會計(高普考) 96 年審計學考古題

會計師提供財務報表之查核，其確信程度如何？ (A)不提供任何確信 (B)中度確信 (C)不對整體作確信 (D)高度但非絕對確信

與財務報導查核有關之故意不實表達舞弊，可分成那二種類型？造成舞弊發生之三 大原因為何？（25 分）

下列何者較能證明採購交易完整性的聲明？ (A)檢查總帳及明細帳是否相符 (B)重新計算供應商發票金額正確性 (C)由驗收報告追查至供應商發票及傳票 (D)評估採購作業的職能分工是否恰當

依據審計準則第一號分為一般準則、外勤準則及報告準則，試問下列何者非外勤準則規定？ (A)查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，需善加督導 (B)執行查核工作及撰寫報告時，應保持嚴謹公正之態度及超然獨立精神，並盡專業上應有之注意 (C)對於受查者內部控制應做充分之瞭解，藉以規劃查核工作，決定抽查之性質、時間及範圍 (D)承辦查核案件應設置工作底稿

期後事項之查核目的為何？（25 分）

下列敘述何者錯誤？ (A)會計師無法消除對受查者繼續經營假設之疑慮，且財務報表未揭露時，應出具保留意見或否定意見查核報告 (B)會計師無法消除對受查者繼續經營假設之疑慮，但財務報表已作適當揭露時，應出具標準式無保留意見查核報告 (C)會計師確定受查者繼續經營假設與實際情形不符，且影響財務報表極為重大時，應出具否定意見之查核報告 (D)會計師確定受查者繼續經營假設與實際情形不符，且財務報表已依清算價值評價及分類時，可出具修正式無保留意見之查核報告

會計師對於查核工作底稿應妥善保管，試問，受查者之沿革及組織資料，應歸為何種檔案，保管年限為何？ (A)永久性檔案，永久保管 (B)當期檔案，五年 (C)當期檔案，七年 (D)永久性檔案，十年

查核人員實施分析性複核程序的目的為何？（25 分）

下列何者較無法取得應收帳款評價是否允當的證據？ (A)查核應收帳款之期後收款情形 (B)針對帳齡分析表中逾期過久者考量是否提列壞帳 (C)複核與預期回收困難客戶之間的往來文件 (D)查明壞帳沖銷是否經過有權批准者之核可

當受查者編製財務報表之所依據之繼續經營假設存有疑慮時，會計師必須評估受查者繼續經營假設之合理性，若會計師對受查者繼續經營假設之評估結果，可以消除疑慮，且會計師擬於查核報告中強調此一事項，會計師應出具何種類型意見？ (A)標準式保留意見 (B)否定意見 (C)無法表示意見 (D)修正式無保留意見

各科目餘額或各類交易之查核風險可以分成那三類風險？此三類風險與查核風險間 關係為何？（25 分）

在適當的內部控制之下，下列何者不宜由同一人員處理？ (A)核對客戶訂單、已開立發票等憑證，並編製銷貨傳票 (B)編製薪資表，並保管未領薪資 (C)記錄分錄，並編製財務報表 (D)驗收貨物，並填寫入庫單

會計師查核工作分為三個階段，規劃階段，外勤階段及報告階段。在規劃階段，其工作流程為何？ (A)擬定查核計畫→擬定查核程式→瞭解受查者之事業 (B)瞭解受查者之事業→擬定查核程式→擬定查核計畫 (C)瞭解受查者之事業→擬定查核計畫→擬定查核程式 (D)擬定查核程式→擬定查核計畫→瞭解受查者之事業

會計師觀察受查者存貨盤點的主要目的，為： (A)獲得存貨確實存在，且已適當清點的證據 (B)在實地盤點日提供存貨品質的評估 (C)觀察受查者已盤點重要的存貨 (D)觀察受查者收發貨程序的適當性

下列何種情形係屬「遵行審計」（Compilance audits）？ (A)我國各級政府接受監察院審計部之審查 (B)審計部對國營事業財務狀況與經營成果之查核 (C)審計部對台電購料作業進行審計 (D)母公司對子公司之內部控制有效性進行抽查

下列有關會計師提供財務資訊確信程度之敘述，何者正確？ (A)專案審查，在提供高度且絕對的確信 (B)財務報表之核閱，提供高度確信 (C)財務資訊之代編，提供低度確信 (D)協議程序之執行，其目的不是在對整體是否允當作確信

甲會計師進行乙上市公司2006 年財務報表查核時發現，乙公司預付2006 年5 月至2007 年4 月保險費計20,000 元，支付時認列為費用，於2006 年12 月時，並未依權責基礎調整，明顯違反一般公認會計原則，試問會計師應出具何種意見？ (A)否定意見 (B)無法表示意見 (C)錯誤金額不重大，會計師可以出具無保留意見 (D)錯誤金額重大，對財務報表表達無影響，出具保留意見

下列有關作業審計的敘述，何者錯誤？ (A)評估組織作業程序的效率及效果 (B)審計範圍僅限於會計作業 (C)報告的使用者通常為管理階層 (D)內部稽核人員亦可執行

會計師首次受託查核時，無法觀察期初存貨之盤點，縱使執行下列何種程序，仍無法取得足夠且適切證據？ (A)核對本期銷貨成本結轉情形 (B)參閱前任會計師工作底稿 (C)抽查期初存貨盤點紀錄 (D)運用毛利百分比法分析比較

帳列薪資確實支付給實際工作的人員，是符合下列何項內部控制目標？ (A)薪資費用歸屬期間適當 (B)交易已經適當的授權 (C)所有入帳的交易均屬實 (D)所有交易均已入帳

應用程式可區分為輸入控制、處理控制及輸出控制，下列何種為應用程式之處理控制？ (A)輸入資料時有限額限制，若資料超過限度時，會自動提示資料有問題 (B)輸入資料與主檔進行比較 (C)控制總數 (D)建立內部檔案標籤

政府審計可分為適正性、合規性及效能性審計，下列何者屬於效能性審計的目的？ (A)發現制度規章缺失 (B)核定賠償責任 (C)最終審定決算 (D)揭發財務上之違失行為

下列有關分析性複核程序，何者錯誤？ (A)存貨週轉率是分析性複核程序ㄧ種 (B)分析性複核程序可採用實際數與預算數進行分析 (C)分析性複核程序，僅適用於外勤階段 (D)分析性複核程序可與產業資料作比較分析

由不是記錄現金支出或資產保管人員每月編製銀行調節表，主要目的在確保： (A)現金支出交易於適當的時點記錄 (B)現金支出交易經適當分類 (C)既存的現金支出交易已經記錄 (D)現金支出交易實際存在

下列何種查核證據之有效性最強？ (A)自受查者內部取得之證據 (B)審計人員觀察取得資料 (C)從內部控制功能薄弱企業取得資料 (D)詢問企業內部會計人員取得資料

下列何種情形會計師不宜出具修正式無保留意見之查核報告？ (A)受查者採用之會計原則變動，且重大影響財務報表 (B)查核意見部分採用其他會計師之查核報告，且不欲區分責任 (C)對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同 (D)欲強調重大關係人交易

依據COSO 報告，對於內部控制組成要素分為五類，試問「公司治理（Corporate governance）單位之關注與指導」，為那一類要素？ (A)控制作業 (B)風險評估 (C)控制活動 (D)控制環境96年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試試題等 別 ：三等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學全一張（背面）

會計師進行分析性程序後，發現受查者之市場占有率，由10% 上升到45%，會計師最有可能採行下列那一個程序？ (A)要求在財務報表附註揭露 (B)將受查者維持獲利能力的計畫書面化 (C)評估財務報表誤述或舞弊的可能 (D)評估受查者獲利績效

以下圖形為何種電腦審計技術？交易檔主檔受查者應用程式更新後拷備主檔拷備交易檔執行查核人員所編寫模擬同樣功能的程式更新後主檔列印比較差異報表 (A)平行模擬法 (B)測試卡推法（Test Data Approach） (C)嵌入稽核模組（embedded audit module） (D)快照法（Snopshot）

會計師閱讀受查者依法令提出的年報時，察覺其他資訊中存有明顯重大的誤述，下列何者不是查核人員應採行的程序？ (A)要求管理階層向法律顧問諮詢 (B)以書面通知受查者的適當負責人 (C)立即要求受查者修正財務報表 (D)徵詢法律專家的意見

甲查核人員進行2006 年所有採購交易均已入帳之查核目的，經甲查核人員抽樣並執行適當查核程序後，擬評估抽樣結果，其評估步驟為何？ (A)評估抽樣風險→分析樣本所查得之錯誤→推估母體可能之誤差 (B)分析樣本所查得之錯誤→評估抽樣風險→推估母體可能之誤差 (C)評估抽樣風險→推估母體可能之誤差→分析樣本所查得之錯誤 (D)分析樣本所查得之錯誤→推估母體可能之誤差→評估抽樣風險

下列對於機率與大小成比例抽樣法之敘述，何者錯誤？ (A)主要在測試某帳載科目餘額高估的情形 (B)適用於母體帳戶餘額為負數或零的情形 (C)抽樣單位為母體的每一元，且每一元被抽選的機會相同 (D)運用屬性抽樣的原理

李會計師事務所接受丙公司委任進行2006 年財務報表查核簽證，乙查核人員負責應收帳款餘額之查核，乙查核人員自2006 年應收帳款餘額選出金額重大之客戶發出積極式詢證函，但是，回函率低，效果不佳，乙查核人員應以下列何步驟為優先？ (A)更換發函樣本，重新發函 (B)核對2006 年出貨紀錄 (C)採用其他替代查核程序：進行期後收款測試 (D)出具保留意見

前期財務報表由前任會計師查核時，對於繼任會計師簽發比較財務報表查核報告之敘述，下列何者正確？ (A)於前言段說明其他會計師出具查核報告的日期 (B)於範圍段說明前期財務報表由其他會計師查核 (C)於意見段說明其他會計師所表示意見的類型 (D)於另一說明段說明其他會計師表示意見的原因

查核人員進行公平價值衡量與揭露之查核時，下列何項敘述錯誤？ (A)查核人員於瞭解公平價值衡量與揭露之過程時，需考量負責公平價值衡量人員所具備之專業知識及經驗 (B)查核人員對公平價值衡量擬定查核程序應考慮如採用第三者提供之證據時應考量其可靠性 (C)查核人員對公平價值進行證實測試，應測試受查者管理階層之重要假設、評價方法及基本資料 (D)查核人員之責任在建立有關公平價值衡量與揭露之會計處理及財務報表程序

與審計客戶間的財務利益可能對會計師的獨立性產生影響，下列敘述何者錯誤？ (A)審計服務小組成員與審計客戶間有直接財務利益時，將影響獨立性 (B)其他共同執業會計師與審計客戶間有重大間接財務利益，將影響獨立性 (C)事務所與審計客戶間有不重大的直接財務利益時，將不影響獨立性 (D)事務所之關係企業與審計客戶間有不重大的間接財務利益時，將不影響獨立性

K 會計師事務所接受國外E 公司委託查核國內C 公司2006 年財務報表內有關權利金特定項目計算之合理性查核，試問為何種類型之特殊目的報告？ (A)查核依據綜合會計基礎所編製之財務報表 (B)查核財務報表內之特定項目 (C)依據契約約定方式之財務表達 (D)按特定形式表達之財務資訊

下列何者不屬於我國政府審計機關之職權？ (A)審議預算之編製 (B)核定收支命令 (C)考核財務效能 (D)審定決算

A 會計師為了擴展業務，與K 顧問公司成立策略聯盟，K 顧問公司介紹甲公司予A 會計師，A 會計師有下列情形時，已明顯違反職業道德規範？ (A)由K 顧問公司介紹業務予A 會計師時，會計師支付佣金予K 顧問公司 (B)A 會計師代理甲公司記帳，並替甲公司代為保管財物 (C)A 會計師應客戶要求，提供會計師事務所簡介及專業刊物予甲公司 (D)A 會計師名稱與甲公司之財務報表發生關聯

下列有關我國政府審計之敘述何者正確？ (A)確定各政府機關會計報告依據一般公認會計原則編製 (B)政府審計必須委託會計師進行審計 (C)政府審計主要依據一般公認審計準則進行查核 (D)各機關人員對於財務上應負之責任，未經審查不得解除

下列何種查核證據可靠性較高？ (A)客戶聲明書 (B)銀行對帳單 (C)銀行函證 (D)出貨單

審計部派員前往中央銀行執行審計工作，屬於： (A)財物審計 (B)公有營（事）業審計 (C)特種公務審計 (D)普通公務審計

審計風險(AR)=5%，固有風險(HR)=100%，控制風險(CR)＝20%，偵知風險(DR)＝? (A)10% (B)15% (C)20% (D)25%

下列何者為防止公務機關重複付款較有效的內部控制程序？ (A)第二人複核憑單與相關憑證是否相符 (B)憑單及支票應預先編號 (C)支票由簽名者控制支票之郵寄 (D)已付款之憑單及相關憑證應打洞或蓋付訖章

政府審計之職權，依其性質分為事前審計、事後審計及稽查三種。下列何者非屬「事後審計」？ (A)各機關會計報告連同收支憑證之送審 (B)各機關年度決算之審核 (C)公庫支出付款或轉帳前之簽核 (D)審計人員將審核結果由該管審計機關決定

下列何者較不屬於電腦審計規劃階段所執行的程序？ (A)運用測試資料測試通行密碼的存取控制 (B)安排熟悉電腦作業專業人員參與查核工作 (C)瞭解有無新增遠端存取設備 (D)初步評估電腦系統對查核程序的影響

公開發行公司內部稽核人員直接隸屬於那一個單位？ (A)股東會 (B)董事會 (C)總經理 (D)財務長

下列何者不屬於電腦資訊系統的一般控制目的？ (A)確保修改系統軟體經授權及核准 (B)建立電腦部門組織職能適當分工 (C)確保輸出結果及時提供給授權人員 (D)確保電腦系統毀損時之復原及備援

以下何者非內部稽核人員之職責： (A)檢查會計及業務資訊是否可靠及完整 (B)檢查各項資源之運用是否有效率 (C)調查內部控制是否持續有效運作，並提出改善之建議 (D)保管資產及公司文件紀錄

下列敘述何者正確？ (A)會計師應就所有與財務報表查核有關或無關之治理事項與治理單位溝通 (B)會計師應事先就需溝通事項之性質，與治理單位商訂溝通時機 (C)會計師應將治理事項先與治理單位溝通後，才能與管理階層溝通 (D)會計師應特別為確認與查核財務報表相關之治理事項而設計查核程式

查核人員執行查核工作及撰寫報告時，應特別注意「一般公認審計準則」那項規定： (A)查核人員應具備專門學識及經驗 (B)查核人員應經適當專業訓練 (C)查核人員應保持公正客觀態度及超然獨立之精神 (D)運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲取足夠且適切證據

下列對財務報表內特定項目查核之敘述何者正確？ (A)會計師應要求受查者不得將整體財務報表附隨於特定項目查核報告 (B)會計師對整體財務報表出具否定意見查核報告時，即不得對財務報表內特定項目提出報告 (C)會計師未受託查核整體性財務報表時，即不得對財務報表內特定項目單獨受託查核 (D)財務報表內特定項目查核之重大性應基於整體報表考量

當會計師評估公司管理階層誠信有問題時，風險過高，應執行下列那ㄧ步驟？ (A)拒絕表示意見 (B)拒絕委任 (C)直接採用證實測試 (D)擴大控制測試樣本量

審計機關對於公營事業採購業務是否依照政府採購法規定進行所為之稽核，是屬於何種審計範疇？ (A)財務報表審計 (B)遵循審計 (C)作業審計 (D)證實審計