會計(高普考) 105 年審計學考古題

下列那一項做法最能合理的確保會計師事務所所提供之專業服務能符合專業準則的規範？ (A)持續的專業進修 (B)嚴格遵守一般公認審計準則 (C)同業評鑑 (D)建立會計師事務所品質管制制度 > 答案：?

對上市（櫃）公司財務報表之查核案件，案件品質管制複核人員應考量那些事項？ （15 分）

王、張二位簽證會計師在評估Disk 公司的企業風險（business risk）時： (A)應考量併購美國α 公司之影響，不須考量大股東個人之股票須送集保之影響 (B)應考量大股東之股票須送集保之影響，不須考量併購美國α 公司之影響 (C)併購美國α 公司及大股東之股票須送集保之影響，均須考量 (D)併購美國α 公司及大股東之股票須送集保之影響，均不須考量

審計準則公報應被查核人員視為： (A)查核工作應追求的理想 (B)完成每一查核相關委任案必須遵循的最低要求 (C)完成每一查核相關委任案遵循的最高標準 (D)評估財務報表是否允當表達的標準 > 答案：?

我國會計師職業道德規範包括那些基本原則？（10 分）會計師事務所可透過那些人 員或方式予以加強？（10 分）

王、張二位簽證會計師在評估自己的契約風險（engagement risk）時： (A)應考量Disk 公司併購美國α 公司之影響，不須考量該公司大股東之股票須送集保之影響 (B)應考量Disk 公司大股東之股票須送集保之影響，不須考量該公司併購美國α 公司之影響Disk (C)公司併購美國α 公司及大股東之股票須送集保之影響均須考量Disk (D)公司併購美國α 公司及大股東之股票須送集保之影響均不須考量

張會計師為甲公司財務報表之委任會計師。張會計師個人投資乙公司之股票，且乙公司投資甲公司。下列四種情況，何者不會損及獨立性？ (A)張會計師投資乙公司之金額重大，所持股數為乙公司之1%；乙公司投資甲公司之金額重大，所持股數為甲公司之1% (B)張會計師投資乙公司之金額不重大，所持股數為乙公司之60%，有實質重大影響力；乙公司投資甲公司之金額不重大，所持股數為甲公司之1% (C)張會計師投資乙公司之金額不重大，所持股數為乙公司之1%，無實質重大影響力；乙公司投資甲公司之金額不重大，所持股數為甲公司之60% (D)張會計師投資乙公司之金額不重大，所持股數為乙公司之1%，無實質重大影響力；乙公司投資甲公司之金額不重大，所持股數為甲公司之1% > 答案：?

若集團主辦會計師欲於集團查核報告中提及組成個體查核人員之查核，須先符合那 些條件？（6 分）若組成個體與集團編製財務報表所依據之準則不同，且組成個體財 務報表之查核並非依照我國一般公認審計準則執行，試指出提及組成個體查核人員 之查核的集團查核報告與現行標準式無保留意見查核報告之差異處。（24 分）

王、張二位會計師赴Disk 公司進行外勤工作之初，拿到的財務報表反應：Disk (A)公司的固有風險及控制風險Disk (B)公司的固有風險及會計師的偵測風險Disk (C)公司的控制風險及會計師的偵測風險 (D)會計師的查核風險

查核人員於訂定整體查核策略時，不包括執行下列那一項程序？ (A)辨認查核案件之特性以決定查核範圍 (B)確定查核案件之報導目的，以規劃查核之時間及須溝通之內容與方式 (C)查核人員對整體財務報表重大不實表達風險進行評估，並對控制環境之影響進行瞭解 (D)依專業判斷考量重要因素，以指引查核團隊之查核方向 > 答案：?

會計師應與受查者治理單位溝通之事項包括那些？（15 分）

王、張二會計師採分析性程序查核Disk 公司之銷貨循環時，所選取之科目會有那些？ (A)營業收入、營業成本、現金及約當現金、應收帳款 (B)營業收入、營業成本、應付帳款、短期借款 (C)固定資產、無形資產、累計折舊、折舊費用 (D)應收帳款、應付帳款、短期借款、一年內到期之長期借款

下列關於會計師保密義務之敘述，何者正確？ (A)若會計師不再繼續接受委任，則其對原受查者之保密義務應立即終止 (B)前任會計師不得向繼任會計師透露客戶之資料，以免違反保密義務 (C)會計師無論是否取得委託人同意，均不得對外透露受託案件之相關資料 (D)主管機關向會計師調閱其受託案件之有關資料時，會計師應通知客戶 > 答案：?

受查者所提出之文件中可能包含比較財務報表及與財務報表併列之其他資訊。 （每小題10 分，共20 分） 何謂其他資訊？查核人員如確定其他資訊中存有明顯重大誤述之情事，且管理階 層拒絕修正，可採取那些措施？ 何謂連結資訊？若企業採連結資訊方式編製財務報表，查核報告中應如何處理？

以下4 組Disk 公司之數據中，王、張二會計師看到那一組，最可能決定須採進一步之查核程序，以確定財務報表是否有不實？Disk (A)公司X4 年的營業收入較X3 年增加Disk (B)公司X3 年及X4 年均遭營業外損失，X4 年是X3 年的6 倍之多Disk (C)公司X3 年及X4 年二年的銷貨退回與折讓都維持在$0.4 到0.5 億的水準 (D)每月營收約$6.7 億，付營業成本$5 億及費用後，竟然還可賺錢

防止與偵查舞弊，主要為下列何者之責任？(A)受查者治理單位 (B)受查者管理階層 (C)財務報告簽證會計師 (D)內部稽核 (A)僅 (A) (B)僅 (A) (B) (C)僅 (A) (B) (C) (D)僅 (A) (B) (D) > 答案：?

王、張二位會計師依審計準則公報第19 號「財務預測核閱要點」對Disk 公司之財務預測表示意見，其意見之內容，是： (A)對財務預測是否允當表達提供積極擔保，與查核歷史財務報表相同，而非如核閱般僅提供消極擔保 (B)編製財務預測所使用之假設係合理，及財務預測係依據一般公認會計原則編製 (C)未來之事，尚未發生，無法查核 (D)財務預測可以達成

查核人員對是否已取得足夠及適切之查核證據做出專業判斷時，應考量下列何項因素？(A)查核程序之性質 (B)財務報導之及時性 (C)成本與效益之權衡 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (A) (C) (D) (A) (B) (C) > 答案：?

王、張二位會計師對表一所列示之Disk 公司5 次財務預測，均表示無保留意見。以下敘述中，較適當者，是：Disk (A)公司5 次財務預測之變動幅度不算劇烈，次次均為無保留意見，不令人意外Disk (B)公司5 次財務預測之變動幅度十分劇烈，次次均為無保留意見，會計師必有疏失Disk (C)公司5 次財務預測之變動幅度十分劇烈，次次均為無保留意見，請會計師審查，有何用處Disk (D)公司5 次財務預測之變動幅度十分劇烈，會計師表示無保留意見時，須辨認此情況發生之原因，取得較正常情況下更充分及適切之證據，方得避免將來之法律責任

下列何種情況，最有可能導致查核人員相信客戶的財務報表可能存在重大不實表達？ (A)應收帳款積極性函證的回覆比率明顯低於預期 (B)電腦交易自動檢核機制之審計軌跡只留存很短期間 (C)財務長一直等到查核外勤工作的最後一天才簽署客戶聲明書 (D)管理當局向其他會計師諮詢重大會計事項 > 答案：?

Disk 公司監察人出具報告，表示「本公司董事會造送之X4 年度營業報告書及經王、張會計師查核簽證之財務報表業經本監察人查核完竣，尚無不合，爰依照公司法第219 條之規定繕具報告，敬請鑒核」，提出於股東會。下列諸敘述中，何者正確？ (A)該監察人未盡責 (B)該監察人把自己大部分的責任推給會計師，惟很難因此而謂監察人不盡責 (C)監察人係依據公司法，在形式上履行其執行業務的責任而已 (D)監察人係董事長呂君之姊，明顯維護身為董事長之弟

會計師向準客戶要求允許與前任會計師溝通，並複核前任會計師某些部分的查核工作底稿。若準客戶拒絕前述要求，將直接影響會計師對下列何者之判斷？ (A)預先規劃的查核程式是否充分 (B)會計原則是否一致採用 (C)查核範圍是否明顯受限 (D)管理當局是否誠信 > 答案：?

Disk 公司監察人表示經王、張會計師查核簽證之財務報表，有：資產負債表、損益表、主要財產之財產目錄、股東權益變動表、現金流量表、盈餘分配表，但遺漏財務報表之附註，顯示：Disk (A)公司監察人之會計觀念有待加強，並不知道財務報表不含主要財產之財產目錄Disk (B)公司監察人之會計觀念有待加強，並不知道財務報表須含附註 (C)Disk 公司監察人之會計觀念有待加強，並不知道財務報表中如有權益變動表，就不需有盈餘分配表Disk (D)公司監察人之會計觀念可能不差，是依當時公司法之規定而提出報告

增加可容忍誤差及所評估之控制風險水準會影響科目餘額細項測試的樣本量，下列何者正確？增加可容忍誤差增加所評估之控制風險水準甲增加樣本量增加樣本量乙增加樣本量減少樣本量丙減少樣本量增加樣本量丁減少樣本量減少樣本量 (A)甲 (B)乙 (C)丙 (D)丁 > 答案：?

以下有關王、張二位會計師交付查核報告及取得客戶聲明書時點之說明，何者正確？ (A)會計師應在交付查核報告前，取得客戶聲明書 (B)會計師應先交付查核報告，再取得客戶聲明書 (C)會計師得在交付查核報告前，取得客戶聲明書 (D)會計師不宜在交付查核報告前，即向客戶索取其聲明書

有關查核工作底稿之敘述，下列何者正確？ (A)查核工作底稿之檔案彙整係屬品質管理程序，並不涉及查核程序之增加或作成新查核結論 (B)工作底稿提供內部稽核人員能依相關法令規定執行查核工作品質之檢查 (C)查核人員對顯不適用之準則及查核程序，無須作成紀錄 (D)查核人員複核工作底稿，必須於所有查核工作底稿中皆有複核之證據 > 答案：?

Disk 公司所出具之客戶聲明書，是： (A)由董事長草擬，由會計師簽署 (B)由王、張二位會計師草擬，由董事長呂君簽署 (C)由董事長及會計師共同草擬，再由呂君簽署 (D)由會計師草擬，由會計師簽署第12 題至第14 題與Disk 公司人資部門於聘用新員工時所詢問的問題有關。人資部門所詢問的問題，可以是：你為何想加入本公司？在你的職場經歷中，你碰過那些是你工作上須執行，但卻違反你個人道德良知或信仰的事？你當時的選擇是什麼？你如何處理？

下列何者非為整體財務報表重大不實表達風險？ (A)管理階層踰越內部控制之風險 (B)收入截止之風險 (C)管理階層不適任之風險 (D)繼續經營假設之風險 > 答案：?

Disk 公司人資部門詢問的問題究是那一個，王、張二位會計師是否須關切？ (A)會計師須關切，因問那一個問題，與人資部門如何運作，連帶地會聘入怎樣的員工有關，於是與Disk 公司如何編製其財務報表直接有關 (B)會計師得關切，因問那一個問題，與Disk 公司之內部控制有關 (C)會計師不宜過問，即使問那一個問題，與Disk 公司之tone at top（控制環境之一個要素）有關；惟行為人的層級過高，會計師不宜高攀 (D)會計師不可過問，因問那一個問題與Disk 公司管理階層透過財務報表所作的聲明無關

有關「分析性程序」（analytical procedures），下列敘述何者錯誤？ (A)不同種類之分析性程序提供不同之確信程度 (B)證實分析性程序較適用於量大且其變動可推估之交易 (C)執行分析性程序之結果，可能辨認出先前未察覺之重大不實表達風險 (D)分析性程序不適用於合併財務報表與其組成個體之財務資訊及財務資訊之個別要素 > 答案：?

王、張二會計師在查核Disk 公司財務報表時，是否應觀察呂君和其所聘總經理在碰到工作上須執行，但卻違反其道德良知的事時，會如何反應？ (A)應觀察董事長及總經理之反應 (B)僅觀察董事長之反應 (C)僅觀察總經理之反應 (D)應觀察董事長或總經理其中一人之反應

下列那些類型之查核程序通常可用於控制測試？(A)查詢 (B)觀察 (C)檢查 (D)重新執行 ⑤函證 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (B) (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)⑤ > 答案：?

王、張二會計師在查Disk 公司財務報表時，是否會觀察公司財務長及會計主管在碰到工作上須執行，但卻違反其道德良知的事時，如何反應？ (A)會觀察財務長及會計主管之反應 (B)只關心會計主管之反應，惟僅以對編製不實財務報表之反應為限 (C)只關心財務長之反應，惟僅以其對調度呂君私人財務之反應為限 (D)會觀察財務長或會計主管其中一人之反應

下列那些事項是查核人員因應導因於舞弊之重大不實表達風險之整體查核對策？(A)指派具有專業技術及知識或有豐富經驗者 (B)考量管理階層對重大會計政策之選擇及應用時，是否藉此操縱盈餘 (C)改變查核時間 (D)更改受查據點或對未告知之據點執行查核 (A) (A) (B) (C) (D) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D)僅 (A) (C) (D) > 答案：?

下列那些人受有損害時，會計師可能須負民事責任？ (A)與會計師簽定委任書之客戶 (B)經查核財務報表之使用者，這些人沒有與會計師簽訂契約 (C)客戶及經查核財務報表之使用者 (D)會計師法未規定會計師之民事責任，故會計師不負民事責任

臺北公司某一國內銷貨交易之相關憑證日期如下：客戶訂單102 年12 月29 日銷貨發票103 年1 月3 日出貨單103 年1 月2 日匯款通知單103 年1 月10 日則上述四個日期何者最可能為該筆銷貨交易的入帳日期？102 (A)年12 月29 日103 (B)年1 月2 日103 (C)年1 月3 日103 (D)年1 月10 日 > 答案：?

會計師可能遭遇的情境，有：一對財務報告之簽證發生錯誤，且情節重大。二對營利事業所得稅申報書之簽證發生錯誤，且情節重大。三營利事業所提出之所得稅申報書發生錯誤，情節重大。會計師可能被移付懲戒的時機，有上述的： (A)一、二 (B)一、三 (C)二、三 (D)一、二、三

查核人員查核受查者編製之銀行調節表可以協助偵知下列那一事項？ (A)受查者應向顧客請款而未請款 (B)未入帳之顧客款項遭員工盜取 (C)受查者有重複付款給供應商的情形 (D)受查者將明年初才收到的顧客款項卻於今年底記載現金收現 > 答案：?

會計師法第42 條規定，當會計師查核非公開發行公司，所出具之查核報告引人錯誤時，其賠償責任以當年度所取得公費之10 倍為限。公平交易法第21 條規定，當廣告薦證者明知或可得知其所從事之薦證有引人錯誤之虞，而仍為薦證時，廣告薦證者與廣告主負連帶賠償責任；不過，如廣告薦證者非屬知名公眾人物、專業人士或機構，則廣告薦證者僅於受廣告主報酬10 倍之範圍內，與廣告主負連帶損害賠償責任。公平交易法第21 條規定之「專業人士」，在觀念上得為會計師，會計師薦證他人財務報表之表達為允當。上述二法律均規定損害賠償之上限，為報酬10 倍之內。下列敘述中，何者錯誤？ (A)上述二法律規定之處罰相同，均不贊成重賠，希降低社會好訟之風 (B)上述二法律規定之精神不同，會計師這位廣告薦證者，得因其具專業人士之身分而被判重賠 (C)在廣告薦證者，當其薦證有引人錯誤之虞時，即可能須賠；在會計師，待過失致損害實際發生後，才須賠償 (D)在廣告薦證者，只問其是否為專業人士、是否具專業人士之形象、是否具專業能力，不會因委任薦證者之廣告主是否為公開發行公司而負不同責任；在會計師，則區分受查者是否為公開發行公司，如委任會計師之人為公開發行公司，則會計師之賠償責任不再有上限之保護

下列有關內部稽核之敘述，何者錯誤？ (A)查核人員須執行之查核程序得因有效之內部稽核而減少，但無法完全取代 (B)會計師對其查核報告應負之責任，得因信賴及採用內部稽核之工作而減輕 (C)內部稽核人員之職責包括檢查各項資源之運用是否有效率 (D)內部稽核人員為發揮稽核功能應維持獨立性及客觀性 > 答案：?

以下有關政府審計之敘述，何者錯誤？ (A)政府審計之目的，係在提升政府財務資訊之公信力及透明度、匡正財務紀律 (B)政府審計係在考核政府各機關之財務效能，以提供財務管理諮詢之服務 (C)政府審計非屬政府課責機制的一環 (D)政府審計人員之職責，包括提出適當之改善建議

應收帳款函證之替代程序，可能包括驗證期後收款、出貨單或其他文件等，其可提供何種聲明之證據？ (A)存在或發生 (B)完整性 (C)權利與義務 (D)評價或分攤 > 答案：?

查核簽證我國公開發行公司之財務報告，依「會計師辦理公開發行公司財務報告查核簽證核准準則」之規定，須由執業會計師2 人以上共同為之，稱「雙簽制」。以下有關雙簽制之說明，何者正確？ (A)二位會計師，對外可分為主簽會計師及副簽會計師 (B)副簽會計師之產生，是由主簽會計師全權決定，主簽會計師可隨便在事務所內找一位會計師擔任副簽 (C)主簽會計師決定誰擔任副簽會計師之時間，可以晚至查核報告即將提出之際 (D)副簽會計師得與主簽會計師意見不同，惟在出具報告前，二人須有共識

查核人員對進貨的查核，取得受查者當年度最後一張驗收單之號碼，其主要目的在驗證下列那一個財務報表聲明？ (A)完整性 (B)存在 (C)正確性 (D)截止 > 答案：?

審計法於民國61 年修正時，增列「考核財務效能」之規定，其目的，不在： (A)因應當時經濟之發展 (B)讓審計機關可以做績效審計 (C)因應採購法之修正，不再做事前審計 (D)讓綜合審計成為可能

會計師從事審計工作時，下列何者損及獨立性？ (A)會計師輔導非查核客戶導入會計軟體 (B)會計師為查核客戶撰寫內部控制建議書 (C)會計師為媒體投資理財專欄撰寫「如何讀懂財報」稿件 (D)查核團隊成員與客戶有直接利害關係 > 答案：?

政府審計人員審計之可能結果，不含： (A)處分人，糾正事，如剔除某機關之支出、要求經手人繳還 (B)因公務員涉及刑事責任，而移送法院辦理 (C)因公務員涉及民事責任，而移送法院辦理 (D)因公務員涉及行政責任，而通知機關長官處分

下列事項何者不屬於電腦資訊系統持續運作之相關安全措施？ (A)僅經授權之人員可存取資料及程式 (B)資料及電腦程式之異地備份 (C)遺失或損毀時之復原程序 (D)災難發生時之異地備援措施 > 答案：?

財務報表之不實表達可能係導因於「錯誤」或「舞弊」。下述何者非屬「錯誤」？ (A)取得錯誤檔案進行處理 (B)誤解現況而產生之會計估計 (C)誤用會計原則，包括衡量、認列、分類、表達或揭露 (D)偽造會計紀錄及其附件

審計機關對公有營業及公有事業機關所送營業或事業計畫及預算、分期實施計畫、收支估計表，應詳為查核，如有錯誤或不當，如何處理？ (A)應剔除之 (B)應通知更正或重編 (C)應糾正之 (D)應修正之 > 答案：?

查核人員於確認關係人之完整性時，通常較不可能執行下列那項查核程序？ (A)查閱股東名冊 (B)複核詢證金融機構之回函中，有關銀行放貸抵押品之所有人 (C)查核郵電費支出之單據 (D)查閱董事會會議紀錄

查核人員進行瞭解內部稽核人員如何依其對風險之評估，將其可用資源分配於財務或業務稽核工作之情形，係為了評估內部稽核工作對查核人員查核工作之何種特性？ (A)攸關性 (B)獨立性 (C)適任性 (D)客觀性 > 答案：?

查核人員為查明受查者有無與關係人發生交易，通常較不可能執行下列那項查核程序？ (A)查閱董事會紀錄 (B)複核上期工作底稿 (C)複核詢證金融機構之回函 (D)查核支付律師公費之內容

查核人員查核員工退休金費用是否合理時，員工退休金採確定提撥制或採確定給付制最大之差異，在於採確定給付制者必須執行下列那一項查核程序？ (A)比較本期與上期退休金費用金額是否有重大差異 (B)取得精算師報告 (C)核算期末應付退休金之估列是否正確 (D)查核應付退休金之期後支付情形 > 答案：?

關於對金融機構之函證，下列敘述何者正確？ (A)當受查者往來之金融機構眾多且金額不大時，得採消極式函證 (B)當受查者往來之金融機構眾多且金額不大時，函證得由受查者代為轉交金融機構 (C)只要查核財務報表涵蓋之期間內，與受查者有往來之金融機構，無論期末餘額是否為零，均應函證 (D)受查者與金融機構之往來，只有存款而無借款，且金額不大時，只要核閱該機構寄發之對帳單，無須函證