會計(高普考) 110 年中級會計學考古題

依序回答下列各自獨立之問題： 甲公司於X1 年以$2,800,000 承包一工程，該合約之履約義務為隨時間 經過逐步滿足，並以成本比例法衡量完成程度。相關資料如下： X1 年 X2 年 X3 年 當年實際已發生成本 $ 540,000 $1,110,000 $ 978,000 估計尚須投入成本 2,160,000 1,350,000 292,000 工程進度請款金額 400,000 1,700,000 2,300,000 試作：根據上述資料，分別列示甲公司X2 年及X3 年年底之資產負債 表中與該合約相關之會計項目及金額。（12 分） 甲公司於X5 年12 月25 日以每件$500 現銷成本為$400 的A 商品1,000 件給乙公司，並約定於X6 年1 月5 日乙公司可不限原因要求退貨還款。 甲公司於銷售時估計商品退貨率為25%，並估計每件退回商品須花$50 整理成本，再以$300 售出。X6 年1 月5 日乙公司退回200 件商品，甲 公司於1 月10 日花費$10,000 整理退回之商品，並以每件$300，售出該 200 件商品給丙公司。甲公司於運出商品時即已將商品控制移轉給買方。 試作：（每小題5 分，共10 分） ⑴計算乙公司退回商品比預估少50 件，對甲公司X6 年銷貨毛利之影響。 ⑵計算將退回200 件商品售予丙公司，對甲公司X6 年銷貨毛利之影響。

政府於X1 年1 月1 日無償授與甲公司一項專利技術，此項專利之公允價值為$600,000，預期效益為6 年。甲公司考量政府補助之專利技術，必須履行義務，於預期效益的未來6 年期間，所需投入之成本為平均發生。請問：甲公司於X3 年1 月1 日之「遞延政府補助利益」應有餘額為何？ (A)$300,000 (B)$400,000 (C)$500,000 (D)$600,000

甲公司X1 年1 月1 日以$80,000,000 取得乙公司流通在外股數2,000,000 股，乙公司總股數為10,000,000 股，而乙公司淨資產為$240,000,000。收購價格高於乙公司之淨資產為商譽。乙公司X1年之稅後淨利為$100,000,000，X1 年底發放股利之金額為$8,000,000。試問，X1 年甲公司對乙公司之投資收益為何？ (A)$20,000,000 (B)$18,000,000 (C)$18,400,000 (D)$48,000,000

丙公司自X1 年初設定登記為公司之後，依據國際財務報導準則而編製綜合損益表之X1、X2 及X3 年度之營業淨利（虧損）分別為$10,000，($200,000)及$80,000。依據我國所得稅法規定，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度經會計師查核簽證，並如期申報之公司，得經稅捐機關核定之前10 年內各期虧損，自本年度純益中扣除，再行核課所得稅，此為營業虧損扣抵。丙公司符合上述所得稅法之相關規定，並且，X2 年底產生營業虧損時，丙公司評估，預計很有可能有未來課稅所得以供未使用課稅損失使用。另假設各年稅率皆為20%且丙公司沒有任何永久性差異與暫時性差異。試問：X3 年底之「遞延所得稅資產」餘額為何？ (A)$0 (B)$22,000 (C)$24,000 (D)$40,000

甲公司於X7 年初分別以$800,000 買入下列四項資產： ⑴採公允價值模式列為投資性不動產之土地。 ⑵耐用5 年設備，無殘值，採直線法折舊，後續衡量採重估價模式，該公 司會計政策為出售時不再進行重估價。X7 年底按公允價值進行重估， 殘值及耐用年限均不變。 ⑶分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，該債券投資 之有效利率等於票面利率。 ⑷指定分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資。 X7 年底四項資產之公允價值均為$950,000，X8 年7 月1 日甲公司分別以 $1,000,000 售出該四項資產。依稅法規定，資產應以成本為課稅基礎，所 得稅率為20%。甲公司X7 年及X8 年稅前淨利均為$2,000,000，X7 年及 X8 年之其他綜合損益均源自於上述資產之相關交易事項。假設無其他暫 時性差異存在。 試作：分別計算X7 年及X8 年下列項目之金額：（每小題6 分，共24 分） 課稅所得。 綜合損益表中之遞延所得稅。（應註明利益或費用） 綜合損益表中其他綜合損益之「與不重分類之項目相關之所得稅」。（應 註明借餘或貸餘） 綜合損益表中其他綜合損益之「與可能重分類之項目相關之所得稅」。 （應註明借餘或貸餘）

X1 年12 月31 日，甲公司機器設備的帳面金額為$320,000（成本$400,000，累計折舊$80,000），購入機器設備之時，估計殘值為零，耐用年限為5 年，甲公司以直線法提列折舊，惟當日甲公司評估機器設備具有減損跡象，可回收金額為$300,000。然而，X2 年12 月31 日，機器設備之使用方式發生重大變動，甲公司預期對於企業產生有利之影響，機器設備之可回收金額為$250,000。試問：甲公司於X2 年12 月31 日應認列之「減損迴轉利益」為何？ (A)$0 (B)$15,000 (C)$20,000 (D)$25,000

甲公司與客戶簽訂合約，將X、Y 與Z 三項商品以$900 之包裹價格出售。惟甲公司經常個別單獨銷售X、Y 與Z 三項商品，因此，X、Y 與Z 三項商品的單獨售價可直接觀察而得。另外，因為Y 商品與Z 商品在功能上互補的關係，若同時購買Y 商品與Z 商品時，甲公司的銷售價則為$400。若就個別商品單獨報價的話，X 商品為$500、Y 商品為$300 而Z 商品則為$200。假設甲公司於X1 年7 月1 日移交X 商品給客戶，而剩餘的Y 商品與Z 商品則於X1 年8 月1 日移交，且甲公司於X1 年8 月31 日收到所有的貨款。試問，此交易中，甲公司從其所銷售之Z 商品認列的銷貨收入金額為何？ (A)$400 (B)$360 (C)$240 (D)$160

甲公司於數年前以$300,000 購入機器設備，至X1 年12 月31 日，該機器設備累計折舊為$50,000，剩餘耐用年限5 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。因為產品行銷之市場競爭，甲公司於X1 年12 月31 日評估機器設備有減損跡象，可回收金額$240,000。此外，甲公司於X2 年7 月1 日將該機器設備分類為待出售之非流動資產（符合國際財務報導準則第5 號之條件），當日之使用價值$200,000，公允價值減出售成本$210,000。然而，後續因經營策略變動，該資產於X2 年12 月31 日不再符合待出售之條件，甲公司停止將該資產分類為待出售，當日之可回收金額$188,000。試問：X2 年12 月31 日甲公司將「待出售非流動資產」轉列為「機器設備」時，當日應認列「機器設備」之帳面金額為何？ (A)$188,000 (B)$192,000 (C)$210,000 (D)$216,000

甲公司X6 年及X7 年列報之部分財務資訊如下： X6 年 X7 年 稅前淨利 $ 500,000 $ 600,000 稅前其他綜合淨利 200,000 100,000 期末資產總額 8,000,000 9,000,000 期末負債總額 3,000,000 3,500,000 X8 年初經會計師查核發現下列事項： ⑴X6 年初按市場利率4%，購入面額$500,000，票面利率5%，每年12 月31 日付息之可轉換公司債，該公司管理金融資產之經營模式主要是透過收取 合約現金流量及出售達成，因此將該投資認列為「透過其他綜合損益按公 允價值衡量之金融資產」。X6 年及X7 年該公司針對該債券投資認列於損 益及其他綜合損益之金額如下： X6 年 X7 年 認列於損益 利息收入 $20,890 $20,726 預期信用減損損失 9,000 2,000 認列於其他綜合損益 未實現評價利益（損失） 50,000 (30,000) 備抵損失 9,000 2,000 X7 年底該債券投資之總帳面金額為$513,876。 ⑵該公司於X6 年底將所生產之成本為$900,000 設備以$1,000,000 售給乙 公司，合約約定甲公司可於X7 年底以$1,100,000 買回該設備。甲公司 於X6 年認列該筆交易$1,000,000 銷貨收入及$900,000 銷貨成本，X7 年 底行使買回權，認列$1,100,000 機器設備。 試作： 計算甲公司X6 年及X7 年下列項目之正確金額。（以下列格式作答， 資產總額及負債總額不考慮所得稅之影響）（16 分） X6 年 X7 年 稅前淨利 稅前其他綜合淨利 期末資產總額 期末負債總額 甲公司X7 年尚未結帳，針對上述各事項分別作X8 年初發現錯誤之更 正分錄，若無須更正，請註明「無更正分錄」，否則不予計分。（不考 慮所得稅之影響）（8 分）

丁公司X3 年1 月1 日普通股流通在外股數為250,000 股，及6％可轉換累積特別股流通在外3,000 股，每股面額$30，每股可轉換為普通股3 股。此外，4 月1 日發行普通股5,000 股，10月1 日2,000 股特別股轉換為普通股。丁公司X3 年度之淨利為$300,000。試問：基本每股盈餘與稀釋每股盈餘之加權平均流通在外之普通股股數分別為何？ (A)255,250 股及262,750 股 (B)256,500 股及261,000 股 (C)257,000 股及262,750 股 (D)261,000 股及264,000 股

甲公司X1 年6 月底所編製之銀行往來調節表之明細如下：公司帳面餘額$15,600，銀行對帳單餘額$13,840，銀行發放之利息$120 公司並未入帳，銀行代扣之手續費$1,200 公司並未入帳，在途存款$6,240，另有未兌現支票一張。試問，該未兌現支票之金額為何？ (A)$5,560 (B)$5,440 (C)$4,240 (D)$8,040

壬公司於X1 年1 月1 日獲得政府之低利貸款$1,500,000，當日之市場利率為5%。壬公司獲得此項貸款係以專案委託承包商在臺南市進行壬公司之廠房興建，政府貸款之年利率為2%，貸款期間為3 年，此貸款期間之考量原因在於，壬公司之臺南市廠房興建，始自X1 年1 月1 日，估計歷時3 年，於X4 年1 月1 日始可完工；並且，壬公司於廠房興建完成之後，始可聘用臺南市民為公司員工，以滿足政府低利貸款之目的。此外，壬公司估計興建完工之廠房耐用年限為15 年，並以直線法提列折舊。試問：X4 年12 月31 日之「遞延政府補助利益」餘額為何？（註：複利現值因子：3 期2%＝0.942322；3 期5%＝0.863838；普通年金現值因子：3 期2%＝2.883883；3 期5%＝2.723248） (A)$0 (B)$86,517 (C)$95,314 (D)$114,376

甲公司X8 年度資產負債表會計項目之變動及X8 年綜合損益表資料如下： 增加（減少） 綜合損益表 現金及約當現金 $2,530,000 銷貨收入 $ 8,800,000 應收帳款 500,000 銷貨成本 (1,900,000) 備抵損失 80,000 預期信用減損損失 (180,000) 存貨 300,000 折舊費用 (600,000) 透過其他綜合損益按公允價值 衡量之權益工具投資 260,000 薪資費用 (1,253,000) 出售設備利益 40,000 房屋淨額 2,200,000 利息費用 (63,000) 設備淨額 440,000 贖回債券損失 (150,000) 應付帳款 80,000 所得稅費用 (444,000) 應付薪資 (200,000) 本期淨利 4,250,000 應付利息 (200,000) 其他綜合損益 168,000 本期所得稅負債 (136,000) 本期綜合損益 $4,418,000 應付公司債淨額 1,288,000 遞延所得稅負債 300,000 普通股股本，面值$10 2,200,000 資本公積 540,000 法定盈餘公積 425,000 其他權益 (56,000) 未分配盈餘 2,409,000 庫藏股票（成本） 500,000 X8 年度其他資料如下： ⑴透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資，本期購入 $630,000；出售原始認列金額為$300,000 之投資，得款$580,000；本期 產生未實現評價利益$210,000。 ⑵發行200,000 股普通股交換房屋一棟，每股股價為$12，房屋公允價值 為$2,400,000。 ⑶以$200,000 出售帳面金額為$160,000 之設備；本年度新購設備$1,000,000。 ⑷1月1日按面額贖回$2,000,000面額之應付公司債，尚未攤銷折價為 $150,000。 ⑸7 月1 日以105 價格發行面額$3,000,000 之應付公司債，票面利率5%， 有效利率為4%。 ⑹本期宣告並發放現金股利及10%股票股利，股票股利按每股$12 沖轉未 分配盈餘。 ⑺X6 年給與於X9 年底既得之員工認股權，本期認列與該認股權相關之 薪資費用$100,000。 ⑻支付$500,000 購買庫藏股票。 ⑼甲公司將支付利息列為營業活動，支付股利列為籌資活動。 試作：計算甲公司X8 年度下列各項之金額。（每小題5 分，共30 分） 向客戶收取現金。 支付利息。 支付所得稅。 支付現金股利。 營運產生之現金。（應註明流入或流出） 籌資活動之淨現金流量。（應註明流入或流出）

乙公司於X1 年初給予公司4 位高階主管各認購1,000 股的認股權，既得條件有二：其一是服務條件，高階主管需於乙公司服務至X3 年底；其二為市價條件，乙公司股價自給與認股權之日的每股$80，需於X3 年底上漲至$100 以上。乙公司採用選擇權評價模式，納入股價在認股權的5 年存續期間內，每股股價在X3 年底達到$100 以上及未達$100 之可能性（機率），估計此一市價條件之每單位認股權的公允價值為$30。此外，乙公司於各年底之實際及預估情況如下：X1 年底，並無離職主管，同時預估至X3 年底，共有1 位主管離職；X2 年底，1 位主管離職，並預估至X3 年底，共有2 位主管離職；X3 年底，乙公司每股股價為$90，亦即認股權失效，共有2 位主管離職。試問：乙公司於X3 年度認列之薪資費用為何？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$30,000 (D)$60,000

甲公司於X1 年1 月1 日以$500,000 購入一批肉牛。X1 年間共購入牧草$125,000 用以飼養肉牛，所僱用之飼養人員之X1 年間薪資總額為$75,000。X1 年12 月31 日，甲公司所飼養之肉牛之公允價值上升至$980,000，出售成本為$30,000。這批肉牛於甲公司X1 年12 月31 日之資產負債表中之帳面金額為何？ (A)$700,000 (B)$1,180,000 (C)$670,000 (D)$950,000

己公司於X1 年1 月1 日支付現金$2,100,000 購入建築物，此建築物之後續衡量，己公司決定採用重估價模式，並對於重估增值於建築物之使用期間，逐年實現。己公司評估該建築物之耐用年限為10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。X1 及X2 年底之建築物公允價值分別為$2,200,000 及1,500,000。試問：X2 年12 月31 日「其他權益」餘額為何？ (A)$0 (B)$33,333 (C)$266,667 (D)$300,000

乙公司採用曆年制之會計年度，並於X1 年7 月1 日向丙銀行借款$500,000，到期日為X5 年6 月30 日。此外，乙公司在X4 年12 月10 日向丙銀行提出協議，$400,000 積欠款項之還款日期延後至X8 年6 月30 日，達成此項協議為X5 年1 月10 日，乙公司X4 年度財務報表於X5 年2 月15 日發布。請問：乙公司上述負債$500,000 在X4 年12 月31 日資產負債表之分類為何？ (A)流動負債$500,000 (B)流動負債$100,000，非流動負債$400,000 (C)非流動負債$500,000 (D)乙公司自行決定流動與非流動負債之金額分類70130

乙公司採用曆年制之會計年度，並於X1 年7 月1 日向丙銀行借款$500,000，到期日為X5 年6 月30 日。此外，乙公司在X4 年12 月10 日向丙銀行提出協議，$400,000 積欠款項之還款日期延後至X8 年6 月30 日，達成此項協議為X5 年1 月10 日，乙公司X4 年度財務報表於X5 年2 月15 日發布。請問：乙公司上述負債$500,000 在X4 年12 月31 日資產負債表之分類為何？ (A)流動負債$500,000 (B)流動負債$100,000，非流動負債$400,000 (C)非流動負債$500,000 (D)乙公司自行決定流動與非流動負債之金額分類70130

甲公司之自動化生產機台於X1 年12 月31 日有減損跡象。該機器成本$500,000，累計折舊$100,000，公允價值減出售成本為$240,000，使用價值$350,000。甲公司決定繼續使用該機器，且不改變其原始估計之殘值（原始估計殘值為零），以及10 年的耐用年限（甲公司之機台於X0 年1 月1 日達到可供使用狀態）。甲公司於X1 年12 月31 日辦理減損相關的會計處理，並繼續以直線法折舊該機台。X2 年12 月31 日因機台使用方式發生重大變故，甲公司再次對該機台評估相關價值，發現公允價值減出售成本為$300,000，使用價值為$400,000。假設甲公司未曾對該機台辦理過重估價，試問該機台於X2 年12 月31 日認列於甲公司資產負債表中的帳面價值為何？ (A)$400,000 (B)$350,000 (C)$300,000 (D)$240,000

丁公司X2 全年度普通股流通在外股數200,000 股，數年前發行5,000 股之非累積非參加的可轉換特別股，每股面額$50，股利率5%，轉換條件為每股特別股可轉換為普通股2 股。其後，可轉換特別股2,000 股，在X2 年10 月1 日轉換為普通股。丁公司Ｘ2 年度淨利為$600,000，3 月份已宣告並分配現金股利$50,000，稅率為20%。試問：丁公司X2 年度之稀釋每股盈餘為何？（註：每股盈餘請四捨五入以小數點後兩位表達，例如：x.xx） (A)$2.80 (B)$2.86 (C)$2.92 (D)$2.99

丙公司數年前以$500,000 購入機器設備，至X1 年12 月31 日之累計折舊為$100,000，甲公司意圖繼續使用該機器設備，剩餘耐用年限為10 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。然而，因產品競爭之變化，丙公司於X1 年12 月31 日評估，該機器設備具有減損跡象，此時，公允價值減處分成本為$350,000，使用價值為$380,000。此外，X2 年4 月1 日因市場策略調整，丙公司決定將機器設備予以出售，符合待出售條件，當日機器設備之公允價值減處分成本為$330,000，使用價值為$340,000。試問：X2 年4 月1 日丙公司應記錄之「待出售機器設備」帳面金額為何？ (A)$330,000 (B)$340,000 (C)$370,500 (D)$390,000

丙公司數年前以$500,000 購入機器設備，至X1 年12 月31 日之累計折舊為$100,000，甲公司意圖繼續使用該機器設備，剩餘耐用年限為10 年，估計無殘值，以直線法提列折舊。然而，因產品競爭之變化，丙公司於X1 年12 月31 日評估，該機器設備具有減損跡象，此時，公允價值減處分成本為$350,000，使用價值為$380,000。此外，X2 年4 月1 日因市場策略調整，丙公司決定將機器設備予以出售，符合待出售條件，當日機器設備之公允價值減處分成本為$330,000，使用價值為$340,000。試問：X2 年4 月1 日丙公司應記錄之「待出售機器設備」帳面金額為何？ (A)$330,000 (B)$340,000 (C)$370,500 (D)$390,000

下列為甲公司於X1 年設立後各年度之會計利潤(損失)與稅率之資料：X1 年$150,000（稅率25%），X2 年$270,000（稅率25%），X3 年$55,000（稅率20%），X4 年$40,000（稅率17%），X5 年($700,000)（稅率25%），X6 年$100,000（稅率20%），且各年度皆無暫時性差異與永久性差異。假設甲公司選擇損失可先扣抵以前5 年再扣抵以後10 年之所得，且於X5 年時預估未來課稅所得很有可能供未使用課稅損失（虧損扣抵）使用。試問，以下何者為X5 年甲公司可能發生之交易？ (A)借記所得稅費用$20,000 (B)借記本期所得稅資產$122,800 (C)借記所得稅利益$37,000 (D)貸記遞延所得稅資產$37,000

丙公司在X1 年7 月5 日以每股$25 買回數年前以每股$16 發行之流通在外普通股5,000 股，每股面值$10；其後，X1 年10 月15 日以每股$26 賣出2,800 股庫藏股票，X1 年12 月20 日將剩餘之庫藏股票全數以每股$22 賣出。請問：若丙公司於X1 年7 月5 日之前未曾買入庫藏股，則X1 年度之庫藏股票交易，對於丙公司X1 年度財務報表的相關影響為何？ (A)出售庫藏股票損失$6,600 (B)增加資本公積－普通股發行溢價$30,000 (C)減少普通股股本$50,000 (D)減少保留盈餘$3,800

戊公司於X1 年1 月1 日與客戶簽訂一項建造合約，合約固定價格為$200,000，此合約預計3 年完成。戊公司評估建造合約履約義務之完成程度能合理衡量。3 年建造期間的成本資料如下：X1 年X2 年X3 年至今已累積成本$48,000$120,000$180,000估計總合約成本160,000240,000180,000請問：戊公司X2 年度認列之工程利潤（損失）為何？ (A)$(52,000) (B)$(40,000) (C)$(32,000) (D)$(20,000)

戊公司於X1 年1 月1 日與客戶簽訂一項建造合約，合約固定價格為$200,000，此合約預計3 年完成。戊公司評估建造合約履約義務之完成程度能合理衡量。3 年建造期間的成本資料如下：X1 年X2 年X3 年至今已累積成本$48,000$120,000$180,000估計總合約成本160,000240,000180,000請問：戊公司X2 年度認列之工程利潤（損失）為何？ (A)$(52,000) (B)$(40,000) (C)$(32,000) (D)$(20,000)

甲公司之退職後福利計畫為確定福利計畫。甲公司之計畫資產之公允價值於X1 年12 月31 日與X2 年12 月31 日各為$200,000 及$240,000。甲公司於X2 年年底提撥$40,000 至員工之退職後福利基金，並貸記淨確定福利負債$60,000，期末之確定福利支出給付為$30,000。甲公司之福利計畫之當期服務成本為利息成本之1.5 倍，假設利息成本於X2 年年底發生時，利息成本為前期服務成本之6 倍。甲公司並假設X2 年精算假設之各條件未改變時，則預期報酬將等於實際報酬。試問，甲公司計畫資產之實際報酬率為何？ (A)30% (B)20% (C)15% (D)12.5%

丁公司X1 年5 月1 日以每股$25 發行可轉換特別股5,000 股，每股面額$20，轉換條件係以1 股特別股轉換為2 股普通股，每股面額$10。X2 年3 月5 日，特別股股東行使轉換權，持有之特別股3,000 股轉換為普通股，轉換當日，普通股股價為每股$15。請問：丁公司於X2年3 月5 日之轉換日應有之適當會計處理為何？ (A)借記：特別股股本$100,000 (B)借記：資本公積－特別股股票溢價$25,000 (C)貸記：普通股股本$90,000 (D)貸記：資本公積－普通股股票溢價$15,000

甲公司於X1 年12 月1 日經由股東會決議，依照股東持股比率，分配財產股利予股東，並決議於X2 年1 月31 日發放股利。此外，此項財產股利，係以甲公司於數月前購入乙公司之債券作為分配（成本$780,000），依據甲公司之經營模式，此項投資分類為透過損益按公允價值衡量之債券投資。投資之公允價值資料如下：公允價值X1 年12 月1 日$800,000X1 年12 月31 日880,000X2 年1 月31 日950,000請問：尚未實際支付財產股利之X2 年1 月31 日的「應付財產股利」應有餘額為何？ (A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000

甲公司於X1 年12 月1 日經由股東會決議，依照股東持股比率，分配財產股利予股東，並決議於X2 年1 月31 日發放股利。此外，此項財產股利，係以甲公司於數月前購入乙公司之債券作為分配（成本$780,000），依據甲公司之經營模式，此項投資分類為透過損益按公允價值衡量之債券投資。投資之公允價值資料如下：公允價值X1 年12 月1 日$800,000X1 年12 月31 日880,000X2 年1 月31 日950,000請問：尚未實際支付財產股利之X2 年1 月31 日的「應付財產股利」應有餘額為何？ (A)$780,000 (B)$800,000 (C)$880,000 (D)$950,000

企業買回庫藏股時，以下何種情況不會發生？ (A)現金減少 (B)每股盈餘增加 (C)權益報酬率增加 (D)已發行普通股股本減少

甲公司經營自有品牌NB 之產銷，因應遠距學習與辦公之需求，於X1 年12 月31 日推出「遠距AllCare」專案。依據該專案，客戶可按合約價格$25,000 購買特定規格之NB，除原廠一年期保固外，還可免費享有甲公司單獨銷售的AllCare 服務，額外提供售後兩年內免費定期NB健檢、維修到府收送以及電話技術支援等服務。客戶於購買日須付清全部價款。未附AllCare服務之同規格NB 售價為$25,300，AllCare 服務之單獨售價為$2,200。對於所有NB 銷售合約，甲公司皆允許客戶於購買後一個月內，若商品未因歸責於客戶之因素損壞，可以退貨並全額退款。於X1 年12 月31 日，甲公司共銷售了100 份AllCare 專案合約。依據過去經驗，甲公司估計客戶於購買後一個月內退貨之比例為2%；售後一年內將有5 件回廠維修，平均每件維修成本為$200；AllCare 服務第一年服務成本為$800，第二年服務成本為$500。關於甲公司該100 份AllCare 專案合約於銷售日之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)應認列銷貨收入$2,300,000 (B)應認列合約負債$196,000 (C)應認列負債準備$2,300 (D)應認列退款負債$46,000

甲公司於X1 年1 月1 日向乙公司承租一項運輸設備，租期10 年，每年底支付租金$500,000，租期屆滿日時，甲公司得以$10,000 購入該運輸設備，在購入該設備之後，估計仍可繼續使用該設備2 年，屆時之殘值為零，甲公司對於不動產、廠房及設備以直線法提列折舊。X1 年1月1 日租約簽訂時，雙方公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權。此項運輸設備在X1 年1 月1 日公允價值為$1,800,000。甲公司於安排此項租賃時，支付原始直接成本$5,000；再者，甲公司得知此項租賃之隱含利率為10%，同時，甲公司之增額借款利率為12%。試問：X1 年12 月31 日，甲公司在此項租賃合約之「使用權資產」帳面金額為何？（註：複利現值因子：10 期10% =0.385543；10 期12% =0.321973；12 期10% =0.318631；12 期12%=0.256675；普通年金現值因子：10 期10% =6.144567；10 期12% =5.650223；12 期10% =6.813692；12 期12%=6.194374） (A)$2,545,498 (B)$2,597,220 (C)$2,768,525 (D)$2,824,37770130

甲公司於X1 年1 月1 日向乙公司承租一項運輸設備，租期10 年，每年底支付租金$500,000，租期屆滿日時，甲公司得以$10,000 購入該運輸設備，在購入該設備之後，估計仍可繼續使用該設備2 年，屆時之殘值為零，甲公司對於不動產、廠房及設備以直線法提列折舊。X1 年1月1 日租約簽訂時，雙方公司合理確定甲公司將於租期屆滿時，行使租約的購買選擇權。此項運輸設備在X1 年1 月1 日公允價值為$1,800,000。甲公司於安排此項租賃時，支付原始直接成本$5,000；再者，甲公司得知此項租賃之隱含利率為10%，同時，甲公司之增額借款利率為12%。試問：X1 年12 月31 日，甲公司在此項租賃合約之「使用權資產」帳面金額為何？（註：複利現值因子：10 期10% =0.385543；10 期12% =0.321973；12 期10% =0.318631；12 期12%=0.256675；普通年金現值因子：10 期10% =6.144567；10 期12% =5.650223；12 期10% =6.813692；12 期12%=6.194374） (A)$2,545,498 (B)$2,597,220 (C)$2,768,525 (D)$2,824,37770130

甲公司於X0 年年底併購乙公司。併購時之契約明訂，兩公司於合併後兩個會計年度的稅後淨利皆高於$500,000 時，會於X3 年額外發行60,000 股給予原乙公司之股東。併購後甲公司之X1 年的本期淨利為$540,000，年度在外流通股數之加權平均為240,000 股。試問甲公司X1 年之稀釋每股盈餘之金額為何？ (A)$2.25 (B)$2.08 (C)$1.80 (D)$1.67

乙公司X1 年12 月31 日支付現金$6,000 收購己公司全部股份，己公司依合併契約辦理解散。己公司於合併時具有A 及B 兩部門，收購後之兩部門仍為兩個各自獨立之現金產生單位，其可辨認淨資產之公允價值分別為$3,000 及$2,000，收購產生之商譽僅與A 及B 兩部門有關。X2 年12 月31 日，兩部門A 與B 之帳面金額分別為$2,800 及$1,500，此時，乙公司產品之出口具有嚴重限制，在可預見之未來，部門A 之大部分機器設備將閒置，經此事項，部門A具有減損跡象，在X2 年12 月31 日之部門A 及B 之可回收金額分別為$2,000 及$1,600。再者，乙公司對於合併產生之商譽，無法以合理一致之基礎進行分攤予現金產生單位。試問：X2 年12 月31 日減損損失導致商譽帳面金額之減少數為何？ (A)$0 (B)$700 (C)$800 (D)$900

甲公司在X1 年1 月1 日之廠房帳面金額為$1,200,000（成本$2,000,000，累計折舊$800,000），剩餘耐用年限10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。此外，X1 年9 月1 日以$95,000購入機器設備一部，估計耐用年限5 年，殘值$5,000，並以年數合計法提列機器設備之折舊，然而，因記帳疏失，漏列機器設備於X1 年度之折舊。此項記帳疏失，在X2 年底之結帳前已被發現並更正。試問：假設不考慮所得稅影響，甲公司X2 年度之折舊費用為何？ (A)$134,000 (B)$138,000 (C)$140,000 (D)$148,000

甲公司在X1 年1 月1 日之廠房帳面金額為$1,200,000（成本$2,000,000，累計折舊$800,000），剩餘耐用年限10 年，估計殘值$100,000，以直線法提列折舊。此外，X1 年9 月1 日以$95,000購入機器設備一部，估計耐用年限5 年，殘值$5,000，並以年數合計法提列機器設備之折舊，然而，因記帳疏失，漏列機器設備於X1 年度之折舊。此項記帳疏失，在X2 年底之結帳前已被發現並更正。試問：假設不考慮所得稅影響，甲公司X2 年度之折舊費用為何？ (A)$134,000 (B)$138,000 (C)$140,000 (D)$148,000

甲公司X1 年年底宣告發放現金股利$600,000。下列為甲公司於X1 年年底之部分權益資料：特別股（8%，面額$100，流通在外股數為12,000 股），普通股（面額$10，流通在外股數為60,000 股），另有來自普通股溢價之資本公積$400,000 與換算國外營運機構財務報表所產生之兌換差額$50,000。甲公司之特別股為非累積，可參加至12%。試問，普通股每股可分得之股利金額？ (A)$7.6 (B)$5.2 (C)$12 (D)$0.1

甲公司X1 年1 月1 日與12 月31 日之確定福利義務現值分別為$3,200,000 與$580,000，計畫資產公允價值分別為$2,550,000 與$200,000。X1 年之當期服務成本為$50,000。X1 年7 月1日，由計畫資產支付退休金$35,000，並於同日提撥退休基金$98,000。X1 年底，甲公司與部分員工達成協議，以$2,450,000 結清其確定福利計畫年資及退休金，結清金額悉由計畫資產支付，該清償使得確定福利義務現值減少了$2,750,000。相關精算假設如下：X1 年1 月1 日與12 月31 日之折現率分別為1.0%與0.9%，未來薪資增加率皆為2.5%。試問：甲公司X1年度認列於當期損益與其他綜合損益之確定福利成本分別為（不考量所得稅）： (A)$243,990 利益，$71,990 借餘 (B)$243,990 利益，$72,165 借餘 (C)$244,591 利益，$71,990 借餘 (D)$244,591 利益，$72,165 借餘

甲公司X1 年初應收帳款餘額為$2,000,000，X1 年底應收帳款餘額為$1,300,000，X1 年沖銷應收帳款$250,000，並於X1 年底認列預期信用減損損失$20,000。若甲公司X1 年度之銷貨收入淨額為$5,800,000（全為賒銷），則X1 年度甲公司向客戶收取之現金為何？ (A)$6,250,000 (B)$6,290,000 (C)$6,500,000 (D)$6,750,000

甲公司X1 年初應收帳款餘額為$2,000,000，X1 年底應收帳款餘額為$1,300,000，X1 年沖銷應收帳款$250,000，並於X1 年底認列預期信用減損損失$20,000。若甲公司X1 年度之銷貨收入淨額為$5,800,000（全為賒銷），則X1 年度甲公司向客戶收取之現金為何？ (A)$6,250,000 (B)$6,290,000 (C)$6,500,000 (D)$6,750,000

甲公司於X9 年7 月1 日以$20 億取得專利權A。專利權A 的法定保護年限剩餘15 年，但甲公司預估專利權A 的經濟耐用年限僅有10 年。甲公司於X9 年12 月31 日財務報導日以直線法攤銷該專利權A，攤銷年限設為15 年。試問，其違反下列何種資訊品質特性或原則？ (A)重大性 (B)時效性 (C)忠實表述 (D)可比性

甲公司在X1 年度認列於其他綜合損益之項目包括：確定福利計畫之再衡量數($3,500)；透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益$15,000；國外營運機構財務報表換算之兌換差額($25,000)；採用權益法認列之關聯企業之其他綜合損益份額$3,000，其中有$5,000 來自關聯企業之不動產、廠房及設備採重估價模式之重估增值，有($2,000)來自關聯企業透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價損益。甲公司X1 年度應列報為後續不重分類至損益之其他綜合損益金額為（不考慮相關之所得稅）： (A)($23,500) (B)$1,500 (C)$14,500 (D)$16,500

甲公司於X1 年底以$100,000 購入土地，並於X3 年初以$150,000 售出。該土地X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為20%。甲公司X2 年度及X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產，且後續衡量採公允價值模式，則甲公司X3 年度認列所得稅之分錄為： (A)借記：遞延所得稅負債$10,000 (B)借記：遞延所得稅負債$50,000 (C)貸記：應付所得稅$30,000 (D)貸記：應付所得稅$40,000

甲公司於X1 年底以$100,000 購入土地，並於X3 年初以$150,000 售出。該土地X2 年底之公允價值為$150,000。依稅法規定，土地應以成本作為課稅基礎，所得稅稅率為20%。甲公司X2 年度及X3 年度之稅前淨利均為$200,000，假設無其他暫時性差異存在，所有可減除之暫時性差異，在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用。若該土地符合分類為投資性不動產，且後續衡量採公允價值模式，則甲公司X3 年度認列所得稅之分錄為： (A)借記：遞延所得稅負債$10,000 (B)借記：遞延所得稅負債$50,000 (C)貸記：應付所得稅$30,000 (D)貸記：應付所得稅$40,000

下列有關無形資產之敘述何者正確？ (A)企業可認列其內部生成之品牌價值為資產 (B)企業每年須對商譽做減損測試並且認列攤銷費用 (C)企業須攤銷有確定耐用年限之無形資產 (D)企業於專利權侵權訴訟勝訴時，所支出之費用可認列為資產

甲公司於X1 年10 月1 日將帳面金額$5,000,000 之應收帳款出售予乙銀行，乙銀行於受讓時支付現金對價$5,200,000。甲公司向乙銀行提供保證，若受讓帳款到期無法如數收現，在$3,000,000 之損失範圍內，甲公司須補償乙銀行。該保證於帳款移轉日之公允價值為$250,000。甲公司仍保留服務該應收帳款之權利，惟無重大服務成本與服務收入。X2 年3 月31 日，該應收帳款到期，甲公司收現$4,850,000，隨即轉付乙銀行，並履行保證義務。關於前項應收帳款移轉之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)於出售日，應除列應收帳款$4,750,000 (B)於出售日，應認列持續參與相關負債$3,250,000 (C)於出售日，應認列出售應收帳款損失$50,000 (D)於到期日，應認列保證利益$100,000

乙公司從事家電用品之產銷業務，其銷售之電視均附有2 年之售後服務保證，顧客購買電視後，如在2 年內因製造小瑕疵而發生故障，均由乙公司免費更換零件及維修；因製造大瑕疵而發生故障，則由乙公司更換電視。根據經驗，約有97%之電視不會發生瑕疵，2.5%之電視會發生小瑕疵，0.5%之電視則會發生大瑕疵。每台電視發生小瑕疵與大瑕疵時之平均修理費用分別為$1,000 及$4,000。乙公司X1 年度共銷售1,000 台電視，每台售價為$8,000，X1 年度實際發生免費維修支出為$20,000。則X1 年底乙公司帳列產品服務保證負債準備之餘額為何？ (A)$85,000 (B)$65,000 (C)$45,000 (D)$25,000

乙公司從事家電用品之產銷業務，其銷售之電視均附有2 年之售後服務保證，顧客購買電視後，如在2 年內因製造小瑕疵而發生故障，均由乙公司免費更換零件及維修；因製造大瑕疵而發生故障，則由乙公司更換電視。根據經驗，約有97%之電視不會發生瑕疵，2.5%之電視會發生小瑕疵，0.5%之電視則會發生大瑕疵。每台電視發生小瑕疵與大瑕疵時之平均修理費用分別為$1,000 及$4,000。乙公司X1 年度共銷售1,000 台電視，每台售價為$8,000，X1 年度實際發生免費維修支出為$20,000。則X1 年底乙公司帳列產品服務保證負債準備之餘額為何？ (A)$85,000 (B)$65,000 (C)$45,000 (D)$25,000

古坑公司於X2 年初按面額發行可賣回公司債3,600 張，每張面額$1,000，5 年期，到期日為X6 年12 月31 日，票面利率3%，每年12 月31 日付息一次。公司債合約中規定，持有人於X4 年3 月1 日及X5 年3 月1 日有權利按面額之108%加計應計利息賣回公司債。試問古坑公司在X3 年12 月31 日資產負債表中對此流通在外可賣回公司債應分類為何？ (A)非流動負債 (B)流動負債 (C)權益 (D)非控制權益

甲公司於X1 年1 月1 日與50 位客戶簽訂一年期的雲端資安服務合約，合約價格為$5,000。依據合約條款，客戶於第一年合約到期時，可選擇按原始合約價格$5,000 再續約一年，服務內容與原合約相同。甲公司對於非續約之新客戶，平均每年調升服務價格約10%。甲公司以該50 份客戶合約之組合作為收入認列之科目單位。依據過去經驗，約有80%的客戶會選擇在第一年底再續約一年。甲公司認定：按預估第一年合約成本與第二年續約期間合約成本（調整續約之可能性）占兩年預估總合約成本（調整續約之可能性）之比例，能忠實表述對客戶勞務之移轉。甲公司估計第一年合約成本為$3,000，若客戶續約，第二年合約成本為$2,500（尚未調整續約可能性）。試問：甲公司對於該50 份資安服務合約之組合，X1 年度應認列之服務收入為： (A)$245,430 (B)$250,000 (C)$270,000 (D)$300,000

甲公司之流動負債為$250,000，流動比率為3.0，速動比率為2.2，存貨週轉率為4.0，期初存貨為$180,000，預付費用為$10,000。則甲公司銷貨成本之金額為何？ (A)$540,000 (B)$720,000 (C)$740,000 (D)$760,000

甲公司之流動負債為$250,000，流動比率為3.0，速動比率為2.2，存貨週轉率為4.0，期初存貨為$180,000，預付費用為$10,000。則甲公司銷貨成本之金額為何？ (A)$540,000 (B)$720,000 (C)$740,000 (D)$760,000

台中公司X2 年帳上的相關資訊如下：透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現評價利益$ 36,000確定福利計畫的再衡量數24,000 (貸方)國外營運機構財務報表換算成本國貨幣所產生的兌換損失18,000現金流量避險中屬有效避險部分之避險工具利益5,000機器設備的重估價損失6,000透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損失12,000專利權的重估增值27,000投資性不動產之公允價值變動損失28,000試問：台中公司應於X2 年度綜合損益表中報導後續可能重分類至損益的其他綜合損益項目總金額為何（不考慮所得稅的影響）？ (A)$56,000 (B)$33,000 (C)$39,000 (D)$23,000

甲公司董事會於X1 年1 月1 日決議實施員工股份基礎給付計畫，責請財務長分析員工認股權與股份增值權兩種選項對於公司未來盈餘、資本結構與現金流量之影響。甲公司已申請於X4 年初股份初次上市。以下係財務長針對某一可能情境所設定的假設：給與日為X1 年1 月1 日，符合資格員工計50 人，每人給與1,000 股權利，每股行使價格$50，員工必須繼續服務滿三年方能既得且可行使，存續期間為5 年。給與日每股股價為$50，每單位權利公允價值為$15，假設認股權與股份增值權於存續期間之公允價值相等，其他假設如下：X1X2X3X4X5年底公允價值$8$10$12$13$0年底股價$40$50$55$60$48離職人數22121執行人數（假設皆於年底執行）00

甲公司X1 年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000（每股面額$10，發行並流通在外200,000 股），資本公積－普通股發行溢價$100,000 及保留盈餘$2,900,000（X1年底公司指撥之保留盈餘為$0）；X2 年度發生下列交易事項：(A)通過並發放面額$10 股票股利5,000 股，當時普通股每股市價$22；(B)以每股$20 買回公司股票4,000 股；(C)以每股$15 出售庫藏股票3,000 股無相關之資本公積；(D)更正X1 年度折舊費用少計$200,000；⑤指撥保留盈餘$1,000,000 作為廠房擴建準備；⑥X2 年度稅前淨利$600,000。若所得稅稅率為20%，則甲公司X2 年底未指撥之保留盈餘及股東權益總額各為何？ (A)$2,055,000；$5,245,000 (B)$2,095,000；$5,285,000 (C)$2,110,000；$5,355,000 (D)$2,215,000；$5,405,00070130

甲公司X1 年底股東權益總額為$5,000,000，包括：普通股股本$2,000,000（每股面額$10，發行並流通在外200,000 股），資本公積－普通股發行溢價$100,000 及保留盈餘$2,900,000（X1年底公司指撥之保留盈餘為$0）；X2 年度發生下列交易事項：(A)通過並發放面額$10 股票股利5,000 股，當時普通股每股市價$22；(B)以每股$20 買回公司股票4,000 股；(C)以每股$15 出售庫藏股票3,000 股無相關之資本公積；(D)更正X1 年度折舊費用少計$200,000；⑤指撥保留盈餘$1,000,000 作為廠房擴建準備；⑥X2 年度稅前淨利$600,000。若所得稅稅率為20%，則甲公司X2 年底未指撥之保留盈餘及股東權益總額各為何？ (A)$2,055,000；$5,245,000 (B)$2,095,000；$5,285,000 (C)$2,110,000；$5,355,000 (D)$2,215,000；$5,405,00070130

下列不屬於投資性不動產者共有幾項？⑴為獲取長期資本增值而持有的土地⑵企業所持有與建築物相關的使用權資產，並以營業租賃出租的建築物⑶準備以營業租賃的方式招租，但目前暫時空置尚未出租的辦公大樓⑷企業所持有提供予員工使用並收取租金的宿舍⑸為供正常營業過程出售而仍於開發中的土地⑹以營業租賃的方式出租予他人的機器設備 (A)1 項 (B)2 項 (C)3 項 (D)4 項

250假設各年度發生之股份基礎給付酬勞成本均認列為當期費用，試問：實施前述員工認股權或股份增值權計畫，對於甲公司未來盈餘與資本結構之影響，下列敘述何者正確（不考慮所得稅）？ (A)若給與員工認股權，則X1 至X5 年與員工認股權相關之員工福利費用累計金額為$630,000 (B)若給與員工股份增值權，則X1 至X5年與員工認股權相關之員工福利費用累計金額為$325,000 (C)若給與員工認股權，自X1 年至X3 年底，甲公司之股東權益會增加$675,000，負債則不受影響 (D)若給與員工股份增值權，自X1 年至X3 年底，甲公司之股東權益會減少$435,000，負債則增加$435,00015承上題，前述員工認股權與股份增值權對於甲公司X1 年至X5 年度現金流量表之影響，下列敘述何者正確？ (A)不論實施員工認股權或股份增值權計畫，X1 年至X5 年各年度營業活動之淨現金流量皆相同 (B)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X3 年度營業活動之淨現金流量相同，籌資活動之淨現金流入（出）則多（少）了$825,000 (C)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X4 年度營業活動之淨現金流入（出）多（少）了$250,000，籌資活動之淨現金流入（出）則多（少）了$1,250,000 (D)實施員工認股權相較於股份增值權計畫，X5 年度營業活動之淨現金流入（出）少（多）了$65,000，籌資活動之淨現金流入（出）則相同

乙公司於X1 年4 月份推出促銷活動，凡購買滿$1,500 均給予客戶1 點之折價點數，可於X1年5 月份以35%之折扣，購買$1,500 以內之商品。乙公司平時即給予客戶10%之折扣，該35%折價點數不可與該10%折扣併用。乙公司估計將有80%之折價點數會被行使，且估計平均購買金額為$500。若X1 年4 月份共銷貨$1,500,000（假設每一筆銷貨均剛好滿$1,500，並發給1 點），試計算折價點數所分攤之交易價格為何？ (A)$93,750 (B)$115,385 (C)$128,049 (D)$315,789

乙公司於X1 年4 月份推出促銷活動，凡購買滿$1,500 均給予客戶1 點之折價點數，可於X1年5 月份以35%之折扣，購買$1,500 以內之商品。乙公司平時即給予客戶10%之折扣，該35%折價點數不可與該10%折扣併用。乙公司估計將有80%之折價點數會被行使，且估計平均購買金額為$500。若X1 年4 月份共銷貨$1,500,000（假設每一筆銷貨均剛好滿$1,500，並發給1 點），試計算折價點數所分攤之交易價格為何？ (A)$93,750 (B)$115,385 (C)$128,049 (D)$315,789

正光公司於X2 年1 月1 日發行每股面額$10 的累積特別股50,000 股，取得價款$503,270，並支付股票發行成本$30,000，滿3 年時正光公司必須按每股$10 贖回全部特別股。特別股股利率為4%，每年12 月31 日支付股利，公司有盈餘時即須支付該股利，並無裁量權利。特別股發行當日，正光公司發行類似品質之3 年期4%債券的市場利率為6%。試問X3 年12 月31 日正光公司支付該特別股股利時，帳上應如何記錄？ (A)借：保留盈餘27,320 (B)借：利息費用28,900 (C)借：保留盈餘20,000 (D)借：利息費用29,434

甲公司於X3 年1 月1 日以$986,384 之價格（含交易成本）購入乙公司所發行X5 年12 月31日到期、票面利率4.5%（每年底付息一次）、面額$1,000,000 之公司債，原始有效利率為5%。甲公司將該債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X3 年12 月31 日，乙公司如期支付票面利息，惟甲公司判斷該債券之信用風險已經顯著增加，並估計存續期間之預期信用損失金額為$25,000。該債券投資於X3 年12 月31 日之公允價值為$965,000。關於前項債券投資之會計處理，下列敘述何者正確？（不考慮所得稅，金額四捨五入取至整數） (A)於X3 年12 月31 日，與該債券投資相關列報於「其他權益」之所有項目之淨額為借餘$703 (B)於X3 年12 月31 日，該債券投資之「備抵損失」餘額為$25,000，應列報為該債券投資總帳面金額之減項 (C)於X3 年12 月31 日，與該債券投資相關之「評價調整」金額為貸餘$50,703 (D)X4 年與該債券投資相關之利息收入金額為$48,285

甲公司於X1 年8 月23 日宣布將出售其通訊事業部門（該公司之重要組成單位），至X1 年12 月31 日尚未完成出售，惟該部門於X1 年度業已符合停業單位之定義，其相關損益資料為：銷貨收入$8,000,000，銷貨成本$5,000,000，營業費用$6,000,000。X1 年12 月31 日該部門之淨資產帳面金額為$16,000,000，包括資產$30,000,000 和負債$14,000,000，當日該部門之估計公允價值為$11,300,000，估計出售成本為$300,000。該公司適用之所得稅稅率為20％。則甲公司X1 年度停業單位損失（稅後）之金額為何？ (A)$4,000,000 (B)$6,160,000 (C)$6,400,000 (D)$8,000,000

甲公司於X1 年8 月23 日宣布將出售其通訊事業部門（該公司之重要組成單位），至X1 年12 月31 日尚未完成出售，惟該部門於X1 年度業已符合停業單位之定義，其相關損益資料為：銷貨收入$8,000,000，銷貨成本$5,000,000，營業費用$6,000,000。X1 年12 月31 日該部門之淨資產帳面金額為$16,000,000，包括資產$30,000,000 和負債$14,000,000，當日該部門之估計公允價值為$11,300,000，估計出售成本為$300,000。該公司適用之所得稅稅率為20％。則甲公司X1 年度停業單位損失（稅後）之金額為何？ (A)$4,000,000 (B)$6,160,000 (C)$6,400,000 (D)$8,000,000

皇家公司於X3 年7 月12 日決議辦理現金增資150,000 股，保留員工認股數為15,000 股，當日員工與公司對認購計畫已有共識。皇家公司採用選擇權評價模式，估計所給與認購新股之權利在X3年7 月12 日的每單位公允價值為$8，當時公司股價每股$66，員工認購價每股$60。若皇家公司的員工於X3 年8 月15 日共認購8,000 股，但兩個月後現金增資失敗，皇家公司亦退回股款。試問皇家公司X3 年應認列的薪資費用為何？ (A)$0 (B)$64,000 (C)$120,000 (D)$480,000

承上題，假設乙公司於X4 年12 月初與公司債受託人丙銀行進行債務協商，並於X4 年12 月31日達成協議：「乙公司須於X5 年1 月1 日前付清X4 年積欠利息$45,000 並支付債務協商費用$15,000；本金由$1,000,000 減免為$850,000，到期日延長至X6 年12 月31 日；X5 年與X6 年之適用利率由4.5%降至3%，於每年年底支付。」於X4 年12 月30 日（債務協商前刻），乙公司帳上該應付公司債之攤銷後成本為$1,000,000（不包括應付利息），相同借款條件下乙公司之增額借款利率為8%。乙公司對於前項債務協商之會計處理，下列敘述何者正確？利率3.0%4.5%8.0%2 期複利現值0.94260.91570.85732 期普通年金現值1.91351.87271.7833 (A)X4 年應認列債務協商利益$173,901 (B)X4 年12 月31 日債務協商後，該應付公司債之帳面金額為$811,123 (C)X4 年應認列手續費$15,000 (D)X5 年應認列利息費用$61,934

乙公司於X1 年4 月1 日購入一棟商業大樓供出租之用，總成本$410,000,000，其中，房屋建築成本為$310,000,000，土地成本為$100,000,000，房屋建築之估計耐用年限為50 年，估計殘值為$10,000,000，採直線法計提折舊。乙公司委託一家房屋仲介公司代為招租，於X1 年5 月1 日全樓出租，每月租金收入為$5,000,000，當即支付仲介佣金$2,000,000，該商業大樓符合分類為投資性不動產。X1 年12 月31 日乙公司對該商業大樓進行評估，其公允價值為$450,000,000。請問乙公司針對該商業大樓採公允價值模式與採成本模式，其X1 年度稅前淨利之差異為多少？ (A)$22,000,000 (B)$40,000,000 (C)$40,500,000 (D)$44,500,000

乙公司於X1 年4 月1 日購入一棟商業大樓供出租之用，總成本$410,000,000，其中，房屋建築成本為$310,000,000，土地成本為$100,000,000，房屋建築之估計耐用年限為50 年，估計殘值為$10,000,000，採直線法計提折舊。乙公司委託一家房屋仲介公司代為招租，於X1 年5 月1 日全樓出租，每月租金收入為$5,000,000，當即支付仲介佣金$2,000,000，該商業大樓符合分類為投資性不動產。X1 年12 月31 日乙公司對該商業大樓進行評估，其公允價值為$450,000,000。請問乙公司針對該商業大樓採公允價值模式與採成本模式，其X1 年度稅前淨利之差異為多少？ (A)$22,000,000 (B)$40,000,000 (C)$40,500,000 (D)$44,500,000

員山公司於X2 年1 月1 日以$25,000,000 取得一棟商業大樓，並分類為投資性不動產，採用公允價值模式，並將商業大樓出租給鳳林公司，每年收取租金$1,200,000。X2 年12 月31 日評估商業大樓的公允價值為$23,600,000，但報稅上係以取得成本為課稅基礎，也不得將帳面金額調整至公允價值，採直線法及按40 年計提折舊，無殘值。員山公司X2 年度的稅前淨利為$18,650,000，所得稅率為20%，則X2 年度綜合損益表上列報所得稅費用金額為何？ (A)$3,575,000 (B)$3,855,000 (C)$3,730,000 (D)$3,015,000

承第16 及17 題之條件與情況，假設乙公司於X4 年發生財務困難，所發行債券停止於活絡市場中交易，且未支付X4 年之票面利息。甲公司於X4 年12 月31 日判定該債券已經發生信用減損，並估計存續期間之預期信用損失金額為$230,000。該債券投資於X4 年12 月31 日之公允價值為$740,000。甲公司X5 年應認列與該債券投資相關之利息收入為（四捨五入取至整數）： (A)$37,000 (B)$40,512 (C)$49,762 (D)$52,012

甲公司X1 年12 月31 日可轉換公司債相關科目之餘額為：應付公司債$800,000，應付公司債折價（未攤銷餘額）$96,000，資本公積－認股權$40,000；當日保留盈餘之餘額為$1,000,000。甲公司於X1 年9 月1 日及X1 年10 月20 日分別以每股$35 及$45 購入庫藏股票30,000 股及20,000 股，備供公司債持有人轉換之用。X2 年1 月1 日公司債持有人持面額$200,000 之公司債要求轉換，當時轉換價格為每股$20，普通股市價為每股$50。IFRS 並未明確規範下，若甲公司依我國公司慣用之加權平均法處理庫藏股票之交易，則下列有關甲公司之公司債轉換分錄，何者正確？ (A)借記：保留盈餘$204,000 (B)借記：應付公司債$800,000 (C)貸記：資本公積－認股權$10,000 (D)貸記：庫藏股票$500,000

甲公司X1 年12 月31 日可轉換公司債相關科目之餘額為：應付公司債$800,000，應付公司債折價（未攤銷餘額）$96,000，資本公積－認股權$40,000；當日保留盈餘之餘額為$1,000,000。甲公司於X1 年9 月1 日及X1 年10 月20 日分別以每股$35 及$45 購入庫藏股票30,000 股及20,000 股，備供公司債持有人轉換之用。X2 年1 月1 日公司債持有人持面額$200,000 之公司債要求轉換，當時轉換價格為每股$20，普通股市價為每股$50。IFRS 並未明確規範下，若甲公司依我國公司慣用之加權平均法處理庫藏股票之交易，則下列有關甲公司之公司債轉換分錄，何者正確？ (A)借記：保留盈餘$204,000 (B)借記：應付公司債$800,000 (C)貸記：資本公積－認股權$10,000 (D)貸記：庫藏股票$500,000

康橋公司於X5 年初付現$1,500,000 及開立3 年期面額$3,000,000 的無息票據，購入機器設備一部。機器設備估計耐用年限為5 年，無殘值，採直線法提列折舊。當日市場利率為8%。若康橋公司將機器設備誤以修理費用科目入帳，並於X6 年初發現此項錯誤（康橋公司對應付票據的會計處理並無錯誤），且假設X5 年底保留盈餘之餘額為$320,000。試問X6 年初保留盈餘之正確金額為何（忽略所得稅的影響）？ (A)$3,234,678 (B)$3,014,562 (C)$3,425,198 (D)$3,512,626

甲公司經營連鎖便利商店，由於商品種類眾多，採先進先出成本零售價法估計存貨成本。甲公司X1 年度存貨成本與零售價之相關資料如后：期初存貨—成本$400,000，零售價$480,000；進貨—成本$5,200,000，零售價$6,500,000；進貨退出—成本$80,000，零售價$100,000；進貨運費$160,000；進貨折讓$120,000；正常損耗零售價$68,000；非常損耗—成本$200,000，零售價$280,000；淨加價$640,000；淨減價$560,000；銷貨收入淨額$5,952,000；銷貨折讓$128,000；銷貨退回$160,000；退款負債$80,000。試問甲公司X1 年度之期末存貨成本為： (A)$361,600 (B)$425,600 (C)$484,242 (D)$528,000

甲公司於X8 年1 月1 日購入一部機器，成本為$220,000，估計耐用年限為4 年，估計殘值為$20,000，採年數合計法計提折舊，並採重估價模式評價。X8 年12 月31 日重估後之公允價值為$160,000，新估計剩餘耐用年限為3 年，新估計殘值為$10,000；X9 年12 月31 日重估後之公允價值為$60,000，新估計剩餘耐用年限為4 年，新估計殘值為$5,000。甲公司於X8 年12 月31 日及X9 年12 月31 日評估該機器後發現並無減損之跡象，且針對重估增值部分，係按折舊計提比率每年逐步轉入保留盈餘，則甲公司X9 年12 月31 日應依序認列折舊費用及資產重估價損失之金額分別為何？ (A)$37,500 及$47,500 (B)$42,000 及$44,000 (C)$70,000 及$20,000 (D)$75,000 及$15,000

甲公司於X8 年1 月1 日購入一部機器，成本為$220,000，估計耐用年限為4 年，估計殘值為$20,000，採年數合計法計提折舊，並採重估價模式評價。X8 年12 月31 日重估後之公允價值為$160,000，新估計剩餘耐用年限為3 年，新估計殘值為$10,000；X9 年12 月31 日重估後之公允價值為$60,000，新估計剩餘耐用年限為4 年，新估計殘值為$5,000。甲公司於X8 年12 月31 日及X9 年12 月31 日評估該機器後發現並無減損之跡象，且針對重估增值部分，係按折舊計提比率每年逐步轉入保留盈餘，則甲公司X9 年12 月31 日應依序認列折舊費用及資產重估價損失之金額分別為何？ (A)$37,500 及$47,500 (B)$42,000 及$44,000 (C)$70,000 及$20,000 (D)$75,000 及$15,000

苗栗公司於X4 年初以完成3 年的服務為條件，給與某位高階主管1 項權利，可選擇取得相當於既得日3,000 股股票價值的現金或3,600 股的股票，每股面值$10。若選擇取得股票，則於既得日之後的兩年內不得出售。苗栗公司給與日的股價為每股$48，X4 年、X5 年及X6 年底之股價分別為$54、$51 及$57。考慮既得日後限制兩年內不得出售的效果，估計給與日限制權利股票的公允價值為每股$45。試計算苗栗公司X5 年度應認列之薪資費用為何？ (A)$54,000 (B)$57,000 (C)$51,000 (D)$48,000

甲公司經營連鎖咖啡店，於X1 年1 月1 日承租某處零售店面，租賃期間為10 年，每年租金$1,800,000，於年初支付。租金每兩年調整一次，按該兩年期間消費者物價指數（CPI）變動之百分比調整。X1 年1 月1 日與X3 年1 月1 日，CPI 分別為100 與110，甲公司之增額借款利率分別為6%與7%。租賃開始日之租賃隱含利率無法確定。使用權資產採直線法計提折舊，無殘值。關於甲公司前項租賃合約於X3 年度之財務報導，下列敘述何者正確？（請參照下列普通年金現值，四捨五入取至整數）利率/期數6789106.0%4.91735.58246.20986.80177.36017.0%4.76655.38935.97136.51527.0236 (A)X3 年租賃負債之利息費用為$663,189 (B)X3 年使用權資產之折舊費用為$1,404,306 (C)X3 年12 月31 日租賃負債之帳面金額為$11,417,670 (D)X3 年12 月31 日使用權資產之帳面金額為$9,830,142