、後各一次

當會計師因判斷企業之某些控制活動無效而提高其對控制風險原來的評估水準時，會計師最可能擴大以下何者？ (A)控制測試之範圍 (B)偵知風險的評估水準 (C)證實測試的範圍 (D)固有風險的評估水準

張會計師及佐理員數名民國96 年3 月10 日赴甲公司查核95 年度財務報表，於同年3 月22 日完成查核返回會計師事務所撰寫查核報告，同年4 月5 日將查核報告交付甲公司，請問張會計師出具之查核報告日期為何日？ (A)96 年3 月22 日 (B)95 年12 月31 日 (C)96 年3 月10 日 (D)96 年4 月5 日

某會計師與客戶於2006 年7 月31 日首度見面，談委任查核財務報表事宜，會計師於2006 年8 月15 日與客戶正式簽約，於2007 年3 月8 日完成外勤工作，並於2007 年4 月5 日出具查核報告。依規定，會計師須取得客戶聲明書，請問客戶聲明書之日期應為？ (A)2006 年7 月31 日 (B)2006 年8 月15 日 (C)2007 年3 月8 日 (D)2007 年4 月5 日

當控制測試執行後，發現內部控制有重大缺失，此時查核人員應採取下列何項步驟： (A)向主管機關行政院金融監督管理委員會報告 (B)向公司主管機關經濟部報告 (C)與受查者管理階層討論，並出具內部控制建議書 (D)向台灣證券交易所或證券櫃檯買賣中心報告

會計師在執行財務報表核閱時，如核閱範圍受限制且情節極為重大，會計師認為無法提供任何程度之確信時，應出具何種核閱報告？ (A)保留式核閱報告 (B)無法表示意見式核閱報告 (C)否定式核閱報告 (D)拒絕式核閱報告

審計抽樣係現代審計必須採取之方式，惟抽樣不當亦為產生查核風險，下列何項風險與抽樣有關： (A)偵查風險 (B)固有風險 (C)系統風險 (D)控制風險

內部控制所受到之先天限制，不包括： (A)由於情況變遷致原設計之控制程序無法因應或不再適用 (B)內部控制之設計，通常針對預定或一般交易予以控管，特殊突發事項未列入設計 (C)企業的所有權與經營權分離 (D)最高管理階層不遵守控制程序，無法制止

應收帳款查核必須執行函證查核程序，請問下列何種寄發方式，所回收之函證最具證據力: (A)受查者→受查者客戶→會計師事務所 (B)會計師事務所→受查者客戶→會計師事務所 (C)會計師事務所→受查者→受查者客戶→會計師事務所 (D)會計師事務所→受查者客戶 →受查者→會計師事務所

下列何種類型之查核證據，其可靠度最高？ (A)受查者內部製作之書面文件 (B)外部第三者口頭答詢之結果 (C)外部第三者所提供之書面文件 (D)受查者內部員工口頭答詢之結果

信誠會計師事務所查核甲公司，將重大性標準訂為稅前淨利之5%，流動資產之10%，95 年度甲公司稅前淨利為$10,000,000，流動資產為$12,000,000，則信誠會計師事務所查核甲公司95 年度之重大性標準應為： (A)$500,000 (B)$1,200,000 (C)$1,700,000 (D)$700,000

會計師所提供之審計服務中，何項服務之報告係對財務報表之聲明以消極確信之文字表達？ (A)代編財務資訊 (B)專案審查 (C)財務報表查核 (D)財務報表核閱

我國會計師的法律責任，下列何項不包含在內： (A)民事責任 (B)行政責任 (C)刑事責任 (D)道義責任

會計師在取得有關受查者存貨管理的職能分工是否有適當的證據時，下列何種方法較為有效？ (A)親自口頭詢問及觀察 (B)執行分析性程序 (C)重新計算存貨數量 (D)重新驗證出貨單及進貨單

有關控制測試與證實測試之關係，下列何者敘述較為恰當： (A)內部控制無效，做較多證實測試 (B)內部控制有效，做較多證實測試 (C)內部控制無效，做較少證實測試 (D)內部控制有效，不做證實測試

查核人員可接受之查核風險為5％，若經評估固有風險為50％、控制風險為80％，則可接受的偵查風險為幾％？ (A)12.5％ (B)2％ (C)1.25％ (D)20％

查核證據係查核人員為對財務報表表示意見，基於專業判斷蒐集的資料。請問下列何項不宜視之查核證據： (A)向倉庫管理員詢問原料進出情形 (B)參觀工廠及生產過程 (C)分析財務報表之比率 (D)向董事長座車駕駛查詢每天行程

會計師於受託查核前，如已知查核範圍將受限制，且無法執行其他可資替代之查核程序，致很可能出具無法表示意見之查核報告時，會計師通常： (A)增加審計抽樣之樣本數 (B)不接受委任 (C)實施資產負債表日前之查核 (D)增加外勤工作之天數

分析性複核之程序，下列何項非實施之時機： (A)擬訂查核程式 (B)進行證實測試 (C)與客戶初次接觸 (D)作成查核結論

會計師於下列何種狀況下不應出具「保留意見」之查核報告？ (A)受查者使用之會計原則非「一般公認會計原則」所允許 (B)會計師與受查者間不具獨立性 (C)會計師之查核範圍受到限制 (D)會計師認為財務報表之揭露有所不當

在融資與投資循環中查核人員對於受查者是否參與衍生性商品之交易，存有查核上之困難，惟從受查者經營行業可看出端倪，請問下列何項較不會參與衍生性商品之交易： (A)以新台幣計價之大型進出口商 (B)保險業 (C)本業經營獲利欠佳或發生虧損 (D)有重大國外長期投資

分析下列那種會計科目，無法幫助會計師獲取與已記錄報廢設備有關的證據？ (A)累積折舊 (B)保險費用 (C)廠房與設備 (D)進貨退回與折讓

會計與出納分為不同員工辦理，此為內部控制非常重要的機制，它主要係針對何項風險而設計： (A)控制風險 (B)固有風險 (C)作業風險 (D)查核風險

在查核長期投資時，會計師通常使用分析性複核來確保下列那一項目之合理性？ (A)已入帳投資收入的完整性 (B)短期與長期投資之分類 (C)有價證券之評價 (D)未實現損益之存在性

我國審計準則公報第1 號第3 條規定，查核工作應妥為規劃，一般而言，查核規劃的第一步工作為： (A)瞭解受查者行業 (B)擬訂查核計畫 (C)擬訂查核程式 (D)簽訂委任書

與「機率與大小成比例抽樣（PPS）」相比，「傳統變量抽樣」有何優點？ (A)對電腦抽樣的倚賴程度較低 (B)不一定要知道母體標準差之值 (C)不必顧慮餘額為零或帳列數低估的因素 (D)不必顧慮嚴重虛增或高估的情況