司法事務官(財經事務組) 108 年審計學考古題

㈠資訊系統包括實體及硬體之整體架構、軟體、人員、流程及資料，許 多資訊系統廣泛應用資訊科技。與財務報導目標攸關之資訊系統（包 括財務報導系統）的定義為何？查核人員應瞭解的事項為何？（12 分） ㈡請說明可能與查核攸關之控制作業，包括與那些事項有關之政策及程 序？（8 分） ㈢內部控制有五個組成要素，那一項要素最為關鍵？請說明理由。（5 分）

資訊系統的二大控制作業類型包括一般控制及應用控制；應用控制包括 輸入、處理、輸出等三類控制。 ㈠為何一般控制比應用控制重要？（5 分） ㈡維護資訊完整性及資料安全性之資訊科技系統的一般控制，通常包括 對那些事項之控制？（5 分） ㈢請說明應用控制的三類控制之主要目的。（9 分） ㈣應用控制的三個控制的效果是否同等重要？（6 分）

當查核報告書中敘明：「列入甲公司及其子公司之合併財務報表中，子 公司乙公司之財務報表未經本會計師查核，而由其他會計師查核。因 此，本會計師對上開合併報表所表示之意見中，有關該子公司乙公司財 務報表所列之金額，係依據其他會計師之查核報告。」 ㈠上述文字列於查核報告書的那一段落中？（3 分） ㈡集團主辦會計師是否為乙公司查核人員之工作承擔責任？（2 分） ㈢上述文字於查核報告書的該段段落中，還需補充那些內容？（4 分） ㈣集團會計師於符合那些條件時，始得於查核報告書中提及乙公司查核 人員之查核工作？（8 分） ㈤集團查核之查核風險包括那些風險？（8 分）

㈠依據審計準則公報第67 號之規定，何謂關係人？（5 分） ㈡相較於與非關係人之類似交易，企業於正常營運下之關係人交易，是 否一定存有較高之重大不實表達風險？（3 分） ㈢請舉出三個常見的非正常營運之交易？（9 分） ㈣何種情況下，關係人之關係及交易之性質可能導致較高之重大不實表 達風險？（4 分） ㈤查核人員對關係人之關係及交易之查核責任為何？（4 分）