會計(高普考) 104 年審計學考古題

如果受查者當期財務報表發生不重大的不實表達，但該不實表達對未來財務報表的影響卻可能具有重大性，則會計師應對當期財務報表出具何種查核意見？ (A)無保留意見或修正式無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見 > 答案：?

根據審計準則公報第43 號「查核財務報表對舞弊之考量」之規定，請回答： 與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態可以分成那二類？（6 分） 造成舞弊發生之因素有那些？（9 分） 查核人員對偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何？（10 分）

關於重大性及執行重大性之敘述，下列何者正確？ (A)於特定情況下，查核人員可能為特定交易類別、科目餘額或揭露事項決定適用之重大性 (B)所決定之重大性金額不應再作任何修正 (C)為使查核更有效率，執行重大性金額不應低於整體重大性 (D)查核人員採用財務報表整體重大性來決定進一步查核程序之性質、時間及範圍

關於會計師受託代編財務資訊，下列敘述何者正確？ (A)會計師受託代編財務資訊時，應具獨立性 (B)會計師接受委任前，應先取得委任書 (C)會計師受託代編財務資訊應依據一般公認會計原則 (D)會計師應對代編之財務資訊提供低度之確信 > 答案：?

根據審計準則公報第53 號「查核證據」之規定，請回答： 何謂查核證據？（5 分） 何謂查核證據之足夠性與適切性？（10 分） 請說明查核證據之足夠性與適切性之關係為何？（10 分）

查核人員對甲公司執行民國103 年度財務報表查核，其決定整體財務報表重大性為$1,200,000，顯然微小門檻金額為$100,000，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員發現某單一銷貨收入$1,500,000 截止錯誤，毛利為$150,000，因損益淨影響數未超過財務報表整體重大性，而判斷此項不實表達非屬重大 (B)查核人員發現某單一差旅費計$50,000 未入帳，可不列入未更正不實表達之累計 (C)查核人員發現某單一筆流動與非流動資產之分類不實表達$1,000,000，將影響甲公司債務承諾之流動比率，故此分類不實表達為重大 (D)查核人員發現某單一筆營業費用之分類不實表達$1,300,000，經判斷不影響財務報表之關鍵比率，仍可認為此分類不實表達非屬重大

下列那一控制程序最能確保存貨之完整性聲明？ (A)定期核對在製品帳戶與存貨明細帳 (B)存貨保管人員與存貨驗收人員之職能分立 (C)設置連續編號驗收報告單且定期檢驗續號 (D)薪工處理與存貨處理，分別由不同人員擔任 > 答案：?

根據審計準則公報第48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」 之規定，請回答： 何謂管理當局之聲明（assertions）？（6 分） 查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，所使用聲明之三大類別及可 能形式為何？（19 分）

依據審計準則公報第四十七號「財務報表查核之規劃」，下列敘述何者錯誤？ (A)查核團隊主要成員對受查者之查核經驗影響查核工作規劃 (B)規劃作業之性質及範圍取決於受查者之規模與複雜度 (C)查核規劃係屬持續及適時修正之過程，通常於本期查核開始，並持續至當期查核案件完成為止 (D)瞭解與溝通查核案件委任之內容，為查核人員應於查核案件開始前執行的程序之一

下列何種情況最有可能導致查核人員出具否定意見之查核報告？ (A)控制測試結果顯示受查者的內部控制非常薄弱，無法信賴 (B)受查者管理階層拒絕查核人員閱讀股東會會議紀錄 (C)查核證據顯示對受查者的繼續經營能力存有重大疑慮 (D)財務報表對於融資租賃之會計處理不符合一般公認會計原則之要求且影響極為重大 > 答案：?

根據審計準則公報第48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」 之規定，請回答： 查核人員進行風險評估程序之目的為何？（4 分） 風險評估程序包括那些事項？（9 分） 查核人員於對受查者的內部控制進行瞭解時，對於受查者的那些風險評估流程， 應進行瞭解？（12 分）

根據我國審計準則公報「專家報告之採用」之規定，下列敘述何者正確？ (A)專家須具備客觀性，因此會計師不可採用受查者所聘任之專家報告 (B)會計師無該方面之專業知識，故無須瞭解專家報告所用之假設或方法及其應用是否適當 (C)若會計師因事務所職員具有專家能力而採用其報告時，則無須依照該號公報程序辦理 (D)會計師出具無保留意見之查核報告時，不宜在查核報告中提及專家報告

查核投資與理財循環之最適方法為何？ (A)擴大控制測試及減少證實程序之執行 (B)忽視控制測試而擴大證實程序之執行 (C)瞭解內部控制並擴大證實程序之執行 (D)忽視控制測試而減少證實程序之執行104年特種考試地方政府公務人員考試試題全一張（背面）等別： 三等考試類科： 會計科目： 審計學 > 答案：?

下列關於查核證據之敘述，何者錯誤？ (A)查核證據之可靠性，亦須考量編製及維護該資訊之相關控制 (B)查核人員所取得之大部分查核證據，其性質通常僅具說服力，而不具結論性 (C)除非有理由相信所取得之文件紀錄與事實不符，否則查核人員通常會認為所取得之文件紀錄係屬真實 (D)當查核證據之品質愈高，則所需的查核證據數量愈少，反之，亦可取得數量較多的查核證據來彌補證據本身品質不佳的缺陷

下列有關重大性觀念之敘述，何者錯誤？ (A)對於重大性所作之判斷，除需考量一般使用者對財務資訊之需求外，亦應考量不實表達對特定個別使用者之可能影響 (B)對於重大性所作之判斷，除需考量不實表達之個別金額之影響外，亦應考量彙總數對財務報表使用者所作經濟決策之影響 (C)對於重大性所作之判斷，除需考量不實表達之金額外，亦應考量不實表達性質之影響 (D)對於重大性所作之判斷，考量不實表達亦應包含遺漏之影響 > 答案：?

下列那些可作為查核證據之來源？(A)就會計紀錄執行查核程序 (B)以往查核資訊，並以本期更新相關情況是否發生變化，以建立其持續攸關性 (C)事務所對受查者承接與續任之品質管制程序 (D)管理階層專家工作所編製之資訊 ⑤在某些情況下，查核人員亦可將無法取得資訊之事實作為查核證據 (A) (A) (B) (C) (D)⑤ (B)僅 (A) (B) (C)僅 (A) (D)⑤ (D)僅 (A) (B) (D)⑤

下列有關期後事項與查核報告雙重日期的敘述，何者正確？ (A)會計師查核採用國際財務報導準則編製之財務報表時，其查核報告日得採用雙重日期 (B)查核人員於財務報表發布後始獲悉之事實，若更新或修改其查核報告亦不得採用雙重日期 (C)財務報導期間結束日後至查核報告日間發生之事項，其查核報告日不得採用雙重日期 (D)查核人員於查核報告日後至財務報表發布日前始獲悉之事實，其查核報告日不得採用雙重日期 > 答案：?

下列何者屬預防性控制？ (A)調節銀行帳戶 (B)重新計算薪資費用 (C)人事與薪資循環之職能分工 (D)分析銷貨收入之波動

下列有關應收帳款函證之敘述何者錯誤？ (A)受函證者如以傳真或電子郵件等方式函覆時，查核人員應考慮其回函之可靠性 (B)查核人員認為函證回覆率過低或不可靠時，則不須對應收帳款進行函證 (C)控制風險相當低，且其他證實程序足以累積充分的證據，仍應對應收帳款進行函證 (D)查核人員如須於資產負債表日後之短期間內完成查核工作，並經評估受查者之固有風險與控制風險水準較低時，得於資產負債表日前實施函證 > 答案：?

查核人員應考慮各項因素以決定是否需要採用函證獲取足夠與適切之查核證據，以支持財務報表之聲明。下列何者不是考量的因素？ (A)重大性標準 (B)固有風險與控制風險之水準 (C)經理人對公司未來之營業與財務的預期 (D)已規劃之其他查核程序所獲取之證據，可否使查核風險降低至可接受之水準

執行餘額證實測試時，查核人員推論樣本結果得到帳載餘額具有重大誤述之結論。基於此項發現，下列何項為查核人員最不可能會有之回應？ (A)擴大查核相關科目 (B)增加相關科目之偵查風險 (C)增加樣本量 (D)暫時不採取行動，等其他科目完成查核再回應 > 答案：?

若會計師對委託人繼續經營假設存有重大疑慮而無法消除時，則需考慮受查者財務報表之敘明事項，以決定查核意見類型。下列何者不是會計師需考慮受查者財務報表是否敘明之項目？ (A)對決算日後一年內繼續經營能力有重大影響的情況 (B)存有重大疑慮下可能無法正常地變現資產和清償債務 (C)財務報表未因存有重大疑慮而按清算價值評價和分類 (D)說明因繼續經營假設有重大疑慮，而使查核範圍受限，以及其對整體財務報表的影響

會計師於受託查核前，如已知查核範圍將受限，且無法執行其他替代性之查核程序，致可能出具無法表示意見，則會計師較適當的作法為何？ (A)不接受委任 (B)接受委任，但增加審計抽樣之樣本量 (C)接受委任，增加外勤工作的人力及天數 (D)接受委任，但增加資產負債表日後之查核程序 > 答案：?

測試應付帳款是否低估時，下列查核程序何者並非攸關？ (A)測試期後付款 (B)測試供應商之對帳單 (C)測試帳載應付帳款餘額 (D)測試未入帳之驗收報告

財務報導期間結束日為X1 年12 月31 日，查核報告日為X2 年2 月8 日，公司財務報表發布日為X2 年2 月15 日，且2 月8 日至2 月15 日間並無發生任何重大之期後事項，會計師對財務報表執行查核程序之義務至那一天為止？ (A)X1 年12 月31 日 (B)X2 年1 月1 日 (C)X2 年2 月8 日 (D)X2 年2 月15 日 > 答案：?

依我國審計準則公報第二十五號「內部稽核工作之採用」規定，會計師評估受查者公司內部稽核人員的適任性時，最可能考量下列那一項因素？ (A)受查者公司治理之運作情形 (B)內部稽核人員在組織中之位階及統屬關係 (C)內部稽核工作底稿的品質 (D)內部控制之設計及其執行情形

下列那項查核程序可以提供最多之查核證據類型？ (A)交易類別的細項測試 (B)控制測試 (C)風險評估測試 (D)科目餘額的細項測試 > 答案：?

查核人員採用標準價格乘以帳載銷貨數量以查核收入時，查核證據之有效性較不會受到下列那項因素的影響？ (A)價格資訊正確性 (B)價格資訊完整性 (C)銷貨數量資料正確性 (D)銷貨數量資料完整性

進行屬性抽樣時，如果會計師從母體中抽出100 筆觀察值進行查核，結果發現2 筆違反內部控制，則會計師可下何種結論？ (A)樣本錯誤率為2% (B)母體誤差率為2% (C)可以推論母體誤差率的上限 (D)無法作任何結論 > 答案：?

下列那一項是一般公認審計準則中的一般準則？ (A)查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，須善加督導 (B)查核報告中應說明財務報表之編製，是否符合一般公認會計原則 (C)執行查核工作及撰寫報告時，應保持嚴謹公正之態度及超然獨立之精神，並盡專業上應有之注意 (D)承辦查核案件應設置工作底稿

下列何者為查核人員應執行之風險評估程序之一？ (A)函證 (B)盤點 (C)觀察 (D)督導 > 答案：?

下列何種情形下，會計師事務所有關其服務公費之決定違反了我國「職業道德規範」規定？ (A)按照查核性質與執行查核程序所需時間決定公費金額 (B)擔任清算人之公費金額可由法院決定 (C)審計公費以會計師查核報告能否使委任人股票順利上市交易為收費依據 (D)參考委任人前任會計師所收之公費為計算標準

客戶聲明書日期應與下列何項日期一致？ (A)查核報告日 (B)資產負債表日 (C)財務報表附註提及的最後一個期後事項的日期 (D)會計師接受委任日 > 答案：?

會計師在下列何種情況可出具否定意見之查核報告？ (A)查核範圍受限制，致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據，且情節極為重大 (B)財務報表部分內容揭露有所不當，會計師認為情節重大 (C)會計師對管理階層在會計政策之選擇或財務報表之揭露，認為有所不當且情節極為重大 (D)會計師所表示之意見，部分是採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任

依據我國審計準則公報第51 號「查核規劃及執行之重大性」，下列敘述何者正確？ (A)查核人員在設定重大性後，應將金額低於所設定重大性之未更正不實表達（個別金額或其彙總數）均評估為不重大 (B)重大不實表達風險係指財務報表查核後仍存在重大不實表達之風險 (C)查核人員於訂定整體查核策略時，應決定財務報表整體重大性 (D)執行重大性之決定應力求客觀並以公式計算，不應加入查核人員的專業判斷 > 答案：?

針對銷貨收入查核，相對於完整性聲明，查核人員為何較為關注交易發生之聲明？ (A)受查者收入高估之風險較高 (B)受查者低估收入的情形通常多於高估收入的情形 (C)備抵壞帳通常被低估 (D)查核人員很難判斷何時該認列銷貨收入

已知受查者對於所有進貨均於2 個月後清償貨款，查核人員執行分析性程序時發現本期應付帳款週轉率為4 次，由此推判可能發生下列那一情況？ (A)應付帳款低估 (B)應付帳款高估 (C)本期進貨高估 (D)提早清償貨款 > 答案：?

下列何者可以經由編製四欄式銀行存款調節表予以測出？(A)重複付款給供應商 (B)支付幽靈員工薪水 (C)支付超額利息給關係人 (A)皆無法測出 (B)僅 (A)可以測出 (C)僅 (B)可以測出 (D)僅 (C)可以測出

評估存貨之內部控制時，會計師最不可能執行下列那一程序？ (A)函證存放在外之存貨 (B)檢查文件 (C)詢問倉儲管理員 (D)觀察生產流程 > 答案：?

甲公司發生員工利用進貨憑證重複請款以供私人使用之舞弊事件，甲公司應建立下列那一項的適當內部控制程序，以防範類似舞弊再度發生？ (A)開立支票付款時立即將傳票及相關憑證加蓋「付訖」章 (B)核對訂購單、驗收單及供應商發票後才予付款 (C)送交驗收部門之訂購單不填寫訂購數量 (D)以抬頭、劃線、禁止背書轉讓之支票償付貨款

查核人員查核銷貨收入之交易是否記錄於正確會計期間，其主要目的在驗證下列那一項財務報表聲明？ (A)正確性 (B)完整性 (C)存在 (D)截止 > 答案：?

假設乙公司為「人力派遣」公司，則查核乙公司派遣人員薪資之合理性時，最可能採取下列何項查核程序？ (A)查核乙公司的派遣人員出勤資料表 (B)查核乙公司的派遣人員簽訂的勞動契約 (C)函證要派企業（用人單位）的派遣員工出勤紀錄 (D)查核乙公司和要派企業（用人單位）簽訂的人力派遣服務合約

查核人員於期末查核時，就應收帳款的餘額向受查者取得帳齡分析表加以分析，以確認備抵壞帳的提列是否適當，此與那一個財務報表聲明最有關聯？ (A)存在 (B)完整性 (C)權利與義務 (D)評價或分攤 > 答案：?

查核人員對應收帳款做帳齡分析，與那一項聲明有關？ (A)表達與揭露 (B)評價或分攤 (C)完整性 (D)存在或發生

查核人員未收到應收帳款積極式函證之回函時，通常會與受函證者聯繫，請其回函。如仍無法獲得回函時，查核人員應採用其他替代查核程序。下列那一項非屬可行之替代查核程序？ (A)驗證期後收款 (B)檢查出貨單 (C)檢查銷貨發票 (D)檢查驗收單 > 答案：?

會計師於查核報告日後至財務報表發布日前，注意到一筆查核年度當期所發生之特殊交易，而該交易若於外勤工作中及早發現，必會深入追查。請問會計師應如何處理？ (A)不必採取行動，因為查核人員對發生於查核報告交付日後的事件可不須負責 (B)與公司管理階層討論，視需要執行必要之查核程序 (C)要求公司管理階層對該年財務報告增加一未經查核的附註，揭露此新近發現之交易可能造成之影響 (D)與可能信賴該財務報告的所有個體聯繫，通知他們財務報告可能有誤

函證應收帳款時，其提供之證據力對下列何項聲明最為薄弱？ (A)存在 (B)揭露 (C)權利 (D)評價 > 答案：?

下列有關財務資訊協議程序之敘述何者正確？ (A)會計師受託執行協議程序之目的，在使會計師履行其與委任人及相關第三者所協議之程序 (B)協議程序由委任人作最後決定，但該等程序是否足夠，會計師須依其專業表示意見 (C)執行協議程序時，不需要取得委任書 (D)會計師須對協議程序結果以消極確信之文字表達其意見

在下列那些情況下，查核人員可能不會採用內部稽核工作的結果？(A)內部稽核單位未隸屬於董事會 (B)內部稽核人員之工作與查核人員之查核工作無關 (C)查核人員評估內部稽核職能的成本大於效益 (D)查核人員對內部稽核人員之工作品質存有疑慮 ⑤內部稽核主管無法向監察人直接報告 (A) (B) (C) (D)⑤ (A) (B)僅 (A) (D)⑤ (C)僅 (A) (C)⑤ (D)僅 (B) (C) (D) > 答案：?

依我國審計準則公報制定之目的與架構，下列那些審計服務之確信程度屬高度但非絕對確信？(A)財務報表查核 (B)專案審查 (C)財務報表核閱 (D)協議程序之執行 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (D) (C)僅 (A) (B) (D)僅 (A) (C)

審計機關對於下列事項，何者應以審計會議或審核會議決議行之？(A)聲請覆議、再審查及聲請覆核案件所為之准駁 (B)逕行決定 (C)免除賠償責任或糾正之處置 (D)剔除、減列、繳還、賠償事項之聲復 (A) (B) (C) (A) (B) (C) (D) (B) (C)僅 (A) (C) (D)僅 (A) (D) > 答案：?

會計師核閱財務報表，通常不實施下列那一項程序？ (A)分析 (B)比較 (C)函證 (D)查詢

以企業資源規劃系統為例，下列何者屬於系統一般控制的範圍？(A)企業資源規劃系統使用之資料庫安全架構 (B)企業資源規劃系統中各個交易表單使用權限之決定 (C)設定資訊部門人員使用企業資源規劃系統之操作權限 (D)企業資源規劃系統部分功能修改或維護之適當流程設計 ⑤企業資源規劃系統外部顧問之品質控管 (A) (C)⑤ (A) (A) (B) (D) (B) (C) (D)⑤ (C) (A) (D)⑤ (D) > 答案：?

審計機關對於各機關剔除、繳還或賠償之款項或不當事項，如經查明覆議或再審查，非由於故意、重大過失或舞弊之情事，經查明屬實者，得審酌其情節，對各該負責人員為何種之處置？(A)免除一部之損害賠償責任 (B)免除全部之損害賠償責任 (C)予以糾正 (A)僅 (A)或 (B) (B)僅 (B)或 (C) (C)僅 (A)或 (C) (D) (A)或 (B)或 (C)