會計(高普考) 104 年審計學概要考古題

受查公司有極為重大的關係人交易，且已於財務報表中作適當之揭露，但會計師擬於查核報告中強調此一事項，此一說明段應置於： (A)意見段之前 (B)意見段之後 (C)意見段中加以說明 (D)範圍段之前

下列何者為財務報表審計先天上的限制？ (A)管理當局為財務報表的編製負責 (B)查核人員被預期在每一件查核案件中發現重大不實表達 (C)查核人員須與受查者維持獨立性 (D)查核人員須對會計估計進行評估

:10二、政府審計已由傳統監督者角色，漸次轉變為提供民意機關、監察院及受查單位加值服務之洞察者角色，而績效審計之推動，則係為達成提供加值服務之重要工作。請回答下列相關問題：何謂績效審計？（5 分）審計機關考核各機關之績效，如認其有未盡職責或效能過低，應如何處理？（10 分）本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。1下列關於外勤準則之敘述，何者錯誤？ (A)查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，須善加督導 (B)對於受查者內部控制應作充分之瞭解，藉以規劃查核工作，決定抽查之性質、時間及範圍 (C)運用檢查、觀察、函證、分析及比較等方法，以獲得足夠及適切之證據 (D)承辦查核案件得設置工作底稿2誠實公司今年更換會計師，前期之查核意見為保留意見，經現任會計師查核竣事，認為今年之財務報表在所有重大方面足以允當表達財務狀況與經營成果時，下列何者正確？ (A)現任會計師得出具無保留意見 (B)現任會計師應於查核報告前言段中說明前期財務報表由其他會計師查核之情況 (C)現任會計師應於查核報告意見段之前增加說明段，以說明前期財務報表由其他會計師查核之情況 (D)現任會計師應於查核報告意見段之後增加說明段，以說明前期財務報表由其他會計師查核之情況104年公務人員特種考試警察人員、一般警察人員考試及104年特種考試交通事業鐵路人員、退除役軍人轉任公務人員考試試題 代號：14340全一張（背面）類 科 別： 會計

會計師查核報告之日期應為： (A)資產負債表日 (B)外勤工作截止日 (C)收到客戶聲明書日 (D)給客戶查核報告日 > 答案：?

查核人員執行分析性程序的結果顯示，受查者毛利率巨幅下降，通常會先執行下列何項程序？ (A)對客戶的繼續經營能力產生疑慮，並出具修正式無保留意見 (B)評估管理當局的績效，並追究為何發生這種下降現象 (C)要求於財務報表附註中揭露 (D)評估整體產業經濟環境及公司營運狀況後，考慮財務報表發生錯誤的可能性

執行財務報表審計時，下列有關證實程序的敘述，何者正確？ (A)在特定條件下可省略所有證實程序之執行 (B)證實程序係設計用來發現重大期後事項 (C)證實程序包含細項測試與證實分析性程序 (D)證實程序將增加查核人員對內部控制的信賴比例

下列何者最有可能列入永久性之查核檔案？ (A)當年度之內部控制分析 (B)公司章程與細則 (C)最新之委任書 (D)管理階層會議之備忘錄

下列有關致管理當局函的敘述，何者最為正確？ (A)管理當局向查核人員確證口頭陳述的文件 (B)確認審計委任條件的文件 (C)列出內部控制重大缺失情況的文件 (D)查核人員根據查核過程觀察到的結果，提供營運改善建議給客戶的文件

有關「查核證據」，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員應視情況設計及執行適當之查核程序，以取得足夠及適切之查核證據 (B)查核證據之足夠性及適切性二者獨立無相關性 (C)所評估之風險愈高，所需之查核證據數量愈多 (D)查核證據之品質愈高，所需之查核證據數量愈少

若查核人員可接受之查核風險為5%，經評估固有風險有80%、控制風險為60%，則可接受的偵查風險為多少？（計算至小數點第二位，以下無條件捨去） (A)2.40% (B)6.25% (C)8.33% (D)10.41%104年公務人員普通考試試題全一張（背面）

依據審計準則公報，關於風險的相關概念，下列敘述何者錯誤？ (A)不實表達係指所報導財務報表項目之金額、分類、表達或揭露，與該項目所適用之準則應有之金額、分類、表達或揭露，二者間之差異 (B)重大不實表達風險係指因舞弊或錯誤致使整體財務報表及個別項目之聲明存在重大不實表達之可能性 (C)控制風險係指交易類別、科目餘額或揭露事項可能發生重大不實表達，但內部控制未能及時預防或偵出並改正之風險 (D)查核風險係指查核人員執行查核程序後仍未能查出既存重大錯誤之風險

查核人員於判斷某項風險是否為顯著風險時，不須考量下列何項？ (A)交易之複雜程度 (B)與該項風險有關之控制所能降低風險之效果 (C)該風險是否與最近之重大經濟、會計或其他事件有關，而須特別關注 (D)與該風險有關之財務資訊衡量之主觀程度，特別是不確定性較高之衡量

內部控制所受到之先天限制不包括下列何者？ (A)內部控制之設計或改變可能發生錯誤 (B)由於情況變遷致令原設計之控制程序無法因應或不再適用 (C)企業的所有權與經營權分離 (D)最高管理階層踰越控制程序，無法制止

下列有關錯誤與舞弊之敘述，何者錯誤？ (A)防止及偵查舞弊係受查者治理單位與管理階層之責任 (B)若期後發現因舞弊而導致財務報表重大不實表達，則表示查核人員未依一般公認審計準則執行查核 (C)錯誤或舞弊可以藉內部控制制度之設計及執行予以減低但無法完全消除 (D)查核人員未能偵出因舞弊而導致重大不實表達之風險，大於未能偵出因錯誤而導致之風險

下列何者不是查核人員瞭解及評估受查者內部控制之重點？ (A)電腦程式設計師與程式使用員工之分工情形 (B)會計資訊系統是否能正確產生地區別的雜費支出 (C)授信經理的放款權限與放款政策 (D)公司是否有定期調節現金資產與帳列金額之程序

下列何者不違反會計師職業道德規範？ (A)受客戶委託代為刊登未經查證之客戶聲明 (B)強調會計師或會計師事務所優越性之廣告或宣傳 (C)贈送印有執業會計師姓名、學歷、服務事項之事務所簡介刊物給客戶 (D)會計師相互介紹業務，收受手續費

受查者對必要事項拒絕聲明時，會計師可能出具何種類型之查核報告？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見

個別項目聲明之「重大不實表達風險」（risk of material misstatement）的組成要素中，係由下列那二個組成要素所構成：(A)固有風險 (B)控制風險 (C)偵查風險 (D)信任風險 (A) (A) (B) (B) (B) (C) (C) (C) (D) (D) (A) (D)

下列有關統計抽樣及非統計抽樣比較之說明，何者最為適當？ (A)統計抽樣較非統計抽樣好 (B)統計抽樣較不需要專業判斷 (C)非統計抽樣比較沒有抽樣風險 (D)兩者皆存有抽樣風險

查核人員應執行何種查核程序才能獲得支持查核意見之證據，其最終之決定取決於： (A)一般公認審計準則 (B)查核工作底稿 (C)查核人員之專業判斷 (D)事務所之品質管制制度

會計師於瞭解甲公司之內部控制時，發現甲公司內部稽核制度不健全，此情況顯示該公司下列內部控制組成要素中何者最可能存有顯著缺失？ (A)控制環境 (B)風險評估流程 (C)資訊系統及溝通 (D)控制之監督

依據我國審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」，下列何者可能造成舞弊發生之因素？ (A)社會風氣 (B)經濟景氣 (C)同儕教導 (D)態度或行為合理化

根據我國審計準則公報之規定，下列那一項工作不需應用重大性觀念？ (A)規劃及執行查核工作 (B)評估所辨認不實表達對查核之影響 (C)查核客戶是否遵循法令 (D)形成查核意見

查核人員通常以所選用基準之某一百分比作為決定財務報表整體重大性之起點，依據審計準則公報第五十一號，以營利為目的受查者最常採用之基準為何？ (A)收入總額 (B)淨資產 (C)權益總額 (D)繼續營業單位稅前淨利

有關「採購與付款循環」之查核，下列敘述何者錯誤？ (A)原料廠內加工與採購付款循環無關 (B)使用支票付款可以留下資金流程之證據 (C)應付帳款函證之替代程序，可能包括查核驗收單，該程序僅能提供存在聲明之證據 (D)查核應付帳款完整性之聲明時，查核人員須獲取並無重大未入帳負債之證據

依審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」規定，查核人員通常假設下列何項交易存有舞弊風險？ (A)銷貨收入 (B)發行海外證券 (C)購置固定資產 (D)銀行融資

查核人員執行分析性程序時，發現受查者利息費用過高，則可能懷疑受查者發生下列何種情況？ (A)長期負債高列 (B)應付公司債溢價高列 (C)長期負債低列 (D)應付公司債折價低列

下列那項投資之「期後事項」，較可能提供查核人員有關受查者管理階層公允價值衡量是否適當之查核證據？ (A)有活絡市場證券投資於資產負債表日後之收盤價 (B)無活絡市場證券投資於資產負債表日後短期內出售之價格 (C)上市股票選擇權之期後平倉價格 (D)遠期外匯交易合約之期後結清損益

在資產負債表日之前最不可能執行之查核程序為何？ (A)辨認未認列之負債 (B)監盤存貨 (C)函證應收帳款 (D)覆核現金支出之內控情況

查核人員取得受查客戶所提供之應收帳款帳齡分析表之主要目的為何？ (A)評估賒銷之控制活動 (B)測試已記錄銷貨之正確性 (C)評估應收帳款之損失 (D)驗證已記錄應收帳款之存在性

函證可提供應收帳款在特定日期存在之證據，但通常無法提供與下列那項財務報表聲明有關的證據？ (A)完整性 (B)權利與義務 (C)評價 (D)表達與揭露

函證存放在外的存貨，能提供下列那一類管理當局聲明的確信？ (A)評價 (B)完整性 (C)存在性 (D)表達與揭露

有關「銷貨及收現循環」之查核，下列敘述何者錯誤？ (A)由出貨單據追查至銷貨發票存根聯，有助於查核有無漏開銷貨發票 (B)查核人員執行銷貨之截止測試，其主要目的為查明是否有當年度未入帳之銷貨 (C)查核人員查核企業每日現金收入是否嚴守當日存入銀行之規定，是屬於分析性程序 (D)查核人員欲查核「所有銷貨交易是否均已入帳」，應抽選出貨單作為查核的起點

內部稽核人員進行遵循審計（compliance auditing）的內容不包括下列何者？ (A)國家相關法規的遵循情況 (B)國際產業標準的遵循情況 (C)組織內部政策、經營計畫或財務計畫的遵循情況 (D)組織簽訂各類合約的遵循情況

審計機關實施函證時，得兼採積極式及消極式函證，但有下列何種情形者，不得採消極式函證？ (A)被審核機關之固有風險及控制風險經評估結果甚低 (B)餘額不大之帳戶眾多 (C)相關數據或文件發生錯誤之可能性較高 (D)內容如有不符，預期受函證者將會函復

下列何項屬審計職權？ (A)監督決算之執行 (B)審核財務收支 (C)考核財務責任 (D)核定財務效能

下列有關查核人員工作內容之敘述何者錯誤？ (A)查核人員應負責執行固有風險及控制風險之評估 (B)查核人員應負責執行重大性標準之取決 (C)查核人員應執行會計估計之評估 (D)查核人員須執行之查核程序得由有效之內部稽核取代之

審計長依憲法第104 條規定設於監察院，如何任命？ (A)由監察院院長提名，報經總統任命之 (B)由總統提名並任命之 (C)由監察院院長提名，經立法院同意後報經總統任命之 (D)由總統提名，經立法院同意任命之

中央政府年度總決算，應由審計部於行政院提出後三個月內完成其審核，並提出審核報告於那個機關？ (A)行政院 (B)監察院 (C)總統府 (D)立法院

公有營業及事業之盈虧，以何機關之審定數為準？ (A)會計師事務所 (B)審計部 (C)經濟部國營事業委員會 (D)立法院