中級會計學考古題｜歷屆國考試題彙整

下列有關公允價值之交易之敘述，何者錯誤？ (A)雖然企業必須能進入市場，企業無須有能力於衡量日出售特定資產或移轉特定負債而得以按該市場之價格為基礎衡量公允價值 (B)即使無可觀察之市場以提供關於在衡量日出售資產或移轉負債之定價資訊，公允價值衡量仍應從持有該資產或積欠該負債之市場參與者之觀點考量，假設交易於該日發生 (C)企業須進行所有可能市場之徹底搜尋以辨認主要市場（或若無主要市場，最有利市場） (D)企業於衡量日必須進入主要（或最有利）市場

下列有關「財務報導之觀念架構」中對不確定性之敘述，何者正確？ (A)無衡量不確定性，則無結果不確定性 (B)存在不確定性或結果不確定性，可能導致衡量不確定性 (C)存在不確定性可能導致結果不確定性及衡量不確定性 (A)僅 (B) (B)僅 (C) (C)僅 (A) (C) (D)僅 (B) (C)

下列那一項資產於會計政策所採用的衡量基礎係屬正確？ (A)大宗商品經紀商所持有之大豆於期末衡量時，採用現時成本 (B)符合待處分之機器設備於期末衡量時，採用公允價值減出售成本 (C)蘋果園種植的蘋果樹於期末衡量時，採用歷史成本 (D)土地開發商所持有銷售的不動產於期末衡量時，採用公允價值

下列關於企業財務報表編製之說明，何者錯誤？ (A)停業單位之損益項目得以稅後淨額報導在綜合損益表中 (B)一組供交易而持有權益工具之投資組合，其各項投資工具所產生之未實現利益或損失，得相扣抵以淨額報導在綜合損益表中 (C)企業之銀行存款透支可與同一金融機構之活期存款餘額相扣抵，以淨額報導在資產負債表中 (D)企業因意外災害所認列之負債準備，應以減除可獲取之第三方保險理賠金後淨額報導在資產負債表中

甲公司於20X1 年初與乙客戶簽定之合約，將其一項產品存貨出售予乙客戶。合約約定乙客戶於合約開始時即取得對產品之控制但於20X2 年底始須支付貨款，且乙客戶於20X1 年6 月底前有退貨權。該產品係新上市故甲公司並無以往經驗或其他可得之市場證據以估計乙客戶退貨之可能性。甲公司於20X1 年初並未對此合約認列任何收入，此係因於20X1 年初： (A)甲公司尚未移轉該產品所有權之重大風險及報酬予乙客戶 (B)甲公司應計入交易價格中之變動對價估計值為零 (C)甲公司尚未能可靠衡量交易相關成本 (D)甲公司出售該產品之收入尚屬未實現

甲公司X8 年期初存貨成本為$300,000，成本率為60%。X8 年進貨成本為$1,520,000，原始售價為$2,200,000，之後發生淨加價$100,000 及淨減價$30,000。若X8 年銷貨收入淨額為$1,800,000，銷貨退回$140,000，銷貨讓價$90,000，銷貨折扣$150,000，正常損耗$50,000，則在傳統零售價法下，估計X8 年期末存貨成本為何？$442,000 (A)$474,500 (B)$476,000 (C)$511,000 (D)

甲公司X2 年3 月1 日移轉$750,000 應收帳款給乙金融公司。乙金融公司保留應收帳款之5%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取2.5%之手續費。假設應收帳款之移轉為有完全追索權，則甲公司移轉應收帳款時收到的現金為何？$693,750 (A)$712,500 (B)$731,250 (C)$750,000 (D)

甲公司於X3 年4 月1 日以每股$18 取得乙公司之股票10,000 股（乙公司已發行股數為100,000股），並將其分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。甲公司於X3 年12 月30日以每股$25 處分所有之乙公司股票。前述兩筆交易結果對甲公司X3 年的財務報導所造成的影響，何者錯誤？ (A)保留盈餘增加 (B)當期淨利增加 (C)總資產增加 (D)其他綜合利益增加

甲公司於X5 年10 月1 日以$750,000 購入一項設備，估計耐用年限4 年，殘值$50,000，並以年數合計法提列折舊。於X7 年1 月1 日，甲公司評估此項設備耐用年限尚有4 年且殘值不變，並改以倍數餘額遞減法提列折舊。X7 年12 月31 日此設備於甲公司帳上之累計折舊之金額為何？$208,750 (A) (B)$417,500 (C)$516,250 (D)$541,250

甲公司所擁有之機器設備於X1 年12 月31 日有減損跡象，其相關資料如下：機器設備無殘值、耐用年限10 年，採直線法提列折舊，成本$1,000,000，累計折舊$100,000，可回收金額$630,000。甲公司預定繼續使用該機器設備，未更改此機器設備之殘值及耐用年限。於X3 年12 月31 日，甲公司使用該機器設備之方式發生重大變動。經評估，該機器設備之公允價值減處分成本為$762,000，使用價值為$720,000。甲公司於X3 年年底應認列之減損迴轉利益之金額為何？$210,000 (A)$230,000 (B)$180,000 (C)$20,000 (D)

甲公司於X7 年初買入機器設備A、機器設備B 與機器設備C。每項設備購入數各為50 部，購入總成本為$3,600,000，已知購買日機器設備A、B 與C 之總市價為$1,200,000、$1,400,000與$1,400,000。甲公司估計機器設備A 可使用9 年、無殘值。機器設備B 可使用5 年、殘值合計$80,000。機器設備C 可使用5 年、殘值合計$160,000。為了簡化會計處理，甲公司將三項設備視為同一組合（資產P），採複合折舊直線法提列折舊。X8 年初，又將新買入的機器設備D，共40 部加入上述組合中，機器設備D 取得總成本為$800,000，估計可使用4 年、殘值合計為$40,000。下列何者錯誤？X7 (A)年折舊費用為$576,000X8 (B)年折舊費用為$766,000X7 (C)年折舊率為16%X8 (D)年折舊率為21.2%

甲公司於X2 年初將採用成本模式且帳面金額為$1,200,000，剩餘耐用年限10 年，殘值$200,000，直線法折舊之自用廠房轉作營業租賃之用，並改採公允價值衡量投資性不動產。該廠房X2 年初及X2 年底之公允價值分別為$1,500,000 及$1,700,000。若甲公司X2 年尚未將該廠房出租，下列有關該廠房對X2 年財務報表之影響，何者正確？ (A)本期淨利增加$500,000 (B)本期權益增加$500,000 (C)本期保留盈餘增加$500,000 (D)本期其他綜合損益增加$500,000

甲公司於X3 年底以$1,000,000（含交易成本）買入乙公司三年期之無追索權公司債，面額$1,000,000、票面利率5%，每年12 月31 日付息一次，並分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。有關該公司債預期信用損失估計金額如下：12 個月預期信用損失存續期間預期信用損失X3 年底$ 23,000$ 75,000X4 年底78,000150,000X5 年底450,000450,000X4 年底，該債券信用風險已顯著增加，且X5 年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若甲公司於X6 年底收到X6 年的利息及本金共$620,000，其餘款項無法收回，則應認列之損失迴轉金額是多少？$42,500 (A)$27,500 (B)$20,000 (C)$0 (D)

甲公司為擁有100 台貨車之貨運公司，於X1 年底甲公司根據過去10 年之大數據分析，發現公司貨車每年肇事率介於2%至10%間，5 年平均值為5%，平均每件肇事事故公司應連帶賠償50 萬元。公司預估明年有高度可能仍會發生此營運風險，甲公司於X1 年底對於此項營運風險應認列若干負債準備？ (A)不用認列任何負債準備100 (B)萬元300 (C)萬元500 (D)萬元

甲公司於X1 年初給與50 位員工各1,000 單位認股權之股份基礎給付協議，但必須服務至X3年底。每一單位認股權得於X4 年至X5 年間以$30 認購面額$10 之普通股一股，該日甲公司股票之評估價值亦為$30，但無法可靠估計所給與認股權之公允價值。X1 年與X2 年底甲公司均估計至X3 年底會有10 位員工離職，至X3 年底有9 位員工離職。甲公司X1 年至X5 年各年年底之股價如下：12/31X1 年X2 年X3 年X4 年X5 年股價$54$48$66$78$72若X4 年與X5 年分別有15,000 及22,000 單位認股權於該年年底執行認股，則下列敘述何者正確？ (A)X3 年應認列薪資費用$996,000 (B)X4 年應認列薪資費用$492,000 (C)X4 年執行認股所發行股份，每股入帳之發行價格為$78 (D)該股份基礎給付協議，5 年總計認列薪資費用$1,644,000 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (B) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

甲公司X5 年度普通股與特別股全年流通在外股數分別為400,000 股與100,000 股。普通股面額為$10，特別股面額為$10，股利率10%，累積且參加，依特別股發行章程規定，公司依其裁量權宣告發放股利時，於普通股分配7%股利後，特別股可依任何支付與普通股每股金額之1/2 比率，參與額外之股利。若甲公司X5 年度前已積欠特別股一年之股利，X5 年度淨利為$1,730,000，並宣告發放$1,020,000 股利，則X5 年度歸屬於普通股之宣告股利金額為何？$670,000 (A)$681,111 (B)$720,000 (C)$760,000 (D)

甲公司與乙公司於X1 年初完成合併，其中或有股份條件指出，被併購乙公司在X1 至X2 年度中，若任一年度乙公司淨利超過$110,000，則甲公司將在X3 年初額外給予乙公司的股東10,000 股之甲公司股票。X1 年12 月31 日甲公司之合併淨利為$750,000，不考量或有股份條件之全年加權平均流通在外股數為200,000 股。假設乙公司X1 年度淨利為$125,000，則甲公司X1 年的基本與稀釋每股盈餘分別為： (A)兩者皆為$3.75$3.66 (B)與$3.57$3.75 (C)與$3.57 (D)兩者皆為$3.57

甲公司X1 年度董事會議紀錄中有關權益事項擷取如下： (A)5 月2 日受贈股東股份4,000 股（每股面額$10），當日股票收盤價為$16 (B)7 月21 日宣告現金股利$50,000，股票股利10,000 股，當日股票收盤價為$18 (C)10 月1 日以$24,000 買回庫藏股假設甲公司X1 年初權益總額為$300,000，X1 年度本期虧損$25,000，則X1 年12 月31 日權益總額應為多少？$26 (A)5,000$241,000 (B)$201,000 (C)$161,000 (D)

承租人模式下，下列有關租賃的敘述，何者錯誤？ (A)企業應將使用權資產全數認列為無形資產 (B)企業認列之使用權資產金額與租賃負債金額一定相同 (C)企業不須折舊使用權資產 (D)企業僅需負擔租賃對價，不會有租賃相關利息發生 (A)僅 (A) (C) (B)僅 (B) (D) (C)僅 (D) (D) (A) (B) (C) (D)

下列何者應適用IFRS 16「租賃」之交易？ (A)國際財務報導解釋第12 號（IFRIC 12）「服務特許權協議」範圍內之合約 (B)礦產、石油、天然氣與類似非再生資源之探勘或使用之租賃IAS (C)38「無形資產」範圍內之授權協議下承租人所持有之權利 (D)出租人對其所持有屬IAS 41「農業」範圍內之生物資產之租賃

甲公司確定福利退休計畫於X5 年及X6 年年底之計畫剩餘分別為$500,000 及$400,000，估計資產上限為每年計畫剩餘之60%。資產上限之折現率為10%，則X6 年年底之「資產上限影響數」及X6 年因資產上限影響數調整對稅前其他綜合淨利影響之金額分別為何？$160,000 (A)及減少$40,000$160,000 (B)及增加$60,000$240,000 (C)及減少$60,000$240,000 (D)及增加$40,000

甲公司於X1 年1 月1 日向乙公司承租土地一塊，租期6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期4 年，自X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為8%，其轉租之租賃隱含利率為11%。則甲公司轉租土地對X2 年稅前淨利之影響為何？ (A)無影響 (B)減少$7,636 (C)增加$3,278 (D)增加$15,316

承上題，若所得稅率為20%，依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出，則X1 年底甲公司應認列與該土地租賃相關之遞延所得稅為何？ (A)無須認列遞延所得稅資產及負債 (B)遞延所得稅資產$31,942 及遞延所得稅負債$34,951 (C)遞延所得稅資產$34,497 及遞延所得稅負債$34,951 (D)遞延所得稅資產$34,951 及遞延所得稅負債$34,497

丁公司X2 年開始營業，對存貨評價方法使用先進先出法，丁公司X3 年中決定改用加權平均法。丁公司在先進先出法下的銷貨成本：X2 年為$180,000、X3 年為$200,000；在加權平均法下的銷貨成本：X2 年為$150,000、X3 年為$160,000。丁公司在先進先出法下的X3 年期末存貨為$80,000；在加權平均法下的X3 年期末存貨為$40,000。若存貨評價使用先進先出法下的X2 年淨利為$370,000、X3 年淨利為$350,000。丁公司改用加權平均法下之X3 年淨利為何？$310,000 (A)$380,000 (B)$390,000 (C)$410,000 (D)

下列何者不會出現於財務報告？ (A)現金及約當現金明細表 (B)銀行存款調節表 (C)本期發生之員工福利、折舊及攤銷費用功能別彙總表 (D)長期投資明細表

甲公司其他權益內有下列項目。若各項金額在X1 年初均有貸方餘額$1,000，且X1 年底均因處分或結清而為$0，則甲公司X1 年將因而增加本期損益的金額為何？國外營運機構財務報表換算之兌換差額。透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。不動產、廠房及設備項目之重估增值。確定福利計畫之再衡量數。 (A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000

甲公司8 月31 日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8 月份因存款不足而退票$6,000。8 月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8 月16 日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8 月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8 月31 日分類帳上之存款餘額為何？ (A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500 > 答案：?

0.9523810.9433960.9523810.943396

0.9070290.8899961.8594101.833393

甲公司X1 年度稅前淨利為$1,000,000，採間接法編製現金流量表。若該公司有下列調整項目，則X1 年度來自營業活動之現金流量為何？折舊費用$200,000、專利權攤銷$50,000、資產處分利益$10,000、預期信用減損損失$15,000、應收帳款增加$10,000、存貨增加$20,000、合約負債減少$30,000、應付帳款增加$40,000、所得稅已支付$70,000。甲公司X1 年度無實際減損而沖銷應收帳款之情形。 (A)$1,225,000 (B)$1,165,000 (C)$1,185,000 (D)$1,235,000

甲公司X1 年4 月1 日以完全追索權方式移轉$450,000 應收帳款給乙金融公司，乙金融公司保留應收帳款之6%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取3%之手續費。甲公司會計人員誤以無追索權方式記錄該應收帳款之移轉，該錯誤對4 月1 日甲公司之帳務影響為何？ (A)現金低估、資產總額低估 (B)資產總額低估、負債總額低估 (C)負債總額低估、損失低估 (D)現金低估、損失低估 > 答案：?

X1 年年底，甲公司以$1,500,000 取得乙公司之全部股權。乙公司有A、B、C 與D 四個現金產生單位，X1 年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為$300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時A、B、C、D 不含商譽之帳面金額分別為$250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為$255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司X4 年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？ (A)借記減損損失$500,000 (B)貸記商譽$500,000 (C)貸記累計減損－A 單位下各資產$10,000 (D)貸記累計減損－B 單位下各資產$30,000 > 答案：?

甲公司X1 年期初存貨為$5,000，期末存貨為$3,000，X1 年間進貨$50,000，進貨退回$3,000，進貨折讓$1,000，進貨運費$2,000，尚有$1,000 之應付但未付款之進貨尚未記入帳簿。若銷貨收入$80,000，銷貨退回$5,000，銷貨折讓$2,000，銷貨運費$1,000（由賣方負擔，列為營業費用），則甲公司X1 年度之銷貨成本為何？ (A)$48,000 (B)$49,000 (C)$51,000 (D)$53,000

0.8638380.8396192.7232482.673012

甲公司於X1 年1 月1 日以每股$50 購買乙公司40%股權，且具有重大影響力，乙公司流通在外股數為100,000 股。乙公司X1 年之淨利為$1,200,000，並支付股利$360,000。甲公司誤將對乙公司之投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，X1 年底乙公司收盤價為每股$55。試問此一錯誤會計處理對於甲公司X1 年底財務報表中之資產、淨利及其他權益三個項目餘額分別有何影響？ (A)低估、低估、低估 (B)高估、低估、低估 (C)高估、高估、高估 (D)低估、低估、高估 > 答案：?

甲公司的機器於X4 年12 月31 日的帳列成本為$8,000，累計折舊為$1,600。該日該機器的公允價值為$5,000。若甲公司採用「消除成本法（即沖銷累計折舊）」的方式處理重估，則下列選項何者正確？ (A)直接將機器的帳面金額減至$5,000，並將損失列入其他綜合損益 (B)沖銷累計折舊$1,600，並認列重估價損失$1,400 (C)認列重估價損失$3,000，並調整機器的帳面金額至$5,000 (D)維持原帳面金額不調整，待除列機器時，再重分類至損益

0.8227020.7920943.5459513.465106試作：甲公司於X5 年關於此租賃合約的所有分錄。（7 分）請列示甲公司X5 年12 月31 日之資產負債表中，關於此租賃合約應報導之相關科目（若為資產或負債科目，請列示該科目屬於流動或非流動之分類）。（7 分）甲公司以直接法編製其現金流量表，並將利息之現金支付歸類於營業活動。請列示該公司於次年度（X6 年）之現金流量表中，關於此租賃合約應表達之相關項目。（4 分）三、丙公司成立於X3 年初，X3、X4、X5 年帳列淨利與發放股利資訊如下：X3年X4年X5年帳列淨利$180,000$273,000$503,600發放股利-70,000110,000X5 年底查核時，發現以下問題：⑴X3、X4、X5 年底各有應付租金$23,500、$37,400、$41,800，丙公司漏記，並於隔年實際支付租金時方認列租金費用。⑵丙公司於X5 年7 月1 日按售價$100,000 出售一批存貨給丁客戶，成本$80,000，丙公司取得現金。合約附一買權，丙公司可於X6 年6 月30 日以$120,000 買回該批存貨。丙公司於X5 年7 月1 日按一般程序認列$100,000 的銷貨收入（借記現金，貸記銷貨收入）與$80,000 的銷貨成本（借記銷貨成本，貸記存貨）。⑶丙公司於X5 年初購入一大型垃圾處理設備，成本$3,750,000，預計可使用10 年，期滿無殘值，屆時依法須移除設施並復原生態環境，估計10 年後將花費$518,748（尚未折現）拆除設備並復原生態環境。丙公司記錄交易時以$3,750,000 認列設備成本，並依直線法提列折舊，未考慮除役成本（假設該公司資金成本率為10%，p10, 10% = 0.385543）。試作：假設丙公司X5 年已結帳，試為以上三項錯誤分別做更正分錄，不考慮所得稅（請依項目編號分別列示）。（9 分）請計算X3、X4、X5 年正確的淨利，不考慮所得稅（答案請標示年份）。（9 分）請計算X4、X5 年正確的年底保留盈餘金額，不考慮所得稅（答案請標示年份）。（6 分）本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。1甲公司於X2 年結帳前發現X1 年底之期末存貨高估$15,000，另一批存放在乙公司之尚未售出的寄銷品計有$20,000 未包含在X2 年底的存貨中。在尚未調整此X1 年與X2 年之存貨錯誤前，甲公司X2 年底的存貨週轉率為10，銷貨成本為$800,000。試問甲公司X2 年度正確的存貨週轉率為何？ (A)9.00 (B)9.27 (C)9.35 (D)9.472試問在期末衡量生產性植物時，適用下列那項衡量基礎？(A)成本模式 (B)成本與淨變現價值孰低 (C)重估價模式 (A)僅 (A) (B)僅 (B) (C) (A)或 (B) (D) (A)或 (C)3當企業按攤銷後成本衡量之公司債，有關交易成本之會計處理及其對有效利率之影響，下列何者正確？ (A)當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之減項，有效利率將上升 (B)當企業為發行人時，交易成本為該公司債發行金額之加項，有效利率將上升 (C)當企業為投資人時，交易成本為該公司債投資成本之加項，有效利率將上升 (D)當企業為投資人時，交易成本為當期費用，不會影響有效利率4下列關於「權益」之敘述何者錯誤？ (A)「權益」係指公司個體之資產帳面金額減除負債帳面金額後，剩餘之金額 (B)「權益」帳面金額應等於繼續經營為基礎出售整個公司個體可得之金額 (C)「權益」金額通常不會等於整個公司個體的市場價值 (D)「權益」總額有可能為負數

甲公司擬於X5 年底結束營運，另根據新頒法令規定，自X4 年初起若甲公司未安裝成本$2,000,000之廢水處理系統而繼續營運，將處以每月$10,000 之罰款。甲公司於X3 年底並未安裝該系統且擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X3 年底應認列之負債金額為何？ (A)$0 (B)確定負債$240,000 (C)負債準備$240,000 (D)確定負債$2,000,000 > 答案：?

甲公司於X1 年4 月1 日以$64,000 買進乙公司25%的普通股股權，並對乙公司財務業務決策具有重大影響。當日乙公司的淨資產為$320,000，且甲公司的投資成本與所享有股權淨值份額間無差額。乙公司X1 年度之淨利為$100,000，且於X1 年間平均產生。若X1 年度應發放之累積特別股現金股利為$20,000，但乙公司並未宣告發放，且特別股股本金額沒有改變，則X1 年4 月1 日特別股股本為何？ (A)$80,000 (B)$64,000 (C)$32,000 (D)$20,000

台北百貨公司以傳統零售價法計價期末存貨，該公司X1 年之相關資料如下：期初存貨成本$750,000期初存貨零售價$937,500進貨成本$2,150,000進貨零售價$2,687,500銷貨$2,806,000淨加價$550,000淨減價$450,000正常損失$35,000進貨折扣$27,600員工折扣$120,000銷貨折扣$36,000試問台北百貨公司X1 年底期末存貨之成本為何？（成本率計算至小數第三位） (A)$525,632 (B)$530,216 (C)$550,400 (D)$622,400

甲公司於X1 年12 月31 日向乙銀行借款$10,000，利率固定為10%，每年底付息一次，該借款於X4 年底到期。甲公司計算該借款之有效利率為10%，並將其認列為長期借款。隨後，甲公司X2年因營運情況不佳，財務開始出現困難，在支付X2 年利息之後，向乙銀行申請債務協商。雙方於X2 年12 月31 日同意未來將借款利率降為2%，到期日延至X5 年底，到期本金只要清償$8,000。甲公司X2 年12 月31 日借款之市場利率在兩種情況下（情況一：15%、情況二：20%），下列敘述何者正確？（三年複利現值因子10%、15%、20%分別為0.75131、0.65752、0.57870）（三年年金現值因子10%、15%、20%分別為2.48685、2.28323、2.10648） (A)情況一判定債務協商具有重大差異、情況二無重大差異 (B)與情況一相比，情況二認列之債務協商利益較大 (C)與情況一相比，情況二於X3 年認列之利息費用較小 (D)情況一與情況二於X4 年認列之利息費用相同 > 答案：?

甲公司於X0 年12 月31 日向乙銀行借款$2,000,000，開立三年期票據，票面利率6%，每年年底付息一次，到期日為X3 年12 月31 日。借款當日有效利率亦為6%。截至X2 年底已正常支付兩年利息，但X2年12月31日甲公司發生財務困難，經乙銀行同意本金減為$1,800,000，利率降為3%，每年年底支付利息，到期日延長至X5 年12 月31 日，但甲公司當日需支付乙銀行債務協商費用$10,000。若當日市場有效利率為7%，則甲公司在X2 年12 月31 日債務清償損益為何？（P3, 6% = 2.673012；p3, 6% = 0.839619；P3, 7%= 2.624316；p3, 7% = 0.816298） (A)$358,591 (B)$368,591 (C)$378,951 (D)$388,591

下列兩項敘述有關不動產、廠房及設備成本衡量，試問何者正確？(A)公司購入一塊土地後依合約尚需替原地主償還土地之積欠稅金100 萬元，此100 萬元應計入土地成本中 (B)公司購入一塊土地開發後供自建廠房用，在建造期間之土地借款成本應資本化計入土地成本中 (A)僅 (A)敘述正確 (B)僅 (B)敘述正確 (C) (A) (B)敘述均正確 (D) (A) (B)敘述均錯誤

甲公司於5 月1 日將帳面金額$200,000 之應收帳款以有限追索方式移轉給乙銀行。甲公司保證移轉應收帳款最少可收回$140,000。乙銀行支付$196,000 取得該應收帳款，並負責向客戶收款，但不得轉售該帳款。乙銀行並未產生服務資產或服務負債。假設該應收帳款之公允價值是$185,000，乙銀行支付價格超過公允價值的部分是購買甲公司帳款的損失保證。甲公司在5 月1 日移轉應收帳款應認列的損益金額是多少？ (A)移轉損失$4,000 (B)移轉利益$4,500 (C)移轉利益$11,000 (D)移轉損失$15,000

甲公司X5 年度稅前淨利$250,000，稅率為25%，全年加權平均流通在外普通股為120,000 股，且有下列三種證券全年流通在外：(A)認股權證30,000 張，每張可以$40 認購普通股1 股，甲公司普通股每股全年平均市價為$50。(B)可轉換公司債面額$2,000,000，票面利率6%，其中負債組成部分為$2,000,000（即公司債有效利率亦為6%），可轉換成65,000 股普通股。(C)可轉換累積特別股30,000 股，股利率9%，每股面額$20，可轉換成30,000 股普通股，截至X4 年底止已積欠2年股利，X5 年甲公司董事會已宣告發放3 年股利。甲公司X5 年度稀釋每股盈餘為何？ (A)$1.50 (B)$1.49 (C)$1.45 (D)$1.38 > 答案：?

甲公司於X1 年1 月1 日，以平價發行面額總計$2,000,000 的4 年期可轉換公司債，票面利率4.0%，每年付息一次；該債券可於到期日前任何時點，按每$1,000 面額轉換為100 股面額$10之普通股。若發行日不附轉換權但條件相同的公司債市場利率為8.0%，且該可轉換債券於發行日之負債組成部分公允價值約為$1,735,000。若甲公司於X2 年1 月1 日以現金$2,050,000買回全部流通在外的可轉換公司債，且買回時，負債組成部分的帳面金額已攤銷至$1,793,800，當時公允價值為$1,700,000，則X2 年1 月1 日這筆可轉換公司債買回交易，對甲公司權益總額的淨影響為何？ (A)減少$178,800 (B)減少$256,200 (C)減少$350,000 (D)減少$443,800

中英公司將生產的運輸設備以租賃方式出租給中法公司，其租約明定每年租金$200,000，期初收取。租賃期間四年，每年由中法公司負責設備的維修保養。該運輸設備的成本是$500,000，耐用年限為五年，租賃期屆滿後該設備歸還給中英公司。估計殘值為$80,000，其中$50,000 部分為保證殘值。此項租賃符合融資租賃條件，中英公司係以隱含利率4%為此租賃合約之報價，遠低於租賃開始日的市場利率8%。試問租賃開始日中英公司應認列的銷貨收入是多少？（複利現值利率因子：p3, 4%=0.8890；p4, 4%=0.8548；p3, 8%=0.7938；p4, 8%=0.7350）（年金現值利率因子：P3, 4%=2.7751；P4, 4%=3.6299；P3, 8%=2.5771；P4, 8%=3.3121） (A)$774,220 (B)$752,170 (C)$797,760 (D)$823,404

甲公司於X1 年底有下列會計項目的貸方餘額。若每項的餘額均為$1,000，則X1 年底資產負債表下的其他權益貸方餘額為何？透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現損益投資性不動產公允價值調整利益不動產重估增值確定福利計畫之再衡量數停業單位利益 (A)$2,000 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000

甲公司的總經理與財務長於X2 年底討論有關公司短期債務的議題，財務長想進行短期債務之再融資，公司財務報表結束日為X2 年12 月31 日，發布日為X3 年3 月31 日。甲公司將一筆X3年7 月31 日到期的流動負債$8,500,000 與債權人討論，債權人同意展延到期日至X4 年8 月1日，合約於X2 年12 月28 日簽訂。試問下列何者非為甲公司將短期負債重分類為長期債務將產生之財務報表影響？ (A)降低負債比率 (B)提高流動比率 (C)提高速動比率 (D)提高營運資金 > 答案：?

台印公司於X1 年初以繼續在公司服務三年且高階團隊於未來三年的權益報酬率（ROE）績效成長幅度10%為條件，給與10 位高階主管每人1,200 單位之認股權。該認股權給與日之公允價值為$10。台印公司在X2 年初將ROE 績效成長幅度條件提高到X3 年必須達到20%才能既得。該公司X1 年及X2 年估計離職人數皆為0，在X3 年間有2 位高階主管離職，其餘8 人在X3 年底皆留任。假設至X3 年底台印公司之ROE 績效為12%。則X3 年應認列之薪資費用為： (A)0 (B)$16,000 (C)$40,000 (D)$120,000

甲公司於X1 年初與諸多客戶分別簽訂合約，以$10,000 提供一年健身會員服務。合約包含一項選擇權：客戶可於未來兩年內每年續約一次，每次僅需支付$8,000，即可再享一年服務。若客戶未於X1 年初簽約，則X2 年與X3 年的正常價格分別為$12,000 及$14,000。甲公司評估此續約選項具有重大優惠，構成一項重要權利，應視為一個單獨履約義務。甲公司於X1 年初預期X1 年簽約客戶中有70%的客戶將於X2 年續約，而X1 年簽約客戶中有50%將於X3年續約，且每名客戶每年的預期總成本為：X1 年：$5,080、X2 年：$6,000、X3 年：$7,000。若甲公司判定以已發生成本相對於預期總成本為基礎認列收入，且X1 年之實際成本亦為$5,080，則甲公司於X1 年應認列服務收入之金額為何（百分比請四捨五入為整數）？ (A)$520 (B)$6,820 (C)$7,840 (D)$19,600

甲公司銷售電器用品並提供2 年期的保固合約，保固合約不與電器用品分開銷售。客戶可要求甲公司更換損壞的零件並提供必要的人工修理。X5 年公司以現金銷售電器用品800 台（每台單價$25,000）。根據過去經驗，甲公司估計每台電器用品保固成本為$1,000（包含人工及零件），X5年發生保固成本零件$80,000 及人工$35,000（均以現金支付）。甲公司應以IAS 37 號進行會計處理，但會計人員誤以現金基礎處理，試問此錯誤對甲公司X5 年財務報表之影響為何？ (A)銷貨收入高估 (B)負債無影響 (C)費用低估 (D)費用無影響 > 答案：?

有關財務資訊報導之重大性敘述，下列何者正確？ (A)公司有一筆金額並不大的違法裁罰損失在財務報表中揭露 (B)編製年度財務報表時應考慮重大性，但不適用於財務季報表 (C)對於金額小的交易事項不須處理列報在財務報表中 (D)觀念性架構制訂了企業對重大性金額的統一揭露標準

甲公司於20X1 年1 月1 日發行不可轉換，不可賣回，每股面值$10 的累積特別股2,000 股，自20X3 年起，特別股股東獲得股利率5%，此等股利率等同於其他相同等級特別股於20X1年1 月1 日發行的市場股利率。試問：甲公司計算20X2 年度的基本每股盈餘，視為特別股股利之金額為何？ (A)$0 (B)$907.03 (C)$952.38 (D)$1,000

甲休閒農場X1 年底於市場以每頭$40,000 之價格購入乳牛10 頭，並另支付運費$7,000 將該批乳牛由市場運回農場，準備飼養以生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費$7,000 將其運回市場外，並需另支付經銷商佣金y 元。X1 年底當期原始認列生物資產之損失為$16,000，試問y 為何？ (A)$0 (B)$1,000 (C)$2,000 (D)$4,000 > 答案：?

下列有關公司發行可轉換公司債與員工認股權之敘述，正確的說明有幾項？ (A)發行時都有資本公積之認列 (B)發行時都有費用科目之認列 (C)被轉換或被認股時，公司都會收到現金 (D)被轉換或被認股時，公司都不會有費用科目之認列⑤都是由持有人決定是否轉換或認股 (A)1 項 (B)2 項 (C)3 項 (D)4 項 > 答案：?

中泰公司X2 年帳列應付票據$800,000，該票據係公司於X2 年初借款$800,000 而簽發之三年期附息票據，每年底付息10%。X2 年底時因中泰公司發生財務困難，無法支付本期利息，故向債權人協商並取得同意，中泰公司得以土地清償該債務與積欠利息。該土地於X2 年底時帳面金額為$760,000，公允價值為$700,000。試問在不考慮所得稅的情況下，於X2 年底中泰公司對該債務清償認列： (A)除列金融負債利益$100,000 (B)除列金融負債利益$120,000 (C)處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$100,000 (D)處分土地損失$60,000；除列金融負債利益$180,000

丙公司於20X1 年1 月1 日與客戶簽訂合約，共計銷售500 單位產品，每單位售價$20，每單位成本$15，在合約簽訂日移轉產品控制權予客戶，並收取現金。丙公司依據商業慣例允許客戶於20 天內退回未使用之產品，客戶可收到全額退款。丙公司的上述銷售附退貨權之產品，自客戶收取的對價係變動，會計人員決定以期望值方法，預測將有權取得的變動對價的產品數為450 單位，亦即450 單位產品高度很有可能不會發生重大迴轉於退貨期間內。試問：下列何者為丙公司於20X1 年1 月1 日的正確記錄？ (A)銷貨收入增加$10,000 (B)銷貨成本增加$6,750 (C)退款負債增加$750 (D)存貨減少$6,750

甲工程公司於X1 年初以固定價格$800,000 承包一項建造合約（履約義務係隨時間逐步滿足），預定二年完成該工程。該合約之結果能可靠衡量，其X1、X2 年相關資料如下：X1 年X2 年本期發生已完成工作之合約成本$300,000b估計總合約成本$600,000c工程進度請款金額ad實際收款金額$300,000$500,000甲公司以至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例衡量完成程度，X1、X2 年分別認列工程利潤$100,000 與$140,000，X1、X2 年底之合約資產餘額分別為$50,000 與$0，請問b、d 金額分別為何？ (A)$560,000、$350,000 (B)$260,000、$450,000 (C)$260,000、$350,000 (D)$560,000、$450,000 > 答案：?

台菲公司於X5 年底有下列三種負債項目：⑴X3 年12 月31 日平價發行之三年期，5%，公司債$1,000,000，年底付息。⑵X5 年10 月1 日因賒購產品原料而簽發一張18 個月，8%，附息票據$120,000。該公司投入此原料生產產品，至完工可供出售，所需時間為二年。⑶該公司一筆一年期，4%，銀行借款$900,000 將於X6 年2 月1 日到期，利息每月月底支付。公司有意圖向銀行申請展期到X7 年2 月1 日清償。X5 年12 月30 日公司與銀行雙方正式達成該借款之展期協議。台菲公司採曆年制，且X5 年除了上述三項外，沒有其他負債。試問該公司於X5 年12 月31 日報導流動負債之金額應為多少？ (A)$900,000 (B)$1,122,400 (C)$1,900,000 (D)$2,022,400

乙公司於20X1 年初給與8 位高階主管各1,000 單位，存續期間為10 年的認股權。若公司股價自目前每股$30 上漲至$60，並且高階主管於股價目標達成時仍為在職，認股權將既得且可立即行使。乙公司採用二項式選擇權定價模式，將股價於存續期間內達到目標及無法達成目標的可能性納入考量，給與日的每單位認股權的估計公允價值為$15。此外，根據選擇權定價模式在考量所有可能結果，達成股價目標的最可能期間在20X4 年12 月31 日，亦即既得期間為4 年。乙公司於20X3 年底估計於20X4 年12 月31 日之前，將有2 位高階主管離職。然而，20X2 年12 月31 日及20X4 年12 月31 日各有一位及二位高階主管實際離職。實際達到股價目標為20X5 年12 月31 日，同年，另有一位高階主管離職。試問：有關上述認股權，乙公司報導於20X4 年度綜合損益表的「薪資費用」金額為何？ (A)$7,500 (B)$15,000 (C)$18,750 (D)$22,500

甲公司為建造該公司之聯外橋樑，於X1 年4 月1 日向乙銀行專案借款$5,000,000，年利率為4%，該橋樑係IAS23 所述符合要件之資產。甲公司建造之橋樑於X1 年5 月1 日動工並支付工程款，預計於X2 年12 月31 日完工。X1 年8 月1 日因值當地每年之洪水期導致工程延宕，停工2 個月。試問甲公司X1 年應將借款成本資本化的期間有多長？ (A)6 個月 (B)7 個月 (C)8 個月 (D)9 個月 > 答案：?

東泰公司於X4 年12 月31 日有關員工退休金的資訊如下：確定給付義務$3,500,000基金資產（以公允價值價計）3,600,000X4 年12 月31 日的財務報表上，退休金資產（負債）的列報金額為何？ (A)退休金負債$200,000 (B)退休金資產$200,000 (C)退休金負債$100,000 (D)退休金資產$100,000

甲公司帳列遞延所得稅皆按20%所得稅率計算。若該公司於X6 年底應課稅暫時性差異的資料如下，則X7 年底遞延所得稅負債的期末總餘額為何？與土地重估增值有關之暫時性差異$600,000，X7 年底再次進行重估價，使該暫時性差異增為$900,000。與設備重估增值有關之暫時性差異$450,000；X7 年經折舊提列，使該暫時性差異減為$360,000。X5 年初因吸收合併企業，而認列廉價購買利益$400,000，依稅法規定，合併取得消滅公司可辨認淨資產公允價值超過收購成本部分，係自取得年度起分5 年平均計入課稅所得。 (A)$74,000 (B)$164,000 (C)$284,000 (D)$300,000

甲公司X1 年1 月1 日有100,000 股普通股（面額$10）與20,000 股累積特別股（6%，面額$100）流通在外。甲公司X1 年4 月1 日現金增資發行4,000 股普通股，X1 年7 月1 日將普通股進行1：2 股票分割。X1 年度甲公司淨利為$2,278,880，試問甲公司X1 年度之每股盈餘為： (A)$10.38 (B)$10.48 (C)$10.95 (D)$11.06 > 答案：?

在卓茵公司X3 年12 月31 日的資產負債表中，列報應付債券$5,680,000。該債券面額為$6,000,000。X4 年1 月2 日，公司以債券面額加上溢價$70,000，贖回$3,000,000。試問卓茵公司在其X4 年度的損益表中，應認列「贖回債券損失」（不計稅額）的金額為多少？ (A)$0 (B)$70,000 (C)$160,000 (D)$230,000

丁公司採用永續盤存制。20X1 年度一批在途存貨$50,000，交貨條件為起運點交貨，直至20X1年底，丁公司並未收到廠商發票，故而會計人員並未記錄，並且，商品在20X1 年底，並未運送至丁公司，盤點存貨亦漏列；此外，20X1 年度，由於會計人員的疏忽，折舊費用$3,500 並未提列並漏列此項記錄；再者，20X1 年度寄銷一批商品（成本$65,000，售價$80,000）予他公司，會計人員對於此項寄銷，記錄為賒銷。對於20X1 年度的三項會計錯誤，會計人員於20X2 年1 月份察覺，進行錯誤更正的會計處理，此時，無須考慮所得稅影響。試問：20X2年1 月份的會計錯誤的更正，丁公司應借記或貸記「追溯適用及追溯重編之影響數」金額？ (A)借記：$18,500 (B)借記：$83,500 (C)貸記：$31,500 (D)貸記：$111,500

天恩公司為一銷售香料的廠商。在X4 年簽訂契約購買每磅$5.00，共1,000 磅的綜合香料，預計X5 年春天送達。X4 年12 月31 日，綜合香料每磅價格跌至$4.6。在X4 年的報表中，該公司應認列： (A)$5,000 的損失 (B)$400 的損失 (C)不用認列損益 (D)$400 的利得

甲公司董事會於X1 年12 月中打算處分冷凍食品部門，惟尚未做成最後決定。X1 年冷凍食品部門營業利益為$100,000。X2 年1 月中董事會核准並宣布開始執行處分冷凍食品部門，X2 年冷凍食品部門營業損失為$500,000，處分利益為$80,000。假設所得稅率為20%，試問甲公司X1 年綜合損益表列示之停業單位損益為何？ (A)$0 (B)$80,000 (C)($336,000) (D)($400,000) > 答案：?

甲公司X6 年底，與土地重估增值有關之暫時性差異為$300,000，X7 年底再次重估，使該暫時性差異增為$450,000。若該公司所得稅率為20%，則下列何者為X7 年底與該土地重估增值有關之正確會計分錄項目？ (A)借：所得稅費用$30,000貸：遞延所得稅資產$30,000 (B)借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$30,000貸：遞延所得稅負債$30,000 (C)借：遞延所得稅負債$30,000貸：所得稅利益$30,000 (D)借：其他綜合損益－遞延所得稅費用$60,000貸：遞延所得稅負債$60,000

在國亨公司X3 年的損益表中，列報折舊費用$1,110,000。國亨公司在X3 年報稅時的折舊費用為$1,650,000。該折舊費用的差異是公司目前唯一的暫時性差異，且它將於未來3 年平均回轉。國亨公司目前的稅率為X3 年35%，已知立法院已通過稅法修正稅率在未來三年分別為X4 年30%，X5 及X6 年25%。在國亨公司X3 年12 月31 日的資產負債表中應認列的「遞延所得稅負債」為何？ (A)$144,000 (B)$186,000 (C)$225,000 (D)$262,000

甲公司X2 年度損益表中折舊費用為$25,000，出售土地利得$30,000，淨利為$1,350,000，X1 年12 月31 日與X2 年12 月31 日的應收帳款餘額分別為$600,000 及$650,000，預付費用的餘額分別為$50,000 及$40,000，應付帳款的餘額分別為$450,000 及$380,000，則甲公司X2 年度營業活動所產生的現金流量為： (A)$1,235,000 (B)$1,265,000 (C)$1,295,000 (D)$1,455,000 > 答案：?

甲公司X7 年度稅前淨利為$500,000。若該公司有下列與課稅所得計算相關資料，則當年度課稅所得的金額為何？X7 年超過稅法限額交際費用$20,000。X7 年認列兌換利益$30,000 為外幣貨幣性資產產生之未實現利益，於實現時方須申報納稅，預計X8 年及X9 年各實現50%。預收X9 年收入$40,000，應於X7 年申報所得。X7 年認列研究支出$50,000，依稅法規定，應自X7 年起分5 年平均列為費用減除。 (A)$530,000 (B)$550,000 (C)$570,000 (D)$630,000

永成公司X4 及X3 年12 月31 日的比較資產負債表顯示，累積折舊餘額分別為$800,000 及$600,000。X4 年中出售一項不動產、廠房及設備，出售時之成本為$50,000，其帳面價值為$38,000，此為X4 年唯一出售的不動產、廠房及設備。試問X4 年現金流量表中營業活動所列的折舊費用為何？ (A)$188,000 (B)$200,000 (C)$212,000 (D)$224,000

乙公司X1 年1 月1 日與X1 年12 月31 日應收帳款餘額分別為$199,000 及$213,000，其帳齡分析表如下：帳齡應收帳款金額損失比率30 天以下$175,0001%31-90 天$30,0005%90 天以上$8,00012%合計$213,000備抵損失在期末調整之前有貸方餘額$2,000，乙公司X1 年應認列之預期信用減損損失（呆帳費用）應為： (A)$2,000 (B)$2,210 (C)$4,210 (D)$6,210 > 答案：?

甲公司移轉建築物予乙公司，並自乙公司租回該建築物，賣（承租）方及買（出租）方均適用國際財務報導準則第16 號「租賃」的相關規範進行移轉合約與租賃處理。此外，甲公司的移轉建築物亦滿足國際財務報導準則第15 號「客戶合約之收入」有關履約義務之規定，作為銷售資產處理。然而，上述建築物的移轉售價低於移轉日的建築物的公允價值，甲公司會計人員對於此項售價與公允價值的差額，應以何項會計科目記錄為宜？ (A)其他長期借款 (B)未賺得融資收益 (C)使用權資產 (D)累計折舊－房屋及建築

群峰公司在X4 年有下列與其籌資活動相關的資訊：群峰公司發行可轉換特別股之帳面價值，已轉換為群峰公司的普通股$360,000在X4 年支付於X3 年宣告的特別股股利186,000支付提早贖回長期應付公司債（帳面價值$2,220,000）2,250,000出售庫藏股所得金額（帳面價值$258,000）300,000群峰公司將支付股利分類為籌資活動現金流量。試問群峰公司在其X4 年現金流量表中，由籌資活動所使用的淨現金流量為何？ (A)$1,590,000 (B)$1,776,000 (C)$2,136,000 (D)$2,148,000

甲公司於X1 年初以每股$150 買入乙公司股票2,000 股，至X2 年底均未出售。甲公司將該股票分類為透過損益按公允價值衡量之權益工具投資。X1 年12 月31 日和X2 年12 月31 日乙公司股價分別為$130 及$200，請問該投資對甲公司X2 年度淨利的影響金額為多少？ (A)減少$40,000 (B)增加$60,000 (C)增加$100,000 (D)增加$140,000 > 答案：?

乙公司於X2 年1 月1 日向丙公司承租機器設備5 年，每年底須支付租金$760,000，租賃契約允許乙公司於租期屆滿時以$120,000 購買該設備，且乙公司可合理預期將行使該購買選擇權。設備於購買後仍可使用3 年，估計最終殘值為$0。此外，乙公司在安排租賃過程中，發生初始直接成本$90,000。若乙公司之增額借款利率為8%，則租賃開始日乙公司的租賃負債金額為何？（註：年金現值，5 期，8% = 3.99271；年金現值，8 期，8% = 5.746639；複利現值，5 期，8% = 0.680583；複利現值，8 期，8% = 0.540269） (A)$3,034,460 (B)$3,116,130 (C)$4,367,446 (D)$4,432,278

甲公司於20X1 年1 月1 日以$500,000 購買蘋果樹苗進行栽種，預期20X5 年1 月1 日開始結出果實，收成期間估計為50 年，每年正常收成，殘值估計為零。20X1 年及後續年度的薪資及肥料等直接支出，每年為$80,000，自20X5 年起，採收蘋果的支出，每年為$100,000。蘋果為農產品，市場報價為$250,000，運費及出售成本約為$5,000。試問：20X5 年12 月31 日應認列「折舊費用」金額？ (A)$0 (B)$9,259 (C)$16,400 (D)$196,400

寶麗公司以2,000 股，票面每股$25 的庫藏股交換一塊用以未來建廠的土地。該庫藏股公司以每股$40 取得，交換土地當日股票的公允價值為每股$50。寶麗公司移除土地上的建物，將其廢棄物出售收到$6,000。根據上述資訊，試問土地的取得成本為何？ (A)$74,000 (B)$80,000 (C)$94,000 (D)$100,000

大大公司於X1 年1 月1 日發行普通股50,000 股，每股面額$10，發行價格每股$20。X2 年3 月1 日以每股$25 買回3,000 股庫藏股票，4 月2 日以每股$22 出售庫藏股票1,000 股，5 月3 日註銷剩餘庫藏股2,000 股。請問大大公司X2 年度的庫藏股票相關交易對X2 年12 月31 日資產負債表之權益數影響為何？ (A)權益增加$2,000 (B)權益減少$15,000 (C)權益減少$40,000 (D)權益減少$53,000 > 答案：?

甲公司採用確定福利計畫提供退休福利，X1 年相關資訊包括：當期服務成本$1,000、前期服務成本$2,000、利息成本$3,000、計畫資產期初餘額$40,000、計畫資產實際報酬$3,000、精算利益$2,000。若折現率與預期報酬率均為5%，則甲公司應列為X1 年度其他綜合損益的金額為何？ (A)$1,000 (B)$2,000 (C)$3,000 (D)$4,000

毅恆公司在X4 年的存貨成本流程，假設由加權平均法改為先進先出法。此舉造成以往年度的稅前淨利增加$1,100,000。所得稅率為35%。毅恆公司報稅時存貨成本仍採用加權平均法計價。毅恆公司在X4 年記錄此會計變動的分錄應包含： (A)借記「保留盈餘」$1,100,000 (B)貸記「保留盈餘」$1,100,000 (C)借記「存貨」$715,000 (D)貸記「遞延所得稅負債」$385,000

天天公司於X1 年1 月1 日購買機器設備，成本$480,000，因符合政府補助之規定，購買時由政府直接撥付一半價款$240,000 予機器供應商。此機器設備耐用年限為4 年，估計無殘值，並採直線法提列折舊。天天公司X1 年度損益表應認列之政府補助利益為何？ (A)$0 (B)$60,000 (C)$120,000 (D)$240,000 > 答案：?

甲、乙2 公司於X1 年7 月1 日用相同價格$46,500,000 分別購入相鄰之2 棟建築物，該等建築物耐用年限均為30 年，無殘值，採年數合計法提列折 舊（若有需要）。甲公司購入建築物之目的是作為新的總部大樓，而乙公司 購入之目的是為出租收取租金。甲公司採重估價模式（消除累折淨額法）， 若有重估增值於資產報廢或處分時一次結轉。乙公司則採公允價值模式。 於X1、X2 及X3 年底該等建築物之公允價值分別為$48,825,000、 $41,850,000 及$40,920,000。 試作：請分別為甲、乙公司作X1 年底、X2 年底及X3 年底應有之分錄。 （25 分）

甲公司帳上有3 筆銀行長期借款，因近年受到疫情、關稅政策與匯率等連串 衝擊，公司營運出現財務困難，故於支付X1 年度之利息後，分別與3 家銀 行進行債務協商，所有協商均於X2 年1 月1 日完成，是日市場利率為12%。 X2 年初3 筆銀行借款與協商之相關資料分別如下： 向A 銀行之長期借款，帳面金額為$60,000,000，A 銀行同意X2 年1 月 1 日接受甲公司之土地（帳面金額$45,000,000，公允價值$55,000,000） 作為該借款之全數清償。 向B 銀行之借款係X1 年1 月1 日開立2 年期之應付票據$30,000,000， 當時票面利率與市場利率均為10%，利息於每年底支付。B 銀行同意 將原票據到期日延長1 年，票面利率降為8%，但本金不變。甲公司 為與B 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。 向C 銀行之借款亦為X1 年1 月1 日開立2 年期之應付票據 $30,000,000，當時票面利率與市場利率均為10%，利息於每年底支付。 C 銀行同意將原票據到期日延長1 年，本金減少為$20,000,000，但票 面利率維持10%不變。甲公司為與C 銀行協商，另支付$10,000 之第 三方協商手續費。 試作：請為甲公司分別作X2 年1 月1 日與3 銀行完成債務協商應有之 分錄。（20 分） 10950 41150

下列4 項為獨立狀況，請分別依指示作答：（每小題5 分，共20 分） X4 年12 月4 日甲公司的貨車司機與其他車輛發生碰撞，12 月15 日 因協商不成，對方駕駛正式向法院控告甲公司，並要求賠償 $2,500,000。於X4 年底甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害 人，並估計公司賠償金額將落在$1,800,000 至$2,200,000（該範圍內每 一個金額的可能性皆相同）。甲公司因有投保，幾乎確定可獲保險公司 理賠歸墊$1,500,000。請為甲公司作X4 年底應有之分錄。 乙公司在某國擁有1 棟建築物作為海外聯絡辦事處所，該棟建築物原 始成本$50,000,000，X5 年底之帳面價值為$30,000,000，公允價值為 $40,000,000。因該國正與另一國家發生戰爭，該國政府於X5 年底通 知乙公司，所有外國投資者的資產禁止移轉並將進行徵收。根據其他 公司從該國獲得的補償情況，乙公司很有可能獲得補償金為其資產公 允價值的20%。請為乙公司作X5 年底應有之分錄。 丙公司X2 年度之銷貨收入與淨利分別為$2,000,000、$800,000，應收 帳款與備抵呆帳之資料如下： X1 年12 月31 日 X2 年12 月31 日 應收帳款 $350,000 $420,000 備抵呆帳 20,000 26,000 此外，丙公司X2 年度曾註銷無法收回之應收帳款$100,000。 請問該公司X2 年度營業活動現金流入與銷貨收入之現金流入分別為 若干元？ 電機系的小花詢問會計系的小明：「會計之財報真的有忠實表述嗎？ 大家都知道A 公司的研發能力、專利權數量及布局，均遠遠勝過B 公 司。也都知道A 公司之商譽價值應該高於B 公司甚多，但為何比較兩 公司之資產負債表，B 公司無形資產之專利權與商譽金額卻均遠遠高 於A 公司數倍，真令人不解？」假設你是小明，請問你應如何向小花 解釋？ 10950 41150

甲公司X7 年度淨利$228,000，稅率為25%，期初普通股數為100,000 股， 全年無變化。公司有下列兩種特別股全年流通在外： ⑴可轉換累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，每股可轉 換成1.5 股普通股。 ⑵強制贖回累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，X9 年底 到期。 因過去2 年公司並無盈餘，故該等特別股均已經積欠2 年特別股股利未 發放。今年因公司已獲利故宣告發放3 年之特別股股利（連同過去2 年 所積欠之股利）。 試作： 請分別計算甲公司X7 年度普通股之基本與稀釋每股盈餘。（10 分） 若甲公司X7 年度之普通股每股現金股利為$1，請問公司因發放股利， X7 年保留盈餘將減少若干？（5 分） 甲公司於X7 年底支付強制贖回累積特別股股利時應有之分錄。（5 分）

請說明下表之各項資產，所應適用之會計準則應為「IAS2 存貨」、 「IAS16 不動產、廠房及設備」或「IAS41 農業」。並請說明各資產於 期末應有之評價基礎係為「成本模式」、「淨公允價值」或「成本與淨 變現價值孰低」。（15 分） 資 產 適用之準則公報 期末評價基礎 由收成之芒果加工後之芒果乾 農場之蘋果樹 剛由乳牛擠下之牛奶 動物園觀賞用之長頸鹿 遠洋漁船捕獲之鮪魚

甲、乙2 公司於X1 年7 月1 日用相同價格$46,500,000 分別購入相鄰之2 棟建築物，該等建築物耐用年限均為30 年，無殘值，採年數合計法提列折 舊（若有需要）。甲公司購入建築物之目的是作為新的總部大樓，而乙公司 購入之目的是為出租收取租金。甲公司採重估價模式（消除累折淨額法）， 若有重估增值於資產報廢或處分時一次結轉。乙公司則採公允價值模式。 於X1、X2 及X3 年底該等建築物之公允價值分別為$48,825,000、 $41,850,000 及$40,920,000。 試作：請分別為甲、乙公司作X1 年底、X2 年底及X3 年底應有之分錄。 （25 分）

甲公司帳上有3 筆銀行長期借款，因近年受到疫情、關稅政策與匯率等連串 衝擊，公司營運出現財務困難，故於支付X1 年度之利息後，分別與3 家銀 行進行債務協商，所有協商均於X2 年1 月1 日完成，是日市場利率為12%。 X2 年初3 筆銀行借款與協商之相關資料分別如下： 向A 銀行之長期借款，帳面金額為$60,000,000，A 銀行同意X2 年1 月 1 日接受甲公司之土地（帳面金額$45,000,000，公允價值$55,000,000） 作為該借款之全數清償。 向B 銀行之借款係X1 年1 月1 日開立2 年期之應付票據$30,000,000， 當時票面利率與市場利率均為10%，利息於每年底支付。B 銀行同意 將原票據到期日延長1 年，票面利率降為8%，但本金不變。甲公司 為與B 銀行協商，另支付$10,000 之第三方協商手續費。 向C 銀行之借款亦為X1 年1 月1 日開立2 年期之應付票據 $30,000,000，當時票面利率與市場利率均為10%，利息於每年底支付。 C 銀行同意將原票據到期日延長1 年，本金減少為$20,000,000，但票 面利率維持10%不變。甲公司為與C 銀行協商，另支付$10,000 之第 三方協商手續費。 試作：請為甲公司分別作X2 年1 月1 日與3 銀行完成債務協商應有之 分錄。（20 分） 10950 41150

下列4 項為獨立狀況，請分別依指示作答：（每小題5 分，共20 分） X4 年12 月4 日甲公司的貨車司機與其他車輛發生碰撞，12 月15 日 因協商不成，對方駕駛正式向法院控告甲公司，並要求賠償 $2,500,000。於X4 年底甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害 人，並估計公司賠償金額將落在$1,800,000 至$2,200,000（該範圍內每 一個金額的可能性皆相同）。甲公司因有投保，幾乎確定可獲保險公司 理賠歸墊$1,500,000。請為甲公司作X4 年底應有之分錄。 乙公司在某國擁有1 棟建築物作為海外聯絡辦事處所，該棟建築物原 始成本$50,000,000，X5 年底之帳面價值為$30,000,000，公允價值為 $40,000,000。因該國正與另一國家發生戰爭，該國政府於X5 年底通 知乙公司，所有外國投資者的資產禁止移轉並將進行徵收。根據其他 公司從該國獲得的補償情況，乙公司很有可能獲得補償金為其資產公 允價值的20%。請為乙公司作X5 年底應有之分錄。 丙公司X2 年度之銷貨收入與淨利分別為$2,000,000、$800,000，應收 帳款與備抵呆帳之資料如下： X1 年12 月31 日 X2 年12 月31 日 應收帳款 $350,000 $420,000 備抵呆帳 20,000 26,000 此外，丙公司X2 年度曾註銷無法收回之應收帳款$100,000。 請問該公司X2 年度營業活動現金流入與銷貨收入之現金流入分別為 若干元？ 電機系的小花詢問會計系的小明：「會計之財報真的有忠實表述嗎？ 大家都知道A 公司的研發能力、專利權數量及布局，均遠遠勝過B 公 司。也都知道A 公司之商譽價值應該高於B 公司甚多，但為何比較兩 公司之資產負債表，B 公司無形資產之專利權與商譽金額卻均遠遠高 於A 公司數倍，真令人不解？」假設你是小明，請問你應如何向小花 解釋？ 10950 41150

甲公司X7 年度淨利$228,000，稅率為25%，期初普通股數為100,000 股， 全年無變化。公司有下列兩種特別股全年流通在外： ⑴可轉換累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，每股可轉 換成1.5 股普通股。 ⑵強制贖回累積特別股24,000 股，股利率10%，每股面額$20，X9 年底 到期。 因過去2 年公司並無盈餘，故該等特別股均已經積欠2 年特別股股利未 發放。今年因公司已獲利故宣告發放3 年之特別股股利（連同過去2 年 所積欠之股利）。 試作： 請分別計算甲公司X7 年度普通股之基本與稀釋每股盈餘。（10 分） 若甲公司X7 年度之普通股每股現金股利為$1，請問公司因發放股利， X7 年保留盈餘將減少若干？（5 分） 甲公司於X7 年底支付強制贖回累積特別股股利時應有之分錄。（5 分）

請說明下表之各項資產，所應適用之會計準則應為「IAS2 存貨」、 「IAS16 不動產、廠房及設備」或「IAS41 農業」。並請說明各資產於 期末應有之評價基礎係為「成本模式」、「淨公允價值」或「成本與淨 變現價值孰低」。（15 分） 資 產 適用之準則公報 期末評價基礎 由收成之芒果加工後之芒果乾 農場之蘋果樹 剛由乳牛擠下之牛奶 動物園觀賞用之長頸鹿 遠洋漁船捕獲之鮪魚

甲公司8 月31 日銀行對帳單上之存款餘額為$375,000，8 月份因存款不足而退票$6,000。8 月底在途存款為$40,000，未兌現支票為$121,000。8 月16 日銀行誤將兌付他公司之支票$4,500 記入甲公司帳戶，銀行尚未發現此錯誤。8 月份銀行代收票據$17,500，並扣除代收手續費$100。試問甲公司收到銀行對帳單之前，8 月31 日分類帳上之存款餘額為何？ (A)$275,100 (B)$278,100 (C)$287,100 (D)$298,500

甲公司X1 年4 月1 日以完全追索權方式移轉$450,000 應收帳款給乙金融公司，乙金融公司保留應收帳款之6%用以抵償銷貨退回與折讓，並向甲公司收取3%之手續費。甲公司會計人員誤以無追索權方式記錄該應收帳款之移轉，該錯誤對4 月1 日甲公司之帳務影響為何？ (A)現金低估、資產總額低估 (B)資產總額低估、負債總額低估 (C)負債總額低估、損失低估 (D)現金低估、損失低估

X1 年年底，甲公司以$1,500,000 取得乙公司之全部股權。乙公司有A、B、C 與D 四個現金產生單位，X1 年底各現金產生單位淨資產之公允價值分別為$300,000、200,000、200,000、300,000，商譽可以各現金產生單位於收購時之公允價值作合理且一致之分攤。X4 年底，因有減損跡象而作減損測試，此時A、B、C、D 不含商譽之帳面金額分別為$250,000、150,000、140,000、280,000，淨公允價值分別為$255,000、115,000、150,000、270,000，使用價值分別為$260,000、120,000、130,000、260,000。有關甲公司X4 年底認列減損之分錄，下列敘述何者正確？ (A)借記減損損失$500,000 (B)貸記商譽$500,000 (C)貸記累計減損－A 單位下各資產$10,000 (D)貸記累計減損－B 單位下各資產$30,000

甲公司於X1 年1 月1 日以每股$50 購買乙公司40%股權，且具有重大影響力，乙公司流通在外股數為100,000 股。乙公司X1 年之淨利為$1,200,000，並支付股利$360,000。甲公司誤將對乙公司之投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，X1 年底乙公司收盤價為每股$55。試問此一錯誤會計處理對於甲公司X1 年底財務報表中之資產、淨利及其他權益三個項目餘額分別有何影響？ (A)低估、低估、低估 (B)高估、低估、低估 (C)高估、高估、高估 (D)低估、低估、高估

甲公司擬於X5 年底結束營運，另根據新頒法令規定，自X4 年初起若甲公司未安裝成本$2,000,000之廢水處理系統而繼續營運，將處以每月$10,000 之罰款。甲公司於X3 年底並未安裝該系統且擬以繳交罰款之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於X3 年底應認列之負債金額為何？ (A)$0 (B)確定負債$240,000 (C)負債準備$240,000 (D)確定負債$2,000,000