中級會計學考古題｜歷屆國考試題彙整

下列那一種情況應於X1 年度之綜合損益表中列示停業單位？ (A)甲公司在X1 年中為因應市場需求下降，將其原有之3 條生產線縮減為2 條，並啟動相關設備之處分程序 (B)甲公司之臺北門市為因應業務需要，自X1 年3 月起停止營業，以進行內部裝潢整修，並預計在X2 年底重新開幕營業 (C)根據甲公司X1 年提出之全球布局展望與規劃，預計自X3 年5 月起裁撤北非營業中心。但在此之前，該中心仍須供應當地客戶所需商品 (D)甲公司所經營之休憩事業包含動物園與觀光果園等兩獨立園區。甲公司於X1 年進行業務調整，停止觀光果園之營運，並將該果園予以出售

乙公司X4 年1 月1 日與丁客戶簽訂銷售設備合約，合約簽訂時即移轉該設備之控制權予丁客戶。合約中明定丁客戶將在X4 年底、X5 年底及X6 年底分3 期支付價款，每期價款均為$112,233。若該設備的現銷價格$300,000，乙公司出售設備的成本$240,000。合約開始時，乙公司與丁客戶間單獨融資交易之折現率與市場利率相同，乙公司X4 年應認列利息收入為何？ (A)$0 (B)$12,233 (C)$18,000 (D)$20,202

甲公司於8 月1 日將6 月1 日收到客戶清償貨款所開立面額$500,000，票面利率6%的票據持往銀行貼現，貼現率9%，該票據貼現附有完全追索權，貼現期間4 個月。下列有關甲公司票據貼現交易之敘述，何者正確？(A)收到現金$499,550 (B)應認列負債$499,550 (C)應除列應收利息$5,000 (D)應認列票據貼現損失$5,450 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (C) (D) (C) (A) (B) (C) (D) (A) (C) (D)

甲農場從事柑橘種植，X8 年底果樹上結果柑橘估計可採收1,000,000 公斤，每公斤公允價值為$20，X8 年7 月甲農場已與乙公司簽訂於X9 年1 月採收時，以每公斤$18 售出200,000 公斤之不可取消合約。若出售成本為每公斤$1，則該尚未採收柑橘於X8 年底資產負債表中應列報金額為何？ (A)$17,000,000 (B)$18,600,000 (C)$19,000,000 (D)$20,000,000

下列何種資產不得適用IAS 23 將借款成本予以資本化？ (A)大量且重複製造或生產之存貨 (B)無形資產 (C)可於短期內製造或生產之存貨 (D)生物資產

甲公司有一符合待出售條件之資產群組A。該資產群組各資產之帳面金額資訊如下：土地$80,000，建築物$40,000（成本$52,000，累計折舊$12,000），商譽$10,000。甲公司估計資產群組A 之公允價值為$50,000，處分成本為$5,000。試問資產群組A 分類為待出售非流動處分群組後，土地之帳面淨額為何？ (A)$30,000 (B)$23,333 (C)$15,000 (D)$11,667

甲公司於X1 年1 月1 日花費$15,000,000 設置了油井，預計使用8 年。在油井使用年限期滿後，甲公司將進行復原美化工作，預計支出為$8,000,000（以X9 年初之物價估計）。甲公司使用直線法提列折舊，假定無殘值，折現率為8%。然而，甲公司於X3 年1 月1 日再度評估時，預期復原成本應會下降至$5,000,000（同樣以X9 年初之物價估計）。試問X3 年甲公司對該油井之折舊費用為何？ (A)$2,415,269 (B)$2,100,184 (C)$1,875,000 (D)$525,141

甲公司在X1 年初以$120,000 之成本取得A 設備。甲公司預估A 設備可使用5 年，殘值$8,000，使用雙倍餘額遞減法提列折舊。甲公司在X3 年初以A 設備及交付現金$55,000 換購乙公司所出售之B 設備，B 設備之定價為$100,000。甲公司就此項資產交換認列損失$3,200，若該交換具商業實質，甲公司應認列B 設備之成本為多少？ (A)$95,000 (B)$95,320 (C)$98,200 (D)$100,000

甲公司在X1 年初以成本$400,000 取得A 機器，預估使用年限為8 年，無殘值，並採倍數餘額遞減法提列折舊。在X3 年1 月1 日，由於甲公司對A 機器之運作方式改變，故改以年數合計法提列折舊，預估尚可使用4 年，殘值$5,000。A 機器在X4 年底之帳面價值為何？ (A)$61,429 (B)$66,000 (C)$67,500 (D)$71,000

甲公司為籌措營運所需資金1 億元，發行3 年期每年年底付息，票面利率為10%的公司債，由於是日市場利率也是10%，故公司債之公允價值為1 億元，該批公司債全數由乙公司購入。甲公司發行公司債支付300 萬元之發行成本，乙公司為購買公司債則支付50 萬元之交易成本。兩家公司均採攤銷後成本法作後續評價。下列有關攤銷後成本法有效利率之說明何者正確？ (A)甲、乙兩公司攤銷後成本法之有效利率均高於10% (B)甲、乙兩公司攤銷後成本法之有效利率均低於10% (C)甲公司攤銷後成本法有效利率低於10%、乙公司則高於10% (D)甲公司攤銷後成本法有效利率高於10%、乙公司則低於10%

甲公司於X1 年1 月1 日以$1,470,000 投資乙公司債券3 張，甲公司考量其經營模式，對此債券投資採透過其他綜合損益按公允價值衡量之會計處理。該債券每張面額為$500,000，票面利率為10%，每年年底付息一次，有效利率為11%。X1 年12 月31 日每張乙公司債之公允價值為$487,500。甲公司於X2 年12 月31 日於收到利息後，以公允價值$982,000 處分乙公司債2 張。有關此債券投資交易，甲公司於X2 年度應認列之其他綜合損益金額為若干？（不考慮預期信用減損） (A)借方餘額$829 (B)貸方餘額$11,971 (C)貸方餘額$14,458 (D)借方餘額$1,658

甲公司的營業模式係採分期付款方式銷售商品，X6 年初售出商品之帳款自X7 年起分4 年收款，每年1 月1 日收款$500,000，有效利率為5%。甲公司會計政策係以存續期間預期信用損失衡量備抵損失，若評估預期信用損失率為3%，則X6 年底該應收分期款應分類為流動資產之總帳面金額及攤銷後成本分別為何？ (A)$485,000 及$500,000 (B)$500,000 及$485,000 (C)$1,805,775 及$1,861,624 (D)$1,861,624 及$1,805,775

甲公司3 年前以$300,000 平價投資某債券，去年底因該債券投資的信用風險顯著增加，致使其備抵損失餘額增加至$3,600，同時甲公司管理當局決定將債券投資的經營模式自攤銷後成本衡量改變為透過其他綜合損益按公允價值衡量。假設重分類日該債券投資的公允價值為$280,000，甲公司的重分類分錄不包括下列那一項？ (A)借記「其他綜合損益—透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益」$20,000 (B)借記「金融資產重分類損失」$16,400 (C)貸記「其他綜合損益—透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資備抵損失」$3,600 (D)貸記「按攤銷後成本衡量之金融資產」$300,000

甲公司持有的透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資於資產負債表顯示其有關之帳戶如下：X0 年12 月31 日X1 年12 月31 日金融資產$1,200,000$1,200,000評價調整（貸餘）0(70,000)其他權益—未實現評價損失0(70,000)其他權益—備抵損失6,00016,000上述甲公司之債券投資係以面額購入，票面利率為3%，每年底付息一次。該債券至X1 年底的信用風險已顯著增加，X1 年度甲公司的本期淨利是$500,000，本期綜合淨利是$420,000。假若甲公司於購入時將該債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，則X1 年度甲公司之損益應為： (A)本期淨利$446,000 (B)本期淨利$440,000 (C)本期綜合淨利$360,000 (D)本期綜合淨利$474,000

甲公司於X5 年1 月1 日發行5 年期，面額$25,000,000，每年12 月31 日以固定利率付息之公司債，當時依該公司債發行條件之市場利率為3.5%，甲公司另支付公司債發行成本若干，致該公司債有效利率為4%。若X6 年底及X7 年底該公司債之攤銷後成本分別為$24,306,227及$24,528,476，則該公司債之發行成本為何？（金額請四捨五入至整數位） (A)$125,000 (B)$540,890 (C)$548,574 (D)$689,234

甲公司於X6 年1 月1 日以$526,210 發行面額$500,000，票面利率5%，每年12 月31 日付息之6 年期公司債，並指定該公司債為透過損益按公允價值衡量之金融負債，該公司在發行日之內部報酬率（有效利率）為4%，6 年期指標利率為3%。原始認列時，甲公司認定將該公司債之信用風險公允價值變動認列於其他綜合損益並不會引發或加劇損益之會計配比不當。若X6 年底5 年期指標利率為2%，該公司債公允價值為$510,000，則該公司債對甲公司X6年稅前淨利與稅前綜合淨利之影響分別為何？ (A)減少$21,048 與減少$8,790 (B)減少$21,048 與增加$35,795 (C)減少$44,585 與減少$8,790 (D)減少$44,585 與增加$12,258

甲公司於X1 年初簽約從乙公司承租一項機器設備，約定之租期為4 年，租金$500,000 於每年年底支付，合約中並約定甲公司於租期屆滿日得以$50,000 承購該設備，甲公司評估後預計將承購該設備，承購後可以繼續使用2 年。X1 年初，甲公司為安排此租賃支付$35,000，而該設備當時之公允價值為$1,700,000。甲公司無法得知該租賃之隱含利率，但甲公司於類似租賃中所支付之利率為8%。該設備之預估殘值為零，依直線法提列折舊。下列關於甲公司之敘述何者錯誤？ (A)X1 年初租賃給付現值為$1,692,815 (B)X1 年底認列之利息費用為$135,425 (C)X2 年底認列之利息費用為$106,259 (D)X2 年底認列使用權資產之折舊費用為$431,954

甲公司自X1 年1 月1 日起向乙公司承租全新設備5 年，每年1 月1 日支付租金$1,000,000元。乙公司為爭取甲公司租用，同意補貼甲公司與丙公司舊租約之提前解約違約款$300,000元。租期屆滿依約返還該設備予乙公司，同時保證殘值至少為$2,000,000 元。甲公司估計5 年後該設備的殘值為$1,000,000 元。甲公司以其增額借款利率10%為折現率。甲公司於租賃開始日應認列之使用權資產金額為何？ (A)$3,790,786 (B)$4,490,786 (C)$4,790,786 (D)$5,111,707

甲公司在X1 年有100 名員工，每人每年可有7 天之帶薪病假，當年未用之病假可遞轉至次年使用，但若有未使用之病假因離職或超過使用期限而喪失休假權益，則均無補償。病假之使用，首先由當年權利扣除，其次扣除上年度遞轉之餘額。在X1 年12 月31 日，每名員工未使用之病假天數為3 天，日薪為$1,000。甲公司預期X2 年中，有5%之員工在未使用其X1年遞轉之病假餘額前即已離職；而留任之員工中預計有88 人使用帶薪病假不超過4 天，其餘員工則每位使用9 天病假。另外，甲公司將自X2 年1 月1 日起調升薪資3%。試問甲公司X1年底應認列多少員工福利負債？ (A)$14,000 (B)$14,420 (C)$21,000 (D)$24,700

自X1 年1 月1 日起，甲公司開始採行醫療計畫，其內容為退職員工可因病逕行向乙保險公司申請醫療補助，且乙保險公司有支付福利之完全責任。同時，甲公司與乙保險公司簽訂保險契約，該保單係以退職員工之名義持有，且甲公司對保單之任何損失不負有法定或推定義務，由乙保險公司支付甲公司退職員工所申請之醫療補助金額。甲公司自X2 年起，每年1 月1 日支付已退職員工本年度之保險費$30,000。若甲公司採曆年制，試問甲公司於X2 年1 月1 日支付保險費$30,000 時，應借記： (A)其他綜合損益$30,000 (B)退職後福利費用$30,000 (C)淨確定福利資產$30,000 (D)應計退職後福利負債$30,000

甲公司之A 廠共有人員100 人，平均每人每月薪資為$25,000。由於生產線調整，甲公司在X1 年9 月1 日宣布將於12 個月內關閉A 廠，屆時將終止聘僱廠內所有員工。由於甲公司尚有訂單需要完成，故甲公司之終止聘僱計畫承諾在A 廠關閉前離開之員工可得$20,000，而留任至A 廠關閉始離職之員工可得$50,000。甲公司預期有40 人將於A 廠關閉前離職，其餘員工將留任至A 廠關閉。截至X2 年3 月1 日，已離職者有30 人，3 月份並無人離職，甲公司仍預期共有40 人將於A 廠關閉前離職。試問該終止聘僱計畫中之離職福利應為多少？另外，X2 年3 月份之人事相關費用為多少？ (A)離職福利$600,000；3 月份人事費$1,750,000 (B)離職福利$3,800,000；3 月份人事費$1,500,000 (C)離職福利$2,000,000；3 月份人事費$1,900,000 (D)離職福利$4,100,000；3 月份人事費$1,650,000

丁公司採用曆年制，X5 年和X6 年有下列會計錯誤：X5 年期末存貨少計$4,500，折舊費用多計$5,000，X6 年期末存貨多計$8,000，折舊費用少計$7,500。假設前述錯誤都未被發現，丁公司X6 年12 月31 日保留盈餘之錯誤為何？ (A)多計$6,000 (B)多計$10,500 (C)少計$5,000 (D)少計$10,500

有關歷史成本與現時價值之比較，下列敘述何者錯誤？ (A)現時價值均為進入價值 (B)現時價值並非源自產生該資產或負債交易之價格 (C)一般而言，歷史成本不反映價值之變動 (D)歷史成本與現時成本均含交易成本

財務報表資訊的有效溝通，可以讓資訊更攸關及忠實表述。下列何者不符合有效溝通的要求？ (A)著重表達與揭露的目的與原則，不重其規則 (B)分類資訊時，歸集類似的項目並區分不類似的項目 (C)彙總資訊時，應提供所有細節，以免喪失有用資訊 (D)個體特定資訊較標準化之描述更為有用

下列有關公允價值層級之敘述何者錯誤？ (A)對相同資產於活絡市場未經調整之報價給予最優先順序 (B)若資產在多個活絡市場交易，則以最有利市場之報價為主，主要市場之報價為輔 (C)公允價值層級之規範主要為增加公允價值衡量及相關揭露之一致性及可比性 (D)對於不可觀察之輸入值給予最低之優先順序

下列有關公允價值之交易之敘述，何者錯誤？ (A)雖然企業必須能進入市場，企業無須有能力於衡量日出售特定資產或移轉特定負債而得以按該市場之價格為基礎衡量公允價值 (B)即使無可觀察之市場以提供關於在衡量日出售資產或移轉負債之定價資訊，公允價值衡量仍應從持有該資產或積欠該負債之市場參與者之觀點考量，假設交易於該日發生 (C)企業須進行所有可能市場之徹底搜尋以辨認主要市場（或若無主要市場，最有利市場） (D)企業於衡量日必須進入主要（或最有利）市場

下列有關「財務報導之觀念架構」中對不確定性之敘述，何者正確？ (A)無衡量不確定性，則無結果不確定性 (B)存在不確定性或結果不確定性，可能導致衡量不確定性 (C)存在不確定性可能導致結果不確定性及衡量不確定性 (A)僅 (B) (B)僅 (C) (C)僅 (A) (C) (D)僅 (B) (C)

下列那一項資產於會計政策所採用的衡量基礎係屬正確？ (A)大宗商品經紀商所持有之大豆於期末衡量時，採用現時成本 (B)符合待處分之機器設備於期末衡量時，採用公允價值減出售成本 (C)蘋果園種植的蘋果樹於期末衡量時，採用歷史成本 (D)土地開發商所持有銷售的不動產於期末衡量時，採用公允價值

下列關於企業財務報表編製之說明，何者錯誤？ (A)停業單位之損益項目得以稅後淨額報導在綜合損益表中 (B)一組供交易而持有權益工具之投資組合，其各項投資工具所產生之未實現利益或損失，得相扣抵以淨額報導在綜合損益表中 (C)企業之銀行存款透支可與同一金融機構之活期存款餘額相扣抵，以淨額報導在資產負債表中 (D)企業因意外災害所認列之負債準備，應以減除可獲取之第三方保險理賠金後淨額報導在資產負債表中

甲公司於20X1 年初與乙客戶簽定之合約，將其一項產品存貨出售予乙客戶。合約約定乙客戶於合約開始時即取得對產品之控制但於20X2 年底始須支付貨款，且乙客戶於20X1 年6 月底前有退貨權。該產品係新上市故甲公司並無以往經驗或其他可得之市場證據以估計乙客戶退貨之可能性。甲公司於20X1 年初並未對此合約認列任何收入，此係因於20X1 年初： (A)甲公司尚未移轉該產品所有權之重大風險及報酬予乙客戶 (B)甲公司應計入交易價格中之變動對價估計值為零 (C)甲公司尚未能可靠衡量交易相關成本 (D)甲公司出售該產品之收入尚屬未實現

甲公司X8 年期初存貨成本為$300,000，成本率為60%。X8 年進貨成本為$1,520,000，原始售價為$2,200,000，之後發生淨加價$100,000 及淨減價$30,000。若X8 年銷貨收入淨額為$1,800,000，銷貨退回$140,000，銷貨讓價$90,000，銷貨折扣$150,000，正常損耗$50,000，則在傳統零售價法下，估計X8 年期末存貨成本為何？$442,000 (A)$474,500 (B)$476,000 (C)$511,000 (D)

甲公司X2 年3 月1 日移轉$750,000 應收帳款給乙金融公司。乙金融公司保留應收帳款之5%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取2.5%之手續費。假設應收帳款之移轉為有完全追索權，則甲公司移轉應收帳款時收到的現金為何？$693,750 (A)$712,500 (B)$731,250 (C)$750,000 (D)

甲公司於X3 年4 月1 日以每股$18 取得乙公司之股票10,000 股（乙公司已發行股數為100,000股），並將其分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。甲公司於X3 年12 月30日以每股$25 處分所有之乙公司股票。前述兩筆交易結果對甲公司X3 年的財務報導所造成的影響，何者錯誤？ (A)保留盈餘增加 (B)當期淨利增加 (C)總資產增加 (D)其他綜合利益增加

甲公司於X5 年10 月1 日以$750,000 購入一項設備，估計耐用年限4 年，殘值$50,000，並以年數合計法提列折舊。於X7 年1 月1 日，甲公司評估此項設備耐用年限尚有4 年且殘值不變，並改以倍數餘額遞減法提列折舊。X7 年12 月31 日此設備於甲公司帳上之累計折舊之金額為何？$208,750 (A) (B)$417,500 (C)$516,250 (D)$541,250

甲公司所擁有之機器設備於X1 年12 月31 日有減損跡象，其相關資料如下：機器設備無殘值、耐用年限10 年，採直線法提列折舊，成本$1,000,000，累計折舊$100,000，可回收金額$630,000。甲公司預定繼續使用該機器設備，未更改此機器設備之殘值及耐用年限。於X3 年12 月31 日，甲公司使用該機器設備之方式發生重大變動。經評估，該機器設備之公允價值減處分成本為$762,000，使用價值為$720,000。甲公司於X3 年年底應認列之減損迴轉利益之金額為何？$210,000 (A)$230,000 (B)$180,000 (C)$20,000 (D)

甲公司於X7 年初買入機器設備A、機器設備B 與機器設備C。每項設備購入數各為50 部，購入總成本為$3,600,000，已知購買日機器設備A、B 與C 之總市價為$1,200,000、$1,400,000與$1,400,000。甲公司估計機器設備A 可使用9 年、無殘值。機器設備B 可使用5 年、殘值合計$80,000。機器設備C 可使用5 年、殘值合計$160,000。為了簡化會計處理，甲公司將三項設備視為同一組合（資產P），採複合折舊直線法提列折舊。X8 年初，又將新買入的機器設備D，共40 部加入上述組合中，機器設備D 取得總成本為$800,000，估計可使用4 年、殘值合計為$40,000。下列何者錯誤？X7 (A)年折舊費用為$576,000X8 (B)年折舊費用為$766,000X7 (C)年折舊率為16%X8 (D)年折舊率為21.2%

甲公司於X2 年初將採用成本模式且帳面金額為$1,200,000，剩餘耐用年限10 年，殘值$200,000，直線法折舊之自用廠房轉作營業租賃之用，並改採公允價值衡量投資性不動產。該廠房X2 年初及X2 年底之公允價值分別為$1,500,000 及$1,700,000。若甲公司X2 年尚未將該廠房出租，下列有關該廠房對X2 年財務報表之影響，何者正確？ (A)本期淨利增加$500,000 (B)本期權益增加$500,000 (C)本期保留盈餘增加$500,000 (D)本期其他綜合損益增加$500,000

甲公司於X3 年底以$1,000,000（含交易成本）買入乙公司三年期之無追索權公司債，面額$1,000,000、票面利率5%，每年12 月31 日付息一次，並分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。有關該公司債預期信用損失估計金額如下：12 個月預期信用損失存續期間預期信用損失X3 年底$ 23,000$ 75,000X4 年底78,000150,000X5 年底450,000450,000X4 年底，該債券信用風險已顯著增加，且X5 年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若甲公司於X6 年底收到X6 年的利息及本金共$620,000，其餘款項無法收回，則應認列之損失迴轉金額是多少？$42,500 (A)$27,500 (B)$20,000 (C)$0 (D)

甲公司為擁有100 台貨車之貨運公司，於X1 年底甲公司根據過去10 年之大數據分析，發現公司貨車每年肇事率介於2%至10%間，5 年平均值為5%，平均每件肇事事故公司應連帶賠償50 萬元。公司預估明年有高度可能仍會發生此營運風險，甲公司於X1 年底對於此項營運風險應認列若干負債準備？ (A)不用認列任何負債準備100 (B)萬元300 (C)萬元500 (D)萬元

甲公司於X1 年初給與50 位員工各1,000 單位認股權之股份基礎給付協議，但必須服務至X3年底。每一單位認股權得於X4 年至X5 年間以$30 認購面額$10 之普通股一股，該日甲公司股票之評估價值亦為$30，但無法可靠估計所給與認股權之公允價值。X1 年與X2 年底甲公司均估計至X3 年底會有10 位員工離職，至X3 年底有9 位員工離職。甲公司X1 年至X5 年各年年底之股價如下：12/31X1 年X2 年X3 年X4 年X5 年股價$54$48$66$78$72若X4 年與X5 年分別有15,000 及22,000 單位認股權於該年年底執行認股，則下列敘述何者正確？ (A)X3 年應認列薪資費用$996,000 (B)X4 年應認列薪資費用$492,000 (C)X4 年執行認股所發行股份，每股入帳之發行價格為$78 (D)該股份基礎給付協議，5 年總計認列薪資費用$1,644,000 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (B) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

甲公司X5 年度普通股與特別股全年流通在外股數分別為400,000 股與100,000 股。普通股面額為$10，特別股面額為$10，股利率10%，累積且參加，依特別股發行章程規定，公司依其裁量權宣告發放股利時，於普通股分配7%股利後，特別股可依任何支付與普通股每股金額之1/2 比率，參與額外之股利。若甲公司X5 年度前已積欠特別股一年之股利，X5 年度淨利為$1,730,000，並宣告發放$1,020,000 股利，則X5 年度歸屬於普通股之宣告股利金額為何？$670,000 (A)$681,111 (B)$720,000 (C)$760,000 (D)

甲公司與乙公司於X1 年初完成合併，其中或有股份條件指出，被併購乙公司在X1 至X2 年度中，若任一年度乙公司淨利超過$110,000，則甲公司將在X3 年初額外給予乙公司的股東10,000 股之甲公司股票。X1 年12 月31 日甲公司之合併淨利為$750,000，不考量或有股份條件之全年加權平均流通在外股數為200,000 股。假設乙公司X1 年度淨利為$125,000，則甲公司X1 年的基本與稀釋每股盈餘分別為： (A)兩者皆為$3.75$3.66 (B)與$3.57$3.75 (C)與$3.57 (D)兩者皆為$3.57

甲公司X1 年度董事會議紀錄中有關權益事項擷取如下： (A)5 月2 日受贈股東股份4,000 股（每股面額$10），當日股票收盤價為$16 (B)7 月21 日宣告現金股利$50,000，股票股利10,000 股，當日股票收盤價為$18 (C)10 月1 日以$24,000 買回庫藏股假設甲公司X1 年初權益總額為$300,000，X1 年度本期虧損$25,000，則X1 年12 月31 日權益總額應為多少？$26 (A)5,000$241,000 (B)$201,000 (C)$161,000 (D)

承租人模式下，下列有關租賃的敘述，何者錯誤？ (A)企業應將使用權資產全數認列為無形資產 (B)企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同 (C)企業不須折舊使用權資產 (D)企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生 (A)僅 (A) (C) (B)僅 (B) (D) (C)僅 (D) (D) (A) (B) (C) (D)

下列何者應適用IFRS 16「租賃」之交易？ (A)國際財務報導解釋第12 號（IFRIC 12）「服務特許權協議」範圍內之合約 (B)礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃IAS (C)38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利 (D)出租人對其所持有屬IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃

甲公司確定福利退休計畫於X5 年及X6 年年底之計畫剩餘分別為$500,000 及$400,000，估計資產上限為每年計畫剩餘之60%。資產上限之折現率為10%，則X6 年年底之「資產上限影響數」及X6 年因資產上限影響數調整對稅前其他綜合淨利影響之金額分別為何？$160,000 (A)及減少$40,000$160,000 (B)及增加$60,000$240,000 (C)及減少$60,000$240,000 (D)及增加$40,000

甲公司於X1 年1 月1 日向乙公司承租土地一塊，租期6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期4 年，自X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為8%，其轉租之租賃隱含利率為11%。則甲公司轉租土地對X2 年稅前淨利之影響為何？ (A)無影響 (B)減少$7,636 (C)增加$3,278 (D)增加$15,316

承上題，若所得稅率為20%，依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出，則X1 年底甲公司應認列與該土地租賃相關之遞延所得稅為何？ (A)無須認列遞延所得稅資產及負債 (B)遞延所得稅資產$31,942 及遞延所得稅負債$34,951 (C)遞延所得稅資產$34,497 及遞延所得稅負債$34,951 (D)遞延所得稅資產$34,951 及遞延所得稅負債$34,497

丁公司X2 年開始營業，對存貨評價方法使用先進先出法，丁公司X3 年中決定改用加權平均法。丁公司在先進先出法下的銷貨成本：X2 年為$180,000、X3 年為$200,000；在加權平均法下的銷貨成本：X2 年為$150,000、X3 年為$160,000。丁公司在先進先出法下的X3 年期末存貨為$80,000；在加權平均法下的X3 年期末存貨為$40,000。若存貨評價使用先進先出法下的X2 年淨利為$370,000、X3 年淨利為$350,000。丁公司改用加權平均法下之X3 年淨利為何？$310,000 (A)$380,000 (B)$390,000 (C)$410,000 (D)

下列何者不會出現於財務報告？ (A)現金及約當現金明細表 (B)銀行存款調節表 (C)本期發生之員工福利、折舊及攤銷費用功能別彙總表 (D)長期投資明細表

甲公司於X1 年1 月1 日與員工達成協議，此協議為甲公司發行限制員工 權利新股作為對價工具以取得員工勞務。此股份權利受有限制，其限制在 於員工達成既得條件之前，甲公司將股票交付信託，股票無法轉讓，員工 仍然享有投票權及股利分配等權利，惟當員工達成既得條件時之次日，限 制員工權利新股的限制解除，員工始得轉讓股票。甲公司將限制員工權利 新股，亦即限制性股票作為獎酬計畫，獎酬計畫的對象為20 位員工，各 自無償獲得500 股普通股，每股面值$10，增資基準日為X1 年1 月5 日， 既得條件為員工服務需滿2 年，員工於既得期間內離職，限制性股票應返 還給甲公司，X1 年1 月1 日至X2 年12 月31 日為閉鎖期，員工達成既 得條件的X3 年1 月1 日，即可自由轉讓股票。X1 年1 月1 日甲公司普 通股每股市價為$35，限制性股票因權利受限，每股市價為$30。 X1 年底，實際離職員工為1 位，X1 年初甲公司估計將有5 位員工於閉鎖 期間離職，累計至X2 年底，實際離職員工為3 人。 試作甲公司有關限制性股票於下列日期的相關分錄（註：若無分錄，請以 「無分錄」作答）。（25 分） X1 年1 月1 日。 X1 年1 月5 日。 X1 年12 月31 日。 X2 年12 月31 日。

甲公司於X6 年11 月1 日決定處分其紡織部門，該紡織部門符合分類為待出售處分群組之條件，且該待出售處分群組符合停業單位之定義，至X6 年12 月31 日尚未完成出售。該紡織部門X6 年1 月1 日至X6 年10 月31 日之稅前淨損為$90,000，X6 年11 月1 日至X6 年12月31 日之稅前淨利為$100,000。X6 年12 月31 日該紡織部門淨資產帳面金額為$600,000，估計公允價值為$540,000，估計出售成本為$25,000。若甲公司適用稅率為20%，試問甲公司X6年度綜合損益表上報導之停業單位損益為何？ (A)利得$8,000 (B)損失$60,000 (C)損失$76,000 (D)損失$140,000

乙公司在X1 年1 月1 日以$500,000 購買一項機器設備，該項設備耐用年 限估計為8 年，殘值$10,000，直線法提列折舊。X1 年12 月31 日，乙公 司評估此類型機器設備的使用方式對企業產生不利影響，依據國際會計準 則第36 號「資產減損」，具有減損跡象，可回收金額為$380,000。機器設 備購買作為營運所需，使用至X2 年4 月1 日，乙公司考量公司產品的生 產數量需要增加，故而核准出售機器設備的計畫，並且符合國際財務報導 準則第5 號「待出售非流動資產及停業單位」的一般條件及商業慣例，亦 即機器設備的目前狀態可供立即出售，且出售為高度很有可能，此機器設 備分類為待出售非流動資產，當日，公允價值減出售成本為$330,000。X2 年6 月30 日，產業環境的營運狀況，有利於企業經營，導致待出售非流 動資產的公允價值減出售成本已上升至$370,000。X2 年12 月31 日，乙 公司因應市場狀況及經營策略變動，取消出售計畫，決定繼續使用機器設 備，該日機器設備的可回收金額為$300,000。 請計算下列問題的金額（註：列出算式及計算過程）。（25 分） X1 年12 月31 日「機器設備」帳面金額。 X2 年4 月1 日「待出售非流動資產」帳面金額。 X2 年6 月30 日「待出售非流動資產」帳面金額。 X2 年12 月31 日「機器設備」帳面金額。 乙公司於X3 年初重新評估，機器設備耐用年限為4 年，估計殘值為 $5,000，並以年數合計法提列折舊，X3 年度機器設備的折舊費用。

甲公司X6 年度相關資料如下：X6 年1 月1 日X6 年12 月31 日存貨$660,000$720,000備抵存貨跌價(60,000)(150,000)$600,000$570,000應付帳款$210,000$255,000若甲公司X6 年度銷貨成本為$1,980,000（含存貨跌價損失$90,000），則甲公司X6 年度支付供應商貨款是多少？ (A)$1,815,000 (B)$1,905,000 (C)$1,965,000 (D)$1,995,00032320

甲公司於X5 年12 月31 日以$972,768 買入乙公司發行之3 年期，面額$1,000,000，票面利率4%之公司債，每年12 月31 日付息，有效利率5%，當日該債券12 個月預期信用損失估計為$11,260，甲公司將該債券分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。X6 年12 月31 日該債券的信用風險已顯著增加，估計存續期間預期信用損失為$66,120。X7 年底乙公司於支付完債息後發生財務困難，甲公司認為該公司債已信用減損，估計存續期間預期信用損失為$246,476。X8 年12 月31 日甲公司收到X8 年的利息及本金共$800,000，其餘無法收回，試問甲公司X8年12 月31 日收取到期公司債本金及利息之分錄何者正確？ (A)借記「備抵損失」$240,000 (B)借記「預期信用減損損失」$162,451 (C)貸記「利息收入」$49,524 (D)貸記「預期信用減損迴轉利益」$18,800

丙公司X3 年度相關資料如下： 本期稅後淨利$100,000，其中，繼續營業單位稅後淨利$120,000，停業 單位損失$20,000。 X3 年1 月1 日普通股流通在外股數60,000 股，每股面值$10，3 月1 日現金增資36,000 股，10 月1 日購買庫藏股票10,000 股。 X3 年1 月1 日按面值發行8%累積特別股2,000 股，每股面值$50。 X3 年1 月1 日發行認股權1,500 單位，每單位認股權得以每股$15 認 購一股普通股。至X3 年底，認股權持有者，皆未行使。 X3 年1 月1 日發行5%，三年期的可轉換公司債200 張，每張面值 $1,000，每張公司債得以轉換普通股60 股。公司債發行金額為$240,000， 其中，負債組成部分為$205,550，相同條件惟不含轉換權的公司債的有 效利率為4%，權益組成部分為$34,450。半數公司債於4 月1 日轉換為 普通股。 過往2 年及當年並未發放現金股利。 普通股每股股價：1 月1 日：$25，3 月1 日：$23，4 月1 日：$21，10 月1 日：$18，12 月31 日：$21，全年平均：$20。 X3 年度所得稅率為20%。 請計算丙公司X3 年度的下列每股盈餘的相關金額（註：列出算式及計算 過程，每股盈餘請以四捨五入的小數點後兩位表達）。（25 分） 繼續營業單位的基本每股盈餘。 停業單位的基本每股盈餘。 認股權的每增額股份盈餘。 可轉換公司債的每增額股份盈餘。 稀釋每股盈餘。

甲公司於X5 年初持有乙公司15%股權，成本為$300,000，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，X5 年底公允價值為$340,000。X6 年1 月2 日甲公司另以$500,000 取得乙公司15%股權，合計持有乙公司30%股權，並對乙公司營運具重大影響。X6 年1 月2 日原持有15%股權之公允價值為$350,000，若乙公司淨資產帳面金額皆等於公允價值，且X6 年度淨利為$600,000，則甲公司投資乙公司股權對X6 年本期稅前淨利之影響為何？ (A)增加$90,000 (B)增加$180,000 (C)增加$190,000 (D)增加$230,000

丁公司考量資金需求，X1 年1 月1 日發行5,000 張，每張面額$1,000 的 三年期轉換公司債，票面利率3%，該公司債公允價值為$5,100,000，每年 底付息一次。每張公司債得於到期前任何時間轉換為普通股，每股面額 $10，轉換價格為$30。經客觀評價，得知上述公司債發行時，具有相同條 件但不可轉換的公司債，市場利率為5%，亦即不含轉換權公司債的公允 價值為$4,727,677，轉換權公允價值為$400,000。依據轉換公司債發行條 款，公司債持有者於X2 年12 月31 日收到利息之後，共計轉換3,000 張 公司債，轉換日的普通股股價為每股$32，至於其餘公司債，持有人持有 至到期日，並未轉換為普通股。 試作丁公司對於轉換公司債於下列日期的必要分錄。（25 分） X1年1月1日，發行時，轉換公司債的承銷商佣金等直接成本為$10,000。 X1 年12 月31 日，忽略問題的直接成本。 X2 年12 月31 日，忽略問題的直接成本。 X3 年12 月31 日，忽略問題的直接成本。

甲公司於X2 年1 月1 日購入一部機器，成本$2,000,000，耐用年限8 年，殘值$80,000，採直線法提列折舊，後續衡量採成本模式。X5 年底公司評估此機器有減損跡象，估計該機器使用價值為$1,000,000，公允價值減處分成本為$960,000，耐用年限及殘值均不變。X6 年12 月31日該機器使用價值為$840,000，公允價值減處分成本為$810,000，則X6 年應認列之減損迴轉利益為何？ (A)$30,000 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$70,000

甲公司於X6 年11 月1 日與客戶簽訂不可取消銷貨合約，按每件$120 之價格出售6,000 件商品，預定X7 年2 月1 日交貨收款。至X6 年12 月31 日會計年度結束日，甲公司持有該商品存貨10,000 件，每件成本$120。甲公司在X6 年12 月31 日商品之一般售價為每件$110，不論一般銷貨或特定合約銷貨，銷售費用均占售價的10%。試問甲公司X6 年底持有商品存貨10,000 件應認列費損金額是多少？ (A)$72,000 (B)$120,000 (C)$156,000 (D)$210,000

甲公司於X5 年12 月31 日開立一張票據向乙銀行借款$2,000,000，票面利率12%，每年年底支付利息，X8 年12 月31 日到期，有效利率12%。X6 年甲公司面臨財務危機，在支付X6年利息$240,000 之後，與乙銀行簽訂債務整理協議。雙方於X6 年12 月31 日同意按下列條件處理：⑴將債務$2,000,000 降為$1,600,000；⑵到期日由X8 年12 月31 日延長至X9 年12月31 日；⑶利率由原來12%降為6%；⑷利息每年年底支付；⑸甲公司支付乙銀行債務協商費用$50,000。假設債務整理當時有效利率為10%，則甲公司X7 年應認列之利息費用是多少？（12%，3 期，普通年金現值= 2.40183；10%，3 期，普通年金現值= 2.48685；12%，3 期，複利現值= 0.71178；10%，3 期，複利現值= 0.75131） (A)$170,331 (B)$164,331 (C)$144,083 (D)$200,00032320

甲公司於X6 年1 月1 日以$1,000,000 之價格發行票面利率4%，4 年期，面額$1,000,000 之可買回可轉換公司債，每年12 月31 日付息一次，轉換價格為$25。發行日經評估未含買回權及轉換權之單純公司債的公允價值為$980,538，買回權的公允價值為$22,000，甲公司自X8 年1 月1 日起可按面額110 加計應計利息買回該公司債。若甲公司支付發行成本為$17,036，有關X6 年甲公司發行可買回可轉換公司債之分錄，下列敘述何者正確？ (A)借記「應付公司債折價」$36,498 (B)借記「持有供交易之金融資產－買回權」$21,641 (C)貸記「資本公積－認股權」$19,138 (D)貸記「資本公積－認股權」$40,785

甲公司X6 年初給與20 位員工各5,000 股面額$10 之普通股，給與日每股股價為$45，增資基準日為X6 年1 月31 日，既得條件為員工必須服務滿3 年，自X9 年初起才可轉讓該股票，既得期間仍享有投票權及股利分配權。員工若於既得期間離職，應返還該限制權利股票，但無須返還已領取之現金股利及股票股利。給與日經評估該限制權利股票之公允價值為每股$36。甲公司於X7 年6 月1 日宣告7 月15 日發放每股現金股利$4 及股票股利$2，股票股利每股公允價值為$48，甲公司於X6 年底及X7 年底分別估計將有4 位及5 位員工於X8 年底前離職。試問該股份基礎給付協議甲公司於X7 年應認列之員工薪資費用是多少？ (A)$840,000 (B)$990,000 (C)$1,050,000 (D)$1,180,000

甲工程公司於X5 年初開始為乙公司建造廠房，預定3 年完工，原始合約承包價為$18,000,000，最初估計合約成本為$14,400,000，工程進行中發生下列事項：⑴X5 年底，甲工程公司已發生合約成本$4,440,000，估計合約總成本已增加為$14,800,000。⑵X6 年中，甲工程公司估計將額外增加合約成本$600,000，合約總成本增加為$15,400,000，乙公司同意變更合約總價款為$19,000,000。⑶X6 年底，甲工程公司累積已發生合約成本為$12,320,000，其中包括X5 年已發生合約成本$4,440,000，及儲存在工地以供X7 年使用之一般性材料$770,000。試問甲工程公司X6 年應認列之工程損益是多少？ (A)利益$960,000 (B)利益$1,440,000 (C)利益$1,740,000 (D)利益$1,920,000

甲公司X5 年初有20,000 股面額為$10 之普通股及10,000 股面額為$10，4%之不可轉換累積特別股流通在外，X5 年1 月1 日甲公司給與員工認股權4,000 單位，員工於服務滿3 年後，每單位可按每股$30 認購普通股1 股，給與日每單位員工認股權之公允價值為$12。X6 年9月1 日甲公司另發行認股證，股東可按每股$44 認購普通股2,000 股，至X6 年底均未行使。甲公司X6 年淨利為$150,000，普通股全年平均市價為$64，9 月1 日至12 月31 日之平均市價為$80，試問X6 年稀釋每股盈餘是多少？ (A)$6.51 (B)$6.58 (C)$6.66 (D)$6.74

甲公司X6 年度稅前會計淨利為$1,500,000，除下列項目外，並無其他會產生稅前會計淨利與課稅所得差異的事項：⑴X6 年底資產負債表上的產品保固負債準備較上一年度減少$600,000；⑵有一辦公設備X6 年初帳面金額為$1,200,000，X6 年底提列折舊後帳面金額為$1,000,000，而在報稅上，該辦公設備累計折舊由X6 年初的$300,000 增加至X6 年底$400,000。若所得稅率為20%，下列有關甲公司X6 年度認列所得稅費用的分錄何者正確（假設所有可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用）？ (A)借記「遞延所得稅負債」$20,000 (B)借記「所得稅費用」$100,000 (C)貸記「遞延所得稅資產」$20,000 (D)貸記「應付所得稅」$400,00032320

甲公司於X4 年初向乙公司租用100 坪辦公室，租期5 年，每年租賃給付為$1,200,000，年底支付，甲公司不知道租賃隱含利率，其增額借款利率為5%，甲公司採直線法折舊。X6 年1月1 日甲公司將該100 坪辦公室剩餘3 年租期轉租給丙公司，每年租賃給付為$1,500,000，年底支付。甲公司以轉租時該使用權資產之公允價值計算，決定該轉租之租賃隱含利率為6%。試問有關該租賃及轉租處理對甲公司X6 年度稅前淨利之影響為何？（P3, 5%= 2.72325；p3, 5%= 0.86384；P3, 6%= 2.67301；p3, 6%=0.83962；P5, 5%= 4.32948；p5, 5%= 0.78353） (A)增加$77,176 (B)增加$741,615 (C)增加$892,289 (D)增加$969,465

甲公司目前正推出一檔名為「全家福」的促銷專案，A、B、C 三件商品一次帶走，客戶僅需支付總價$8,500。依據甲公司內部的單項商品定價，A、B、C 三件商品若是分開單獨購買，其售價分別為$5,000、$2,500 與$3,000。此外，公司過往的行銷紀錄顯示，業務部門經常將A與B 兩件商品組成「精選雙拼」進行常態性促銷，該雙拼組合的售價固定為$5,500。試計算在「全家福」促銷專案中，A、B、C 三件商品應各自認列多少銷貨收入？ (A)A 商品：$4,047、B 商品：$2,024、C 商品：$2,429 (B)A 商品：$4,000、B 商品：$1,500、C 商品：$3,000 (C)A 商品：$3,667、B 商品：$1,833、C 商品：$3,000 (D)A 商品：$4,333、B 商品：$1,833、C 商品：$2,333

甲公司於X1 年1 月1 日與客戶達成協議，出租一台全新的生產設備。經評估，該案可歸類為「融資租賃」，且甲公司在簽約過程中並未發生任何直接原始成本。合約的詳細規範如下：租金與費用：租賃期間為4 年，甲公司自X1 年起每年年初收取$80,000 的租金。而在合約期間，甲公司每年必須負擔設備的維護成本$10,000。設備條件：該設備的估計可用總年限為6 年，預期耐用年限屆滿時無殘值。期滿處理：4 年租期屆滿時，客戶不具備購買選擇權。甲公司估算租期屆滿時設備殘值為$30,000，其中有$20,000 是由承租方（客戶）所保證。利率評估：在租賃開始日，甲公司核算該合約的隱含利率為5%。各期普通年金現值因子、複利現值因子如下：利率期數普通年金現值因子複利現值因子5%32.7230.8645%43.5460.8235%54.3290.7845%65.0760.746根據上述合約，甲公司在X1 年應認列多少「租賃利息收入」？ (A)$16,127 (B)$10,765 (C)$12,127 (D)$14,265

甲公司X5 年底有關所得稅會計處理相關資訊如下：⑴X5 年底資產負債表上設備之帳面金額為$2,500,000，而依稅法規定計算之課稅基礎則為$1,500,000；此筆差異於X6 年至X8 年之迴轉金額分別為$0、$400,000、$600,000。⑵X5 年底帳上已估計並認列產品保證負債$150,000，依稅法規定，此筆費用必須於未來實際發生維修時才能申報抵減；此筆差異於X6 年至X8 年之迴轉金額分別為$30,000、$50,000、$70,000。⑶立法院已三讀通過稅法修正案，甲公司X5 年及X6 年適用之所得稅率為20%，但自X7 年起（含X8 年）稅率將調升為25%。假設甲公司無其他暫時性差異，請問甲公司在X5 年綜合損益表中，應認列之「遞延所得稅費用（或利益）」應為下列何者？ (A)費用$214,000 (B)利益$214,000 (C)費用$250,000 (D)利益$206,00032320

乙公司為保障員工退休生活，實施了一項確定福利退休金計畫。在X8 年年初，經精算師評估，該計畫的「確定福利義務現值」為$800,000，而撥存至信託專戶的「計畫資產公允價值」為$700,000。X8 年年底結算時，精算報告顯示確定福利義務現值已升至$950,000，而計畫資產的公允價值則變動為$810,000。根據財務部的紀錄，X8 年度精算師並未改變任何退休精算假設，且年度內並未發生實際支付退休金給員工的情況。本計畫適用的折現率為5%，此外，乙公司曾於X8 年10 月1 日（即年中）以現金向退休基金提撥了$80,000。乙公司退休金計畫，對X8 年度「本期淨利」與「本期其他綜合損益」的影響金額分別為何？ (A)本期淨利減少$114,000、本期其他綜合損益減少$6,000 (B)本期淨利減少$115,000，對本期其他綜合損益無影響 (C)本期淨利減少$150,000、本期其他綜合損益增加$7,000 (D)本期淨利減少$113,000、本期其他綜合損益增加$7,000

甲公司於X2 年度以現金$75,000，出售了一台成本為$100,000、且出售時帳面金額為$60,000的機器設備。根據甲公司的資產負債表紀錄，在X1 年底時，帳上機器設備總額為$900,000、累計折舊總額為$200,000；而到了X2 年底，機器設備總額已因現金增購增加至$1,050,000，累計折舊總額則為$280,000。下列有關甲公司X2 年度現金流量表（間接法）中相關資訊，何者錯誤？ (A)出售機器利益$15,000，列為本期稅前淨利減項 (B)折舊費用$120,000，列本期稅前淨利減項 (C)於投資活動中，列報購買機器設備之現金流出$250,000 (D)於投資活動中，列報出售固定資產現金流入$75,000

甲公司在進行X3 年度期末結帳作業之前，發現在過去三年間，連續發生了兩項帳務處理上的疏漏。首先是公司連續三年都忘記在年底將尚未支付的「應付薪資」入帳，X1 年底漏列了$60,000，X2 年底漏列了$40,000，而X3 年底則漏列了$80,000。其次是倉儲部門的期末存貨盤點錯誤，X1 年底的期末存貨被少計了$30,000；X2 年底的期末存貨則被多計了$50,000；X3年底的盤點中，存貨金額正確無誤。若不考慮所得稅的影響，下列有關對甲公司X1 年、X2年及X3 年度淨利與保留盈餘的影響之敘述，何者錯誤？ (A)X1 年淨利高估$30,000 (B)X2 年淨利高估$60,000 (C)X2 年底保留盈餘高估$60,000 (D)X3 年底保留盈餘高估$80,000

丙公司自成立以來，存貨成本公式一直採用加權平均法。然而，公司決議自X5 年初開始，將存貨的成本公式更改為先進先出法。根據財務部門的盤點與歷史資料，在這兩種不同方法下，X4 年與X5 年的期末存貨金額如下：X4 年X5 年先進先出法$90,000$110,000加權平均法120,000135,000已知丙公司所適用的所得稅率為20%。試問：丙公司在X5 年初進行會計處理時，針對此項改變，應如何認列會計政策變動累積影響數？ (A)借記追溯適用及追溯重編影響數$24,000 (B)貸記追溯適用及追溯重編影響數$24,000 (C)借記追溯適用及追溯重編影響數$20,000 (D)貸記追溯適用及追溯重編影響數$20,000

0.9523810.9433960.9523810.943396

甲公司其他權益內有下列項目。若各項金額在X1 年初均有貸方餘額$1,000，且X1 年底均因處分或結清而為$0，則甲公司X1 年將因而增加本期損益的金額為何？國外營運機構財務報表換算之兌換差額。透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。不動產、廠房及設備項目之重估增值。確定福利計畫之再衡量數。 (A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000

甲公司8 月31 日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8 月份因存款不足而退票$6,000。8 月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8 月16 日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8 月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8 月31 日分類帳上之存款餘額為何？ (A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500 > 答案：?

甲公司X1 年4 月1 日以完全追索權方式移轉$450,000 應收帳款給乙金融公司，乙金融公司保留應收帳款之6%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取3%之手續費。甲公司會計人員誤以無追索權方式記錄該應收帳款之移轉，該錯誤對4 月1 日甲公司之帳務影響為何？ (A)現金低估、資產總額低估 (B)資產總額低估、負債總額低估 (C)負債總額低估、損失低估 (D)現金低估、損失低估 > 答案：?

0.9070290.8899961.8594101.833393

甲公司X1 年度稅前淨利為$1,000,000，採間接法編製現金流量表。若該公司有下列調整項目，則X1 年度來自營業活動之現金流量為何？折舊費用$200,000、專利權攤銷$50,000、資產處分利益$10,000、預期信用減損損失$15,000、應收帳款增加$10,000、存貨增加$20,000、合約負債減少$30,000、應付帳款增加$40,000、所得稅已支付$70,000。甲公司X1 年度無實際減損而沖銷應收帳款之情形。 (A)$1,225,000 (B)$1,165,000 (C)$1,185,000 (D)$1,235,000

X1 年年底，甲公司以$1,500,000 取得乙公司之全部股權。乙公司有A、B、C 與D 四個現金產生單位，X1 年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為$300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時A、B、C、D 不含商譽之帳面金額分別為$250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為$255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司X4 年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？ (A)借記減損損失$500,000 (B)貸記商譽$500,000 (C)貸記累計減損－A 單位下各資產$10,000 (D)貸記累計減損－B 單位下各資產$30,000 > 答案：?

0.8638380.8396192.7232482.673012

甲公司X1 年期初存貨為$5,000，期末存貨為$3,000，X1 年間進貨$50,000，進貨退回$3,000，進貨折讓$1,000，進貨運費$2,000，尚有$1,000 之應付但未付款之進貨尚未記入帳簿。若銷貨收入$80,000，銷貨退回$5,000，銷貨折讓$2,000，銷貨運費$1,000（由賣方負擔，列為營業費用），則甲公司X1 年度之銷貨成本為何？ (A)$48,000 (B)$49,000 (C)$51,000 (D)$53,000

甲公司於X1 年1 月1 日以每股$50 購買乙公司40%股權，且具有重大影響力，乙公司流通在外股數為100,000 股。乙公司X1 年之淨利為$1,200,000，並支付股利$360,000。甲公司誤將對乙公司之投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，X1 年底乙公司收盤價為每股$55。試問此一錯誤會計處理對於甲公司X1 年底財務報表中之資產、淨利及其他權益三個項目餘額分別有何影響？ (A)低估、低估、低估 (B)高估、低估、低估 (C)高估、高估、高估 (D)低估、低估、高估 > 答案：?

0.8227020.7920943.5459513.465106試作：甲公司於X5 年關於此租賃合約的所有分錄。（7 分）請列示甲公司X5 年12 月31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目（若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類）。（7 分）甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度（X6 年）之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。（4 分）三、丙公司成立於X3 年初，X3、X4、X5 年帳列淨利與發放股利資訊如下：X3年X4年X5年帳列淨利$180,000$273,000$503,600發放股利-70,000110,000X5 年底查核時，發現以下問題：⑴X3、X4、X5 年底各有應付租金$23,500、$37,400、$41,800，丙公司漏記，並於隔年實際支付租金時方認列租金費用。⑵丙公司於X5 年7 月1 日按售價$100,000 出售一批存貨給丁客戶，成本$80,000，丙公司取得現金。合約附一買權，丙公司可於X6 年6 月30 日以$120,000 買回該批存貨。丙公司於X5 年7 月1 日按一般程序認列$100,000 的銷貨收入（借記現金，貸記銷貨收入）與$80,000 的銷貨成本（借記銷貨成本，貸記存貨）。⑶丙公司於X5 年初購入一大型垃圾處理設備，成本$3,750,000，預計可使用10 年，期滿無殘值，屆時依法須移除設施並復原生態環境，估計10 年後將花費$518,748（尚未折現）拆除設備並復原生態環境。丙公司記錄交易時以$3,750,000 認列設備成本，並依直線法提列折舊，未考慮除役成本（假設該公司資金成本率為10%，p10, 10% = 0.385543）。試作：假設丙公司X5 年已結帳，試為以上三項錯誤分別做更正分錄，不考慮所得稅（請依項目編號分別列示）。（9 分）請計算X3、X4、X5 年正確的淨利，不考慮所得稅（答案請標示年份）。（9 分）請計算X4、X5 年正確的年底保留盈餘金額，不考慮所得稅（答案請標示年份）。（6 分）本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。1甲公司於X2 年結帳前發現X1 年底之期末存貨高估$15,000，另一批存放在乙公司之尚未售出的寄銷品計有$20,000 未包含在X2 年底的存貨中。在尚未調整此X1 年與X2 年之存貨錯誤前，甲公司X2 年底的存貨週轉率為10，銷貨成本為$800,000。試問甲公司X2 年度正確的存貨週轉率為何？ (A)9.00 (B)9.27 (C)9.35 (D)9.472試問在期末衡量生產性植物時，適用下列那項衡量基礎？(A)成本模式 (B)成本與淨變現價值孰低 (C)重估價模式 (A)僅 (A) (B)僅 (B) (C) (A)或 (B) (D) (A)或 (C)3當企業按攤銷後成本衡量之公司債，有關交易成本之會計處理及其對有效利率之影響，下列何者正確？ (A)當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之減項，有效利率將上升 (B)當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之加項，有效利率將上升 (C)當企業為投資人時，交易成本為該公司債投資成本之加項，有效利率將上升 (D)當企業為投資人時，交易成本為當期費用，不會影響有效利率4下列關於「權益」之敘述何者錯誤？ (A)「權益」係指公司個體之資產帳面金額減除負債帳面金額後，剩餘之金額 (B)「權益」帳面金額應等於繼續經營為基礎出售整個公司個體可得之金額 (C)「權益」金額通常不會等於整個公司個體的市場價值 (D)「權益」總額有可能為負數

甲公司的機器於X4 年12 月31 日的帳列成本為$8,000，累計折舊為$1,600。該日該機器的公允價值為$5,000。若甲公司採用「消除成本法（即沖銷累計折舊）」的方式處理重估，則下列選項何者正確？ (A)直接將機器的帳面金額減至$5,000，並將損失列入其他綜合損益 (B)沖銷累計折舊$1,600，並認列重估價損失$1,400 (C)認列重估價損失$3,000，並調整機器的帳面金額至$5,000 (D)維持原帳面金額不調整，待除列機器時，再重分類至損益

甲公司擬於X5 年底結束營運，另根據新頒法令規定，自X4 年初起若甲公司未安裝成本$2,000,000之廢水處理系統而繼續營運，將處以每月$10,000 之罰款。甲公司於X3 年底並未安裝該系統且擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X3 年底應認列之負債金額為何？ (A)$0 (B)確定負債$240,000 (C)負債準備$240,000 (D)確定負債$2,000,000 > 答案：?

甲公司於X1 年4 月1 日以$64,000 買進乙公司25%的普通股股權，並對乙公司財務業務決策具有重大影響。當日乙公司的淨資產為$320,000，且甲公司的投資成本與所享有股權淨值份額間無差額。乙公司X1 年度之淨利為$100,000，且於X1 年間平均產生。若X1 年度應發放之累積特別股現金股利為$20,000，但乙公司並未宣告發放，且特別股股本金額沒有改變，則X1 年4 月1 日特別股股本為何？ (A)$80,000 (B)$64,000 (C)$32,000 (D)$20,000

台北百貨公司以傳統零售價法計價期末存貨，該公司X1 年之相關資料如下：期初存貨成本$750,000期初存貨零售價$937,500進貨成本$2,150,000進貨零售價$2,687,500銷貨$2,806,000淨加價$550,000淨減價$450,000正常損失$35,000進貨折扣$27,600員工折扣$120,000銷貨折扣$36,000試問台北百貨公司X1 年底期末存貨之成本為何？（成本率計算至小數第三位） (A)$525,632 (B)$530,216 (C)$550,400 (D)$622,400

甲公司於X1 年12 月31 日向乙銀行借款$10,000，利率固定為10%，每年底付息一次，該借款於X4 年底到期。甲公司計算該借款之有效利率為10%，並將其認列為長期借款。隨後，甲公司X2年因營運情況不佳，財務開始出現困難，在支付X2 年利息之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於X2 年12 月31 日同意未來將借款利率降為2%，到期日延至X5 年底，到期本金只要清償$8,000。甲公司X2 年12 月31 日借款之市場利率在兩種情況下（情況一：15%、情況二：20%），下列敘述何者正確？（三年複利現值因子10%、15%、20%分別為0.75131、0.65752、0.57870）（三年年金現值因子10%、15%、20%分別為2.48685、2.28323、2.10648） (A)情況一判定債務協商具有重大差異、情況二無重大差異 (B)與情況一相比，情況二認列之債務協商利益較大 (C)與情況一相比，情況二於X3 年認列之利息費用較小 (D)情況一與情況二於X4 年認列之利息費用相同 > 答案：?

下列兩項敘述有關不動產、廠房及設備成本衡量，試問何者正確？(A)公司購入一塊土地後依合約尚需替原地主償還土地之積欠稅金100 萬元，此100 萬元應計入土地成本中 (B)公司購入一塊土地開發後供自建廠房用，在建造期間之土地借款成本應資本化計入土地成本中 (A)僅 (A)敘述正確 (B)僅 (B)敘述正確 (C) (A) (B)敘述均正確 (D) (A) (B)敘述均錯誤

甲公司於X0 年12 月31 日向乙銀行借款$2,000,000，開立三年期票據，票面利率6%，每年年底付息一次，到期日為X3 年12 月31 日。借款當日有效利率亦為6%。截至X2 年底已正常支付兩年利息，但X2年12月31日甲公司發生財務困難，經乙銀行同意本金減為$1,800,000，利率降為3%，每年年底支付利息，到期日延長至X5 年12 月31 日，但甲公司當日需支付乙銀行債務協商費用$10,000。若當日市場有效利率為7%，則甲公司在X2 年12 月31 日債務清償損益為何？（P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298） (A)$358,591 (B)$368,591 (C)$378,951 (D)$388,591

產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於20X1 年 12 月31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自20X1 年12 月31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為5 年、10 年及10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至20X3 年 12 月31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分） 20X1 年12 月31 日。 20X2 年12 月31 日。 20X3 年12 月31 日。 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 11150 41050

乙公司為籌措資金，於20X1 年1 月1 日發行公司債。該公司債發行的 各項獨立情況如下： 情況一：面額$1,000,000 的三年期公司債，票面利率12%，每年12 月31 日付息，發行日與該債券相同信用等級的市場利率為10%，該 公司債的公允價值及收取現金$1,049,737。乙公司對於公司債 採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折價，亦即，乙公司 對於此公司債並未指定為透過損益按公允價值衡量之金融負 債。 情況二：面額$1,000,000 的三年期可買回公司債，票面利率12%，每年 12 月31 日付息，可買回公司債的公允價值為＄1,019,737。乙 公司於發行日評價嵌入式之買回權公允價值為$30,000。發行 日，乙公司評估可買回公司債之買回權之執行價格並不等於公 司債於每一執行日之攤銷後成本，亦即乙公司認為買回權與公 司債兩者之經濟特性及風險並非緊密關聯。此外，經過客觀評 價，發行日的不含買回權的債券市場利率為10%，乙公司對於 主契約之公司債採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折 價。20X1 年12 月31 日的嵌入式之買回權公允價值為$42,000。 情況三：面額$1,000,000 的三年期可轉換公司債，票面利率12%，每年 12 月31 日付息。該可轉換公司債的公允價值為$1,060,000，轉 換價格$50。經過客觀評價，發行日的不含轉換權之債券市場利 率為10%，乙公司對於公司債採用攤銷後成本法，以有效利息 法攤銷溢折價，轉換權公允價值為$20,000。此外，20X1 年12 月31 日的轉換權公允價值為$18,000，同時，可轉換公司債的 持有者在20X1 年12 月31 日轉換面額$400,000 公司債為乙公 司普通股，每股面額$10。 試作：依據上述獨立情況，分別記錄20X1 年1 月1 日公司債的發行及 20X1 年12 月31 日的必要分錄。（25 分） 11150 41050

丙公司的會計人員於20X3 年發現下列錯誤事項，並且發現錯誤之時， 更正會計錯誤。惟會計人員受到財務長指示，進行會計錯誤的檢視，進 而評估會計項目的相關影響。 20X1 年4 月1 日機器設備的檢修支出$500,000，誤以「檢修費用」記 錄。此項機器設備以直線法提列折舊，自20X1 年1 月1 日評估，機 器設備的剩餘耐用年限10 年，並無殘值。 20X1 年12 月31 日賒銷存貨，成本$65,000，售價$100,000，目的地 交貨，商品尚未運送至目的地，然而，會計人員將上述運送中的商品 記錄為銷貨，期末存貨盤點並未包括此批商品。商品於20X2 年3 月 1 日運送至目的地。 20X1 年1 月1 日支付三年期的意外險$45,000，該筆金額列為「保險 費用」。 20X1 年12 月31 日一批商品，成本$80,000，售價$100,000，委託他 家公司代為銷售，此批商品未列入存貨，會計人員記錄為銷貨。他家 公司於20X2 年5 月1 日將此商品銷售予顧客，此時，會計人員正確 記錄銷售佣金$5,000 支付予他家公司。 20X1 年1 月1 日發行面額$100,000，三年期公司債，票面利率10%， 市場利率12%，每年12 月31 日付息，共收取現金$95,196。20X1 年 12 月31 日攤銷折價$1,424，會計人員將此金額為貸記「利息費用」。 試作：請計算及列示上述會計錯誤事項於相關會計項目在下列期間及日 期的金額或餘額的影響。（註：下列各項問題請以「高估」，「低估」 或「無影響」及金額或餘額列示（不考量所得稅影響））（25 分） 20X1 年度「淨利」。 20X1 年12 月31 日「存貨」餘額。 20X2 年12 月31 日「累計折舊」餘額。 20X2 年12 月31 日「預付保險費」餘額。 20X2 年12 月31 日「保留盈餘」餘額。 11150 41050

分別針對下列情境，計算及列示相關會計項目的金額或餘額： 丁公司20X1 年1 月1 日以公允價值$620,000 出售機器設備予己公司， 當日機器設備帳面金額為$450,000（成本$500,000，累計折舊$50,000）。 同時，雙方公司簽訂租賃合約，丁公司為承租人，己公司為出租人， 丁公司依據合約獲得機器設備的5 年使用權，每年底支付租金 $120,000，己公司之租賃隱含利率為10%，此利率為丁公司所知。租 期屆滿時，丁公司須將該機器設備返還予己公司，機器設備在租期屆 滿日並無估計殘值，丁公司與己公司皆以直線法提列機器設備的折 舊。丁公司於20X1 年1 月1 日出售資產的交易滿足國際財務報導準 則第15 號「客戶合約之收入」規範，同時，丁公司出售資產隨即租 回，依據國際財務報導準則第16 號「租賃」，歸屬於售後租回交易。 20X1 年1 月1 日，戊公司以固定價格$500,000 承包合約，進行橫跨 濁水溪的橋樑建造，該工程預計三年完工，合約結果得以可靠估計， 戊公司以至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例衡量完 工程度。合約的三年建造期間的工程相關資料如下： 20X1 20X2 20X3 本期發生與未來活動相關的合約成本 $135,000 $293,000 $107,000 估計總合約成本 450,000 535,000 535,000 工程進度請款金額 140,000 220,000 140,000 實際收款金額 120,000 200,000 180,000 試作：下列會計項目的金額或餘額。（25 分） 丁公司記錄20X1 年1 月1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。 丁公司記錄20X1 年1 月1 日的售後租回交易，「售後租回移轉權利利 益」金額。 戊公司20X2 年12 月31 日「合約資產」餘額。 戊公司20X2 年12 月31 日「虧損性合約負債準備」餘額。 戊公司20X3 年度「工程成本」金額。

產業環境對於甲公司營運產生重大的不利影響，因此，甲公司於20X1 年 12 月31 日對於如下的現金產生單位進行減損測試，現金產生單位的相 關資料列示如下： 如上表列示，甲公司僅為現金產生單位的設備可回收金額進行評估，然而， 現金產生單位的可回收金額估計為$1,120,000。甲公司沿用一致性的會計 政策：自20X1 年12 月31 日起，設備、廠房及建築物的剩餘耐用年限分 別為5 年、10 年及10 年，皆無殘值，以直線法提列折舊。直至20X3 年 12 月31 日，因應產業環境，甲公司調整現金產生單位的資產使用方式， 此等調整有利於其營運，當日的現金產生單位可回收金額為$1,020,000。 試作：甲公司現金產生單位於下列日期的必要分錄。（25 分） 20X1 年12 月31 日。 20X2 年12 月31 日。 20X3 年12 月31 日。 設備 廠房 建築物 現金產生單位 帳面金額 $300,000 $500,000 $600,000 $1,400,000 公允價值 280,000 無法評估 無法評估 -- 處分成本 20,000 無法評估 無法評估 -- 使用價值 250,000 無法評估 無法評估 -- 可回收金額 需由甲公司評估得知 無法評估 無法評估 1,120,000 剩餘耐用年限 5 10 10 11150 41050

乙公司為籌措資金，於20X1 年1 月1 日發行公司債。該公司債發行的 各項獨立情況如下： 情況一：面額$1,000,000 的三年期公司債，票面利率12%，每年12 月31 日付息，發行日與該債券相同信用等級的市場利率為10%，該 公司債的公允價值及收取現金$1,049,737。乙公司對於公司債 採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折價，亦即，乙公司 對於此公司債並未指定為透過損益按公允價值衡量之金融負 債。 情況二：面額$1,000,000 的三年期可買回公司債，票面利率12%，每年 12 月31 日付息，可買回公司債的公允價值為＄1,019,737。乙 公司於發行日評價嵌入式之買回權公允價值為$30,000。發行 日，乙公司評估可買回公司債之買回權之執行價格並不等於公 司債於每一執行日之攤銷後成本，亦即乙公司認為買回權與公 司債兩者之經濟特性及風險並非緊密關聯。此外，經過客觀評 價，發行日的不含買回權的債券市場利率為10%，乙公司對於 主契約之公司債採用攤銷後成本法，以有效利息法攤銷溢折 價。20X1 年12 月31 日的嵌入式之買回權公允價值為$42,000。 情況三：面額$1,000,000 的三年期可轉換公司債，票面利率12%，每年 12 月31 日付息。該可轉換公司債的公允價值為$1,060,000，轉 換價格$50。經過客觀評價，發行日的不含轉換權之債券市場利 率為10%，乙公司對於公司債採用攤銷後成本法，以有效利息 法攤銷溢折價，轉換權公允價值為$20,000。此外，20X1 年12 月31 日的轉換權公允價值為$18,000，同時，可轉換公司債的 持有者在20X1 年12 月31 日轉換面額$400,000 公司債為乙公 司普通股，每股面額$10。 試作：依據上述獨立情況，分別記錄20X1 年1 月1 日公司債的發行及 20X1 年12 月31 日的必要分錄。（25 分） 11150 41050

丙公司的會計人員於20X3 年發現下列錯誤事項，並且發現錯誤之時， 更正會計錯誤。惟會計人員受到財務長指示，進行會計錯誤的檢視，進 而評估會計項目的相關影響。 20X1 年4 月1 日機器設備的檢修支出$500,000，誤以「檢修費用」記 錄。此項機器設備以直線法提列折舊，自20X1 年1 月1 日評估，機 器設備的剩餘耐用年限10 年，並無殘值。 20X1 年12 月31 日賒銷存貨，成本$65,000，售價$100,000，目的地 交貨，商品尚未運送至目的地，然而，會計人員將上述運送中的商品 記錄為銷貨，期末存貨盤點並未包括此批商品。商品於20X2 年3 月 1 日運送至目的地。 20X1 年1 月1 日支付三年期的意外險$45,000，該筆金額列為「保險 費用」。 20X1 年12 月31 日一批商品，成本$80,000，售價$100,000，委託他 家公司代為銷售，此批商品未列入存貨，會計人員記錄為銷貨。他家 公司於20X2 年5 月1 日將此商品銷售予顧客，此時，會計人員正確 記錄銷售佣金$5,000 支付予他家公司。 20X1 年1 月1 日發行面額$100,000，三年期公司債，票面利率10%， 市場利率12%，每年12 月31 日付息，共收取現金$95,196。20X1 年 12 月31 日攤銷折價$1,424，會計人員將此金額為貸記「利息費用」。 試作：請計算及列示上述會計錯誤事項於相關會計項目在下列期間及日 期的金額或餘額的影響。（註：下列各項問題請以「高估」，「低估」 或「無影響」及金額或餘額列示（不考量所得稅影響））（25 分） 20X1 年度「淨利」。 20X1 年12 月31 日「存貨」餘額。 20X2 年12 月31 日「累計折舊」餘額。 20X2 年12 月31 日「預付保險費」餘額。 20X2 年12 月31 日「保留盈餘」餘額。 11150 41050

分別針對下列情境，計算及列示相關會計項目的金額或餘額： 丁公司20X1 年1 月1 日以公允價值$620,000 出售機器設備予己公司， 當日機器設備帳面金額為$450,000（成本$500,000，累計折舊$50,000）。 同時，雙方公司簽訂租賃合約，丁公司為承租人，己公司為出租人， 丁公司依據合約獲得機器設備的5 年使用權，每年底支付租金 $120,000，己公司之租賃隱含利率為10%，此利率為丁公司所知。租 期屆滿時，丁公司須將該機器設備返還予己公司，機器設備在租期屆 滿日並無估計殘值，丁公司與己公司皆以直線法提列機器設備的折 舊。丁公司於20X1 年1 月1 日出售資產的交易滿足國際財務報導準 則第15 號「客戶合約之收入」規範，同時，丁公司出售資產隨即租 回，依據國際財務報導準則第16 號「租賃」，歸屬於售後租回交易。 20X1 年1 月1 日，戊公司以固定價格$500,000 承包合約，進行橫跨 濁水溪的橋樑建造，該工程預計三年完工，合約結果得以可靠估計， 戊公司以至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例衡量完 工程度。合約的三年建造期間的工程相關資料如下： 20X1 20X2 20X3 本期發生與未來活動相關的合約成本 $135,000 $293,000 $107,000 估計總合約成本 450,000 535,000 535,000 工程進度請款金額 140,000 220,000 140,000 實際收款金額 120,000 200,000 180,000 試作：下列會計項目的金額或餘額。（25 分） 丁公司記錄20X1 年1 月1 日的售後租回交易，「租賃負債」金額。 丁公司記錄20X1 年1 月1 日的售後租回交易，「售後租回移轉權利利 益」金額。 戊公司20X2 年12 月31 日「合約資產」餘額。 戊公司20X2 年12 月31 日「虧損性合約負債準備」餘額。 戊公司20X3 年度「工程成本」金額。