會計(高普考) 107 年審計學概要考古題

下列何種審計係用於檢查組織的運作程序與方法以評估其效果與效率？ (A)作業審計（operational audit） (B)遵循審計（compliance audit） (C)財務報表審計 (D)特殊目的審計

查核人員本期就占受查者權益90%之採用權益法處理之合資企業投資相關財務資訊，無法取得足夠及適切之查核證據，其對本期財務報表之可能影響係屬重大且廣泛。請就相關審計準則公報判斷會計師最可能出具何種類型的查核報告？ (A)保留意見 (B)否定意見 (C)無法表示意見 (D)無保留意見附加其他事項段

下列文字係摘錄自查核報告中之那一段落？「列入甲集團合併財務報表之子公司中，有關乙公司之財務報表未經本會計師查核，而係由其他會計師查核。因此，本會計師對上開合併財務報表所表示之意見中，有關乙公司財務報表所列之金額，係依據其他會計師之查核報告。乙公司民國一〇五年十二月三十一日及民國一〇四年十二月三十一日之資產總額分別占合併資產總額之20%及18%，民國一〇五年一月一日至十二月三十一日及民國一〇四年一月一日至十二月三十一日之營業收入分別占合併營業收入之35%及40%。」 (A)關鍵查核事項段 (B)強調事項段 (C)其他事項段 (D)會計師查核財務報表之責任段

下列對審計客戶提供之非審計服務，何者對獨立性之影響最低？ (A)對公開發行股票公司審計客戶提供記帳服務 (B)事務所關係企業為其審計客戶提供評價服務，且此項評價之結果將形成財務報表之一部分 (C)協助審計客戶處理與稅捐機關之爭議 (D)事務所承接審計客戶內部稽核服務

下列何種情況，查核人員最不可能採用「控制測試與證實測試併用」的查核策略？ (A)查核人員預期受查者之內部控制制度設計良好，且能有效運作 (B)相關交易大多為例行性交易，且受查者對於處理例行性交易有良好的控制程序 (C)執行控制測試之成本大於因而執行較少之證實測試所可節省之成本 (D)相關交易數量繁多且由整合性資訊系統處理

查核人員查閱法律專業服務費用的內容，其主要目的為何？ (A)瞭解受查者的控制環境 (B)瞭解產業及市場之發展趨勢 (C)評估是否發律師函 (D)瞭解是否有涉及未決法律訴訟案

會計師評估控制測試所需樣本的大小時，下列那一項變動對樣本量的影響最小？ (A)母體大小變動10% (B)可容忍偏差率變動10% (C)預期母體偏差率變動10% (D)過度信賴風險變動10%

下列何者不是「母體中預期之誤差」之估計參考來源？ (A)分析性程序之評估結果 (B)受查者本期改變作業程序情形之評估結果 (C)對受查客戶所屬產業規模之評估結果 (D)內部控制系統之初步評估結果

查核人員於執行風險評估程序時，應辨認兩種層級之重大不實表達風險：整體財務報表層級及個別項目聲明層級之重大不實表達風險。針對整體財務報表層級之重大不實表達風險，下列那一項是查核人員最應採取之因應措施？ (A)查核計畫 (B)整體查核策略 (C)控制測試 (D)證實程序

當查核人員辨認及評估財務報表重大不實表達風險是否為顯著風險時，應考量之因素不包括下列何者？ (A)風險的性質 (B)風險發生的可能性 (C)用以因應該項風險之控制所能降低風險的效果 (D)風險在以前年度是否曾發生過及其可能影響的程度107年公務人員普通考試試題全一張（背面）類科：會計科目：審計學概要

有關重大性之敘述，下列何者不適當？ (A)查核人員於查核規劃時，應僅決定整體財務報表的重大性，至於執行重大性則應於執行進一步查核程序時方予決定 (B)查核人員不宜將金額低於所設定重大性標準之未更正不實表達（個別金額或其彙總數）均評估為不重大 (C)查核人員規劃查核工作時，應對不實表達之重大性進行判斷，以決定風險評估程序之性質、時間及範圍 (D)查核人員評估未更正不實表達對財務報表之影響時，除應考量該等未更正不實表達之金額大小外，尚應考量其性質及其發生之特定情況

在查核財務報表時，下列那一項程序通常會最早執行？ (A)取得書面聲明 (B)控制測試 (C)風險評估程序 (D)查核期後事項

當查核人員評估查核中所發現的不實表達時，下列那一項因應為適當？ (A)查核人員必須要求受查者更正所有不實表達 (B)查核人員必須彙總個別的非重大不實表達，以評估其彙總的金額是否重大 (C)查核人員不需要考慮以前年度未更正不實表達對當期財務報表的影響 (D)查核人員只需要考慮影響損益表的不實表達

查核人員於執行下列何項工作時較不會應用重大性觀念？ (A)接受委託查核 (B)查核規劃 (C)執行查核工作 (D)評估所辨認不實表達對查核意見之影響

下列有關管理階層出具之書面聲明的敘述，何者正確？ (A)管理階層書面聲明是其履行編製財務報表責任的文件，被視為可靠的證據 (B)管理階層書面聲明無法被視為可靠的證據，主因為管理階層的能力可能不足 (C)管理階層書面聲明無法被視為可靠的證據，主因為非獨立第三者所提供 (D)管理階層書面聲明非會計師查核證據之一部分

依據我國審計準則公報之規範，下列敘述何者錯誤？ (A)查核風險係指財務報表存有重大不實表達時，查核人員出具不適當查核報告之風險 (B)執行重大性係查核人員所設定低於整體重大性之單一或多個金額，使未更正及未偵出不實表達之彙總數超過財務報表整體重大性之可能性降低至一適當水準 (C)個別項目聲明之重大不實表達風險由固有風險及偵查風險二個組成要素構成 (D)如不實表達（包含遺漏）之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性

甲公司為採曆年制之買賣業，其查核前之年底完整財務狀況表如下：科目餘額現金$ 50應收帳款150存貨200應付帳款150保留盈餘250乙會計師受託查核甲公司，認為甲公司最重要的代表科目為總資產，且最適合當作決定整體重大性之基準。乙會計師認為重大性可行之比例最低為3%最高為5%為判斷，最後選擇以較寬鬆的條件設定整體重大性。乙會計師在決定執行重大性時，設定單一科目最高不超過60%，且總額以不超過兩倍為限。試問，乙會計師最可能決定之存貨執行重大性為何？ (A)2018 (B)12 (C) (D)不適用

查核人員執行審計抽樣，下列有關查核樣本設計與選取之敘述何者正確？ (A)查核人員要求之信賴水準愈低，樣本量應愈大 (B)分層可使查核人員專注於查核可能有較大錯誤之項目，通常會增加樣本量 (C)隨機抽樣係指以某一固定區間為選取間隔，並於首一區間內設一隨機起點以選取樣本 (D)可容忍誤差愈小，查核人員所要求之樣本量愈大

甲公司銷貨交易之特性為每週一訂單量大，其他工作天銷量皆不佳。針對甲公司的銷貨交易進行審計抽樣，下列何種選樣方法最不適當？ (A)隨機抽樣 (B)系統抽樣 (C)隨意抽樣 (D)判斷抽樣

依據我國審計準則公報之規定，下列有關查核報告日之敘述何者正確？ (A)不得早於財務報表發布日 (B)不得早於有財務報表發布後始獲悉之事實，且告知管理階層之日 (C)不得早於查核人員取得足夠及適切查核證據並據以表示查核意見之日期 (D)不得晚於財務報表核准日

應收帳款餘額$20,000，可容忍誤差為$800，母體中預期之誤差為$400，可接受之不當接受風險為5%，查核人員欲執行機率與大小成比例抽樣法，並抽取80 個樣本量，經實際抽樣並查核，推算總誤差上限為$399，下列何者為查核人員最適當的結論？ (A)結論為：應收帳款應無重大不實表達，然而不當接受風險很可能超過查核人員可接受程度 (B)結論為：應收帳款應無重大不實表達，但仍須考量其質性因素 (C)結論為：應收帳款存有重大不實表達，應擴大樣本量 (D)結論為：應收帳款存有重大不實表達，以實際誤差金額作為調整數

會計師出具查核報告前，應向受查者取得書面聲明。下列何者非為查核人員要求受查者提出書面聲明之目的？ (A)提醒受查者財務報表之編製與允當表達係管理階層之責任 (B)用以取代其他必要之查核程序 (C)支持已取得之查核證據 (D)減少查核人員與受查者間口頭溝通之誤解

下列關於變量抽樣「信賴區間（confidence interval）」之敘述，何者錯誤？ (A)信賴區間大小與推論可靠程度是呈正向關係 (B)信賴區間大小與推論失敗風險是呈正向關係 (C)精確度與信賴區間是呈反向關係 (D)信賴區間愈大愈能避免推論失誤

下列何項係設計用以偵出個別項目聲明重大不實表達之最佳查核程序？ (A)控制測試 (B)證實程序 (C)風險評估程序 (D)合理性測試

關於繼任會計師與前任會計師之聯繫，下列何者應負主動發起之責任？ (A)受查客戶 (B)受查客戶之委任律師 (C)前任會計師 (D)繼任會計師

下列何者非為經常採用之或有負債查核程序？ (A)檢視信用狀 (B)複核所得稅核定書 (C)檢視薪資報告 (D)分析法律費用

基於內部控制之職能分工考量，員工薪資之調整宜由下列那一部門負責較適當？ (A)人事部門 (B)會計部門 (C)財務部門 (D)內部稽核部門

查核人員於測試銷貨與收款循環之內部控制時，從銷貨日記簿核至銷貨發票及出貨單中各項明細資訊，包括內部驗證程序，是在驗證那些個別項目聲明？ (A)發生、正確性 (B)正確性、分類 (C)發生、分類 (D)發生、正確性、分類

查核應收帳款明細帳上鉅額及不尋常的項目，係針對應收帳款餘額之那些聲明？ (A)存在 (B)評價或分攤 (C)存在、評價或分攤 (D)存在、完整性、評價或分攤

查核人員執行分析性程序時，發現受查者存貨週轉率較去年明顯下降，詢問有關人員所獲之下列解釋，何者並不攸關？ (A)本年度某重要原料價格下跌10%，公司因而提高原料庫存水準20% (B)本年度產品銷售持穩，但平均售價較去年略有下降，且預期售價將再下降 (C)第四季接獲大訂單，明年一月中旬交貨，訂購量為月產能的125% (D)本年度物價持續上漲，將商品存貨由平均法改為先進先出法

查核規劃之目的在於提升查核效率及效果。下列何者並非查核規劃初步階段應考量之因素？ (A)受查者當年度內部控制執行之有效性 (B)受查者之規模大小及產業複雜度 (C)查核人員對受查者產業之瞭解 (D)查核人員之工作年資及工作經驗

我國公開發行公司依規定應設置內部稽核專責部門且充分發揮其功能，惟亦委託外界獨立審計人員執行財務報表審計工作。試問下列有關二者工作差異之敘述，何者較為適當？ (A)二者工作無重大差異 (B)二者目標完全不同，無法比較其工作質量差異 (C)會計師之財務報表查核工作較為詳盡，且涵蓋面較廣 (D)內部稽核人員之查核常較為深入，且稽核之項目更為廣泛多樣化

審計得依其性質分為：(A)財務報表審計、(B)遵循審計（compliance audit）、(C)作業審計（operational audit），與(D)鑑識審計（forensic audit）等四類。內部稽核人員的工作偏重於： (A) (B) (C) (A) (B) (B) (C) (C) (B) (C) (D) (D) (A) (D)

有關我國政府審計機關之隸屬，下列敘述何者正確？ (A)審計部依憲法規定隸屬於監察院 (B)審計部依監察院組織法隸屬於監察院 (C)審計部依中央行政機關組織基準法規定隸屬於行政院 (D)地方審計機關依地方制度法隸屬於各地方議會

下列有關會計法「內部審核」之敘述，何者正確？ (A)內部審核分為事前審核、事中審核與事後複核三類 (B)事前審核，著重收支之控制 (C)事中審核，著重工作績效之督考 (D)事後複核，著重憑證、帳表之複核與會審法規之遵循

政府審計人員為行使職權，向各機關查閱簿籍及憑證時，如各該主管人員隱匿或拒絕提供時，審計人員應如何處理？ (A)將該事實視為查核範圍受限制，出具無法表示意見於該機關 (B)要求該機關內部審核人員依會計法規定，逕行封鎖相關簿籍及憑證 (C)通知檢調機關封鎖各項有關簿籍及憑證 (D)將該事實報告該管審計機關，通知各該機關長官予以處分，或呈請監察院核辦

有關政府各機關之內部稽核，下列敘述何者正確？ (A)我國政府內部稽核職權係於會計法中規範 (B)各機關均設置有專責單位及配置專業稽核人員 (C)內部稽核單位得針對機關未來有關管理及績效重大挑戰事項提出建議 (D)各機關內部稽核報告應主動送審計機關備查

行政法人是我國政府組織的一大變革，以新的公部門組織型態來執行公共事務，在不增加政府支出的條件下，期以有效提升營運績效與服務品質。目前包括國家中山科學研究院、國家運動訓練中心、國家災害防救科技中心及國家表演藝術中心都是以行政法人的組織型態運作。有關審計機關對於行政法人之審計，下列敘述何者正確？ (A)比照審計法中對公營事業之審計程序辦理 (B)依行政法人法規定，與公務機關之審計相同 (C)依行政法人法規定，可審計行政法人之決算報告 (D)審計機關無權進行查核

中華民國政府各機關會計制度及有關內部審核規章，應會商下列何者後始得核定施行？ (A)該管審計機關 (B)該管主計機關 (C)中央審計機關 (D)中央主計機關

乙是審計機關新進審計人員，隨同科長丙到A 機關辦理某項施政計畫之專案調查，乙初步發現該計畫所訂之目標均有達成，未存有效能過低情事，但心裡覺得該計畫可以做得更好，於是請教丙應如何處理。有關丙的回答，下列何者最適當？ (A)查核只要專注於確認該計畫是否存有效能過低情事即可 (B)審計法沒有規定這種狀況要如何處理 (C)可以蒐集比較其他機關執行類似計畫之最佳實務，並向A 機關提出建議意見 (D)既然計畫目標確實均有達成，那就提早結束就地查核，去支援其他的專案調查