會計(高普考) 107 年中級會計學考古題

甲公司X8 年初起自行興建一廠房，預計2 年完工，相關資料如下： 工程相關支出： X8 年1 月1 日 $600,000 X9 年10 月1 日 $480,000 X9 年3 月1 日 512,500 X10 年3 月1 日 360,000  X8 年10 月初至12 月底因承包商事故，廠房興建工程暫時停工3 個月。  X8 年1 月1 日為興建廠房專案借款$1,000,000，5 年期，利率5%，每年12 月31 日 付息。  其他借款：X5 年初發行10 年期公司債$1,400,000，利率10%，每年12 月31 日付息。 X7 年初發行6 年期公司債$2,100,000，利率8%，每年12 月31 日付息。  X8 年公司將專案借款未動用餘額用於債券投資，產生利息收入$24,000。  X9 年12 月31 日收到政府補助款$300,000，該補助款係作為廠房興建之用。 試作： X8 年利息資本化金額。（3 分） X9 年利息資本化金額。（8 分） 廠房於X10 年3 月底完工，計算X10 年利息資本化金額。（8 分） 若X10 年3 月底完工日同類型廠房參考市價為$2,000,000，廠房於X10 年9 月1 日 正式啟用，估計耐用年限25 年，無殘值，以直線法提列折舊。計算甲公司X10 年 度折舊費用及應認列之政府補助收入。（6 分）

臺北公司於X1 年1 月1 日發行可轉換公司債，公司債面額為$300,000，公司債流通期間，持有人可以$60的轉換價，轉換為臺北公司面額$10 的普通股1 股。發行後該可轉換公司債相關之「資本公積—認股權」金額為$18,000。X2 年12 月31 日，臺北公司為誘導轉換，宣布將轉換價降為$50，當日普通股每股市價為$70。公司債之帳面金額為$320,000。該日持有人全數轉換完畢，則轉換時之分錄應包括： (A)貸：資本公積—普通股股票溢價$348,000 (B)貸：資本公積—認股權$18,000 (C)貸：普通股股本$50,000 (D)借：修改轉換條件費用$10,000

甲公司X6 年1 月1 日流通在外普通股股數為1,500,000 股，X6 年8 月1 日購回庫藏股300,000 股，X7年3 月1 日宣告並發放股票股利300,000 股。若X6 年及X7 年本期損益中可歸屬於普通股股東之部分分別為$3,850,000 及$3,750,000，則X7 年比較財務報表中，應列報X6 年及X7 年之基本每股盈餘分別為何？ (A)$2.24 及$2.5 (B)$2.33 及$2.59 (C)$2.8 及$2.5 (D)$2.8 及$2.59

甲公司於X8 年間推出一項顧客忠誠計畫，提供顧客每消費$50，即給予1 個點數， 每1 個點數可於未來消費時享受$5 之折扣，這些點數沒有到期日。該點數提供顧客 若未簽訂該合約則無法取得之重要權利，故提供點數給顧客之承諾係一履約義務。 X8 年間甲公司銷售商品收入$1,500,000，成本為$675,000，共發出點數30,000 點， 公司預期有24,000 點數會被兌換，考量行使點數之可能性及商品折扣等因素，公司 估計每個點數的單獨售價為$4。X8 年至X10 年間實際被兌換的點數分別為12,000 點、 6,000 點及2,000 點，甲公司於X9 年底及X10 年底估計最後分別有22,000 點及20,000 點 被兌換。 試作： X8 年顧客忠誠計畫相關之分錄。（四捨五入取至元）（10 分） X9 年顧客忠誠計畫相關之分錄。（四捨五入取至元）（5 分） X10 年顧客忠誠計畫相關之分錄。（四捨五入取至元）（5 分） 107年公務人員特種考試關務人員、 身心障礙人員考試及107年國軍上校 以上軍官轉任公務人員考試試題 全一張 （背面） 考試別： 關務人員考試 等 別： 三等考試 類 科： 關稅會計 科 目： 中級會計學

和宜公司於X3 年初以固定價格$550,000 承包一項建造合約，該合約之履約義務係隨時間逐步履約，並預定3 年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其X3、X4 年相關資料如下：X3 年X4 年本期發生與未來活動相關之合約成本$0$ 50,000本期發生已完成工作之合約成本100,000260,000估計總合約成本400,000450,000當年度工程進度請款金額150,000300,000實際收款金額120,000280,000和宜係以至今完工已發生合約成本，占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度。假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收，試問X4 年度完工比例為何？ (A)91.11% (B)81.82% (C)80% (D)50%

甲公司X6年稅後淨利為$1,000,000，其中含應收帳款之預期信用減損損失$10,000，折舊費用$250,000，所得稅費用$200,000。若X6年應收帳款淨額增加$50,000，本期所得稅負債減少$80,000，遞延所得稅資產增加$20,000，遞延所得稅負債增加$25,000，則甲公司X6年營業活動之淨現金流入為何？ (A)$1,410,000 (B)$1,125,000 (C)$1,135,000 (D)$1,200,000

甲公司於X6 年1 月1 日以$922,779 購入乙公司發行之公司債，面額$1,000,000，票 面利率4%，每年12 月31 日付息，X16 年1 月1 日到期，有效利率5%，甲公司將 此投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量類。甲公司為曆年制，於X6 年底及 X7 年底判斷所持有之公司債自原始認列後信用風險並未顯著增加，其他有關公司債 投資相關資訊如下： X6 年12 月31 日 X7 年12 月31 日 公允價值 $863,968 $1,070,198 有效利率 6% 3% 12個月預期信用風險損失 10,000 8,000 試作： X6 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。（四捨五入取至元）（11 分） X7 年12 月31 日有關公司債投資之相關分錄。（四捨五入取至元）（13 分） 假設X8 年1 月1 日甲公司決定將此公司債投資依規定重分類為透過損益按公允價 值衡量債券投資，試作X8 年1 月1 日重分類之分錄。（6 分）

司達公司X3 年初發現X1 年初購入的機器設備是以費用科目入帳，該機器成本為$760,000，估計耐用年限8 年，殘值$40,000，依公司會計政策應採年數合計法提列折舊，司達公司於X4 年初發現該機器每年之效益與維修費用大致相等，且估計剩餘可使用年限為4 年而非5 年，4 年後殘值僅剩$20,000，遂決定由當年度起改用直線法提列折舊，假設所得稅率為20%。X3 年初發現錯誤時之更正分錄應包括： (A)借：機器設備$730,000 (B)貸：累計折舊—機器設備$250,000 (C)貸：遞延所得稅負債$92,000 (D)借：追溯適用及追溯重編之累積影響數$368,000

X6 年底甲公司持有關聯企業乙公司10,000 股普通股，帳列與該投資相關之項目包括：⑴「採用權益法之投資」帳面金額為$600,000；⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益－採用權益法之投資」貸餘$100,000。若X7 年1 月2 日甲公司以每股$80 之公允價值，出售乙公司5,000 股普通股，致喪失對乙公司重大影響，則出售該投資對甲公司X7 年淨利及綜合淨利之影響分別為何？（不考慮所得稅之影響） (A)增加$100,000 及增加$150,000 (B)增加$200,000 及增加$200,000 (C)增加$200,000 及增加$300,000 (D)增加$300,000 及增加$200,000

甲公司於X10 年1 月1 日開始營業，X10 年度、X11 年度及X12 年度之稅前會計淨利 分別為$1,000,000、$800,000 及$900,000，X10 年至X12 年稅率均為25%，自X13 年 起稅率改為20%。其他資料如下：  X10 年初購入機器一部，成本$1,800,000，耐用年限5 年，無殘值，甲公司帳上採 直線法提列折舊，報稅則採年數合計法。  X10 年度稅前會計淨利包含證券交易所得$60,000，依稅法規定證券交易所得免稅。  X11 年度稅前會計淨利包含環保罰鍰$500,000，罰鍰支出於報稅時不得列報。  X12 年1 月1 日機器重估公允價值為$1,200,000，產生重估增值$120,000，剩餘年 限為3 年，無殘值。公司對累計折舊採淨額法處理，重估增值並不影響X12 年之 課稅所得，稅捐機關亦不調整機器的課稅基礎，甲公司未實現重估增值係於資產 除列時轉列保留盈餘。 試作： X10 年及X11 年有關所得稅之分錄。（14 分） X12 年1 月1 日資產重估及X12 年底認列所得稅之分錄。（11 分）

編製四欄式銀行調節表時，發現公司本月存入總額為$125,250，其中包括月底在途存款$9,700，而上月底的在途存款則為$6,900，若上月銀行代收票據為$14,600，本月代收票據為$15,000，則銀行對帳單上之本月存入金額為何？ (A)$122,050 (B)$122,850 (C)$127,650 (D)$128,450

X5年初甲公司以分期付款方式出售商品予乙公司，並自X5年起分4年，每年12月31日收款$300,000，有效利率為5%。X5年底甲公司對乙公司應收分期帳款之總帳面金額與攤銷後成本分別為$816,975與$796,975。X6年乙公司發生財務危機，X6年底僅支付$120,000；若X6年底甲公司評估該應收分期帳款已發生減損，且估計未來僅能於X7年底及X8年底分別收取$120,000，則X6年應認列利息收入及預期信用減損損失金額分別為何？ (A)$39,849 及$473,694 (B)$39,849 及$493,694 (C)$40,849 及$334,694 (D)$40,849 及$494,694

有關債券投資減損之三階段預期信用損失模式的敘述，下列何者錯誤？ (A)「須重分類之透過其他綜合損益按公允價值」衡量之債券投資不適用三階段預期信用損失模式之減損規定 (B)歸類為第一及第二階段風險的債券投資應以債券未扣除備抵損失前之總帳面金額基礎認列利息收入 (C)歸類為第二及第三階段風險的債券投資應認列整個存續期間之預期信用損失 (D)歸類為第三階段風險的債券投資應以債券攤銷後成本（總帳面金額扣除備抵損失）基礎認列利息收入

X1 年初，成功公司持有韋成公司30%股權，並具有重大影響力，股權投資帳面金額為$90,000，所享有之權益為$90,000。韋成公司於X1 年產生鉅額損失$500,000，且成功公司另有對韋成公司之長期墊款$50,000。X1 年成功公司對韋成公司須認列之損失份額為： (A)$50,000 (B)$90,000 (C)$140,000 (D)$150,000

X5 年1 月1 日甲公司以$104,450（有效利率為4%）發行面額$100,000，票面利率5%，每年12 月31 日付息之可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司債，其公允價值為$97,865（有效利率為5.5%）。甲公司所發行之可轉換公司債，全數由乙公司買入。若X5 年底該可轉換公司債及不附轉換權之公司債，其公允價值分別為$101,000 及$95,000，則X5 年底對該可轉換公司債甲公司應列報負債金額及乙公司應列報資產金額分別為何？ (A)$98,248 及$101,000 (B)$98,248 及$103,628 (C)$101,000 及$95,000 (D)$103,628 及$95,000

丁公司於X5 年1 月1 日以$1,500,000 購買污水處理槽設備，預估可使用10 年，同時必須依法於10 年後進行復原工作，公司預估將支出$300,000（以10 年後之物價估計）進行復原，該設備以直線法提列折舊且無殘值。假設該公司之折現率為10%，則下列敘述何者正確？ (A)X5/1/1 應貸記除役負債準備$300,000 (B)X5/12/31 應借記折舊費用-污水處理槽$150,000 (C)X6/12/31 應借記財務成本(或利息費用) $11,566 (D)X6/12/31 應貸記除役負債準備$12,723

關於尚未可供使用的無形資產，下列敘述正確者共有幾項？(A)每年需定期測試減損 (B)每年需提列攤銷費用 (C)若帳面金額高於可回收金額時，應認列減損損失 (D)減損損失未來不得迴轉 ⑤可選擇採用重估價模式作為後續衡量的會計政策 (A)二項 (B)三項 (C)四項 (D)五項

X7 年7 月1 日甲公司因財務困難，無法清償乙公司及丙公司分別已到期之債務$1,000,000。乙公司同意甲公司以其所持有列為透過損益按公允價值衡量之40,000 股丁公司普通股抵償債務；丙公司同意甲公司以其於X6 年按每股$30 買回之庫藏股40,000 股抵償債務。若甲公司及丁公司X6 年底股價均為$35，X7年7 月1 日股價均為$22，則甲公司對乙公司及丙公司之債務清償應分別認列多少債務清償損益？ (A)損失$400,000 及損失$200,000 (B)損失$400,000 及$0 (C)利益$120,000 及$0 (D)利益$120,000 及利益$120,000

台中公司於X7 年1 月1 日以完成三年的服務為條件，給與員工一項權利，可選擇取得相當於2,000股股份價值的現金，或2,500 股的股份，每股面值$10。若選擇股份，則於既得日之後二年內不得出售（閉鎖二年）。台中公司給與日（X7 年1 月1 日）的股價為每股$50。考慮既得日後限制二年內不得出售的效果，估計給與日選擇股份的公允價值為每股$55。台中公司X7 年、X8 年及X9 年年底的股價分別為$60、$67.5、$70，台中公司預期在三年間並不發放股利。請問下列敘述何者正確? (A)X7 年12 月31 日貸記資本公積-股份基礎給付$37,500 (B)X7 年12 月31 日借記薪資費用$77,500 (C)X8 年12 月31 日貸記員工股份增值權負債$45,000 (D)X8 年12 月31 日借記薪資費用$62,500

X5 年1 月1 日維新公司發行面額$10,000,000，5 年期，可賣回公司債，到期日為X9 年12 月31 日。持有人於X7 年7 月1 日及X8 年7 月1 日有權利以面額賣回公司債。維新公司在X6 年12 月31 日時對此流通在外可賣回公司債應分類為： (A)流動負債 (B)非流動負債 (C)權益 (D)流動資產

下列有關直接可歸屬取得或發行金融工具之交易成本的敘述，何者錯誤？ (A)取得債務工具投資若分類為按攤銷後成本衡量時，其交易成本均應認列為資產 (B)取得權益工具投資若對被投資公司不具重大影響時，其交易成本均應認列為費用 (C)取得權益工具投資若對被投資公司僅具重大影響時，其交易成本均應認列為資產 (D)發行權益工具之交易成本，應作為權益工具發行價款之減少

高雄公司X7 年1 月1 日購買一辦公大樓作為營運總處使用，購價為$7,720,000，其中土地為$4,000,000，建築物為$3,720,000。該大樓估計耐用年限為30 年，無殘值，後續衡量採用成本模式，並採用年數合計法提列折舊。由於X9 年1 月3 日公司決定搬遷該營運總處至其他地區，故將該大樓轉作營業租賃用途，且符合分類為投資性不動產之條件。轉換用途後，該投資性不動產後續處理採用公允價值模式，X9 年1 月3 日土地公允價值為$5,000,000，建築物為$5,500,000。X9 年12 月31 日對該辦公大樓進行評估，其土地公允價值為$5,200,000，建築物為$5,000,000。請問X9 年1 月3 日投資性不動產應認列多少金額？ (A)$10,200,000 (B)$10,500,000 (C)$7,720,000 (D)$7,248,000

甲公司於X5 年1 月1 日給予高階主管50,000 股認股權，約定服務滿三年後，得於X8 年間按每股$30 行使認股權，若給與日普通股市價為每股$33，認股權公允價值為$9，既得日普通股市價為每股$39，認股權公允價值為$10。甲公司估計三年內高階主管離職的比率為20%，則X5 年度應認列之酬勞成本為多少？ (A)$0 (B)$120,000 (C)$146,667 (D)$150,000

甲公司為影印機製造商，每台影印機之存貨成本為$150,000，現金銷售價格為$280,910，該公司亦提供影印機出租。X5 年12 月25 日該公司與乙公司簽訂自X5 年12 月31 日開始出租影印機之租賃協議，租期4 年，自X6 年起，每年12 月31 日支付租金$80,000，租期屆滿影印機應返還，估計租期屆滿殘值為$40,000，由乙公司保證殘值$24,000。此項租賃符合融資租賃之條件，租賃隱含利率為10%，市場利率為9%。甲公司於X5 年及X6 年應認列與該租賃交易相關之收入金額分別為何？ (A)X5 年銷貨收入$269,982，X6 年利息收入$28,091 (B)X5 年銷貨收入$276,180，X6 年利息收入$25,876 (C)X5 年銷貨收入$276,180，X6 年利息收入$31,070 (D)X5 年銷貨收入$280,910，X6 年利息收入$28,091

丙公司會計年度採曆年制，X6 年1 月1 日發行6 年期公司債一批，每年12 月31 日付息一次，每次支付利息$25,600，該公司債發行時市場利率為10%。該公司對公司債折價採利息法攤銷，X7 年度公司債折價攤銷金額為$3,974。有關該公司債交易的敘述，下列何者正確？ (A)公司債票面利率為4% (B)公司債的票面金額為$400,000 (C)公司債的發行價格為$295,740 (D)公司債發行時的折價金額為$27,873

江湖公司於X6 年10 月1 日決定處分其家電部門，並於X7 年3 月1 日將其以$480,000 出售。該部門X6年1 月1 日至9 月30 日之稅前淨損為$120,000，10 月1 日至12 月31 日之稅前淨利為$36,000。X6 年12月31 日該部門淨資產帳面金額為$520,000，淨公允價值為$460,000。X7 年1 月1 日至2 月28 日該部門之稅前淨損為$32,000。假設兩年度的所得稅率皆為20%，試問江湖公司X6 年度及X7 年度綜合損益表中報導之停業單位（損）益的金額為何？ (A)$(19,200)；$(9,600) (B)$(115,200)；$(9,600) (C)$(115,200)；$16,000 (D)$(19,200)；$16,000

甲公司及乙公司均給予每名員工每年7 天之帶薪休假，本年度未使用之帶薪休假僅可遞延至下一年度使用，逾期未使用則失效。員工休假時，甲公司之制度係先扣減上年度未休完之休假；乙公司之制度係先扣減本年度之7 天休假，超過7 天時，才扣減上年度未休完之休假。X6 年底二家公司各有500 名員工，平均每名員工可遞延至X7 年之休假均為3 天，並均預期X7 年80%員工將休假9 天，其餘員工將休假5 天。若二家公司平均每名員工日薪均為$2,000，則甲公司及乙公司於X6 年底應列報員工休假負債分別為何？ (A)$1,600,000 及$1,600,000 (B)$2,400,000 及$2,400,000 (C)$3,000,000 及$1,600,000 (D)$3,000,000 及$3,000,000

台中餐廳實施客戶忠誠計畫，客戶來店消費每$100 給1 點，未滿$100 部分不給點數，累積5 點可兌換一隻玩偶，每隻玩偶的單獨售價為$100，成本$80，此玩偶僅供集點兌換，不能單獨銷售。該餐廳估計客戶的兌換點數比例為80%。台中餐廳X8 年11 月的營業收入為$3,000,000，共發出24,998 點，客戶來店兌換15,000 點。請問台中餐廳X8 年11 月在銷售當下要認列多少銷貨收入？ (A)$3,000,000 (B)$2,655,200 (C)$2,499,800 (D)$3,999,680

玉里公司在計算X4 年及X5 年的稅前會計利潤與課稅所得時發現有下列幾項差異：⑴ X3 年底資產負債表上有產品保固負債準備$65,000，依稅法規定產品保固費用於實際發生時方可認列。X4 年底及X5 年底玉里公司帳上的產品保固負債準備分別為$80,000 及$85,000。⑵ 投資國營事業所得在X4 年及X5 年分別為$100,000 及$150,000，依稅法規定投資國營事業所得為免稅。⑶ 玉里公司於X3 年初以$300,000 所購入的一部機器設備，估計耐用年限為6 年，無殘值，帳上採用直線法提列折舊。在報稅上，則依稅法規定採計5 年，同樣採用直線法提列折舊，無殘值。玉里公司X4 年及X5 年的稅前會計利潤分別為$2,500,000 及$2,400,000，且兩年度稅率皆為25%。試問玉里公司X5 年綜合損益表上列報之所得稅費用的金額為何？ (A)$547,500 (B)$562,500 (C)$576,250 (D)$600,000

甲公司於X6 年12 月初與乙公司簽約，約定於X7 年2 月1 日銷售並運送A 商品予乙公司，甲公司判定於運出A 商品而滿足履約義務。合約規定，乙公司應於X6 年12 月31 日支付對價，惟乙公司遲至X7 年1 月15 日才付款，甲公司依約於X7 年2 月1 日運送A 商品。若甲公司於X7 年2 月底才通過發布X6 年財務報表，則下列有關該交易之敘述，何者正確？ (A)若該合約為不可取消合約，甲公司應於X6 年認列收入 (B)若該合約為不可取消合約，該合約使甲公司X6 年底認列負債增加 (C)若該合約為可取消合約，該合約使甲公司X6 年底認列負債增加 (D)不論該合約是否可取消，該合約均使甲公司X6 年底認列負債增加

關於購買可轉換公司債投資之規定，下列敘述何者正確？ (A)整體混合合約（如可轉換公司債投資）適用金融資產分類之規定 (B)公司不得將購入可轉換公司債全數指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產 (C)購買可轉換公司債，其中嵌入式衍生工具須與公司債分離認列 (D)購買可賣回可轉換公司債投資，其賣回權與轉換權可同時使用

嘉義公司自X2 年初成立後各年度會計利潤（損失）與稅率如下表所示，假設各年度皆無任何永久性差異與暫時性差異。年度會計利潤（損失）稅率X2$ 20,00020%X3(400,000)20%X4100,00017%稅法原規定X2 年及以後各年度的稅率均為20%，且營業損失只允許遞轉以後期間，以與課稅所得抵銷。嘉義公司於X3 年時預計很有可能有未來課稅所得以供未使用的課稅損失使用（虧損扣抵），惟X4 年初稅法修訂調降稅率，X4 年及以後各年度的稅率均降至17%。試問嘉義公司X4 年綜合損益表上列報之所得稅費用的金額為何？ (A)$29,000 (B)$20,000 (C)$17,000 (D)$5,000

甲公司實施確定福利制退休計畫，並設立與公司分離之退休基金。X6年底確定福利義務現值為$800,000，計畫資產公允價值為$1,000,000，帳列淨確定福利資產為$100,000。精算師於X7年底調整精算假設，產生精算損失$350,000，估計X7年底確定福利義務現值為$1,250,000。若X7年計畫資產產生報酬為$60,000、支付退休金$300,000，甲公司並提撥退休基金$200,000，則該確定福利制退休計畫對X7年稅前綜合淨利之影響為何？ (A)減少$390,000 (B)減少$490,000 (C)減少$590,000 (D)減少$840,000

丙公司於X4 年初購入$630,000，耐用年限10 年，殘值 $30,000 之設備，採直線法折舊。X7 年改採年數合計法，並修正該設備的總耐用年限為8 年，殘值修正為 $90,000。若稅率為20%，則此一折舊方法及殘值變動前後，對X7 年之淨利影響為何？ (A)減少淨利$48,000 (B)減少淨利$60,000 (C)增加淨利$48,000 (D)增加淨利$60,000

順利公司於X2 年初以繼續在公司服務滿兩年為條件，給與副總經理一項權利，於兩年屆滿後的一年之內，得選擇收取相當於6,000 股普通股市價的現金，或收取10,000 股的普通股。如副總經理選擇收取股票，該股票於既得日後一年內不得出售。順利公司普通股於X2 年初的市價為每股$36。考慮既得日後限制一年內不得出售的效果，估計在給與日選擇股票的公允價值為每股$28。順利公司X2 年及X3 年兩年底的股價分別為$42 及$50。試問若副總經理於X3 年底選擇領取股票，則順利公司X3 年應認列與該股份基礎給付交易有關的薪資費用金額為何？ (A)$192,000 (B)$206,000 (C)$218,000 (D)$250,000

甲公司銷售商品每件成本為$500，售價為$800，X6年12月31日現銷100件給乙公司並移轉對商品之控制，惟X7年1月31日前乙公司可不限原因要求退貨還款。若甲公司依據經驗估計乙公司的退貨率為10%，且收回退貨商品每件須發生$100整理成本才能以$750再售出，則該交易使甲公司X6年銷貨毛利增加多少？ (A)$0 (B)$25,500 (C)$26,000 (D)$27,000

甲公司X7 年度有流通在外面值$10 之普通股共15,000 股，另有面值$10，6%的特別股5,000 股，且特別股股利已積欠2 年，已知X7 年度支付給普通股的現金股利為$19,500，則下列敘述何者錯誤？ (A)若特別股為累積且完全參加，則X7 年度分配普通股及特別股現金股利共$32,000 (B)當特別股為非累積且完全參加時，與特別股為非累積且部分參加至15%時，X7 年度兩者的特別股現金股利相同 (C)若特別股為累積且完全參加時，比特別股為非累積且部分參加至15%時，X7 年度特別股總現金股利多$5,000 (D)若特別股為累積且部分參加至13%時，與特別股為累積且完全參加時，X7 年度兩者的特別股股利相同

X2 年初，臺南公司的股價為$32，當日並給予12 位主管各600 單位認股權，條件為必須在臺南公司繼續服務至X4 年底。然而，若X4 年底之股價未上漲至高於$45，則該認股權將失效。若X4 年底之股價高於$45，則可於往後5 年內之任何時點執行該認股權。臺南公司於X2 年初採用選擇權評價模式，考慮股價在X4 年底高於$45 及未高於$45 的可能性，估計認股權在此市價條件下之公允價值為每單位$15。X2 年底有1 位主管離職，臺南公司預估未來2 年內將會有3 位主管離職。X3 年底又有2 位主管離職，臺南公司預估未來1 年內將會有2 位主管離職。試問若X4 年間有3 位主管離職，X4 年底臺南公司的股價為$42，則臺南公司X4 年應認列與該股份基礎給付交易有關之薪資費用金額為何？ (A)$(42,000) (B)$0 (C)$12,000 (D)$16,000

下列敘述，何者正確？ (A)成本限制係財務資訊的品質特性之一 (B)土地公告現值係屬於財務報表之衡量基礎 (C)「財務報導之觀念架構」係屬於國際財務報導準則之一部分 (D)財務資訊之強化性品質特性可幫助決定在兩種同等攸關且忠實表述的方法中，應採用何者來描述某一經濟現象

A 公司於X7 年1 月1 日與客戶簽訂出售一台機器合約，該機器的控制權將於X8 年12 月31 日移轉給客戶。合約明定的付款方式有二：(1)客戶於X7 年1 月1 日支付$150,000 或(2)客戶於X8年12 月31 日支付$181,500。X7 年1 月1 日出售給甲、乙兩公司各一台機器，甲公司選擇當天支付現金$150,000，而乙公司選擇於X8 年12 月31 日支付$181,500。若A 公司之單獨財務融資交易利率為8%，則有關A 公司該出售機器交易，下列敘述何者正確？ (A)X7/1/1 借記應收收入$181,500 (B)X7/12/31 貸記利息收入$15,000 (C)X8/12/31 借記利息費用$16,500 (D)X8/12/31 貸記銷貨收入$356,460

大成公司於X3 年10 月1 日按$473,550 價格加計手續費$240 購入溪湖公司所發行的債券500 張，每張面額$1,000，票面利率6%，X6 年9 月30 日到期，每年3 月31 日及9 月30 日付息。該債券於X3 年12 月31 日之公允價值為每張$960。試問該項債券投資係分類為透過損益按公允價值衡量與分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量時，兩種情況下該債券投資對大成公司X3 年本期淨利影響數之差異為何？（普通年金現值資料P6,4%=5.242137、P6,4.5%=5.157872；複利現值資料p6,4%=0.790315、p6,4.5%=0.767896；忽略所得稅之影響） (A)$4,474 (B)$4,326 (C)$4,234 (D)$4,024

甲公司於X1 年1 月1 日以$100,000 買進乙公司50%（5,000 股）的股權，乙公司當日的淨資產為$200,000，因此甲公司購入時所享有的股權淨值亦為$100,000，與投資成本並無差異。X1 年12 月31 日，乙公司本期淨利為$40,000。該年度乙公司透過其他綜合損益按公允價值衡量債券投資未實現損失增加了$8,000。甲公司於X2 年1 月1 日，以每股$25 部分處分對乙公司之2,500 股持股，但仍保有對乙公司之重大影響。下列有關X2 年1 月1 日該公司部分處分對乙公司之2,500 股持股的分錄敘述，何者正確？ (A)貸記「處分投資利益」$2,500 (B)貸記「採用權益法之投資」$60,000 (C)借記「其他權益－採用權益法之關聯企業」$2,000 (D)借記「採用權益法認列之其他綜合損益份額－重分類調整」$4,500

丁公司於X7 年10 月15 日辦理現金增資，當天流通在外普通股股數為40,000 股，除權前一天公司股票的收盤價為$60。已知該公司現金增資20,000 股，每股認購價格$30，則紅利因子應為多少？ (A)0.6 (B)1.0 (C)1.2 (D)3.0

臺中公司於X2 年5 月1 日購買一塊土地，作為建築自用的辦公大樓，下列應計入土地成本者共有幾項？(A)購買土地所支付之仲介佣金 (B)拆除土地上舊建築物所發生的支出 (C)辦公大樓建築師設計費用 (D)辦公大樓建築期間責任保險費 ⑤土地購入後至可供使用狀態前的資本化利息 ⑥代前地主繳納之逾期稅捐 ⑦支付地上原住戶之搬遷費 ⑧土地上興建停車場的支出 ⑨土地之過戶登記費 ⑩被另一位土地仲介所騙取之佣金。 (A)五項 (B)六項 (C)七項 (D)八項

甲公司X5 年1 月1 日購買一棟辦公大樓，預定將作為出租用途（營業租賃）以賺取租金，符合投資性不動產之條件與定義，支付總成本$100,000,000，估計辦公大樓建築物之公允價值$68,000,000，辦公大樓土地之公允價值$32,000,000，並於X5 年5 月1 日以營業租賃方式出租給乙公司，租期5 年，每月期初收取租金$300,000。該公司若採⑴成本模式衡量投資性不動產，X5 年1 月1 日估計辦公大樓建築物之耐用年限為10 年，殘值為$8,000,000，以直線法提列折舊；⑵若該公司採公允價值模式衡量投資性不動產，X5年12 月31 日建築物與土地之公允價值分別為$69,000,000 及$35,000,000，X6 年12 月31 日建築物與土地之公允價值分別為$66,000,000 及$28,000,000。下列該投資性不動產之相關敘述何者錯誤？ (A)若採成本模式衡量，X5 年底「投資性不動產－建築物」的帳面淨額為$64,000,000 (B)若採成本模式衡量，X6 年度應認列「投資性不動產－建築物」的折舊費用為$6,000,000 (C)若採公允價值模式衡量，不必提列「投資性不動產－建築物」之折舊費用 (D)若採公允價值模式衡量，X6 年度應認列「公允價值調整損失－投資性不動產」總計為$10,000,000

丙公司於X7 年1 月1 日開始營運，X7 年度稅前會計利潤為$250,000，其中包括攤銷費用$40,000，以及交際費$35,000(但合乎稅法的限額金額為$20,000)，在報稅上攤銷費用金額為$50,000，超出稅法限額的費用一律於申報所得稅時採帳外剔除，X7 年度稅率為20%，則丙公司X7 年度的所得稅費用及應付所得稅分別為多少？ (A)所得稅費用$53,000、應付所得稅$51,000 (B)所得稅費用$51,000、應付所得稅$49,000 (C)所得稅費用$50,000、應付所得稅$51,000 (D)所得稅費用$53,000、應付所得稅$49,000

中壢公司於X2 年4 月1 日發生火災，倉庫存貨燒毀大半。經全力搶救後，存貨的估計殘值為$32,000。下列為中壢公司有關的記錄：X2 年1 月1 日存貨$ 65,000進貨1 月分至3 月分，包括3 月31 日FOB 起運點交貨的在途存貨$25,000；未包括3 月30 日FOB 目的地交貨，於4 月2 日才收到的存貨$16,000240,000銷貨1 月分至3 月分，包括3 月31 日 FOB 起運點交貨的在途存貨$36,000（售價）210,000若以銷貨成本表達的毛利率為20%，試問中壢公司因火災導致之存貨損失為何？ (A)$73,000 (B)$80,000 (C) $98,000 (D)$105,000

丁公司X5年度的會計稅前淨利為$460,000，除下列項目外並無其他影響會計稅前淨利與課稅所得差異的事項：⑴該公司X5年底資產負債表上的產品保固負債準備較上年度減少了$30,000；⑵有一項辦公設備在X5年初時帳面金額為$180,000，X5年底時帳面金額為$140,000，而在報稅上其累計折舊由X5年初的$60,000增加為X5年底時$80,000。假設稅率一直維持為20%。下列有關該公司認列所得稅費用的分錄，何者正確？ (A)貸記：「本期所得稅負債」$90,000 (B)貸記：「遞延所得稅負債」$4,000 (C)借記：「所得稅費用」$94,000 (D)借記：「遞延所得稅資產」$6,000

某養殖場於X7 年初購入初生犢牛250 隻，每隻之淨公允價值為$450。當年投入飼料成本$35,000，人事成本$20,000。X7 年底若要將12 個月齡牛隻售出，每隻牛可賣得$1,200，運送的費用為$25,000。則X7 年應認列之公允價值調整利益為何？ (A)$107,500 (B)$132,500 (C)$162,500 (D)$187,500

臺北公司有一棟建築物出租，並歸類為投資性不動產，採用公允價值模式衡量。X6 年10 月1 日租期屆滿，臺北公司將該棟建築物收回作為營業場所。X5 年12 月31 日該棟建築物的帳面金額為$6,800,000，X6 年10 月1 日評估該棟建築物的公允價值為$4,500,000，土地的公允價值為$2,500,000。當日評估建築物剩餘耐用年限為20 年，估計殘值為$300,000，以年數合計法提列折舊。此外，建築物及土地均採用重估價模式衡量。試問X6 年10 月1 日帳上應認列下列何者？ (A)資產轉換利益$200,000 (B)其他綜合損益-資產重估增值$200,000 (C)資產重估價利益$200,000 (D)公允價值變動利益-投資性不動產$200,000

乙公司經營觀賞鳥類養殖場，按公允價值模式衡量生物資產。於X0年初購入雛鳥2,500隻，每隻之淨公允價值為$20，另總共支付運費$6,000及其他交易成本$9,000。該公司估計，如將雛鳥立即出售，共需支付運費$6,000及相關出售成本$4,000。當年度投入飼料成本$30,000，人事成本$10,000。X0年底若出售成鳥，每隻成鳥可賣得$60，全部成鳥的運費為$20,000及其他交易成本為$15,000。請問下列敘述何者正確？ (A)X0 年初應認列之生物資產帳列金額為$55,000 (B)X0 年初應認列之當期原始認列生物資產之損失為$15,000 (C)X0 年底應認列之調整利益為$75,000 (D)X0 年底之生物資產帳列金額為$190,000 > 答案：?

乙公司於X7 年8 月1 日以3,000 股庫藏股票取得公允價值為$150,000 之設備，該庫藏股票係於X6年度以每股$58 買回，該公司X7 年8 月1 日之股價為每股$63，此交易對於公司之權益的影響為： (A)減少$39,000 (B)減少$24,000 (C)增加$15,000 (D)增加$24,000

萬芳公司以寄銷的方式委託屏東公司及高雄公司代為銷售商品，售價為成本加成25%。X3 年12 月分萬芳公司共運送出兩批寄銷品，資料如下：⑴X3 年12 月28 日將一批成本$144,000 的寄銷品運送至屏東公司，當日即認列銷貨收入，且未將該批商品列入X3 年之期末存貨，屏東公司於X4 年1 月12 日才將該批商品出售。⑵X3 年12 月25 日將另一批成本$96,000 的寄銷品運送至高雄公司，高雄公司於X3 年12 月30 日將該批商品出售，然而萬芳公司於X4 年1 月5 日才認列銷貨收入，且將該批商品列入X3 年之期末存貨。試問此兩項錯誤對於萬芳公司X3 年財務報表的影響為何？（假設忽略所得稅的影響） (A)銷貨成本低估$48,000 (B)營運資金高估$12,000 (C)銷貨毛利低估$12,000 (D)速動資產低估$60,000

甲公司X2 及X1 年年底帳列下列資訊：X2/12/31X1/12/31流動資產：現金及約當現金$450,000$470,000待出售處分群組中之銀行活期存款30,00020,000已知該公司X2及X1年度的銀行透支是隨時可清償，且X2/12/31帳列流動負債之銀行透支餘額為$40,000。若在「銀行透支屬公司現金管理之一部分」情況時，X2年度現金流量表中之本期現金及約當現金的增減變動數（X2年底餘額減X1年底餘額）金額會比「銀行透支非屬公司現金管理之一部分」情況時高出$30,000，則下列敘述何者正確？ (A)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$410,000 (B)銀行透支屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$420,000 (C)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X2/12/31 之本期現金及約當現金為$450,000 (D)銀行透支非屬公司現金管理之一部分時，X1/12/31 之本期現金及約當現金為$470,000

丁公司紅利計畫規定之紅利金額為當年度稅前淨利之5%，估計人員流動將使支付比例降低至4%。該紅利將於次年度3 月底發放，若員工於發放前離職，將無法獲得任何分紅。X7 年度未考慮當年分紅前之稅前淨利為$218,400。請問該公司於X7 年度應認列之紅利負債金額為何？ (A)$8,400 (B)$8,736 (C)$10,400 (D)$10,920

小米公司於X3 年度綜合損益表上列報折舊費用$8,400、預期信用減損損失$200、出售設備利益$1,700 及本期淨利$34,000。X3 年下列項目及其增（減）變動數如下：項目增（減）變動數應收帳款淨額$2,200存貨4,500預付保險費6,800透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資(1,000)銀行借款(3,000)應付帳款5,000試問小米公司X3 年度營業活動之淨現金流量為何？ (A)$34,100 (B)$33,900 (C)$32,400 (D)$32,200

丙公司X1 年度存貨之成本和零售價資料如下：成本零售價本期進貨$21,000$32,000淨加價4,500淨減價1,500銷貨30,000因該公司當年度期初存貨零售價之資料損毀，僅保留期初存貨之成本$11,500；但已知該公司當年度若採先進先出零售價法所計算之X1 年度期末存貨為$12,000，請問有關該公司當年度存貨的敘述何者錯誤？ (A)當年度期初存貨零售價金額為$15,000 (B)採先進先出零售價法計算之本期進貨成本比率為60% (C)採加權平均成本零售價法計算之成本比率為70% (D)採加權平均成本零售價法計算之期末存貨估計成本為$13,000

X7 年9 月1 日甲公司與乙公司進行設備交換，相關資料如下：X7 年9 月1 日甲公司乙公司設備成本$120,000$150,000累計折舊40,00090,000帳面金額80,00060,000公允價值60,00070,000現金收取(支付)(10,000)10,000甲、乙公司均採成本模式為不動產、廠房及設備的後續衡量基礎，有關上述甲、乙公司交易的分錄，下列敘述何者正確？ (A)若此項交換具商業實質，則甲公司應借記：設備$90,000 (B)若此項交換具商業實質，則乙公司應借記：設備$50,000 (C)若此項交換不具商業實質，則甲公司應借記：設備$70,000 (D)若此項交換不具商業實質，則乙公司應借記：設備$50,000

永康公司擁有一棟位於敦化南路的辦公大樓，作為該公司的營運總部。由於原總部大樓不敷使用，永康公司決定將營運總部遷移至忠孝東路的新建大樓，並於X3 年4 月1 日將敦化南路的大樓出租，租期3 年，符合投資性不動產之定義與條件，並採用公允價值模式衡量。X2 年12 月31 日原總部大樓之土地成本為$12,000,000，建築物成本為$23,000,000，累計折舊為$9,000,000，估計耐用年限為20 年，估計殘值$2,000,000，以年數合計法計提折舊。X3 年4 月1 日重新評估原總部大樓之公允價值，土地為$13,200,000，建築物為$13,000,000。試問X3 年4 月1 日永康公司帳上應認列下列何項？ (A)其他綜合損益-資產重估增值$1,200,000；資產重估價損失$625,000 (B)其他綜合損益-資產重估增值$1,700,000；資產重估價損失$0 (C)其他綜合損益-資產重估增值$1,200,000；資產重估價損失$500,000 (D)公允價值變動利益-投資性不動產$200,000

甲公司於X2 年初購入一台機器，估計可使用5 年，殘值為$100,000，採用2 倍數之倍數餘額遞減法計提折舊。已知該公司若採年數合計法計算折舊，則X4 年底該機器的期末帳面金額為$280,000，則下列有關該機器的相關敘述何者錯誤？ (A)該機器原始成本為$1,000,000 (B)採用年數合計法計提折舊下，X4 年底的機器帳面金額較採用2 倍數之倍數餘額遞減法為低 (C)採用年數合計法計提折舊下，X4 年度的折舊費用金額較採用2 倍數之倍數餘額遞減法為高 (D)不論採用年數合計法或2 倍數之倍數餘額遞減法，在X3 年度二者所提列的折舊費用均相同