會計(高普考) 106 年中級會計學考古題

集美公司於X6 年7 月15 日宣布將出售其半導體事業部（屬於該公司重要組成單 位），至X6 年12 月31 日尚未完成出售。該公司X6 年度半導體事業部及其他部門的 損益資料如下： 半導體事業部 其他部門合計 銷貨收入 $6,630,000 $33,370,000 銷貨成本 4,550,000 18,450,000 營業費用 1,200,000 7,500,000 集美公司適用的所得稅率為25%。X6 年12 月31 日半導體事業部淨資產帳面金額為 $20,000,000，包括資產$45,000,000 及負債$25,000,000，當日該事業部估計公允價值 為$16,000,000，估計出售成本為$800,000。該公司X6 年度全年流通在外普通股為 2,000,000 股。 試作：編製集美公司X6 年度綜合損益表。（20 分）

下列何項支出應報導於財務狀況表之「無形資產」？ (A)訓練會計人員操作與使用會計資訊系統 (B)公司發展網站作為刊登與促銷公司之產品 (C)發展一項生產技術，惟目前技術尚未達到可行性 (D)購買客戶名單，預期名單資訊可提供3 年效益

我國公開發行公司會計處理所適用之規範中，下列何者位階最低？ (A)公司法 (B)企業會計準則公報 (C)金融監督管理委員會認可之IFRSs 正體中文版 (D)證券發行人財務報告編製準則

%)61(000,7$%)61(000,7$%)61(000,7$%)61(000,7$%)61(000,7$%)61(000,7$360,107$+++++++++++=10987%)61(000,107$%)61(000,7$%)61(000,7$%)61(000,7$++++++++543

台華公司於X6 年1 月1 日出售一批商品，客戶開立一張面額$1,200,000，3 年期， 附息4%的票據支付貨款。該票據將分三期平均攤還本息，於每年12 月31 日支付。 假設該票據的市場利率為10%。 相關現值資料如下： 3 期，利率4%的普通年金現值因子為2.775091；3 期，利率10%的普通年金現值因 子為2.486852。 試作：（各項金額請四捨五入計算至元為止） 計算該票據每期攤還的金額。（4 分） 計算該票據的現值。（4 分） 使用有效利息法編製應收票據還本付息表。（14 分） 列示台華公司有關該應收票據的所有分錄（請用淨額法入帳）。（8 分） 106年公務人員特種考試關務人員考試、 106年公務人員特種考試身心障礙人員考試及 106年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題 全一張 （背面） 考試別： 關務人員考試 等 別： 三等考試 類 科： 關稅會計 科 目： 中級會計學

甲公司以營業租賃進而收取租金為目的，於20X1 年3 月1 日購買辦公大樓一棟，購買價格包括土地$900,000 與房屋$600,000，另發生直接可歸屬之兩項支出為法律費$50,000 與房屋移轉契稅$20,000。辦公大樓估計可使用50 年，無殘值，甲公司對於不動產、廠房及設備皆使用直線法提列折舊。自20X1 年4月起，此辦公大樓以每月$60,000 出租。甲公司依據國際會計準則第40 號「投資性不動產」，將辦公大樓歸屬於投資性不動產，並選擇公允價值模式進行評價。20X1 年12 月31 日辦公大樓之土地的公允價值為$1,000,000，房屋之公允價值為$590,000。甲公司在20X1 年度對於辦公大樓公允價值變動產生之利益（損失）應認列： (A)$20,000 (B)$32,800 (C)$90,000 (D)$102,000

下列有關「綜合損益表」的敘述何者正確？ (A)確定福利計畫之再衡量數係列於「其他綜合損益」中 (B)重估增值之綜合損益項目於結帳時一律直接結轉於保留盈餘 (C)錯誤更正及會計政策變動之影響應列於「其他綜合損益」中 (D)非常項目係列示於「繼續營業單位本期淨利」與「本期淨利」之間

1%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$833,105$+++++++++=109876%)2.61(000,107$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$%)2.61(000,7$++++++++++試作：該債券若以攤銷後成本衡量，則該債券投資對X8 年損益之影響數是多少？該債券若改分類為備供出售金融資產，則X8 年損益金額增加或減少多少？（4 分）比較該債券若透過損益按公允價值衡量或若分類為備供出售金融資產兩個情形下，該債券投資影響X9 年損益之金額相差多少？（4 分）該債券若分類為備供出售金融資產，則X1 年至X9 年度該債券產生的其他綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（4 分）該債券若分類為持有供交易之金融資產，則X1 年至X9 年度該債券產生的綜合損益總計是多少（需註明利益或損失）？（3 分）三、X1 年1 月1 日，甲公司給與100 位員工認股權。若員工未離職，且特定產品之銷售量每年平均至少增加10%，則該認股權將於第3 年底既得，而員工可以在X4 年初至X5 年底的兩個年度中執行既得之認股權。X4 年年底，有30 名員工執行全部之認股權，另外50 名獲得認股權之員工尚未執行任何認股權。給與每位員工之認股權數量之規定如下：(1)若該產品銷售量每年平均增加10%以上且低於20%，每位員工100 單位。(2)若該產品銷售量每年平均增加20%以上且低於30%，每位員工200 單位。(3)若該產品銷售量每年平均增加30%以上，每位員工300 單位。各年相關資料如下：各年末銷售量實際平均增加率預期X3年末銷售量每年平均增加率各年度離職人數各年末預期X3 年末總計離職人數每一認股權公允價值/內含價值X1年 1月 1日－32%－15$15/$10X1年12月31日12%22%715$12/$8X2年12月31日32%22%618$8/$5X3年12月31日32%32%（實際）720（實際）$17/$15X4年12月31日－－－－$21/$20試作：假設前述股份基礎給付係權益交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？（4 分）假設前述股份基礎給付係現金交割者，則甲公司X3年及X4年各產生多少酬勞成本？（公允價值及內含價值在權益交割及現金交割兩情況下均假設相等）（4 分）（假設該認股權以權益交割）若甲公司於X2 年年底調高前述認股權之履約價格，使認股權在X2年年底之公允價值及內含價值分別下降$2及$1，並使認股權在X3年年底之公允價值及內含價值分別下降$1.5及$1。其他假設與資料不變，則甲公司X2年及X3年薪資成本增加或減少多少？（4 分）（假設該認股權以權益交割）若甲公司於X2 年年底調低前述認股權之履約價格，使認股權在X2年年底之公允價值及內含價值分別上升$2及$1，並使認股權在X3年年底之公允價值及內含價值分別上升$1.5及$1。其他假設與資料不變，則甲公司X2年及X3年薪資成本增加或減少多少？（3 分）四、甲公司採行確定福利退職後計畫，該計畫X1-X3 年有關資料如下：X1 年X2 年X3 年各年度適用之折現率（前一年年底之假設）10%10%9%當期服務成本$110,000 $120,000$130,000前期服務成本（平均剩餘服務年數5 年，年底給予）－20,000－每年提撥基金數（年底提撥）180,000180,000200,000支付退休金（年底支付）120,000400,000140,00012 月31 日確定福利義務現值1,800,000 2,000,0002,100,00012 月31 日計畫資產公允價值1,600,000 1,500,0002,200,000各年度計畫資產預期報酬率（前一年年底之假設）12%12%11%試作：X2 及X3 年度退休金相關分錄（無須作結帳分錄，且無須考慮確定福利資產上限）。（10 分）本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。1甲公司於X1 年初有2,000,000 股流通在外之普通股，X1 年3 月1 日辦理現金增資500,000 股，認購價格為每股$25，除權前一天的收盤價為$30。X1 年4 月1 日買回庫藏股票共500,000 股；X1 年7 月1 日發放20%股票股利；X1 年12 月1 日進行股份反分割，2 股合併成1 股。請問甲公司X1 年度之加權平均流通在外股數為何？ (A)1,120,833 股 (B)1,225,000 股 (C)1,231,000 股 (D)2,141,667 股2丁公司在X1 年初支付現金$3,000,000 購入土地一塊，並立即在土地上建造辦公大樓。X1 年相關建造支出為：3 月1 日支出$1,000,000；5 月31 日支出$1,200,000；9 月1 日支出$1,500,000。X1 年12 月31 日大樓建造完成。為建造此大樓，丁公司於X1 年初開始一項為期2 年之專案借款$1,000,000，利率為8%，丁公司在X1 年還有一項6%之長期借款$5,000,000，若丁公司沒有自建辦公大樓，此長期借款將可償還。假設兩項借款都為年底付息，試問丁公司X1 年應資本化的借款成本總額為何？ (A)$242,000 (B)$322,000 (C)$462,000 (D)$522,000

中壢公司於X5 年7 月20 日與供應商簽訂不可撤銷的進貨合約，將於1 年內以每件 $10 的價格購進商品20,000 件。中壢公司已於X5 年間按合約價格購進12,000 件商品， 進貨時該商品的市價為每件$9。中壢公司採用曆年制，X5 年12 月31 日該商品的市價 已跌至每件$8，期末存貨尚有2,000 件。 試作： X5 年間中壢公司購進12,000 件商品的分錄。（5 分） 中壢公司於X5 年12 月31 日按照市價調整期末存貨的分錄。（5 分） 關於該進貨合約年底應有的調整分錄。（5 分） 假設X6 年再次進貨時該商品的市價為$7，中壢公司按合約購進另外8,000 件商品 的分錄。（5 分） 根據現行一般公認會計原則有關進貨合約損失的會計處理方法，說明該損失準備 的性質。該損失準備是負債嗎？（3 分） 中壢公司為何應於X5 年12 月31 日將進貨合約損失入帳？（3 分）

宜蘭公司於20X1 年1 月1 日取得主管機關對於防毒軟體的研究補助款$600,000，作為公司未來3 年之防毒軟體之開發使用。20X1 年之研究發展費用為$200,000，宜蘭公司估計研究發展費用之總支出為$1,200,000。試問：20X1 年12 月31 日之「遞延政府補助之利益」餘額為： (A)$200,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000

平業公司於7 月1 日收到東苑公司清償貨款所開立的面額$200,000，票面利率10%，6 個月到期的票據。平業公司於10 月1 日將此票據持往銀行以有追索權方式貼現，已知貼現時取得現金$203,700，則平業公司10 月1 日之貼現分錄中，下列何者正確？ (A)借：票據貼現損失$6,300 (B)借：票據貼現負債折價$1,300 (C)貸：票據貼現負債折價$6,300 (D)貸：票據貼現負債$205,000

甲公司於X1 年1 月1 日向乙銀行貸款$8,000,000，借款期間5 年，利率7%（等於當時之市場利率），每年12 月31 日付息。X3 年12 月31 日因市場利率下降，甲公司向乙銀行提出債務協商之要求，希望將利率降為5%，到期日不變。乙銀行同意甲公司之要求，將貸款利率降為5%。甲公司因此次協商發生$30,000之協商費用。試問此交易事項對甲公司X3 年度損益之影響為何？ (A)$0 (B)淨利增加$259,283 (C)淨利增加$289,283 (D)淨利損失$259,283

大華公司於X5 年初購入一項設備，成本為$3,000,000，估計可用5 年，無殘值， 財務報表及報稅時都採用直線法提列折舊。X6 年1 月1 日該設備重估公允價值為 $2,700,000，剩餘耐用年限仍為4 年。上述重估增值並不影響X6 年度的課稅所得， 稅捐機關也不將設備的課稅基礎調整至重估公允價值。大華公司將帳列資產重估增 值逐年轉入保留盈餘，並將帳上其他綜合損益相關所得稅採淨額法入帳。大華公司 X6 年度的課稅所得為$5,000,000，所得稅率為17%。 試作：（每小題6 分，共24 分） 大華公司X6 年1 月1 日辦理資產重估價分錄（請用消除成本法）。 大華公司X6 年1 月1 日辦理資產重估價時認列遞延所得稅負債的分錄。 大華公司X6 年12 月31 日認列所得稅費用的分錄。 大華公司X6 年12 月31 日將資產重估增值轉入保留盈餘的分錄。

雲林公司之會計人員對於20X2 年度財務報表進行每股盈餘表達時，面臨下列困擾：該公司於20X1 年12月31 日收購湖口公司，於合併契約規定，湖口公司於合併後三年內的任一年度稅後淨利若達$100,000，雲林公司將於20X5 年初發行普通股10,000 股給予湖口公司之原股東。惟湖口公司於20X2 年度稅後淨利為$150,000。對於報導雲林公司20X2 年度之基本每股盈餘與稀釋每股盈餘，因湖口公司20X2 年度之實際稅後淨利已達契約規定，是否需將雲林公司未來將增發普通股10,000 股加入普通股流通在外股數中？ (A)基本每股盈餘：加入；稀釋每股盈餘：加入 (B)基本每股盈餘：加入；稀釋每股盈餘：不加入 (C)基本每股盈餘：不加入；稀釋每股盈餘：加入 (D)基本每股盈餘：不加入；稀釋每股盈餘：不加入

宜蘭公司為書本批發商，公司放置於倉庫的書本於7 月底遭竊。經公司查詢存貨資料得知資訊如下：月初存貨$50,000，進貨$255,000，進貨退出$5,000，銷貨$300,000。此外，公司於遭竊隔天進行盤點發現：未遭竊之存貨成本為$6,000。宜蘭公司之毛利率（以銷貨成本為基礎）為25%。試問：遭竊之存貨成本為何？ (A)$54,000 (B)$60,000 (C)$70,000$75,000 (D)

乙公司於X1 年2 月1 日控告甲公司侵犯其專利權，並要求甲公司賠償$5,000,000，甲公司律師評估公司很有可能必須賠償受害人，賠償的金額與機率如下，試問X1 年甲公司帳上應認列的訴訟損失金額為何？情況發生機率損失金額一5%$6,000,000二60%4,000,000三20%3,000,000四15%1,000,000 (A)$3,450,000 (B)$4,000,000 (C)$5,000,000 (D)$6,000,000

甲公司於X5 年簽訂一總價$3,000,000 工程建造合約，採工程成本比率衡量完工比例。X7 年底估計工程總成本為$3,200,000，完工比例為60%。若X7 年底該工程累計請款金額為$1,900,000，則X7 年底資產負債表應列報與該工程相關之會計項目與金額分別為何？ (A)應收建造合約款$20,000 (B)應收建造合約款$100,000 (C)應付建造合約款$60,000 (D)應付建造合約款$180,000

下列何者不須認列為負債準備？ (A)零售商雖無法定義務，但遵行其公開之退款政策 (B)未來營運損失 (C)製造商因銷售合約之條款中所提供之產品保固，以過去經驗評估，很有可能發生保固之請求 (D)企業若干年前涉入一件產品訴訟案，於當年度報導期間結束前，律師評估企業將被判決負有賠償責任

X5 年10 月1 日東玉公司以帳面金額$50,000 之設備與平季公司帳面金額$80,000，公允價值$60,000 之設備進行交換，已知此項設備交換具商業實質，且平季公司為此交換另需支付現金$10,000，則下列有關此設備交換之敘述何者正確？ (A)平季公司所換入設備的公允價值為$70,000 (B)平季公司於此設備交換應認列處分資產損失$30,000 (C)東玉公司所換出設備的公允價值為$80,000 (D)東玉公司於此設備交換應認列處分資產利益$10,000

甲公司有三筆借款。第一筆借款為X2 年5 月1 日到期的負債$1,500,000，該債權銀行在X2 年2 月1 日同意將此負債到期日展延至X3 年3 月1 日。第二筆借款為X2 年8 月31 日到期的負債$2,500,000，此負債的債權人於X1 年12 月28 日同意展延到期日至X3 年8 月1 日。第三筆借款為X5 年12 月1 日到期的負債$3,000,000，惟該借款在X1 年10 月1 日甲公司違反了債務合約條款，債權銀行得隨時請求返還負債，甲公司在X1 年12 月30 日努力徵求銀行同意放棄此次違反合約而得以立刻請求償還的權利。甲公司X1年財務報表於X2 年4 月15 日發佈，試問甲公司在X1 年12 月31 日的資產負債表中，分類為流動負債的金額為何？ (A)$1,500,000 (B)$2,500,000 (C)$4,000,000 (D)$4,500,000

丙公司X6 年度的稅後淨利為$1,318,000，X6 年全年有200,000 股累積非參加之特別股流通在外（該特別股符合權益定義），每股面額為$10，股利率為5%，已積欠2 年之股利。該公司X6 年1 月1 日流通在外普通股200,000 股，4 月1 日買回普通股40,000 股，8 月1 日決定現金增資80,000 股普通股，認購價格為$80，訂10 月1 日為增資基準日，9 月30 日普通股每股股價為$110。試問丙公司X6 年度之基本每股盈餘為何？ (A)$5.01 (B)$6 (C)$7.27 (D)$8.7

高雄公司20X1 年1 月1 日將成本$1,250,000，累計折舊$250,000 之一部機器設備以售價$800,000 出售予嘉義公司，嘉義公司並非製造商或經銷商。惟20X1 年1 月1 日，該機器設備之公允價值為$920,000。隨後，高雄公司與嘉義公司立即簽約並租回該機器設備，租期2 年，每年1 月1 日支付租金$50,000，與該機器設備的類似資產市場的每年租金應為$260,000，高雄公司較市場價格為低之租賃給付係為彌補出售損失。在2 年租期屆滿時，機器設備將歸還予嘉義公司。高雄公司與嘉義公司對於不動產、廠房及設備皆採用直線法提列折舊。經高雄公司判斷，此項租賃合約為營業租賃。試問：高雄公司於20X1 年1 月1 日出售機器設備時，應認列「處分不動產、廠房及設備損失」為： (A)$80,000 (B)$120,000 (C)$200,000 (D)$250,000

商覺公司於X1 年初以$100,000 購入土地。該土地於X2 年底評估有減損跡象，X4 年底評估有減損迴轉跡象，相關資料如下：使用價值公允價值出售成本X2 年底$90,000$85,000$5,000X4 年底120,000125,0005,000該公司係採重估價模式，請問X4 年底有關該土地資產減損損失之迴轉分錄，下列敘述何者正確？ (A)借：累計減損－土地$15,000 (B)借：土地－重估增（減）值$10,000 (C)貸：減損迴轉利益$15,000 (D)貸：其他綜合損益－重估價之利益$25,000

甲公司於X1 年初以$800,000 售價將設備一部出售予乙公司，並立即以每年租金$50,000 之營業租賃租回2 年。該設備當日之帳面金額為$900,000，公允價值為$800,000。該設備對甲公司X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (D)$(150,000)

甲公司於X6 年底因資金需求，將成本與帳面金額均為$1,000,000 之股票以$1,200,000 售出，並支付$5,000交易成本。有關該股票出售交易對X6 年底權益影響之敘述，下列何者正確？（不考慮所得稅之影響） (A)該股票若為他公司之股票，權益增加$195,000 (B)該股票若為他公司之股票，權益增加$200,000 (C)該股票若為甲公司之股票，權益增加$195,000 (D)該股票若為甲公司之股票，權益增加$200,000

台南公司20X1 年1 月1 日購買機器設備一部，估計耐用年限5 年，無殘值，使用直線法提列折舊。惟該機器設備之公允價值不易衡量，台南公司開立一張5 年期之無息票據$200,000，並於20X1 年12 月31 日起，每年底支付$40,000，連續5 年之支付以為票據清償。簽發票據時，台南公司之借款利率為10％。試問：台南公司20X1 年12 月31 日財務狀況表中有關上述票據之流動負債為：（註：10％，5 期之普通年金現值因子為3.790786） (A)$24,837 (B)$27,321 (C)$30,053 (D)$40,00070140

左營公司數年前購買其他公司發行之公司債作為投資，於報導期間結束日至通過財務報表發布日之間，投資之公允價值產生下跌情況。公司已得知，公允價值之下跌，與報導期間結束日之情況無關。左營公司應如何處理前述之公允價值變動？ (A)係為錯誤更正，應追溯重編（retrospective restatement）報表 (B)此為會計政策變動，應追溯適用（retrospective application）公允價值之變動 (C)應調整認列投資金額，並表達於即將發布之財務報表 (D)當上述事件係屬重大時，應揭露事項之性質，及財務影響之估計數，或無法估計之說明

承上題，惟該設備係以$900,000 售價出售予乙公司。該設備對甲公司X1 年之本期淨利影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$(50,000) (C)$(100,000) (D)$(150,000)

大豪公司X6 年底其他權益包含之項目有：備供出售金融資產未實現利益$120,000，累積換算調整數$40,000（貸餘），X7 年部分財務資料如下：⑴X7 年度稅後淨利為$240,000（已含處分備供出售金融資產損益）。⑵X7 年處分半數備供出售金融資產，其餘半數未處分之部分至X7 年底公允價值增加$30,000。⑶X7 年國外營運機構財務報表因換算產生兌換損失$150,000。⑷X7 年對不動產、產房及設備首次進行重估價，產生未實現重估增值$50,000。則大豪公司X7 年度本期綜合損益金額是多少？ (A)$50,000 (B)$70,000 (C)$110,000 (D)$170,000

左營公司於20X1 年12 月31 日經董事會決議，自市場買回每股$20 之庫藏股20,000 股，準備轉讓給員工以為獎酬。20X2 年4 月1 日再經董事會決議，給與員工認股權以認購公司之庫藏股20,000 股，當日，左營公司之每股股價為$30，員工得以$25 認購一股普通股，以選擇權評價模式得到每個認股權之公允價值為$6。員工繳款認購股票日為20X2 年5 月1 日。請問左營公司20X2 年4 月1 日之應有分錄為： (A)借記：薪資費用100,000；貸記：資本公積 － 員工認股權100,000 (B)借記：薪資費用120,000；貸記：資本公積 － 員工認股權120,000 (C)借記：應收款500,000，資本公積-認股權120,000；貸記：庫藏股票400,000，資本公積-庫藏股票交易220,000 (D)不作分錄

花蓮公司X6 年度之稅後淨利為$50,000，此外，X6 年之普通股相關資料如下：1 月1 日流通在外10,000 股，4 月1 日增資而發行4,000 股，7 月1 日可轉換公司債$100,000 因轉換而發行普通股2,000 股；前述之可轉換公司債，面值$400,000，8%，發行於X5 年1 月1 日，每$100,000 可轉換為2,000 股普通股，與負債組成部分有關之可轉換公司債，全年度利息費用為$32,000，所得稅率17%。試問：花蓮公司於編製X6 年綜合損益表時，每股盈餘之普通股加權平均流通在外股數應為何？ (A)基本每股盈餘：14,000 股；稀釋每股盈餘：14,000 股 (B)基本每股盈餘：14,000 股；稀釋每股盈餘：21,000 股 (C)基本每股盈餘：21,000 股；稀釋每股盈餘：21,000 股 (D)基本每股盈餘：22,000 股；稀釋每股盈餘：22,000 股

甲公司有一確定福利計畫，該計畫之確定福利義務現值與計畫資產X1 年初之帳面金額分別為$200,000 與$150,000。該計畫X1 年之淨利息為$4,000，計畫資產之預期報酬與實際報酬分別為$15,000 與$10,000。關於該計畫，其計畫資產報酬對甲公司X1 年度本期其他綜合損益之影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$0 (B)$3,000 (C)$4,000 (D)$5,000 > 答案：?

大仁公司X7 年4 月1 日開始興建一棟廠房，預計2 年完工，為建造廠房，公司於X7 年4 月1 日向銀行借款$8,000,000，利率8%。X7 年第2 季、第3 季及第4 季工程支出分別為$3,000,000、$3,000,000 及$4,000,000，各季之工程支出係平均發生。大仁公司另有其他借款：X5 年向甲銀行借款$4,000,000，利率6%；X6 年向乙銀行借款$6,000,000，利率7%。若所有利息均於每年12 月31 日支付，則X7 年度為建造廠房應資本化的利息金額是多少？ (A)$496,500 (B)$513,000 (C)$520,000 (D)$656,500

員林公司20X1 年12 月31 日應收帳款的客戶資料如下：客戶之應收帳款明細A 公司$500,000B 公司200,000C 公司300,000D 公司100,000其他應收帳款2,500,000總計$3,600,000員林公司預期應收帳款未來無法完全收回，於20X1 年12 月31 日進行減損評估，並以呆帳費用認列，以反映應收帳款的減損。公司進行減損評估時，認為A 公司與C 公司應收帳款分別減損$80,000 與$30,000，B 公司與D 公司應收帳款並無減損情況。根據公司的歷史經驗，不存在個別減損之應收帳款的呆帳比率為1％。20X0 年12 月31 日備抵呆帳貸方餘額$3,000，則20X1 年12 月31 日之備抵呆帳餘額為： (A)貸方餘額$107,000 (B)貸方餘額$110,000 (C)貸方餘額$135,000 (D)貸方餘額$138,000

譽大公司於X5 年8 月1 日支付$1,000,000 購買一棟辦公大樓，其中土地為$700,000，房屋為$300,000，另支付代書費$20,000 及房屋移轉之契稅$4,000。該公司將該辦公大樓以營業租賃出租，並分類為投資性不動產。該投資性不動產採公允價值模式衡量，X5 年底該辦公大樓之公允價值為$1,200,000，其中土地為$950,000，房屋為$250,000。則該公司X5 年底認列投資性不動產期末公允價值變動的分錄中，有關「投資性不動產－建築物－累計公允價值變動數」應貸記金額為：$54,000 (A)$57,200 (B)$60,000 (C)$74,000 (D)

下列何者屬生物資產？(A)栽種以供未來生產葡萄之葡萄藤 (B)在葡萄藤上生長中的葡萄 (C)飼養以供未來生產雞蛋之蛋雞 (D)在蛋雞體內生長中的雞蛋 (A)僅 (A) (C) (B)僅 (B) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (A) (B) (C) (D) (D)

大信公司於X2 年初購入一棟廠房，成本$6,000,000，估計耐用年限10 年，無殘值，採直線法提列折舊。X2 年底及X3 年底經重估後公允價值分別為$5,670,000 及$4,640,000，估計耐用年限及殘值不變。若大信公司未實現重估增值係於資產使用期間配合轉出，則X3 年度應認列資產重估損失是多少？ (A)$670,000 (B)$400,000 (C)$240,000 (D)$160,000

羅東公司於20X1 年1 月1 日承包一項建造工程，預定三年完工，合約之工程包價為$600,000。20X1 年與20X2 年羅東公司無法可靠估計合約完成仍需發生之合約成本。惟20X2 年度原物料價格飆漲，造成20X2年已發生之工程成本大幅增加，雖然羅東公司對於合約結果仍無法可靠估計，且預期20X2 年已發生之工程成本很有可能回收，但預期合約總成本很有可能超過合約總收入$50,000。其他工程相關資料如下：20X1 年20X2 年20X3 年每年實際發生之合約成本$150,000$300,000$250,000羅東公司於20X2 年度之「工程成本」金額為： (A)$150,000 (B)$250,000 (C)$300,000 (D)$350,000

存貨於期末進行評價時，企業應以成本與淨變現價值孰低法處理。其中，淨變現價值以資產負債表日為決定，對於存貨應以逐項比較進行成本與淨變現價值之評價。在某些情況下，可將類似或相關之存貨項目歸為同一類以為評價處理。惟下列何者並非國際會計準則第2 號「存貨」提及之存貨項目歸為一類之情況？ (A)與相同產品線相關之存貨項目，其目的或最終用途類似 (B)於同一地區生產及銷售之存貨項目 (C)特定營運部門之所有存貨 (D)實務上無法與該產品線之其他項目分別評估之存貨

甲公司於X1年初購入機器一座，估計該機器將於5年之耐用年限內用於生產10,000單位產品，且可產生$1,000,000之收入。該機器成本為$300,000，無殘值。若該機器X1年生產4,000單位產品且全數售出而產生$500,000之收入，下列何者為該機器X1年折舊之可能金額？(A)$60,000 (B)$100,000 (C)$120,000 (D)$150,000 (A)僅 (B) (D) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (C) (D) (A) (B) (C) (D) (D)

旭大公司X7 年應收帳款資料如下：X7 年1 月1 日X7 年12 月31 日應收帳款$2,400,000$2,200,000備抵壞帳(48,000)(66,000)$2,352,000$2,134,000若旭大公司X7 年銷貨收入為$6,500,000，壞帳費用為$56,000，則在直接法之現金流量表中銷貨收現數是多少？ (A)$6,774,000 (B)$6,718,000 (C)$6,680,000 (D)$6,662,000

企業因若干情況之考量，將租賃合約分類為融資租賃，進行適當的會計處理。惟下列何者情況，無法將租賃合約歸屬於融資租賃？ (A)附屬於租賃資產所有權之幾乎所有風險與報酬未移轉 (B)承租人能以明顯低於選擇權行使日之資產價格購買租賃資產，以致在租賃開始日，即可確定此選擇權將被行使 (C)租賃期間涵蓋租賃資產經濟年限之主要部分 (D)租賃開始日，最低租賃給付現值達該租賃資產幾乎所有之公允價值

高雄公司於X4 年1 月1 日給與100 位員工每人各100 單位之認股權，給與的條件為員工必須繼續服務3 年。高雄公司估計每一認股權之公允價值為$10，考慮員工離職率後，公司估計10%員工將於3 年內離職，於既得日之前離職員工將喪失執行認股權之權利。高雄公司於X6 年12 月31 日止，共有5 名員工離職，但於既得日之後的X7 年間，3 位員工放棄執行認股權。高雄公司於X7 年12 月31 日之「資本公積－已失效認股權」餘額為何？$0 (A)$3,000 (B)$5,000 (C)$8,000 (D)

承上題，惟甲公司於X1 年初所購入者係專利權，下列何者為該專利權X1 年攤銷之可能金額？(A)$60,000 (B)$100,000 (C)$120,000 (D)$150,000 (A)僅 (B) (D) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (C) (D) (A) (B) (C) (D) (D)

大義公司於X1 年初以$10,000,000 購入一棟辦公大樓作為辦公用途，其中土地價款為$4,000,000，房屋價款為$6,000,000，該大樓估計耐用年限30 年，無殘值，以直線法折舊，後續採成本模式評價。大義公司X3 年底評估房屋有減損可能，估計房屋可回收金額為$5,130,000，殘值及耐用年限不變。X7 年1 月2 日公司將該辦公大樓轉作營業租賃用途，X7 年1 月2 日土地公允價值為$4,500,000，房屋公允價值為$4,860,000。若大義公司對投資性不動產採公允價值模式評價，則X7 年1 月2 日將自用不動產轉為投資性不動產對當期損益之影響為： (A)淨利增加$240,000 (B)淨利增加$270,000 (C)淨利增加$300,000 (D)淨利增加$800,000

大華公司於20X1 年1 月1 日給與員工共5,000 股公司股票作為獎酬計畫，自20X1 年1 月1 日至20X4年12 月31 日為閉鎖期，於閉鎖期內，員工取得公司股票，員工仍享有投票權及股利分配等權利，但股票由大華公司交付信託，不得轉讓。但當員工服務滿4 年，符合既得條件，員工自20X5 年1 月1 日可自由轉讓股票，惟員工於既得期間內離職，應返還限制權利之股票及相關權利。20X1 年1 月1 日之大華公司之股價為每股$50，估計若干員工於既得期間內離職之後，大華公司在限制權利股票之給與日進行如下之會計處理：借記：員工未賺得酬勞；貸記：資本公積 － 受限制股票。編製財務報表時，「員工未賺得酬勞」應歸類於： (A)資產 (B)負債 (C)股東權益 (D)費用70140

X1 年1 月1 日願獅公司以開立面額$1,500,000，5%（市場利率亦為5%），每年12 月31 日付息，X3 年12 月31 日到期之票據向際商公司借款$1,500,000。X3 年底願獅公司因財務困難，本息均未償還，際商公司因而提列備抵呆帳$200,000。X4 年1 月1 日，際商公司同意願獅公司以增發60,000 股，面額$10 普通股抵償全部債務。普通股每股公允價值為$20，願獅公司並支付股票發行成本$50,000。則X4 年1 月1 日兩公司上述相關分錄，下列何者正確？ (A)際商公司應借記「呆帳損失」$375,000 (B)願獅公司應貸記「債務整理利益」$425,000 (C)願獅公司應貸記「資本公積－發行溢價」$550,000 (D)願獅公司應貸記「資本公積－發行溢價」$975,000

依法律規定，甲公司若於X1 年發生收入達$500,000 則須按該公司X0 年收入之2%支付受益費予政府，而若X1 年發生收入達$1,000,000，則受益費支付金額提高為按該公司X0 年收入之4%計算。甲公司X0年之收入為$2,000,000，而因甲公司已進行大筆投資，預期於X1 年間為經濟上考量勢必將繼續營運而產生$3,000,000 之收入。甲公司於X0 年底關於此受益費應認列之負債金額為： (A)$0 (B)$40,000 (C)$60,000 (D)$80,000

旭大農場X7 年1 月份栽種果樹之肥料、人工支出共計$80,000，1 月份農場採收水果1,500 公斤，收成時每公斤水果售價為$120。若這批水果出售所需的包裝成本為$9,000，將水果自農場運送至市場的運輸成本為$12,500，則旭大農場1 月份收成的水果入帳金額應是多少？ (A)$78,500 (B)$158,500 (C)$167,500 (D)$180,000

某公司之退職後福利，係確定福利計畫。在實施該確定福利計畫時，下列何者並非認列於本期損益之來源？ (A)淨確定福利負債（資產）淨利息 (B)前期服務成本 (C)淨確定福利負債（資產）再衡量數 (D)確定福利計畫之清償損益

台東公司於X4 年1 月1 日與地主簽約，進行建築物承租以為分店之設立，承租時間10 年，每年年初支付租金$100,000，此租約為不可撤銷，若撤銷，台東公司需支付違約金$800,000。在分店經營若干年後，營運不佳，X6 年12 月31 日台東公司決定關閉分店。因地點問題，承租之建築物無法轉租，台東公司面臨難題：解約，或繼續承租但予以閒置。公司自兩選項擇一進行，需以較低之不可避免成本為之，前者選項（解約並支付違約金）之不可避免成本係違約金$800,000，而後者選項，即繼續承租但予以閒置之不可避免成本為何？（註：X6 年12 月31 日台東公司的負債準備折現率為5%；5%，6 期的複利現值因子為0.746215；5%，7 期的複利現值因子為0.710681；5%，6 期的普通年金現值因子為5.075692；5%，7 期的普通年金現值因子為5.786373）$578,537 (A)$607,569 (B)$678,637 (C)$700,000 (D)

下列何種情況下，乙公司為甲公司之關係人？ (A)甲公司之某位主要管理人員亦為乙公司之主要管理人員 (B)乙公司之某位主要管理人員對甲公司具重大影響力 (C)甲公司對乙公司提供主要管理人員服務 (D)乙公司對甲公司提供主要管理人員服務

甲公司X6 年底發生財務困難無力償還到期票據，且已積欠利息$200,000，經與乙銀行進行債務協商，乙銀行同意：⑴將本金由$1,000,000 降為$900,000，⑵免除所積欠之利息，⑶到期日延長至X9 年12 月31 日，⑷利率由10%降為6%，每年年底支付利息。若甲公司支付債務協商費用$10,000，債務整理當時有效利率為8%，則甲公司可認列債務整理之損益是多少？利率6%利率8%利率10%期數$1 複利現值$1 普通年金現值$1 複利現值$1 普通年金現值$1 複利現值 $1 普通年金現值30.839622.673010.793832.577100.751312.48685 (A)債務整理利益$189,531 (B)債務整理利益$336,390 (C)債務整理利益$346,390 (D)債務整理利益$389,531

X1 年年底乙公司存貨全部遭火災損毀，火災前會計帳上資料顯示如下：期初存貨$1,200,000，本期銷貨收入$10,500,000，本期進貨$8,000,000，本期銷貨退回與折讓$500,000，本期進貨退出與折讓$200,000。若估計的期末存貨為$1,000,000，乙公司X1 年度之估計毛利率為： (A)無法估計 (B)18% (C)20% (D)24%

X3 年1 月1 日平裕公司以$1,100,000 發行面額$1,000,000 之可轉換公司債，轉換價格為$20。經評估轉換權之公允價值為$120,000，平裕公司並支付相關交易成本$50,000。已知該公司此次發行公司債認列「資本公積－認股權」$105,000（貸餘），則未含轉換權之公司債其公允價值為：$945,000 (A)$950,000 (B)$990,000 (C)$995,000 (D)

下列何者屬估計變動？(A)攤銷應付公司債溢價時由直線法改為有效利息法 (B)提列應收帳款呆帳時由銷貨百分比法改為帳齡法 (C)提列設備折舊時由直線法改為年數合計法 (D)認列建造合約收入時由成本回收法改為完工比例法 (A)僅 (C) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (A) (B) (D) (A) (B) (C) (D) (D)

甲公司X4 年4 月1 日按面額$10 發行可賣回特別股100,000 股，投資人可於X6 年3 月31 日要求甲公司以每股$11 買回該特別股。若甲公司於X5 年底評估約有50,000 股會行使賣回權，則X5 年12 月31 日資產負債表對此可賣回特別股之分類應為何？ (A)全部均分類為權益 (B)全部均分類為流動負債 (C)全部均分類為非流動負債 (D)50%分類為流動負債，50%分類為非流動負債

乙公司於X1 年初承包一項工程，預定三年完工，工程合約價為$290,000。相關資料如下：X1 年X2 年X3 年每年實際工程成本$100,000$140,000$30,000估計至完工尚需投入成本140,00080,000假設乙公司採用完工百分比法認列工程損益，且採用「至今完工已發生合約成本占估計總合約成本之比例」為完工程度之衡量。X2 年度應認列工程費用為： (A)$147,500 (B)$140,000 (C)$80,000 (D)$30,000

梵繼公司於X5 年底結帳前發現下列前期會計處理之錯誤：X4 年初以$90,000 買入設備，但購入時逕以維修費用入帳；該設備估計耐用5 年，殘值為零，該公司均採年數合計法計提折舊。在不考慮所得稅之影響下，有關該設備錯誤之更正分錄，下列何者正確？ (A)借記：折舊費用$0 (B)借記：折舊費用$54,000 (C)貸記：追溯適用及追溯重編之影響數$36,000 (D)貸記：追溯適用及追溯重編之影響數$60,000

甲公司於X1 年初開始實施一長期員工紅利計畫，規定員工服務滿5 年者即能獲得分紅。該計畫於X1 年初有前期服務成本共計$60,000，其中$24,000 為員工已既得，未既得部分需另服務2 年始既得，另該計畫X1 年之再衡量數為$20,000（損失）。關於該紅利計畫，其前期服務成本與再衡量數對甲公司X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$(24,000) (B)$(44,000) (C)$(60,000) (D)$(80,000)

大惠公司於X5 年1 月1 日以$6,000,000 之價格發行面額$5,000,000、票面利率10%、五年期之可轉換公司債，每年12 月31 日付息，該公司債可轉換成面額$10 之普通股600,000 股，發行當時市場上相同條件之不附轉換權公司債之市場利率為8%。若大惠公司於X8 年1 月1 日由公開市場以$5,600,000 之價格買回可轉換公司債，當日該公司債負債組成部分之帳面金額與公允價值分別為$5,178,306 與$5,366,700，則買回公司債之記錄何者正確？利率8%利率10%期數$1 複利現值$1 普通年金現值$1 複利現值$1 普通年金現值50.680583.992710.620923.79079 (A)借記償債損益$421,694 (B)貸記償債損益$179,051 (C)貸記資本公積—認股權$233,300 (D)貸記資本公積—庫藏股票交易$367,445

乙公司成立於X6 年1 月1 日，核准發行面額$10 之普通股28,000 股。乙公司X6 年度相關交易如下：⑴2 月1 日以每股$14 發行5,000 股普通股。⑵3 月1 日以每股$15 發行3,000 股普通股。⑶4 月1 日以每股$14 買回1,000 股普通股。⑷5 月1 日以每股$18 發行2,000 股普通股。⑸6 月1 日以每股$16 出售400股庫藏股票。乙公司對出售庫藏股票採先進先出法，若以成本法處理庫藏股票交易，X6 年12 月31 日資本公積餘額為： (A)$49,400 (B)$51,000 (C)$51,800 (D)$53,400

嘉義公司於X4 年度發行可轉換特別股5,000 股，每股面額$30，每股發行價格$35。嘉義公司發行之可轉換特別股，符合權益工具的條件，並允許特別股東得將特別股轉換成普通股，轉換條件係將1 股特別股轉換為2 股普通股，每股面額$10。X5 年12 月31 日，特別股東將持股全數轉換為普通股。針對轉換事項，嘉義公司於X5 年12 月31 日，應貸記「資本公積－普通股發行溢價」之金額為何？ (A)$25,000 (B)$75,000 (C)$125,000 (D)$200,000

甲公司於X1 年初將採用成本模式衡量且帳面金額為$70,000 之自用土地一筆，轉換為採公允價值模式之投資性不動產，該土地X1 年初與X1 年底之公允價值分別為$100,000 與$90,000。該土地對甲公司X1 年度本期其他綜合損益之影響數為（不考慮所得稅影響）： (A)$(10,000) (B)$0 (C)$20,000 (D)$30,000

平安貨運公司於X1 年12 月24 日，小貨車不慎發生碰撞車禍，X1 年底經交通事件裁決所判決，平安貨運公司應負擔60%的肇事責任，對方負擔40%的肇事責任。平安貨運公司車輛有投保責任險，賠償金的80%可由保險公司理賠。經修車廠估價，對方車輛修理費用為$80,000，應由平安貨運公司於修繕完成先行支付給修車廠，再向保險公司申請理賠。試問平安貨運公司X1 年底相關會計處理何者正確？ (A)認列應付賠償準備$38,400 (B)認列應收理賠款$48,000 (C)認列應付賠償準備$48,000 (D)認列應收理賠款$64,000

甲公司X6 年1 月1 日將一部$120,000 新購買設備出租給乙公司，租期10 年（與設備耐用年限相等），甲公司以投資報酬率10% 計算而於每年初向乙公司收取租金$17,754。若此交易為直接融資租賃，甲公司X6 年底認列利息收入之分錄為： (A)現金利息收入5,7545,754 (B)未實現利息收入利息收入5,7545,754 (C)未實現利息收入利息收入10,22510,225 (D)未實現利息收入利息收入12,00012,000

彰化公司於X4 年1 月1 日開立一張面額$300,000，票面利率8%，各年底支付利息，5 年期之票據購買機器設備一部，當日彰化公司之借款利率為10%。惟於購買時，機器設備公允價值不易衡量，但估計耐用年限為10 年，無殘值，以年數合計法提列折舊。於上述交易中，彰化公司X6 年12 月31 日之應付票據帳面金額為何？（註：10%，5 期之複利現值因子0.620921；10%，5 期之複利終值因子1.610510；10%，5 期之普通年金現值因子3.790787；10%，5 期之普通年金終值因子6.105100）$277,255 (A)$289,587 (B)$290,902 (C)$300,000 (D)

甲公司X1 年初與X1 年底之交易目的金融資產帳面金額分別為$250 與$320，且計入甲公司X1 年本期淨利之該類投資評價損益共計為利益$30（其中與處分相關者為損失$10）。甲公司X1 年在關於該類投資之淨現金流量為： (A)$(40) (B)$(50) (C)$(80) (D)$(110)

大正公司X7 年有關遞延所得稅資產及負債之餘額如下：X7 年1 月1 日X7 年12 月31 日遞延所得稅資產$20,000$33,860遞延所得稅負債66,00072,600大正公司預期累計未來可減除金額將於X8 年全數迴轉，累計未來應課稅金額將於X9 年全數迴轉。各年度之稅率為：X7 年18%、X8 年20%、X9 年22%。若大正公司X7 年度稅前會計淨利為$884,200，則X7年度應認列之所得稅費用為何？ (A)$144,882 (B)$146,496 (C)$157,296 (D)$158,970

甲公司X4 年和X5 年有下列會計錯誤：X4 年期末預付費用少計$4,000、折舊費用多計$7,000 及備供出售金融資產公允價值高估$3,000，X5 年期末預付費用多計$8,000、折舊費用多計$6,000 及備供出售金融資產公允價值低估$7,000。假設前述錯誤都未被發現，甲公司X5 年期末保留盈餘將呈現何種情形？ (A)多計$8,000 (B)多計$2,000 (C)少計$14,000 (D)少計$5,000

X1 年初，樹御公司分別以每隻$20,000 的市價購買兩頭乳牛及一頭肉牛，另總共支付運費$6,000 及其他交易成本$9,000。該公司估計，如將牛隻立即出售，每頭牛各應支付運費$2,000 及相關出售成本$1,000。樹御公司購入乳牛目的在飼養成齡後，採集牛奶販售；購入之肉牛在飼養成熟後出售。有關該公司購入牛隻之帳務處理，下列何者正確？ (A)若採成本模式衡量時，應借記「消耗性生物資產」$50,000 (B)若採公允價值模式衡量時，應借記「消耗性生物資產」$18,000 (C)若採公允價值模式衡量時，應借記「生產性生物資產」$50,000 (D)若採公允價值模式衡量時，應借記「當期原始認列生物資產之損失」$24,000

承上題，在甲公司X1 年以間接法編製之現金流量表中，關於該類投資對X1 年本期淨利應有之調整數共計為： (A)$(30) (B)$(40) (C)$(70) (D)$(110)

源大公司X7 年有關退休金資料如下：期初計畫資產公允價值$480,000期初確定給付義務現值$600,000X7 年當期服務成本為$90,000，另因退休金計畫精算假設變動產生精算損失$76,000，X7 年底提撥退休基金$99,000，並支付退休金$85,000。已知折現率為6%，計畫資產實際報酬為$55,000，則源大公司X7 年12 月31 日資產負債表上應報導之退休金負債是多少？ (A)$16,000 (B)$48,000 (C)$118,200 (D)$168,000

甲公司X7 年1 月1 日之資產負債表資料如下：應收帳款淨額$33,000 流動負債$70,000存貨60,000 非流動負債90,000土地92,500 權益180,000廠房及設備淨額154,500資產總額$ 340,000 負債及權益總額$ 340,000X7 年1 月1 日，乙公司以$240,000 購買100%甲公司之股權，甲公司當日資產公允價值如下：應收帳款$25,000、存貨$66,000、土地$122,000 及廠房及設備$162,000，另假設甲公司所有負債之帳面金額等於其公允價值。乙公司購買甲公司的商譽入帳金額為： (A)$205,000 (B)$45,000 (C)$25,000 (D)$ 0

屏東公司於X5 年度之分期付款銷貨收入$100,000，並產生銷貨毛利$25,000。惟前述銷貨分別於X5 及X6 年產生現金流入$60,000 及$40,000，公司以此現金流量進行報稅，所得稅率17%。除X5 年度之分期付款銷貨外，屏東公司過去並無其他對於會計利潤與課稅所得造成差異的項目。請問：下列何者為上述分期付款銷貨之所得稅影響數，並表達於屏東公司X5 年12 月31 日財務狀況表？ (A)遞延所得稅資產$10,200 (B)遞延所得稅負債$6,800 (C)其他權益$17,000 (D)此為永久性差異，無所得稅影響數

甲公司於X1 年初平價發行面額$5,000，票面利率5%，每年底付息之三年期轉換公司債，該公司債於到期日前得以轉換價格每股$20 轉換為甲公司普通股。X3 年初甲公司以$5,132 自市場全數買回該轉換公司債。若甲公司於X1 年初發行相同條件但不可轉換之三年期公司債及於X3 年初發行相同條件但不可轉換之一年期債務工具，其有效利率分別為6%及4%。買回該公司債對甲公司X3 年本期淨利之影響數為（不考慮交易成本與所得稅影響，答案四捨五入至元）： (A)$(84) (B)$(95) (C)$(132) (D)$(179)

第一公司於X4 年初購入機器一部，成本$500,000，估計耐用年限5 年，無殘值，採直線法提列折舊。X6年7 月1 日公司對該機器進行大修，共支出$135,000，估計可延長耐用年限至X11 年底，無殘值。但公司將X6 年7 月1 日機器的大修支出認列為修理費，且X6 年與X7 年仍依原先估計之耐用年限及殘值提列折舊。若公司於X8 年初發現此項錯誤，更正錯誤前保留盈餘餘額為$2,400,000，則X8 年初正確保留盈餘應是多少？ (A)$2,595,000 (B)$2,580,000 (C)$2,494,500 (D)$2,415,000

乙公司X7 年度淨利為$200,000，折舊費用$10,000，長期債券投資溢價攤銷$5,000，應收帳款總額減少數$20,000，備抵呆帳減少數$3,000，呆帳費用$6,000，則營業活動之淨現金流量為： (A)$232,000 (B)$227,000 (C)$216,000 (D)$210,000

香山公司X5 年12 月31 日出售產品100 件，每件$500，並於出售時已收取現金。惟公司基於行銷理由，給予顧客於購買產品後，若將產品包裝之截角寄回公司，每件產品之截角可退款$8。公司在X5 年12 月31 日出售時估計，購買顧客將退回20%之產品包裝截角。X5 年12 月31 日，香山公司對於估計截角寄回之會計處理為何？ (A)借記：現金$800；貸記：應收帳款$800 (B)借記：銷貨退回及折讓$160；貸記：退款負債準備$160 (C)借記：銷貨退回及折讓$10,000；貸記：備抵銷貨退回$10,000 (D)截角尚未寄回，不做任何記錄

下列關於負債之敘述何者正確？ (A)企業對待履行合約均無須認列負債 (B)若幾乎確定清償負債所需支出之一部分將可收到歸墊，企業得僅就未獲歸墊之部分認列負債 (C)若資產之出售被視為係重組之一部分，企業應將資產之預期處分利益作為重組負債準備之減少 (D)企業對預期未來營運損失無須認列負債準備，而係應對可能已減損某些營運資產進行減損測試