會計(高普考) 114 年審計學考古題

針對上市櫃公司一般用途財務報表的查核，會計師在完成審計工作後應對 財務報表整體形成查核意見，原則上會計師會在查核報告中加上關鍵查核 事項段落，請依據審計準則第701 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」 之規定回答下列問題： 請說明何謂關鍵查核事項？（10 分） 查核人員在關鍵查核事項段落溝通關鍵查核事項時，請說明關鍵查核事 項段應包含那些內容？（15 分）

風險評估為風險基礎審計的基礎，請依據審計準則規定回答下列問題： 何謂風險評估程序？（10 分） 查核人員執行風險評估程序，主要是希望作為規劃與執行查核的基礎， 請依據審計準則第315 號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，詳 細說明查核人員透過風險評估程序主要了解那些事項。（15 分）

財務報表的不實表達可能導因於舞弊或錯誤，請依據審計準則第240 號 「查核財務報表對舞弊之責任」之規定，回答下列問題： 請說明何謂不實表達？何謂舞弊？（10 分） 查核人員辨認並評估導因於舞弊之重大不實表達風險時，查核人員應如 何提出整體查核策略與個別項目聲明的查核程序，以因應所評估導因於 舞弊之重大不實表達風險。（15 分）

依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則規範，依企業所屬產業特性 以營運循環類型區分為八大交易循環，其中現金交易與多項交易循環有 關，請列舉五項現金餘額的證實程序，並說明之。（25 分）