會計(高普考) 99 年審計學研究考古題

審計查核工作應首重其審計品質（audit quality），請回答下列問題： ㈠審計文獻通常採用美國學者DeAngelo（1981）的看法來定義審計品質，請加以說 明。（10 分） ㈡由於審計品質無法直接衡量或是觀察，所以我們通常會以代理變數（proxy）來代 替審計品質的衡量。請根據審計研究與文獻的記載，舉例兩個通常被當成審計品 質的代理變數，並說明其可以被當成審計品質代理變數的原因。（15 分）

根據查核準則公報第四十七號有關「財務報表查核之規劃」，其中指出查核規劃之 目的，係為有效執行查核工作；亦規定查核人員應訂定整體查核策略，以決定查核 範圍、時間及方向，並據以擬訂查核計畫。試問查核人員於訂定整體查核策略時， 應執行那些程序？（25 分）

財務報表查核之目標在於判斷財務報表是否依據一般公認會計原則（GAAP）編製， 及能否允當表達公司財務狀況、經營結果與現金流量出具專業性之意見，因此，查 核目標是由管理當局財務報表之五大主張（assertions）而衍生發展出來的。請說明 財務報表五大主張與查核目標之間的個別關連性與定義。（25 分）

查核人員對受查者內部控制制度進行充分瞭解之主要目的，在於規劃查核工作，試 回答以下幾個問題： ㈠請說明內部控制之五大要素。（5 分） ㈡查核人員充分瞭解受查者內部控制的方法為何？（10 分） ㈢查核人員於瞭解受查者內部控制制度時，發現那些情事，則應對財務報表是否能 被查核宜慎重考慮？（10 分）