會計(高普考) 100 年審計學考古題

下列有關關係人交易之查核的敘述，何者錯誤？ (A)辨認與揭露關係人交易是受查企業管理當局之責任 (B)企業有時會因為欲得高經營績效而進行關係人交易 (C)關係人交易之查核，應秉持「形式重於實質」之原則 (D)對已知之關係人交易進行查核，可有助於評估對關係人交易之揭露 > 答案：?

小規模企業員工人數較少，職能分工難臻完善，但仍可從下列何項著手，以提升內部控制之效果？ (A)業主積極參與各項交易及會計事務 (B)委請會計師代為處理會計事務 (C)聘請內部稽核人員 (D)將公司帳務系統電腦化

下列何者係以消極確信的文字表達於會計師服務報告之中？ (A)財務報表核閱 (B)內部控制專案審查 (C)財務資訊之代編 (D)協議程序的執行 > 答案：?

證實分析性程序之主要目的為何？ (A)評估受查公司發生財務報表不實表達風險 (B)印證查核結論 (C)規劃其他證實查核程序之範圍 (D)蒐集查核證據

下列敘述何者錯誤？ (A)所有的審計案件都須做證實測試 (B)公司執行內部稽核之報告，最高應報告至總稽核層級 (C)所有的審計案件均須做內部控制的瞭解 (D)職能分工是內部控制的基礎 > 答案：?

查核人員查核財產目錄本期新增固定資產之相關憑證，與固定資產的那一項聲明有關？ (A)完整性 (B)存在性 (C)評價或分攤 (D)表達與揭露

查核人員在何種狀況下，必會使用分析性複核程序？ (A)欲檢視內部控制制度 (B)欲發現具潛在風險之事項 (C)欲評估財務報表的時效性 (D)欲探究財務報表的回饋價值 > 答案：?

查核長期投資時，查核人員通常會以證實分析性程序測試下列那一項之合理性？ (A)帳上投資收益之完整性 (B)未實現損益之存在性 (C)長期投資之表達及揭露是否適當 (D)長期投資之評價

某民營公用事業以成本上升為由，欲提高費率，然民意機關以為其應提高經營績效，主管機關便委請會計師進行查核。請問此一查核合約為： (A)財務審計 (B)遵循審計 (C)業務審計 (D)內部控制稽核審計 > 答案：?

財務報表由獨立會計師執行審計工作可以降低及控制： (A)財務報表的複雜度 (B)投資人之資訊風險 (C)投資人之商業風險 (D)財務報表的及時性

查核人員未能觀察存貨盤點，亦未能藉其他證實測試程序獲滿意結論時，則應簽發何種查核意見？ (A)否定意見或無法表示意見 (B)保留意見或無法表示意見 (C)保留意見或否定意見 (D)修正式無保留意見或保留意見 > 答案：?

隨機抽樣所選取之項目，其基本特徵為： (A)母體每一項目應有機會被選取 (B)每一項目必須使用抽出再放回的方式抽樣 (C)母體的每層項目在樣本中有相同的機率被選取 (D)母體每一項目經隨機排列100年公務人員高等考試三級考試試題類 科： 會計全一張（背面）

下列何項敘述非為舞弊之特性？ (A)涉入者可能包括受查者內部人員或外部第三人 (B)涉入者之動機係屬故意 (C)涉入者運用欺騙之手段 (D)涉入者會牟取可觀之正當利益100年公務人員特種考試海岸巡防人員考試、100年公務人員特種考試關務人員考試、100年公務人員特種考試稅務人員考試、100年特種考試退除役軍人轉任公務人員考試及100年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題類(科)別： 會計全一張（背面） > 答案：?

下列那一項描述最能說明會計師專業為何要頒布道德準則，並建立確保遵循的方法？ (A)主要在強調會計師對客戶及同業的責任 (B)可使會計師產生自我保護的功能，以降低法律責任 (C)因為法令及主管機關要求會計師需要遵守職業道德準則 (D)代表會計師接受社會大眾託付的責任，並致力於獲取社會大眾之信賴

下列何種情況讓會計師暴露於該審計風險中？ (A)財務報表允當表達，而會計師出具保留意見 (B)財務報表不允當表達，而會計師出具保留意見 (C)財務報表允當表達，而會計師出具無保留意見 (D)財務報表不允當表達，而會計師出具無保留意見 > 答案：?

逆查（vouching）通常用於查核： (A)存在或發生之聲明 (B)評價或分配之聲明 (C)完整性之聲明 (D)表達與揭露之聲明

為查核是否有未入帳之應付帳款，查核人員常用的方法很多，其中相對最有效的方法為： (A)檢視期後付款情形 (B)與主要供應商對帳 (C)編製當月銀行調節表 (D)計算應付帳款週轉率 > 答案：?

會計師在下列何種情況下應出具修正式無保留意見之查核報告？ (A)查核範圍受限 (B)對某年度財務報表所表示之查核意見（無保留意見）與先前所表示之查核意見（原先為保留意見）不同 (C)財務報表違反一般公認會計原則而須作重大修正 (D)公司當年度有變更折舊年數的情況，對當年折舊費用的估計有重大的影響

下列各項中，何者非為查核人員查核存貨的目的之一？ (A)確認帳列存貨均置放於受查企業之倉庫中，未有流失 (B)確認受查企業使用適當之存貨評價方法 (C)確認存貨之堪用或堪售狀況 (D)確定存貨之數量 > 答案：?

會計師在取得有關受查者存貨管理的職能分工是否適當之證據時，下列何種方法較為有效？ (A)口頭詢問及觀察 (B)重新驗算存貨數量 (C)執行分析性程序 (D)重新驗證出貨單及進貨單

查核人員審閱受查企業之借款合約中之有關擔保品條款，主要是考量那一項聲明？ (A)存在或發生 (B)評價與分攤 (C)表達與揭露 (D)權利與義務 > 答案：?

在評估屬性抽樣結果時，如果樣本偏差率為2%，而預期母體偏差率為3%，最大可容忍偏差率為5%，則查核人員可下何種結論？ (A)母體偏差率上限將超過5% (B)母體偏差率上限將小於5% (C)母體偏差率上限將超過3% (D)資料不足無法下結論

針對查核人員發現舞弊之責，下列敘述何者正確？ (A)查核人員應負防止或發現挪用資產與財務報導舞弊之責 (B)查核人員僅須對挪用資產之偵查提供合理保證，無須對財務報導舞弊之偵查提供任何保證 (C)查核人員須對挪用資產與財務報導舞弊之偵查提供合理保證 (D)查核人員須對挪用資產之偵查提供絕對保證，但對財務報導舞弊之偵查僅須提供合理保證 > 答案：?

應收帳款帳載金額為$4,000,000，查核人員採用機率與大小成比例（PPS）抽樣，抽樣區間為20,000，若抽查結果發現三項錯誤，分別為帳面金額$25,000，查定金額為$15,000；帳面金額$10,000，查定金額為$7,000 及帳面金額$5,000，查定金額為$4,000。則應收帳款的估計總錯誤金額為若干？ (A)$14,000 (B)$15,000 (C)$18,000 (D)$20,000

下列對客戶聲明書之敘述何者錯誤？ (A)客戶聲明書是受查企業主管應查核人員之要求而提出之書面聲明 (B)查核人員取得客戶聲明書之時機應為外勤工作日為佳 (C)查核人員若無法取得客戶聲明書，即視同查核範圍受限 (D)因客戶聲明書取得之重要性，故可取代其他必要之查核程序 > 答案：?

某一應收帳款明細帳其餘額相當大，但經二次函證後仍未獲回函，此時查核人員如何因應最為適宜？ (A)再進行第三次函證 (B)以傳真方式函證，以求其時效性 (C)查核其銷貨相關文件及期後收款情況，並以電話向對方查詢 (D)向管理階層詢問該客戶，並取得客戶聲明書

下列何項特徵較不會引起查核人員懷疑公司內部人士可能在操縱財務報表？ (A)公司高階管理當局積極主導應計項目之認列 (B)公司會計主管異動頻繁 (C)公司員工經常購買自家公司股票 (D)董事會依會計報表數字評估管理當局績效，據以給予獎酬 > 答案：?

下列那一項查核程序最能合理測試應收帳款評價聲明？ (A)逆查明細帳金額至銷貨相關文件 (B)函證應收帳款客戶 (C)詢問管理階層應收帳款有無質押 (D)評估帳齡分析表之合理性

進行控制測試時，下列那些因素會影響查核人員樣本量之決定？(A)可接受過度信賴風險 (B)預期母體偏差率 (C)最大可容忍誤差 (D)預期誤差的擴張因子 ⑤可接受不當接受風險 (A) (A) (B) (B) (A) (B) (D) (C) (A) (B) (C)⑤ (D) (B) (C) (D)⑤ > 答案：?

下列那一項查核程序為查核人員查核存貨損壞品最適當之程序？ (A)將滯銷項目實際數量與去年存貨比較 (B)實際觀察商品及原料 (C)將公司之存貨週轉率與同業比較 (D)檢視存貨進貨之相關文件

根據我國財務會計準則公報第6 號之規定，下列何種情況存在時，查核人員會高度懷疑受查客戶間是關係人？ (A)受查客戶A 公司的董事長亦為受查客戶B 公司的董事長 (B)受查客戶A 公司董事長的表姊擔任受查客戶B 公司的董事長 (C)受查客戶A 公司與受查客戶B 公司約有1/4 的董事相同 (D)受查客戶A 公司對受查客戶B 公司提供資金融通，但其金額占受查客戶B 公司總資產甚低 > 答案：?

舞弊與錯誤最大區別在於： (A)重大性 (B)意圖 (C)涉及金額或控制程序 (D)歸責於委任人或查核人員

下列對於機率與大小成比例抽樣方法（PPS）之敘述，何者錯誤？ (A)抽樣單位是母體中的每一元 (B)高估項目較易被發現 (C)會自動產生分層樣本 (D)可接受不當接受風險越高，應抽查的樣本量越大 > 答案：?

當會計師簽發保留意見之查核報告時，其意涵為： (A)會計師不確定財務報表是否允當表達 (B)會計師不相信財務報表能允當表達 (C)會計師認為財務報表能允當表達 (D)除了特定方面外，會計師認為財務報表能允當表達

會計師對職業道德之遵守，首重： (A)維持足夠之專業知識技能 (B)保持超然獨立 (C)保密 (D)保持良好同業競爭 > 答案：?

嵌入審計模組法（embedded audit module）最適合用在下列那一項測試？ (A)控制測試 (B)重新計算折舊費用是否正確 (C)找出不尋常之交易 (D)驗證加總正確性

下列所述情況，何項最不可能影響會計師的獨立性？ (A)會計師長期受聘擔任客戶之顧問 (B)會計師收受審計客戶主要股東所餽贈之價值重大禮物 (C)會計師在所查核的金融機構申請房屋貸款，並已獲貸 (D)會計師的舅舅係受查客戶之執行業務董事 > 答案：?

下列那一項會計師服務提供之確信程度最高？ (A)財務報表核閱 (B)專案審查 (C)協議程序之執行 (D)代編財務報表

企業相關之人才招募、培訓及配置方針，會反映在該企業的： (A)風險評估 (B)資訊和溝通 (C)控制活動 (D)控制環境 > 答案：?

查核人員根據所取得之證據評估後，決定提高原先所評估之控制風險水準。假設整體查核風險維持不變，則查核人員可行之作法為： (A)降低偵測風險 (B)增加重大性金額 (C)減少證實測試 (D)增加固有風險

下列何項情況最可能導致查核人員將控制風險設定在最高水準？ (A)受查公司的存貨由不同人負責記錄與監管 (B)受查公司的薪資事宜，一切均由一位員工包辦 (C)受查公司的交易執行前皆經適當授權 (D)受查公司應收帳款之收現經由帳齡分析已獲良好管控 > 答案：?

下列何項查核程序最不可能偵測出未入帳之負債？ (A)分析並重新計算利息費用 (B)分析並重新計算折舊費用 (C)寄發銀行函證信 (D)閱讀董事會會議紀錄

何謂補償性控制？ (A)與個別應用系統有關的控制 (B)與所有或很多電腦應用系統相關的控制 (C)在錯誤發生前即執行的控制 (D)針對某個內控的不足或缺陷而採取的控制 > 答案：?

查核人員執行分析性複核程序，比較當年度與前一年度之收入及費用科目，並調查差異在某個百分比以上之科目。此程序最有可能偵測出何種情況？ (A)當年度未認列因稅率提高而增加之財產稅 (B)出納開始應收帳款之延壓入帳 (C)因經濟環境惡化，備抵壞帳提列不足 (D)當年度小型工具資本化之政策改變

下列那一項控制程序最能確保存貨紀錄的完整性？ (A)函證存放在外之存貨是否實際存在 (B)函證存放在外之存貨是否確屬受查者所有 (C)函證存放在外之存貨是否已全數計入 (D)函證存貨是否已設定質押 > 答案：?

下列何者非查核人員盤點短期有價證券應注意事項？ (A)要求受查者人員必須全程在場 (B)應與觀察存貨盤點同時進行 (C)應編製盤點表 (D)要求受查者人員以書面確認所有盤點項目已如數歸還

下列何者通常非為管理當局設計內部控制制度時較為關切之事項？ (A)防範所有的錯誤或舞弊情事之發生 (B)提升公司營運的效率和效果 (C)確保相關法令之遵行 (D)提高對預定或一般交易之控制 > 答案：?

下列那種情況會計師不宜出具保留意見之查核報告？ (A)由於查核範圍受限制，無法執行某項重要查核程序 (B)查核報告提及其他專家報告 (C)會計師與受查者有直接財務利益 (D)財務報表未揭露關係人交易

針對長期投資項目，查核人員常會計算下列何項比率，用以執行分析性複核程序？ (A)利息保障倍數 (B)總資產報酬率 (C)固定資產報酬率 (D)長期投資獲利率 > 答案：?

對應付帳款科目餘額之查核目標而言，下列那一項聲明相對上較不重要？ (A)正確性 (B)存在性 (C)完整性 (D)表達與揭露