會計(高普考) 110 年審計學概要考古題

會計師無論出具何種查核意見，查核報告的那一個段落皆不會被修改？ (A)查核意見之基礎段 (B)關鍵查核事項段 (C)管理階層責任段 (D)會計師查核責任段

會計師因查核範圍受到重大但未達廣泛的限制時，應出具何種意見之查核報告？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見

依據審計準則公報第57 號之規定，當會計師出具「無保留意見」之查核報告時，下列何者非「會計師查核財務報表責任」段之內容？ (A)本會計師查核財務報表之目的，係對財務報表整體是否存有導因於舞弊或錯誤之重大不實表達取得合理確信，並出具查核報告 (B)本會計師所隸屬事務所受獨立性規範之人員已依會計師職業道德規範，與甲公司保持超然獨立，並履行該規範之其他責任 (C)辨認並評估財務報表導因於舞弊或錯誤之重大不實表達風險；對所評估之風險設計及執行適當之因應對策；並取得足夠及適切之查核證據以作為查核意見之基礎 (D)本會計師與治理單位溝通之事項，包括所規劃之查核範圍及時間，以及重大查核發現（包括於查核過程中所辨認之內部控制顯著缺失）

下列何者會計師會出具否定意見？ (A)受查公司帳冊遭火災焚毀，會計師無法取得足夠查核證據 (B)受查公司已決定解散，仍然依繼續經營假設編製財務報表 (C)受查公司子公司之財務報表係由其他會計師查核 (D)會計師評估自己不具備獨立性

下列何者並非確信準則公報第一號之確信案件先決條件中妥適之基準？ (A)中立性 (B)完整性 (C)可靠性 (D)存在性

依我國審計準則公報第59 號「修正式意見之查核報告」之規範，會計師應就事項對財務報表之影響或可能影響是否「廣泛」（Pervasive）而作判斷。下列敘述何者錯誤？ (A)「廣泛」之定義，係指用以形容不實表達對財務報表之影響 (B)修正式意見之類型取決於，會計師就該事項對財務報表之影響或可能影響是否廣泛所作之判斷 (C)會計師已取得足夠及適切之查核證據，並認為不實表達（就個別或彙總而言）對財務報表之影響係屬重大且廣泛，應表示保留意見 (D)會計師無法取得足夠及適切之查核證據以作為表示查核意見之基礎，並認為未偵出不實表達對財務報表之可能影響係屬重大且廣泛，應出具無法表示意見之查核報告

依我國會計師職業道德規範，關於會計師業務延攬的敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師不得以直接或間接的方式暗示某種關係或以利誘方式招攬業務 (B)會計師不得以不實或誇張之宣傳、詆毀同業或其他不正當方法延攬業務 (C)會計師收取酬金，應參考會計師公會所訂酬金規範，並不得以不正當之抑價方式，延攬業務 (D)會計師相互間介紹業務或由業外人介紹業務，除特殊情形外，不得收受或支付佣金、手續費或其他報酬

有關會計師事務所品質管制之敘述，下列何者錯誤？ (A)事務所品質管制制度如有缺失，並不表示所出具之查核報告不適當 (B)事務所建立品質管制制度之目標之一為合理確信事務所及其人員已遵循專業準則及法令 (C)每位事務所人員均對品質負有責任 (D)同一非上市（櫃）公司之確信服務案件，如長期由相同資深人員執行，亦應訂定標準予以輪調

A 公司為採曆年制之傳統產業，其查核前的年底完整財務狀況表如下：科目餘額現金$ 50,000應收帳款150,000存貨200,000應付帳款150,000保留盈餘250,000甲會計師受託查核A 公司，認為對A 公司財報使用者而言，最重要的代表科目為總資產，且最適合當作決定整體重大性之基準。甲會計師判斷認為重大性可行之比例最低為3%，最高為5%，最後選擇以較寬鬆的條件設定整體重大性。甲會計師在決定執行重大性時，設定單一科目最高不超過60%，且總額以不超過2 倍為限。甲會計師最可能設定之整體重大性為何？ (A)20,000 (B)12,000 (C)10,000 (D)6,000

查核人員應執行風險評估程序，作為辨識並評估財務報表之重大不實表達風險的基礎。下列敘述何者錯誤？ (A)風險評估程序是經由對受查者及其環境之瞭解，辨識並評估導因於錯誤或舞弊之整體財務報表及個別項目聲明之重大不實表達風險，所執行之查核程序 (B)風險評估程序應包含查詢受查人相關人員、分析性程序以及函證 (C)重大不實表達風險是財務報表在查核前即存在之風險 (D)個別項目之重大不實表達風險由控制風險與固有風險組成

關係人交易是因為下列那項特色，而被要求進行查核工作時應予以注意、評估及特別規範？ (A)交易不具備合理性 (B)交易不具備獨立性 (C)交易不具備攸關性 (D)交易不具備查核性

管理階層在財務報表附註中說明由於特殊情況，某一項目若依所適用之財務報導架構處理反易誤導財務報表使用者，故另做適當之處理及表達，且亦詳述其原由及作法，會計師亦認同管理階層的看法，此時會計師如何出具查核報告？ (A)無保留意見，並於其他事項段增加相關說明 (B)無保留意見，並於強調事項段增加相關說明 (C)保留意見，並於強調事項段增加相關說明 (D)保留意見，並於其他事項段增加相關說明

下列有關會計師採用查核人員專家工作作為查核證據之敘述，何者錯誤？ (A)會計師應與專家討論查核人員專家工作之性質、範圍及目的 (B)會計師得於出具無保留意見之查核報告之關鍵查核事項段，提及採用查核人員專家工作之內容 (C)會計師應評估查核人員專家工作所採用之假設或方法及其前後一致性 (D)會計師評估查核人員內部專家工作，應考量所隸屬事務所之品質管制政策及程序

依審計準則公報第47 號「財務報表查核之規劃」之規定，查核之規劃可分整體查核策略與查核計畫，下列何者非訂定整體查核策略時應執行之程序？ (A)辨認查核案件之特性以決定查核範圍 (B)確定查核案件之報導目的，以規劃查核之時間及須溝通之內容與方式 (C)確認執行查核案件所需資源之性質、時間及範圍 (D)對個別項目聲明所規劃進一步查核程序之性質、時間及範圍

在資產負債表日之後，但在查核報告日之前，受查者由於火災造成存貨發生重大損失，查核人員應如何因應？ (A)要求管理階層調整查核年度的財務報表 (B)於查核報告中增加其他事項段加以說明 (C)建議管理階層於財務報表附註中加以揭露 (D)建議管理階層於確定其經濟損失後，再公布財務報表

在查核工作即將結束時，下列何者並非查核人員編製「未更正不實表達彙整表」之目的？ (A)彙總不實表達，以便受查者作為改進會計處理及相關內控之依據 (B)讓受查者知道查核人員認真盡責 (C)判斷其對財務報表之影響是否重大，而影響查核意見 (D)作為要求管理階層更正不實表達之依據

個別項目聲明之重大不實表達風險是由那些風險構成？ (A)查核風險及偵查風險 (B)固有風險及控制風險 (C)控制風險及偵查風險 (D)查核風險及固有風險

下列何者提供最可靠的查核證據？ (A)從受查者處取得書面函證金額，得知應收帳款餘額 (B)從受查者之顧客處取得書面函證金額，得知應收帳款餘額 (C)從受查者處取得顧客寄發之對帳單，得知應收帳款餘額 (D)直接與受查者之顧客電話聯絡，得知應收帳款餘額

會計師在瞭解受查者之內部控制時，發現董事長堅持公司無論如何每月一定要獲利，這表示那一個內部控制組成要素會有問題？ (A)控制環境 (B)風險溝通 (C)資訊評估 (D)控制作業

依據審計準則公報第44 號「查核歷史性財務資訊之品質管制」之規定，有關查核案件之品質管制敘述，下列何者正確？ (A)查核案件之整體品質應由事務所風險管理部門負責 (B)品質覆核會計師應負責查核案件之指導、監督及執行，俾確信查核工作係依據專業準則及法令執行，且所出具之查核報告於當時情況下係屬適當 (C)查核團隊成員間、查核團隊與被諮詢者間，或主辦會計師與案件品質管制複核人員間存有歧見時，應以主辦會計師意見為主，因其負責出具查核報告 (D)主辦會計師應確認查核團隊具備適當之專業能力與足夠之時間及人力，且能依據專業準則及法令執行查核工作，並於當時情況下出具適當之查核報告

下列有關「外部函證」之敘述，何者正確？ (A)就驗證存在性聲明而言，應收帳款函證較應付帳款函證更為重要 (B)當受函證者以電子郵件回覆時，無須再以其他方式聯繫受函證者以確定其確實寄回該回函 (C)查核人員發現回函金額與發函金額差異小於財務報表整體重大性時，可以接受該等差異，無須調查構成差異項目 (D)受查者於年度中向銀行辦理銷除存款帳戶，因此，查核人員無須向此銀行執行函證

依據審計準則公報第68 號「內部控制缺失之溝通」規定，有關內部控制缺失之敘述，下列何者錯誤？ (A)內部控制顯著缺失應以書面及時與治理單位溝通 (B)內部控制缺失如發生在易造成損失或舞弊之資產，可能為顯著缺失 (C)數個內部控制缺失可能構成顯著缺失 (D)查核人員於前期發現且曾與管理階層溝通之內部控制其他缺失，管理階層因成本考量未予改正，則查核人員於當期仍應提出再要求管理階層改正

當受查者管理階層拒絕提供書面聲明書時，查核人員應出具何種查核報告？ (A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見

有關查核風險與重大性之敘述，下列何者錯誤？ (A)查核人員應辨認及評估重大不實表達風險，以利考量重大性及查核風險 (B)固有風險與偵查風險存有反向關係 (C)控制風險與重大不實表達風險存有反向關係 (D)受查者之重大不實表達風險越高，查核人員所需取得之查核證據越多

查核人員如認為受查者管理階層或治理單位成員疑似涉及未遵循法令事項，查核人員可採取之行動包含下列何者？(A)與受查者更高層級或適當之權責單位（例如審計委員會或監察人）溝通 (B)考量是否取得法律專家之意見 (C)確定法令規定必須報告後向適當之政府權責機關通報 (D)如該疑似未遵循法令事項對財務報表具重大影響，且未作適當反映，應依審計準則規定出具保留或無法表示意見 (A)僅 (A) (B) (D) (B)僅 (A) (C) (D) (C)僅 (A) (B) (C) (D)僅 (B) (C) (D)

有關受查者出具的書面聲明，下列敘述何者正確？ (A)書面聲明得取代必要之查核程序 (B)書面聲明自身無法對所涉及之事項提供足夠且適切之查核證據 (C)書面聲明之日期應與查核報告交付日相同 (D)合併財務報表僅係集團企業基於實質重於形式之目的而編製，故會計師受任對合併財務報表表示意見時，不必取得書面聲明

企業舞弊一般可分為財務報導舞弊與挪用資產。下列舞弊事項中何者與其他選項之舞弊型態不同？ (A)以企業資產作為個人借款之擔保品 (B)供應商提高價格後付回扣給採購人員 (C)洩漏企業技術資料以獲取報酬 (D)從事可導致財務狀況或績效不實表達之複雜交易

管理階層聲明財務狀況表上的存貨是真實的（bona fide），與下列何種個別項目聲明最相關？ (A)存在 (B)完整 (C)評價 (D)截止

查核人員決定可接受之差異金額，作為當帳載金額與預期值不同而無須進行進一步調查之基礎時，須考量之主要因素包括下列何者？(A)重大性標準 (B)欲達成之確信程度 (C)發生不實表達之可能性 (D)內部控制的有效性 ⑤財務及非財務資訊之可取得性 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (C) (D) (C)僅 (B) (C) (D) (D)僅 (C) (D)⑤

繼任會計師取得委任人同意後與前任會計師連繫，前任會計師對部分查詢事項表示委任人限制其答覆，故無法就其所知悉之事實詳細答覆，該繼任會計師應如何因應？ (A)拒絕受任 (B)向委任人詢問理由，以決定是否接受委任 (C)若委任人同意接受可能簽發無法表示意見的前提，則可接受委任 (D)對未被詳細答覆的查詢事項另行蒐集充分及適切證據，以決定是否接受委任

一般而言，「採購及付款循環」之固有風險很高，下列何項不是最主要的原因？ (A)進貨為企業經常性活動，次數多且量大 (B)易產生騰挪（kiting）與東挪西補（lapping）之情況 (C)常有員工以化整為零之方式規避內部控制制度等缺失 (D)所購入之資產（特別是存貨）極易被侵占、盜用或誤計等潛在之風險

查核人員實地觀察存貨盤點時，其主要查核目的不包括： (A)確認列入盤點之存貨是否確為受查者所有 (B)觀察存貨之狀況 (C)確認存貨之實際數量 (D)確認盤點時存貨之進出受到管制

就首次受託查核案件之存貨而言，對期末餘額所執行之查核程序甚少提供與期初餘額攸關之查核證據，因此查核人員可能須額外執行下列那些工作，以取得足夠及適切之查核證據？(A)自銀行回函取得有關保證之資訊 (B)對期初存貨之評價執行查核程序 (C)對銷貨毛利及截止執行查核程序 (D)檢查其他文件以辨認受查者可能之對外保證 ⑤觀察當期實體存貨盤點，並將其調節至期初存貨數量 ⑥閱讀受查期間及期後股東會、董事會及其功能性委員會之會議紀錄 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (A) (D)⑥ (C)僅 (B) (C)⑤ (D)僅 (C)⑤⑥

蒐集查核證據時，查核人員會經常執行函證，下列何者非屬於可採消極式函證的條件？ (A)固有風險低 (B)帳戶餘額大且數量少 (C)內容不符時預期會收到回函 (D)控制風險低

依決算法規定，中央政府總決算審核報告送達立法院後，如立法院未於一年內完成其審議，應如何處理？ (A)由立法院繼續審議 (B)視同立法院審議通過 (C)退回審計部重新審核 (D)退回給行政院重新編造

關於查核人員不得採用由內部稽核人員提供之直接協助以執行事項的敘述，下列何者錯誤？ (A)於查核中須作重大判斷 (B)較頻繁發生之重大不實表達風險 (C)內部稽核人員已參與且已向管理階層或治理單位報告之工作 (D)執行涉及較少判斷之攸關查核程序

有關內部稽核工作之採用，下列敘述何者正確？ (A)查核人員經適當評估後，得採用內部稽核人員之工作 (B)內部控制係內部稽核的一環，目的在協助管理階層善盡其管理職能 (C)會計師對查核報告應負之責任，得因採用受查者之內部稽核工作而減輕 (D)查核人員對內部稽核人員的專業能力及客觀性雖不甚滿意，惟基於提高查核效率以在時限內完成查核工作之成本效益考量，仍可進一步考慮內部稽核工作對查核工作的助益

當被審核機關收到審計機關發給之審核通知，其中涉及修正、剔除、繳還或賠償事項者，應於限期內提出： (A)申述 (B)聲復 (C)再審 (D)聲請覆核

下列個體（政府投資比率）有那些應由監察院之審計部予以審計後，提出審核報告於立法院？ (A)中央存保（股）公司（50.95%） (B)桃園航勤（股）公司（45%） (C)中華電（股）公司（35.29%） (D)中鋼（股）公司（20%） (A) (A) (B) (C) (D) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D)僅 (A)

下列何項控制屬於電腦資訊系統應用控制之範疇？ (A)組織及管理控制 (B)應用系統開發與維護控制 (C)處理及電腦資料檔控制 (D)資料及程式存取的控制