會計(高普考) 97 年審計學考古題

受查者薪資給付採發放現金方式，欲查明薪資表所列領薪人員是否確實從事工作，審計人員最可能採用那一項查核程序？ (A)不預先通知受查者而突然親訪其辦公室，觀察受查者平常發放薪金袋的作業 (B)由領薪名冊查對至人事檔案紀錄 (C)由領薪名冊查對至薪資扣繳資料 (D)訪視受查者辦公室，記錄當時現場工作人員的員工編號

會計師若欲以函證方式驗證受查者應付帳款之完整性，最適合的抽查母體為何？ (A)所有曾經跟受查者往來的供應商 (B)期末應付帳款明細資料 (C)期末前一個月列為進貨交易的供應商 (D)期末後一個月受查者開出支票的受款人

下列何種為較不理想之職能分工？ (A)負責簽發支票者同時負責將相關憑證文件註記付訖 (B)負責收受貨物之部門同時負責驗收 (C)負責編製應付憑單及相關憑證者同時負責簽發付款支票 (D)由發起請購者參與驗收

甲公司95 年與96 年年報均委託乙會計師查核，乙會計師對甲公司之審計風險均設定為5%，甲公司最近兩年之固有風險與控制風險經評估後結果如下：96 年95 年固有風險75%85%控制風險30%20%下列那一項敘述較適當： (A)96 年度之審計風險較95 年度高 (B)與95 年度相比，96 年度須擴大控制測試 (C)與95 年度相比，96 年度之證實測試範圍應較95 年度為大 (D)與95 年度相比，96 年度僅執行範圍有限之證實測試即可

下列那一個情況查核人員最有可能出具否定意見？ (A)財務報表對於資本租賃的處理不符合一般公認會計原則的規定 (B)查核證據顯示對受查者的繼續經營能力存有重大質疑 (C)受查者管理階層拒絕查核人員閱讀股東會議紀錄 (D)控制測試顯示受查者的內部控制非常薄弱，無法信賴

前任會計師對前期財務報表出具保留意見或無法表示意見之查核報告時，繼任會計師經考慮其原因後認為對本期財務報表仍有重大影響時，應出具何類型之查核報告？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)保留或無法表示意見 (D)保留或否定意見

若上期財務報表係由其他會計師查核，則繼任會計師對於本期比較報表應如何表示意見？ (A)就本年度表示意見 (B)就兩年度表示意見 (C)就本年度表示意見，但應說明上年度前任會計師的查核意見 (D)就本年度表示意見，並列出上年度之查核報告以供參考

若查核人員獲悉外勤工作結束日（96 年2 月18 日）至查核報告交付日（96 年3 月5 日）之間受查者發生對財務報表有重大影響之事項，且管理階層決定就期後事項作調整分錄而修正財務報表。查核人員於96 年2 月25 日就該期後事項執行必要之查核程序，並擬對修正後財務報表簽發查核報告，則查核報告日期應為： (A)96 年2 月18 日 (B)96 年3 月5 日 (C)96 年2 月25 日 (D)96 年2 月18 日及96 年2 月25 日

影響會計師核閱範圍之因素，下列何項敘述錯誤？ (A)會計師了解受核閱者所經營事業之程度 (B)管理階層之管理實務經驗 (C)財務預測涵蓋時間之長短 (D)管理階層編製財務預測之過程

銷貨訂單、出貨單、銷貨發票等預編序號，與那一項聲明之驗證有關？ (A)存在或發生 (B)完整性 (C)評價與分攤 (D)權利與義務

查核證據之來源分為受查者內部製作與外來兩種，而查核證據之性質有實地觀察、書面文件或口頭查詢，今會計師取得證據A 為受查者內部製作之書面文件，證據B 為外來之書面文件，證據C 為內部提供之口頭說明，就證據性之可靠性而言，下列何者正確？ (A)A 大於C 大於B (B)B 大於A 大於C (C)B 大於A，A 等於C (D)C 大於A 大於B

會計師對關係人及關係人交易無法獲得足夠及適切的證據，應出具何種意見類型之查核報告？ (A)保留意見或否定意見 (B)修正式無保留意見，並加說明強調此一重大事項 (C)保留意見或無法表示意見 (D)無保留意見

下列何者最不可能影響到查核人員蒐集證據的內容與數量？ (A)受查者會計記錄情形 (B)受查者內部控制 (C)審計報告的性質 (D)客戶聲明書之內容

現金最容易被偷竊或挪用，這代表現金存在較高的： (A)經營風險 (B)固有風險 (C)控制風險 (D)偵查風險

關於內部稽核所屬的審計類型，下列何者最為正確？ (A)作業審計 (B)作業審計與遵循審計 (C)財務報表審計與作業審計 (D)財務報表審計、作業審計與遵循審計

通常受查者董事會對於內部控制重要性之認知與態度，整體反映在： (A)職能分工 (B)接近資產之安全控制 (C)資訊處理之控制 (D)控制環境

下列那一項內控措施較無法有效預防挪用資產之舞弊？ (A)各項職務作適當區分，以免發生不當兼職之情況 (B)要求資產保管者必須清楚記錄明細帳，並定期與資產實體勾稽核對 (C)將重要資產存放在保管箱或倉庫內，並限制未經適當授權者不得接近資產 (D)負責資產之保管、記錄相關等人員應予適當輪調職務

下列那一項查核程序無法查核房屋的所有權？ (A)查閱房屋稅稅單 (B)查閱房屋火災險契約 (C)實地盤點 (D)查閱房屋所有權狀

下列何者非屬「期後事項」？ (A)資產負債表日後至查核報告日間發生之重大事項 (B)資產負債表日前之盤點日至資產負債表日間發生之重大事項 (C)查核報告日後至查核報告交付日間查核人員獲悉之重大事實 (D)查核報告交付日後查核人員獲悉之重大事實

對於證實測試之敘述，下列何者正確？ (A)某些情形下，財務報表審計可以不作證實測試 (B)證實測試之主要目的在驗證受查者有無違法行為 (C)證實測試包括餘額驗證、交易驗證及分析性複核等查核程序 (D)若受查者內控十分健全，則查核人員必須擴大證實測試

會計師實施分析性複核後發現發生未預期的變動，下列敘述何者正確？ (A)若事證明確，不需向管理階層查詢，可直接出具否定意見之查核報告 (B)應向主管機關報告 (C)不需向管理階層查詢，可直接出具修正式無保留意見，並加說明強調此一重大事項 (D)通常先向管理階層查詢，並評估查核結果之合理性

查核人員最可能採用那一項分析性程序，分析資產負債表科目間之關係？ (A)時間數列分析 (B)風險分析 (C)趨勢分析 (D)比率分析

下列有關繼任會計師在決定接受委任前之行動，何者較適當？ (A)無須連絡前任會計師，因其接受委任與前任會計師無關 (B)直接與前任會計師連絡，不需經過委任人同意，以保持獨立性 (C)與前任會計師聯繫前，應先經委任人同意請前任會計師詳盡答覆 (D)不需經過委任人同意，直接與前任會計師簽署保密協定，以取得前任會計師對終止委任原因之說明

財務報表的五大聲明，不包括： (A)完整性 (B)評價或分攤 (C)忠實表達 (D)存在或發生

甲會計師接受乙公司95 年度財務報表之查核委任，96 年2 月17 日開始外勤查核工作，96 年3 月24 日結束外勤工作，最後於96 年3 月28 日完成查核報告。則客戶聲明書之日期通常是： (A)96 年2 月13 日 (B)96 年2 月17 日 (C)96 年3 月24 日 (D)96 年3 月28 日