會計(高普考) 105 年中級會計學考古題

甲公司104 年底及105 年底應收帳款淨額分別為$600,000 及$660,000。105 年度現銷金額為$390,000，應收帳款週轉率為7.0。該公司105 年度銷貨淨額為：$2,730,000

某公司105 年底漏記應付薪資$51,000，106 年底庫存的辦公用品$24,000 誤記為用品費用。若這兩項錯誤都未被發現及更正，且不考慮所得稅的影響，則會導致：106

公司不會分攤所得稅費用（利益）至下列那一個項目？

甲公司需要估計105 年度第一季期中報表的期末存貨，其商品售價為存貨成本加上25%。105 年度第一季相關資料如下：1 月1 日期初存貨$220,000；進貨$172,000；進貨退出$8,000；銷貨$300,000。該公司105 年3 月31 日估計的期末存貨成本為：$84,000

丁公司105 年12 月31 日流通在外普通股為500,000 股，以及面值$10,000,000，6%的可轉換公司債，可轉換為普通股225,000 股。106 年10 月1 日額外發行普通股100,000 股。106 年並無任何公司債轉換為普通股，當年度淨利為$3,000,000。假設丁公司所得稅率為30%，則該公司106 年度稀釋每股盈餘為：$6.52

丁公司於105 年1 月1 日購入一項設備，成本$4,500,000，估計耐用年限12 年，無殘值，以直線法計提折舊。105 年底，該項設備有價值發生減損的跡象，其公允價值減去出售成本為$3,850,000，使用價值估計為$3,500,000，估計耐用年限及殘值維持不變。該項設備105 年底應認列的減損損失及106 年度應認列的折舊費用分別為：

丙公司105 年應收帳款相關資料如下：1 月1 日備抵呆帳貸方餘額$8,000；賒銷$400,000；沖銷呆帳$9,000。該公司分析105 年12 月31 日應收帳款資料，決定當年底調整後備抵呆帳餘額應為$5,500，則105 年度應認列的呆帳費用為：$4,500

甲公司於105 年1 月1 日成立，當日現金及普通股股本餘額皆為$10,000,000，且無其他資產、負債或權益項目。該公司於當年度買入其他公司發行之權益證券$6,000,000，將其分類為「備供出售證券投資」，並收到被投資公司發放的現金股利$800,000。此項權益證券投資年底的未實現損失為$600,000。該公司所得稅率為20%。該公司105 年底應報導的其他權益金額為：

員林公司104 年初與出租人簽訂合約，承租一廠房以為公司之營業使用，租期共5 年。但因營業所需，105 年12 月31 日將上述廠房的設備全部轉移至另一地點之廠房使用。惟該合約係不可取消，未來三年的原廠房之剩餘租期，員林公司仍需繼續承租，且不可轉租於他人。請問員林公司有關該合約在105 年12月31 日應有之會計處理？

在國際會計準則理事會發布的財務會計觀念架構中，下列那一項屬於強化性品質特性？

甲公司於105 年1 月1 日買進一項設備，簽發一張$200,000，不附息長期票據，分五年償還，每年支付$40,000，第一次還款日為105 年12 月31 日。該設備無活絡的市場，估計耐用年限10 年，無殘值，採用直線法折舊。該長期票據的有效利率為9%，現值為$144,200。甲公司105 年度綜合損益表應報導的票據利息費用及設備折舊費用分別為：$0

彰化公司於103 年10 月1 日經由股東大會決議，將以公司「採用權益法之投資」按股東持股比率分配給股東，亦即財產股利之分配。「採用權益法之投資」在103 年10 月1 日之帳面金額為$250,000，公允價值為$300,000。股利實際發放日為103 年11 月20 日，當日該項投資公允價值為$350,000。請問彰化公司因上述之財產股利而減少之保留盈餘為：

下列為臺北公司106 年度之相關資料：現金買入廠房$300,000；存貨增加$15,000；預付費用減少$3,000；應付帳款增加$13,000；發行特別股之收取現金$300,000；發行公司債取得土地$250,000；本期淨利$500,000；呆帳費用$10,000；折舊費用$20,000。請問營業活動之現金淨流入(出)為：

雲林公司104 年自行建造符合國際會計準則第23 號「借款成本」要件之資產，應將借款成本予以資本化。該項建造工程至105 年6 月30 日完成。與該項建造工程有關之支出：104 年1 月1 日$500,000；104 年4 月1 日$400,000；104 年10 月1 日$300,000；105 年1 月1 日$100,000。此外，雲林公司之債務有三項：專案借款，104 年初為建造資產而借入$800,000，利率為10%；10 年期應付公司債$600,000，利率12%，各年12 月31 日付息，101 年平價發行；20 年期應付公司債$1,000,000，利率10%，各年12 月31 日付息，99 年平價發行。104 年雲林公司將專案借款進行暫時性投資之收益$10,000，105 年並無專案借款產生之投資收益。雲林公司105 年度應資本化之借款成本為：

坪林公司使用一套機器設備進行商品生產，104 年12 月31 日機器設備的成本為$600,000，累計折舊餘額為$120,000，公司採用直線法進行折舊提列，設備購入時之預估耐用年限為10 年，無殘值。而在105 年1 月1 日，該機器設備符合國際財務報導準則第5 號「待出售非流動資產及停業單位」之待出售條件，因此，坪林公司將其分類為「待出售非流動資產」。在105 年1 月1 日與105 年3 月31 日該設備之公允價值減出售成本分別為$520,000 與$410,000。105 年5 月1 日市場發生變化，坪林公司決定繼續使用該機器設備，並停止將設備分類為待出售，當日之可回收金額為$700,000。坪林公司於105 年5 月1 日應將上述設備轉入「不動產、廠房及設備」之金額為：$410,000

宜蘭公司105 年5 月31 日之銀行存款調節表中，部分資料如下：帳列餘額$13,000；銀行對帳單餘額$18,000；代收票據$3,000；銀行手續費$100；公司簽發支票$3,200 給供應商用以支付帳款，但公司誤記為$2,300；在途存款$1,500。該表中，僅有未兌現支票的金額模糊。當您為會計人員，經由上述資料，應可得知未兌現支票之金額為：

高雄公司於105 年1 月1 日購買臺南公司發行之公司債作為投資，並將其分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」，高雄公司於105 年12 月31 日對於該項投資以公允價值進行價值調整。請問因價值調整產生之「透過損益按公允價值衡量投資之損益」應歸屬於何項財務報表？

編製現金流量表時，下列項目屬於投資活動共有幾項？⒈ 發行公司債⒉ 發放現金股利⒊ 出售不動產、廠房及設備⒋ 買回庫藏股票⒌ 銷售商品⒍ 所得稅之退回⒎ 股票分割⒏ 各項營業費用之支付

臺南公司於104 年1 月1 日取得一項不動產、廠房與設備，以供營業使用。該資產之成本包含直接可歸屬成本，惟下列何者並非直接可歸屬成本？

左營公司於105 年12 月31 日之遞延所得稅負債餘額為$100,000，106 年度之會計利潤與課稅所得僅有一項差異存在，即公司營運所排放之廢棄物，經主管機關提起訴訟，由法院審理判罰$20,000，此項罰款報稅不得減除。105 年與106 年之稅率皆為17%。左營公司106 年12 月31 日資產負債表之「遞延所得稅負債」之應有餘額為：