會計(高普考) 101 年審計學考古題

關於重大不實表達風險，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員辨認與評估重大不實表達風險之方式為瞭解受查者及其環境 (B)查核人員辨認與評估重大不實表達風險時，需連結所辨認風險至個別項目之聲明 (C)辨認與評估重大不實表達風險係於完成財務報表查核後，但未出具查核意見前須執行之程序 (D)重大不實表達風險為固有風險與控制風險所構成 > 答案：?

下列那一項敘述最能適切表達一般公認審計準則之主要目的？ (A)界定查核人員責任的性質及範圍 (B)查核程序執行績效及品質衡量的標準 (C)為查核工作的規劃、執行及查核報告的撰寫提供指引 (D)確保財務報表允當表達的依據

審計人員常以5%的稅前淨利或1%的資產總額為重大性的考量，此方式之判斷依據主要為： (A)絕對金額大小 (B)相對金額大小 (C)科目的性質 (D)累積影響金額 > 答案：?

會計師對依現金基礎編製之財務報表而簽發特殊目的查核報告時，應於意見段前增加一說明段，藉以說明： (A)違反一般公認會計原則的原因 (B)財務報表是否依照其他綜合會計基礎允當表達 (C)所依據之其他綜合會計基礎及相關之財務報表附註 (D)說明經營成果及財務狀況與一般公認會計原則所編製之財務報表有何不同

關於應用資訊科技於內部控制，下列敘述何者錯誤？ (A)人工控制屬資訊科技系統之控制之一部分 (B)資訊科技可減少控制被規避之風險 (C)資訊科技不能提升受查者之有效職能分工 (D)資訊科技系統之應用控制可為預防性或偵查性 > 答案：?

依據我國審計準則公報第四十三號，下列何者非造成舞弊發生之因素？ (A)社會風氣 (B)態度或行為合理化 (C)誘因或壓力 (D)機會

關於執行重大性，下列敘述何者錯誤？ (A)執行重大性由查核人員所設定，使未偵出與未更正之不實表達之彙總數超過財務報表整體重大性之可能性降低至適當水準 (B)執行重大性低於財務報表整體重大性 (C)用以評估重大不實表達風險及決定進一步查核程序之性質、時間及範圍 (D)執行重大性係分攤至交易類別、科目餘額或揭露事項之重大性 > 答案：?

下列何種情況不會影響會計師的獨立性？ (A)與客戶間不重大的直接財務利益 (B)同時提供審計及鑑價服務 (C)為降低公費，受查者對會計師施壓，使其不當減少應執行之查核程序 (D)協助審計客戶處理與稅捐稽徵機關之爭議

關於查核過程中所辨認不實表達之評估，下列敘述何者正確？ (A)考量未偵出不實表達可能存在之風險後，同一科目之不實表達互抵可能係屬適當 (B)當同一金額之收入高估重大不實表達與費用高估重大不實表達同時存在時，因其可互相抵銷，故財務報表整體並無重大不實表達 (C)當分類不實表達超過用以評估其他不實表達之重大性時，查核人員不得作出就財務報表整體而言，該分類不實表達非屬重大之結論 (D)當存在未更正之不實表達時，查核人員不得作出財務報表整體並無重大不實表達之結論 > 答案：?

會計師對查核工作底稿之保管年限，自查核報告日起算應不短於： (A)3 年 (B)5 年 (C)7 年 (D)10 年

關於受查者內部稽核工作對財務報表查核工作之影響，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員在瞭解內部控制時得採用內部稽核人員之工作 (B)查核人員得採用內部稽核人員之工作以減少應執行之查核程序 (C)查核人員得洽請內部稽核人員參與查核工作 (D)內部稽核人員不具外部獨立性，因此禁止參與查核人員的工作 > 答案：?

無保留意見查核報告中，若載明單一查核報告日期，此日期具有下列何種意義？ (A)指出受查者會計年度最後一天之日期 (B)為會計師將查核後財務報表提交主管機關的日期 (C)代表報表使用者可對受查者或會計師提出法律訴訟的最後日期 (D)代表截至該日止，會計師對受查者期後事項負有責任

關於顯然微小之不實表達，下列敘述何者正確？ (A)除顯然微小者外，查核人員應累計查核過程中所辨認不實表達 (B)顯然微小之不實表達，即為未達重大性之不實表達 (C)顯然微小之不實表達，即為未達執行重大性之不實表達 (D)對於顯然微小之不實表達，查核人員並無相關事項須於工作底稿作成書面紀錄101年特種考試地方政府公務人員考試試題等 別 ：三等考試類 科 ：會計科 目 ：審計學全一張（背面） > 答案：?

會計師對關係人及關係人交易無法獲取足夠及適切之證據時，應出具何種類型之查核報告？ (A)修正式無保留意見，敘明欲強調此一重大事項 (B)保留或無法表示意見 (C)不出具報告並解除委任合約 (D)保留或否定意見

查核人員對下列何者所導致之財務報表重大不實表達須提供合理確信？(A)錯誤 (B)財務報表舞弊 (C)挪用資產 (D)未遵循法令事項 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D) (D) (A) (B) (C) (D) > 答案：?

在查核關係人交易時，依據財務會計準則公報第六號之定義，下列何者非企業之關係人？ (A)企業採權益法評價之被投資公司 (B)公司之董事、監察人、總經理、副總經理、協理及直屬總經理之部門主管 (C)公司之董事長、總經理之三親等以內親屬 (D)受企業捐贈之金額達其實收基金總額三分之一以上之財團法人

關於函證，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員對金融機構之函證應採積極式 (B)查核人員實施函證時應以積極式為原則 (C)查核人員得對帳戶餘額或單筆交易進行函證 (D)查核人員不得於資產負債表日前實施函證 > 答案：?

關於客戶聲明書，下列那一項敘述不適當？ (A)取得客戶聲明書為必要之查核程序 (B)客戶聲明書之簽發日期應為資產負債表日 (C)客戶聲明書不能取代其他必要之查核程序 (D)若無法取得客戶聲明書，不宜出具無保留意見

查核人員依一般公認審計準則執行查核時，對於作為查核證據之受查者所產生文件，下列何者為查核人員需評估辨認之文件性質？(A)攸關性 (B)可靠性 (C)真實性 (D)足夠性 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D) (D) (A) (B) (C) (D) > 答案：?

受查者科目事實上並未發生重大錯誤，惟抽樣結果卻顯示有重大錯誤，因而導致查核人員做成不予接受結論之風險稱為： (A)信賴不足風險 (B)過度信賴風險 (C)不當拒絕風險 (D)不當接受風險

下列何者非為控制活動？ (A)評估風險 (B)執行複核 (C)實體控制 (D)資訊處理控制 > 答案：?

企業委託會計師查核財務報表之主要原因為： (A)企業可能在編製財務報表時不夠客觀中立 (B)若無會計師高度的專業協助，企業常難以編製允當之財務報表 (C)提升財務報表的可靠性，以降低公司的代理成本及交易成本 (D)為了保障投資大眾的利益

當公司記錄虛假的賒銷且隨後將其沖銷到壞帳費用，會導致： (A)淨利高估 (B)淨利低估 (C)淨利不變 (D)應收帳款低估 > 答案：?

有關重大性標準之敘述，下列何者較為正確？ (A)重大性標準參考一般公認審計準則即可決定 (B)重大性標準取決於各帳戶相對於財務報表其他帳戶之金額大小 (C)重大性標準取決於帳戶之性質而非金額 (D)重大性標準的決定，應站在財務報表使用者的立場考量，需要會計師的專業判斷

下列何者為電腦輔助審計工具（CAATs）的優點？ (A)電腦輔助審計工具使用同一種電腦語言 (B)電腦輔助審計工具能讓審計人員及客戶使用不同的電腦設備和不同的資料格式 (C)電腦輔助審計工具能夠減少審計人員閱讀輸入控制的相關程序 (D)電腦輔助審計工具可取代所有查核程序 > 答案：?

有關重大性標準之觀念，下列何者錯誤？ (A)重大性標準之金額與查核風險存有反向關係 (B)重大性標準之金額與各科目的可容忍誤述存有正向關係 (C)重大性標準之金額與所需之審計證據數量存有正向關係 (D)重大性標準之金額通常與公司規模存有正向關係

有關各類查核意見與證據足夠性之關係，下列何者敘述較正確？ (A)否定意見，足夠；無法表示意見，足夠 (B)否定意見，足夠；無法表示意見，不足夠 (C)否定意見，不足夠；無法表示意見，足夠 (D)否定意見，不足夠；無法表示意見，不足夠 > 答案：?

有關財務報告重大不實表達風險之敘述，下列何者較不適當？ (A)查核人員必須對財務報告重大不實表達風險加以評估，才能對進一步查核程序之性質、時間及範圍進行規劃 (B)財務報告重大不實表達風險即由固有風險及控制風險所構成 (C)財務報告重大不實表達風險通常與查核人員可接受之偵出風險（detection risk）有負相關 (D)為了成本效益的考量，查核人員可不用評估財務報告重大不實表達風險，直接將該風險設定為100%

當受查者不允許審計人員詢問其法律顧問，可出具何種查核報告？ (A)無法表示意見 (B)保留意見並提到其違反一般公認會計原則 (C)無保留意見加上一說明段 (D)否定意見 > 答案：?

在以下何種情況下，會計師可出具否定之查核意見？ (A)部分財務報表內容有重大誤述 (B)會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任 (C)會計師不具有獨立性 (D)會計師對管理階層在會計政策之選擇或財務報表之揭露認為有所不當且情節極為重大

下列何者審計人員會出具否定意見？ (A)審計人員的查核範圍嚴重受限 (B)違反一般公認會計原則，且情形非常重大 (C)前期財務報表由其他會計師查核 (D)對受查者之繼續經營假設能力產生質疑 > 答案：?

以下關於會計師執行協議程序的敘述，何者錯誤？ (A)會計師執行協議程序時，得不具獨立性 (B)協議程序報告收受者根據會計師之報告自行評估並據以做成結論 (C)協議程序之程序是否足夠，會計師應就其專業表示意見 (D)會計師執行協議程序所出具之報告應敘明僅供參與協議者使用

審計人員擬了解受查者之訴訟、賠償和租稅事宜，應取得何種文件？ (A)律師信函 (B)審計委任書 (C)銀行函證 (D)內部控制有效性報告 > 答案：?

中小企業常因成本效益考量而無法適當職能分工，查核人員通常會強調下列那一項查核程序？ (A)證實測試 (B)分析性程序 (C)控制測試 (D)觀察及詢問

評估備抵壞帳適當性時，審計人員檢查客戶的帳齡分析表，此方法之查核目的為何？ (A)存在 (B)評價與分攤 (C)完整性 (D)權利與義務 > 答案：?

以下關於繼任會計師與前任會計師間聯繫之敘述，何者正確？ (A)繼任會計師應主動與前任會計師聯繫 (B)繼任會計師為維持獨立性，得不經委任人同意逕與前任會計師聯繫 (C)為維護職業道德，繼任會計師不得詢問委任人更換會計師之原因 (D)繼任會計師若最後未接受委任，則無保密之責任

下列何種情況，審計人員需要採取其他程序來獲取應收帳款的存在性？ (A)積極式函證未回函 (B)消極式函證未回函 (C)對應收帳款收回可能性產生懷疑 (D)應收帳款抵押時 > 答案：?

有關審計抽樣的敘述，下列何者較為正確？ (A)一般公認審計準則對統計抽樣的重視程度大於非統計抽樣 (B)統計抽樣係根據機率法則抽樣，無須查核人員之專業判斷 (C)抽樣風險僅能藉由樣本量的增加予以降低 (D)審計抽樣通常僅適用於餘額的詳查（test of detail of balance）

審計人員執行現金支出程序之控制測試，如無任何審計軌跡和文件證據留下，則審計人員最有可能使用何種方法來測試？ (A)函證和觀察 (B)觀察和詢問 (C)分析性複核和函證 (D)詢問和分析性複核 > 答案：?

當主查會計師採用其他會計師之查核報告，惟其對其他會計師之查核工作無法信賴，亦無法執行其他查核程序時，主查會計師應出具何種類型之查核報告？ (A)修正式無保留意見，敘明欲強調此一重大事項 (B)保留或無法表示意見 (C)不出具報告並解除委任合約 (D)保留或否定意見

審計委任書最主要的功用是： (A)確認重大誤述風險之合理性 (B)確認會計師所提供的服務合約性質 (C)確認管理當局應負建置與維護內控有效性之責任 (D)確認管理階層的聲明都已包含在審計證據 > 答案：?

客戶聲明書之日期通常為以下那個日期？ (A)資產負債表日 (B)查核報告日 (C)簽定審計委任書日 (D)會計師實施盤點日

審計證據可靠性的關係，下列何者敘述最適當？ (A)受查者直接提供之證據，比外部人員給受查者後再轉交給審計人員的證據來的可靠 (B)向第三者函證證券是否存在，比審計人員親自檢查這些證券來的可靠 (C)銀行之函證直接寄給審計人員，比由受查客戶將銀行詢證函轉交給審計人員來的可靠 (D)親自詢問受查者有關客戶的銷貨，比檢查受查者開出之銷貨發票來的可靠 > 答案：?

下列那一項查核程序最能合理確保應收帳款的評價聲明？ (A)函證應收帳款 (B)詢問應收帳款有無質押 (C)評估備抵呆帳的合理性 (D)從應收帳款明細帳逆查至原始憑證

下列何者屬一般準則之規範？ (A)盡專業上應有的注意 (B)評估重大誤述風險 (C)規劃與督導 (D)審計意見 > 答案：?

以某一固定區間為選取間隔，並於首一區間設一隨機起點以選取樣本之抽樣方法稱為： (A)系統抽樣 (B)隨意抽樣 (C)隨機抽樣 (D)判斷抽樣

財務審計之最重要目的為何？ (A)偵查舞弊 (B)確認個別交易之有效性 (C)檢查會計程序是否一致性應用 (D)財務報表是否允當表達 > 答案：?

政府審計可分為適正性、合法性及效能性審計，下列何者屬於效能性審計的目的？ (A)發現制度之缺失 (B)核定賠償責任 (C)最終審定決算 (D)揭發財務上之違失行為

下列何者為風險評估程序應包括之事項？(A)查詢受查者管理階層 (B)查詢受查者其他人員 (C)分析性程序 (D)觀察 ⑤檢查 ⑥重新執行 (A)僅 (A) (C) (D)⑤ (B)僅 (A) (C) (D)⑤⑥ (C)僅 (A) (B) (C) (D)⑤ (D) (A) (B) (C) (D)⑤⑥ > 答案：?

以下敘述何者錯誤？ (A)會計師除開業、變更組織及遷移啟事，以及會計師公會為有關會計師業務、功能等活動項目所為之統一宣傳以外，不得利用廣告媒體刊登宣傳性廣告 (B)會計師相互間介紹業務或由業外人士介紹業務，不得收受或支付佣金、手續費或其他報酬 (C)會計師酬金之多寡，應以達成某種發現或結果為計算基礎 (D)會計師不得以不實或誇張之宣傳，詆毀同業或其他不正當方法延攬業務