會計(高普考) 107 年審計學研究考古題

審計準則公報第四十三號「查核財務報表對舞弊之考量」之訂定目的， 在於查核人員面對舞弊與其他相關問題時，可依據該準則作必要的查核 程序，並釐清查核人員與管理階層之責任，及增加治理單位與管理階層 防止及偵查舞弊之責任。現請回答下列問題： 查核人員為評估導因於舞弊之重大不實表達風險時，除運用專業判斷 外，尚須執行那些程序？（15 分） 財務報導舞弊常涉及故意不實之會計估計。查核人員於複核會計估計 是否存有偏差時，應執行那些程序？（10 分）

有研究指出：當依據審計準則公報之規範，採用附有「關鍵查核事項」 （Key audit matter）之查核報告後，對於存有向上操縱盈餘之公司，其 盈餘管理的程度會下降，會計師出具修正式審計意見之機率亦會下降； 若為有關固定資產、存貨等之減損及評估的關鍵查核事項之標題數量上 升時，對於存有向上操縱盈餘之公司，其盈餘管理的程度會下降，但對於 會計師出具修正式審計意見之機率則沒有顯著影響。現請回答下列問題： 「關鍵查核事項」之定義為何？（4 分） 會計師為判斷與治理單位溝通之某一事項之相對重要性，以及決定該 事項是否為關鍵查核事項時，需有一些考量。請問：該可能的攸關考 量為何？（21 分）

審計抽樣係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執 行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證 據，並據以作成推估母體特性之查核結論。現請回答下列問題： 正旺公司之應收帳款，帳載金額合計為$14,000,000，查核人員依其專 業判斷，採用抽取率與單位大小成比例抽樣（Probability -Proportionate- to- Size Sampling, PPS），抽樣區間為$70,000。若抽查結果發現三項錯 誤：⑴帳面金額$17,500，查定金額為$14,000；⑵帳面金額$35,000， 查定金額為$24,500；⑶帳面金額$87,500，查定金額為$52,500，請問： 預計母體總誤差（Projected misstatement）金額為多少？（8 分） 正來公司之應付帳款，由14,400 個明細帳戶所組成，帳列金額合計為 $18,000,000；查核人員依其專業判斷，選出720 個明細帳戶進行查核， 總查核值為$900,000，該樣本項目總帳面值加總數為$874,080。請問： 依「差額估計法」（Difference estimation）推估母體，其金額為多少？ （8 分） 查核人員為達成特定查核目的，就樣本執行適當之查核程序後，應評 估抽樣結果。請問：其評估步驟為何？（9 分）

請依序回答下列問題： 為確定查核先決條件（Preconditions for an audit）是否已存在，查核人 員應判斷編製財務報表所適用之財務報導架構是否可接受。請問：確 認時須考量那些因素？（12 分） 查核人員使用電腦輔助查核技術（Computer assisted audit techniques） 所須設置之控制程序，視該技術之應用情形而定。請問：設置控制程 序時應考量那些事項？（13 分）