會計(高普考) 104 年中級會計學考古題

大甲公司於X4 年初以$10,000,000 購置一棟商辦大樓，並支付仲介佣金及過戶手續費等$500,000，作為出租用途以賺取租金，該商辦大樓符合分類為投資性不動產。經評估，該商辦大樓尚可使用40 年，無殘值。X4 年底該大樓公允價值為$11,000,000。假設大甲公司提列資產折舊均採用直線法，試問該公司X4 年稅前淨利因該商辦大樓採成本模式與公允價值模式之差異為何？

上美公司於X4 年結帳後發現X3 年度及X4 年度財務報表中有下列錯誤：X3/12/31X4/12/31期末存貨低估$70,000高估$90,000應收利息低估$55,000低估$85,000應付租金低估$40,000低估$60,000若不考慮所得稅影響，上述錯誤對上美公司X4 年底保留盈餘之影響為何？

上善公司於X4 年7 月1 日出售一批商品予上偉公司，收取面額$1,516,860 之2 年期零息票據一紙。若X4 年7 月1 日所出售之商品係符合商品收入認列之條件，且與上偉公司信用評等相當者所發行之類似票據之通行利率為6%；與上善公司信用評等相當者所發行之類似票據之通行利率為4%，試問該筆交易上善公司於X4 年7 月1 日應認列銷售商品之收入為何？

大義公司X3 年積欠甲銀行$3,000,000 之銀行借款與$300,000 應計利息，大義公司因經濟衰退導致營運惡化，經與銀行協商後，甲銀行同意接受大義公司一組設備而撤銷全部欠款。該組設備成本$2,650,000，累計折舊$650,000，公允價值$2,900,000。大義公司針對此交易之會計處理何者正確？

甲公司X1 年初以$300,000 購入自用土地一筆，採重估價模式衡量，X1 年底甲公司按該土地當日公允價值$400,000 進行重估價，並選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。X2 年底甲公司評估該土地已發生減損，估計可回收金額為$280,000。關於該土地，甲公司應認列計入X2 年本期其他綜合損益之減損損失金額為何？

新光公司購入上有舊屋之土地一筆以興建新屋，總價$5,000,000，另支付仲介佣金$200,000，過戶登記費$30,000，購入後將舊屋拆除重建，支付拆除費$50,000，拆除殘料售得$15,000，整地費$40,000，建圍牆及鋪設道路$60,000，建停車場工程款$80,000，新屋設計費$100,000，新屋工程款$3,000,000，建築物使用執照費$10,000，則應計入土地成本之金額為何？

X4 年9 月1 日大易公司以無追索權方式出售應收帳款$5,000,000 給銀行，銀行扣除帳款總額5%為手續費，並保留3%帳款作為扣抵銷貨退回及折讓之用，餘款支付現金給大易公司。該筆帳款於9 月份除發生壞帳$20,000、銷貨折扣$8,000、銷貨退回及折讓$50,000 外，其餘全部收回，銀行並於9 月底與大易公司進行結算，試問整體出售該筆應收帳款大易公司共獲得之現金為何？

丙公司X4 年期初應收帳款淨額及期末應收帳款淨額分別為$698,000 及$860,000，該公司於X4 年銷貨收入為$1,650,000，X4 年間該公司認列壞帳費用$118,000，並沖銷壞帳$50,000，試問X4 年丙公司自現銷及應收帳款收到之現金數為何？

X3 年1 月1 日乙公司發行面額$5,000,000、5 年期、可賣回公司債，到期日為X7 年12 月31 日。持有人於X5 年2 月1 日及X6 年2 月1 日有權利以面額賣回公司債。乙公司在X4 年12 月31 日時，對此流通在外可賣回公司債應分類為：

雄大公司於X4 年初設立，該年度稅前會計淨利與課稅所得之調節資料如下：X4 年X5 年X6 年稅前會計淨利$150,000交際費超限50,000暫時性差異折舊費用(40,000)$(60,000)$100,000產品保證費用15,000(3,500)(11,500)課稅所得$175,000適用稅率17%17%16%則雄大公司X4 年所得稅費用為何？

甲公司於X1 年中以每股$13 購入乙上市公司普通股1,000 股，並分類為備供出售金融資產，該股票X1年底之公允價值為每股$7。若甲公司於X2 年中以每股$12 全數處分該金融資產，該股票投資對甲公司X2 年本期其他綜合損益之影響數為何（不考慮所得稅影響）？

甲公司經營汽車出租與中古車出售。甲公司於X1 年初以$800,000 取得汽車一輛，估計耐用年限1 年，無殘值，X1 年出租該汽車共收取租金現金$400,000。甲公司於X1 年底停止出租，並將該汽車轉供出售後以$500,000 售出。該汽車對甲公司X1 年營業活動現金流量之影響數共計為：

甲公司X1 年初以$105,154 買入面額$100,000，票面利率10%，每年底付息，X3 年底到期之乙公司公司債，當時有效利率8%。該公司債X1 年底公允價值為$103,700。甲公司於X2 年中以$104,200 出售該公司債。比較該債券投資係分類為備供出售金融資產與分類為持有至到期日金融資產兩種情況下，該債券投資對甲公司X2 年本期淨利影響數之差異金額為何（不考慮所得稅影響，答案四捨五入至元）？

甲公司X1 年初以$340,000 購入乙公司流通在外普通股之30%而對其具重大影響，乙公司X1 年初之普通股權益為$1,000,000，經分析甲公司投資成本與取得股權淨值之差額係因乙公司帳上設備低估所致，該設備採直線法提列折舊，估計殘值為零且剩餘耐用年限5 年。乙公司於X1 年淨損$200,000，且甲公司於X1 年底依規定進行減損測試後評估投資乙公司之可回收金額為$210,000。甲公司關於投資乙公司應認列之減損損失金額為何？

甲公司於X1 年初發行面額$1,000,000 之可轉換公司債，該公司債持有人得於X1 年7 月1 日至X5 年6月30 日間，要求以轉換價格每股$50 將該公司債轉換為甲公司普通股。X2 年初，甲公司為誘導該公司債持有人立即轉換所持有之公司債，乃修改發行條件，約定若於X2 年3 月1 日前轉換者，轉換價格降為$40，修改發行條件當日該公司之普通股市價為$70。關於此修改發行條件進行誘導轉換，甲公司所增加的成本金額為何？

大安公司出租店面一間給上光公司，自X4 年1 月1 日起算5 年的租約，假設為營業租賃。約定第1 年的租金為$120,000，而第2 年到第5 年每年的租金為$160,000。為使交易順利進行，大安公司提供前3 個月免租金的優惠。則在X4 年的綜合損益表上，大安公司的租金收入為何？

甲公司於X1 年6 月底簽訂一合約，約定在X1 年底以$10,000 出售其自行製造之商品予乙公司，並明訂若未履行合約須支付罰款$5,000 予乙公司。X1 年9 月底因該商品之原料價格暴漲，甲公司評估履行該合約須製造商品之成本將提高為$12,000，則甲公司對該合約應於9 月底認列之負債準備金額為何？

甲公司於X1 年初以$600,000 購買機器一台，該機器採成本模式並以直線法提列折舊。購買成本內含安裝時之重大檢測成本$50,000，且該等檢測成本符合認列為資產之條件，該機器估計耐用年限為10 年，殘值為零，依照法規該機器購入後須每5 年重大檢測1 次。惟於X3 年底法規修改為每3 年須檢測1 次，是日甲公司立即以$60,000 進行檢測。該機器對甲公司X3 年本期淨利之影響數為何（不考慮所得稅影響）？

甲公司屬交易目的金融資產之帳面金額於X1 年初與X1 年底分別為$100 與$180，該金融資產投資對甲公司X1 年本期淨利之影響數共為損失$30（其中與處分相關者為利益$10）。關於該類投資之現金流量，於甲公司X1 年現金流量表中之營業活動現金流量（採直接法）之金額共為何？

X1 年初甲公司開始採行一客戶忠誠計畫，顧客每購買達一定金額即贈送沒有到期日之兌換券一點，每一點兌換券自X2 年初可向該公司兌換成本$90、公允價值$100 之商品。X1 年該公司共發出1,000 點兌換券，管理階層預期僅有600 點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，每一點兌換券之公允價值為何？